会计制度设计重点及习题

《会计制度设计重点及习题》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计制度设计重点及习题（57页珍藏版）》请在装配图网上搜索。

1、名师导学一 课程性质与设置目的 会计制度设计是全国高等教育自学考试会计专业(独立本科段)的本科专业课，是为培养和检验自学应考者的会计制度设计能力而设置的一门专业课程. 本课程设置的基本要求是：自学应考者应在了解会计学基础、中级财务会计、成本会计等课程的基础上，重点掌握企业会计制度设计的基本理论、基本方法，同时，结合会计组织结构和会计岗位分工，对企业基本经济业务的内部会计控制制度及核算规程进行设计.培养自学应考者对企业内部会计制度设计的实际操作能力，以便学成后能够依据国家有关会计法律法规，设计适合本企业需要的会计制度. 本课程的重点内容是：会计制度设计的基本理论与方法，会计制度总体设计的内容，会

2、计组织机构和岗位职责的设计，企业主要经济业务如货币资金、存货、固定资产、投资、筹资、销售与收款等业务会计制度的设计.二 配套教材 会计制度设计，王本哲、王尔康主编，中国财政经济出版社2008年版.三 学习方法 1在全面系统学习的基础上掌握基本理论、基本方法.本课程内容涉及企业会计制度设计理论和设计方法的各个方面，知识范围广泛，各章之间既有联系，又有很大区别，有的还相对独立.自学应考者应首先全面系统地学习各章，记忆应当识记的基本概念、名词，深入理解基本理论，弄懂基本方法的内涵；其次，要认识各章之间的联系；最后，在全面系统学习的基础上掌握重点.如第一章学习的知识点是围绕会计制度、会计制度设计、内部

3、会计制度设计的概念、关系分析入手，阐述了会计制度设计的原则、内容、程序、方法.对于基本概念要重点记忆；会计制度设计原则、内容要理解其内涵；会计制度设计程序和方法要会应用. 2要把学习会计制度设计的理论和会计制度设计的方法结合起来.本课程的内容，既有理论又有方法，自学应考者应在学习会计制度设计理论的同时，掌握会计制度设计的方法.首先，掌握企业基本经济业务内部会计控制制度设计和会计核算规程之间的客观联系；其次，要学会应用会计制度设计的方法去分析和解决会计实务中的有关问题.企业基本经济业务会计制度设计的主线是：特点、控制目标和设计要求；内部会计控制制度及核算规程的设计. 3重视理论联系实际，在会计实

4、践中进行学习.自学应考者在学习中应把课程的内容同我国企业会计经济活动联系起来，进行对照比较、分析研究，以增强感性知识，更深刻地领会教材的内容.了解经济业务的特点、控制目标和设计要求，有助于认识“为什么要进行会计制度设计；熟悉内部会计控制制度的设计内容，有助于“怎样进行会计制度设计；掌握会计制度核算规程的设计，有助予“如何进行会计制度设计”，这样，将知识转化为能力，提高自己分析问题和解决问题的能力.四 命题与考试 1本课程的命题考试，应根据教材大纲所规定的考试内容和考试目标来确定考试范围和考核要求，不要任意扩大或缩小考试范围，提高或降低考核要求.考试命题要覆盖到各章，并适当突出重点章节，体现本课

5、程的内容重点. 2本课程在试题中对不同能力层次要求的分数比例，一般为：识记占1 5；领会占35；简单应用占35；综合应用占1 5. 3试题要合理安排难度结构.试题难易度可分为易、较易、较难、难四个等级.每份试卷中，不同难易度试题的分数比例一般为：易占20；较易占35；较难占30；难占15.必须注意，试题的难易度与能力层次不是一个概念在各能力层次中都会存在不同难度的问题，切勿混淆. 4本课程采取闭卷考试的方法，考试时间为150分钟，本课程的考生可携带标尺，不需要使用计算器. 5本课程考试试卷采用的题型一般有：单项选择题、多项选择题、名词解释题、简答题、综合设计题等.各种题型的具体形式可参见教材大

6、纲附录.第一章 会计制度设计概述第一章 会计制度设计概述历年考点第一节 会计制度设计的意义与对象会计制度设计的意义名师点评 本章主要阐述会计制度设计的基本概念、基本理论和基本方法，是会计制度设计的基础.通过对本章的学习，了解会计制度与会计制度设计概念、会计制度设计的意义；熟悉内部会计控制、会计制度及会计制度设计之间的关系；掌握会计制度设计的基本内容、会计制度设计方法及其运用. 本章知识点多以选择题的方式出现，要求识记的内容比较多.考生在学习中应重点掌握会计制度设计的基本内容，为以后各章的学习奠定扎实的基础.第一节 会计制度设计的意义与对象备考重点 一、会计制度设计的意义 1会计制度在会计管理中

