商业银行主要业务和管理活动内部控制评价要点提示

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1、商业银行主要业务和管理活动内部控制评价要点提示一、授信业务（一）授信管理1、授信制度和政策是否符合国家法律和外部监管部门的规定？是否制定了信贷战略目标？2、各级审贷委员会的组成是否符合审贷分离原则？一把手是否出任审贷委员会成员？3、审贷委员会是否实行集体审议、充分发表意见、多数同意通过的原则？审贷委员会的全部意见是否记录存档？4、是否设立独立的授信风险管理部门？是否设立独立的法律岗位，统一管理各类授信业务的法律事务，制定法律文本，保证每笔业务的合法性？5、是否制订了内部授权转授权制度？是否实行逐级有限授权？是否实行统一的法人授权和负责人转授权制度？ 6、授信岗位设置是否分工合理、职责明确？授信

2、各部门、各岗位是否都建立岗位责任制？7、是否制定各类授信业务品种的统一管理办法，明确规定各项业务的条件，包括选项标准、期限、利息和收费、担保、审批权限、申报资料、贷后管理、内部处理程序等具体内容？8、是否建立客户准入退出机制？是否建立完善的客户信息管理系统，对客户进行分类管理，全面和集中掌握客户的资信水平、经营财务状况、偿债能力等信息？对已列入“黑名单”、逃废债等资信不良的企业和个人是否实施授信禁入？9、是否对同一客户的贷款、贸易融资、票据承兑贴现、透支、保理、担保、贷款承诺、开立信用证等各类表内外授信实行一揽子管理，确定总体授信额度？10、是否对同一集团客户进行总量控制和统一授信管理？是否对

3、关联交易采取了风险控制措施？11、是否建立了客户信用评级体系？如有，请表述其风险量化评估的方法。12、是否建立了资产质量监测制度和报告体系以及信贷风险预警机制？13、是否建立贷款风险分类制度，规范贷款质量的认定标准和程序，确保贷款质量的真实性？是否制定对重组贷款、借新还旧、展期贷款的制度规定？14、是否采取有效措施加强对不良贷款的管理，是否建立不良贷款责任认定和清收的激励机制？是否对违法、违规造成的授信风险和呆账损失进行责任认定，并对有关责任人进行处理？ （二）商业贷款 1、是否收集了完整的借款人资料？ 2、受理客户贷款申请时是否进行了严格的借款人资格及担保人资格审查，并对借款人是否符合贷款条

4、件作出审查结论？ 3、是否对借款人进行信用等级评价？ 4、是否实地对借款单位、担保单位进行全面调查，并进行详细具体的综合分析？ 5、是否对保证人资信状况和抵押物、质押物进行全面调查，对其合法性、有效性和充分性进行分析？ 6、是否对客户进行授信量分析？ 7、是否撰写客户评价报告，并经审查部门核实？ 8、是否签订了规范的借款合同和贷款担保合同？ 9、是否落实、办理了保证、抵押、质押等有关手续？ 10、是否存在不按贷款程序发放贷款或违背客观情况的项目？ 11、是否进行信贷登记？ 12、贷款投向是否符合相关规定和国家产业政策？ 13、贷款利率、期限和方式是否符合规定？ 14、是否定期对借款人执行合同情

5、况及经营状况跟踪调查和贷后检查？ 15、对次级以下贷款每季发书面催收通知，落实专人管理催收，定期走访次级以下贷款的借款和担保单位？ 16、是否按规定办理贷款销户手续？ 17、是否对不良贷款进行分类、登记、考核、催收？18、是否采取有效措施加强对不良贷款的管理，是否建立不良贷款责任认定和清收的激励机制？ 19、是否有完整的贷款质量、信贷比例指标定期报表和有关的分析报告？ （三）消费贷款 1、是否收集了完整的借款人资料？ 2、是否严格审查借款人资信条件，是否对风险客户发放贷款？ 3、是否对贷款客户进行申请额度审查（如申请额度与抵、质押物额度的匹配度；贷款期限与质押物到期期限的匹配度）？ 4、是否超

6、越额度发放贷款？ 5、是否严格落实抵、质押物的真实性以及与借款人的所属关系？ 6、是否严格审查委托扣款账户的真实性？ 7、个人贷款是否进行严格的贷后管理？ 8、在借款人发生意外事故或抵质押物情况发生变化时及时保全银行资产？ 9、是否建立抵押物保险制度？ （四）贸易融资 1、是否在授权、转授权权限内开展业务？ 2、贸易融资是否纳入统一的授信管理额度？ 3、企业是否具备基本融资条件？贸易融资的有关材料是否完备？ 4、办理信托收据贷款、信用证议付是否按规定提供特定材料？ 5、信托收据贷款、打包放款期限确定是否合理？ 6、是否审查申请信托授权贷款企业开出信用证的真实贸易背景？ 7、提货担保是否在正本单

7、据到达后及时换回提货担保函，办理提货担保是否扣收手续费？ 8、远期信用证是否在收到开证行的承兑电文后才办理押汇？ 9、收取的保证金是否按规定存入保证金专户？ 10、垫款是否纳入不良贷款核算并及时催收？（五）承兑汇票和贴现 1、是否在规定的权限内签发银行承兑汇票？ 2、承兑申请人是否符合条件？ 3、承兑汇票和贴现是否纳入统一的授信管理额度？ 4、办理承兑的程序、协议和期限是否合规？ 5、逾期银行承兑汇票垫款是否及时转入有关科目进行监控？ 6、是否存在同一企业通过旧票换新票方式“滚动承兑”，是否有关联交易、伪造汇票、异地担保等异常情况？ 7、办理贴现的票据是否符合规定？ 8、办理贴现的程序、期限、

8、利率是否符合规定？ 9、是否对汇票所附合同、增值税发票、交易背景的真实性进行核对？ 10、开具承兑汇票的银行是否有完备的保证金管理办法，并遵照执行？ （六）其他业务 对出口押汇、福费廷、买入票据、进口押汇、海外代付等业务是否制定相应的操作规程并遵照执行？ （七）资产保全 1、个人不良贷款如何管理？有什么纠正/预防措施？ 2、是否按照规定程序和权限申报、审核和核销贷款损失？ 3、是否对已核销贷款继续追讨？ 4、是否对抵债资产进行管理？二、资金业务 1、资金业务组织结构是否体现权限等级和职责分离的原则，建立岗位之间监督制约机制？是否做到前台交易和后台结算分离、自营业务和代理业务分离，业务操作和风险

9、监控分离？ 2、是否根据资金交易的风险程度和管理能力，就交易品种、交易金额及止损额等对交易员进行授权？是否根据分支机构经营管理水平，核定各分支机构资金、业务经营权限？ 3、是否完善资金、营运内部控制，严格按照授权操作？ 4、是否建立资金交易风险评估和控制系统，确保资金业务各项风险指标控制在规定范围内？ 5、是否建立资金交易风险和币值的内部报告制度，并进行实时监控？ 6、对市场出现大幅度异常波动和可能出现最坏情况是否确定应对措施？对异常资金交易及资金变动的是否建立预警和处理机制？ 7、对资金交易员如何实施有效管理，是否建立对资金交易中台和后台部门对前台交易的反映和监督机制？ 8、是否建立资金业务

10、风险责任制，明确规定各个部门、岗位的风险责任和相应的处罚措施？ 9、如何控制资金转移定价风险？三、存款和柜面业务 （一）程序和政策 1、是否制订存款与柜台业务政策并定期检讨更新? 2、是否制订存款与柜台业务程序并定期检讨更新? 3、是否及时将总行、分行的规章制度贯彻到部门各业务人员?是否结合本单位实际，制定岗位责任制度与岗位管理措施? 4、业务人员是否了解掌握本部门、本岗位的业务管理制度与操作规程? 5、是否直接或变相抬高利率吸收存款？ （二）账户管理 1、是否建立账户管理规定，明确存款账户的开立、变更和撤消条件，制订账户存入、支取和结算的操作程序？ 2、开销户及变更是否遵守双人经办并竟主管会

11、计签字制度，建立开销户登记簿并及时登记，是否按规定使用账户，账户查询、冻结、划扣是否符合规定？ 3、是否建立管理预留签章和存款支付凭证，新账户的启用是否经授权人批准，是否对存款账户实施有效管理的制度，并监督检查？ 4、是否建立对大额存单签发、大额存款支取实行分级授权和双签制度？是否对每日营业终了账户实施有效监督管理？ 5、是否对休眠账户、户主死亡的账户、存折丢失的账户、用以抵押担保贷款的账户、法院传令要求冻结的账户进行特别控制？6、是否制定账户档案保管程序，并遵守执行？ 7、是否按“了解你的客户”的原则审查客户资金来源真实性和合法性？ 8、如何管理客户账户、客户印鉴、客户签字？如何监督下级行对

12、压数机、密押器、点钞机的使用和管理？ 9、外汇账户的开立是否要件齐全，并经外管局审批；资本金账户或结算账户余额是否不超过外汇登记证核定限额；资本金账户的撤消有外管局的核准件，余额结汇？ （三）重要空白凭证管理 1、是否建立“印、押、证”三分管制度？对柜台业务是否建立复核制度？ 2、是否建立对现金、贵金属、重要空白凭证和有价单证实行严格核算和管理的制度？ 3、重要空白凭证是否按规定定期盘点？是否账实相符？ 4、重要空白凭证的领取、使用是否记录完备？是否做到证印分管、证押分管；是否有跳号使用现象？ 5、重要空白凭证的领取、销毁、上缴是否执行规定的程序严格登记？ （四）内部往来管理 1、是否建立和执

13、行内部往来定期勾对制度，往来账务是否相符? 2、往来报单的签发、接收记账是否严格执行相应管理制度? 3、通存通兑是否严格按规定办理? （五）银行卡业务 1、是否对借记卡、贷记卡建立和健全管理机制？ 2、如何确保定期与贷记卡持卡人对账？如何有效防范恶意透支等风险？ 3、是否建立对申请人和担保人的资信调查、发卡审批制度，并严格执行。是否建立了客户使用评价标准和方法？如何对申请人进行严格审查？是否确定客户的使用等级并按授权进行审批？ 4、是否严格执行信用卡授权管理。如：授权权限、授权密码、授权记录管理是否合规? 5、空白卡、成品卡、废卡管理是否严格按规定执行? 6、是否严格执行风险管理制度，透支是否

14、实行限额管理；是否建立授权止付、债务追讨制度，如何对贷记卡持卡人的逾期还款进行监控？如何确保业务处理系统具有实时监督、超额控制和异常交易止付等功能？ 7、是否每日接收黑名单并及时送达网点及商户；是否建立风险预警机制；是否及时向新透支户发送通知书? 8、信用卡挂失、止付手续是否合规? 9、实施应急措施：存款不成功时，是否将持卡人的存款收存，并开给持卡人“储蓄存款收据”；营业柜台受理大额异地存取款是否进行余额查询并核对? 10、商户管理是否规范：是否建立商户档案，是否定期培训商户?（六）现金管理 1、是否配备了负责现金出纳业务的专职（兼职）管理人员，岗位设置是否坚持了不相容岗位分离的原则？ 2、如

15、何开展本外币反假防假的管理工作？ 3、营业机构向金库请领、上解现金是否经授权人批准？ 4、金库向人行（上级行）请领、上解现金是否经行长（或行长授权的部门）批准？ 5、金库是否设置各种登记簿，并真实、准确、完整、及时记载？ 6、发生出纳错款事故是否按制度规定及时上报，认真查找，分析性质、准确处理？ 7、是否能够严格管理计算机出纳核算系统，作好系统口令和有关资料的保管、保密工作？ 8、金库主钥匙使用中是否做到：登记完备、双线配备、固定替补、单纯交接、严禁交叉？是否杜绝代管、代开、代收现象？ 9、金库与营业机构的库存现金是否保持在规定的限额之内？ 10、金库内保管的现金、有价证券是否保持在规定的限额

16、之内？ 11、是否严格禁止非当班金库工作人员进入金库，接受本行、上级和公安部门对金库的检查是否办理严格的手续？ 12、是否坚持当日对账，核对库存现金，做到账款相符？ 13、是否已识别金库设立、金库建筑及金库管理的有关风险？ 14、库款的出库、入库，备用金的领用和交存，收取现金的抵付和移交整点等，是否有严密手续？ （七）对下辖机构管理 1、经营机构和业务活动是否经过批准，符合规定? 2、是否配备专职、足额的储蓄事后监督人员？ 3、事后监督自身核算是否健全、账表簿设置是否齐全？ （八）操作系统 1、是否制订了操作系统的管理制度？2、是否对无关人员进入操作系统和操作室有专门措施？ 3、操作人员反映的

17、系统缺失或系统故障是否在系统维护中得到及时解决？ 4、系统中数据的修改是否经过批准并记录于日志，每日营业数据是否及时备份？ 5、操作人员的口令是否定期更换？四、主要中间业务 （一）政策和程序 1、是否制订各类中间业务政策并定期检讨更新? 2、是否制订各类中间业务程序并定期检讨更新? 3、是否及时将总行、分行的规章制度贯彻到部门各业务人员?是否结合本单位实际，制定岗位责任制度与岗位管理措施? 4、是否结合本单位实际，制定岗位责任制度与岗位管理措施? 5、业务人员是否了解掌握本部门、本岗位的业务管理制度与操作规程? （二）支付结算类 1、本外币结算是否执行规定的收费标准? 2、是否将收入及时入账?

18、 3、业务收费是否真实、合理？ 4、是否建立健全的业务档案？ （三）代理类（代客理财类） 1、是否建立代理业务的制度？ 2、是否严格执行发行和代理发行银行债、国债业务管理规定? 3、凭证式国债收款凭证领取数量、号码与入库数量、号码是否相符? 4、购买国债交款但与对应签开的国债收据份数、金额是否相符? 5、已兑付的实物券是否按规定及时入库、上缴以及按规定核算? 6、是否超规模发行国债? 7、是否签订代理合同? 8、是否按收费标准定价? 9、减免收费是否经过批准? 10、收入是否及时入账?是否利用减免收费将收入账外处理? 11、归集的重点委托住房金融资金，如何对发放、使用控制？ 12、同业代理行是

19、否会伴随连带风险或出现风险转移？如何防范？ 13、是否严格履行基金托管人职责，确保基金资产安全？ 14、对托管客户的资信分析、风险评级和风险控制的现行方法如何？ （四）担保类 1、是否存在超授权对外办理担保业务? 2、担保条款内容是否由法规部门审定，担保文本是否经上级行备案? 3、是否建立保证业务台账，全面及时登记? 4、所有担保业务是否按规定落实保证金或其他担保措施? 5、是否按担保协议比例收取保证金? 6、担保发生垫款时，是否及时转入有关科目核算并特别管理? 7、保函有效期过后，是否收回注销或由申请人提交注销保函的公函? 8、申请办理履约保函是否提供项目批准文件、是否报外管局备案? 9、开

20、立跟单信用证是否审核以下内容： （1）贸易背景是否真实，信用证是否要求提供运输单据（对未要求提供运输单据的信用证，是否对客户的资信和贸易背景进行核查）？ （2）申请人是否在外管局的对外付汇名录？ （3）运输单据到货港是否在中国境内（不含香港、澳门），外管局备案的转口贸易除外？ （4）开证申请人正反面是否都加盖申请人公章?10、减免保证金是否经授权审批，是否落实审批意见？（1）保证金账户是否专户管理？（2）是否有挪用保证金情况，保证金账户总额是否与档案记录相符 ？（1） 非授信企业远期信用证保证金是否低于规定？ （4）非授信企业远期信用证减免保证金部分是否落实抵押或保证? 11、开证提供的材料是

21、否齐全，涉及信用证增额及延长转船期和有效期的信用证修改是否提供外管局进口付汇备案表? 12、进口跟单信用证单到后是否将银行面函的单据份数与所附单据核对，并做签收及保留快递详情单? 13、进口跟单信用证单到后有不符点，银行是否保留全套原始单据，并在规定的工作日内提示不符点? 14、进口跟单信用证单到后是否待客户将盖章确认的付款委托书交银行后再提交正本单据? 15、对备用信用证的管理是否有相应的规章制度? （五）咨询类 1、是否有健全的咨询、评估业务记录档案？ 2、咨询费、评估费收入是否符合上级行规定的标准，及时入账？ 3、减免咨询费、评估费是否经严格的审批手续？ 4、咨询和评估业务费用支出是否合

22、理，是否列支其他费用？ 5、咨询和评估人员是否具备咨询资质，结果是否真实合理？五、国际业务 1、是否建立结汇、售汇和批汇的制度？ 2、在全行外汇业务综合管理中及国际结算、贸易融资等外汇业务产品管理中存在哪些风险点，是否有效防范？ 3、管理外资金融机构间代理行关系和账户行关系中存在哪些风险点，是否有效控制？ 4、通过对外资金融机构客户的资信分析、风险评级及对国家风险评价拟定客户额度授信方案中存在哪些风险点，是否有效控制？ 5、是否按规定对全行国家外汇管理政策实施有效管理？ 6、是否对全行外汇业务有权签字人签字样本制作、使用中存在潜在风险实施有效控制？ 7、是否对海外代表处工作实施有效监控和考核？

23、六、会计管理 （一）政策和程序 1、是否建立会计、储蓄事后监督制度？ 2、对营业机构是否执行重要岗位的请假、轮岗制度进行监督？ 3、是否确定并实施本行的会计规范和管理制度，并确保会计工作独立性？ 4、会计岗位设置是否贯彻“责任分离、相互制约”原则对会计账户处理实施全过程监督做到“六相符”？ 5、如何实行全行会计工作的统一管理？如何确保会计信息（包括全行系统财务会计报表）的真实、完整和合法？ 6、如何检查会计规范和管理制度的执行情况？现有制度是否能有效防止发生设置账外账、乱用会计科目、编制和报送虚假会计信息等问题？ 7、会计部门是否能够准确、及时地对下级机构会计工作进行管理、指导？ 8、是否明确

24、会计部门、会计人员的权限？超越权限时的授权方式是什么？ 9、如何对会计主管、会计负责人实行资格管理？会计人员是否具备必要上岗资格？ 10、是否建立和实施会计差错责任人追究制度？是否与风险等级相联系？ 11、如何进行会计档案管理？是否对资料的交接、整理、借阅、保管、销毁等环节做出规定，并遵照执行？ 12、是否按重要岗位分离原则配备足够的会计人员？ 13、重要会计岗位人员是否进行定期或不定期轮换？ 14、会计人员离岗是否进行交接手续和监交程序？ （二）岗位制约 1、是否有严格的安全监控系统；各级柜员是否实施严格的分级授权？ 2、是否严格执行双人经办制度：双人临柜；钱账分离；双人验印；双人对账。是否

25、严格执行岗位分离制度：印、压（押）证三分管；库房钥匙分管；会计岗和事后稽核岗分离；会计前台和后台业务人员分离；记账岗与实物岗分离；系统管理岗与操作员分离？ （三）特别事项授权 1、是否执行重要会计业务授权：错账冲正授权；账务调整授权；大额支付授权；自制、补制凭证授权；查询、查复业务授权；挂账及临时过渡业务核算授权；特别转存授权；班外业务授权；拒绝付款业务授权？ 2、是否执行会计电算化操作授权：操作人员按照权限级别进入系统和功能模块，操作人员不能越权掌握不相容岗位口令？ （四）对账制度 1、会计部门是否组织实施对账，业务部门是否配合会计部门进行账务核对，相互之间职责明确？ 2、账务核对程序是否符

26、合规定，是否在规定时间核对账务，对账频率是否符合规定？ 3、银行汇票卡与汇出汇款登记簿、汇出汇款账、银行承兑汇票底卡是否与表外银行承兑汇票账、单位定期存款证实书底卡是否与单位定期存款每天核对并登记备案？ 4、应收、应付挂账款是否逐月对账，并在年底彻底清理并编制分户余额表，并对跨年度挂账作出逐笔说明？ 5、表外科目是否在每月末与表内有关科目、实物、登记簿进行核对？6、对“重要空白凭证”“有价单证”是否定期核对？7、外汇会计业务对账是否做到？ （1）随单核对存放国外同业账(查看报单与明细账的余额是否相符) ；（2）随单核对存放国内同业账；（3）每天核对本币外汇买卖科目与外币结售汇科目的余额相符。

27、8、系统内往来业务对账：系统内往来的业务核对包括往来双方的发生额和余额的核对，发生额必须逐笔勾对，对账中的各种查询、查复要有书面记录；计算机对账和人工对账符合有关规定。 （五）重要物品管理 重要物品（重要物品：会计印章、密押器、压书机、重要单证、密码口令及有关操作手册）领取和交回是否执行严格的审批和登记？七、产品开发 1、是否建立产品开发控制程序？ 2、现行的产品开发过程的风险控制是如何实施的？八、计划与财务 1、是否制订全行业务经营计划？ 2、是否制定财务预算？ 3、财务审批是否符合授权要求？ 4、如何管理固定资产？ 5、如何进行固定资产的采购？如何规避采购风险？九、安全保卫 1、是否识别过安保业务范围（物防、人防、技防）的风险，以及所需风险控制措施？ 2、涉及金库、现金押运、运钞车辆等安保人员是否委托给外部？如有，如何管理并控制风险？ 3、如何控制与其他商业银行合作进行现金押运的过程？ 4、如何进行全行安全检查？其后措施如何？ 5、现有各项安保设施是否满足需要？