7、的作用 (1)会计制度在会计工作中的地位.会计制度随着会计工作的发展而不断完善，它是进行会计核算与监督工作的规范，是会计工作应该遵守的工作准绳. 会计制度是把会计理论和会计工作联系起来的纽带与桥梁. (2)会计制度在内部控制中的地位.会计制度是内部控制的重要组成部分，一方面会计制度是对企业经营活动的控制，另一方面会计制度中规定的各种会计方法和程序对会计人员与会计部门本身也起着控制的功能. (3)会计制度在会计法规体系中的地位.会计制度实质上是会计法律法规的具体说明和详细规定，它能指导会计实践工作，满足会计实践的具体要求. 会计制度是会计规范体系形成的先决条件.从会计规范的发展过程分析，会计制度

8、始终是会计规范体系的基础内容，是会计规范体系形成的先决条件. 会计制度设计是以会计法律、法规为依据，用系统控制的理论和技术，把单位的会计组织机构、会计核算与监督和会计业务处理程序等加以具体化、规范化、文件化，以便据此指导和处理会计工作的过程. 2会计制度设计的意义 (1)有利于贯彻国家的财经政策和法规制度.设计会计制度时必须以国家的财经政策和法规制度为依据，制定和执行了会计制度，也就贯彻落实了财经政策和法规制度. (2)有利于提高宏观和微观经济管理水平.企业会计准则从宏观角度对会计工作提出普遍的、共同的要求，通过强制执行，为汇总会计报表的编制提供了重要的保证，从而加强了综合平衡工作，提高了全社

9、会的经济管理水平. 通过贯彻执行企业内部会计制度，有利于保证会计资料的真实、完整、可靠，从而提高经营管理水平. 通过会计制度的约束，可以纠正一些会计工作混乱、管理松懈的现象，有效抑制设假账、造假账等种种违法行为.可以保证会计工作顺利进行，提高会计工作效率，保证会计工作质量. (3)有利于加强会计管理，及时、准确地提供会计信息. 二、会计制度设计的对象 会计制度设计的对象，是指设计企业会计制度的具体内容.会计制度设计的具体对象是会计工作过程.会计工作过程就是运用会计方法对经济活动进行反映和控制，提供会计信息的过程. 会计制度设计的内容可以概括为以下三个系统的设计： 1会计组织系统 会计工作是由会

10、计机构与会计人员来完成的，它们构成一个会计组织系统.会计组织系统设计包括会计机构的设置、会计人员的配备以及二者的协调关系.在设置会计机构时，要明确其职责范围、管理权限以及具体承担的工作任务.配备会计人员，要确定好会计人员的分工，规定会计人员的岗位责任制和会计人员的工作轮换制度等. 2会计信息系统 会计是一个以提供会计信息为主的信息系统.会计信息系统的设计就是规划提供会计信息的诸多方面，包括： (1)会计核算指标体系的设计. 主要是设计科学合理的会计科目.设置会计科目是会计制度设计的重要内容，每一个会计科目具有特定的内容，能够提供一项会计指标，而会计科目体系就形成一个完整的会计指标体系. (2)

11、会计信息载体的设计. 主要是确定原始凭证、记账凭证、会计账簿、会计报表的种类与格式以及它们之间的有机结合模式. (3)会计信息处理程序的设计. 主要是设计会计信息收集、整理、加工、处理、输出的程序，也就是会计核算组织程序.从原始凭证到记账凭证，再到会计账簿，最后到会计报表，需要经过一系列的处理程序，不同的处理程序其效率与效果不同，需要根据企业的实际情况选择合适的程序. 3会计控制系统 会计控制是按照既定的会计目标，对会计行为和企业经济活动所进行的制约.会计控制是企业为了提高会计信息质量，保护资产的安全完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序.从会计的

12、角度加强内部控制制度的建立和完善，其主要内容包括：货币资金内部控制及业务处理程序、采购与付款控制及业务处理程序、存货内部控制及业务处理程序、成本费用内部控制及业务处理程序、固定资产、无形资产内部控制及业务处理程序、销售与收款内部控制及业务处理程序、对外投资与筹资内部控制及业务处理程序等.第三节 会计制度设计的程序备考重点 一、准备阶段 1了解被设计单位的基本情况 初步了解企业情况，分析原有会计制度运行利弊，选择会计政策，确定设计方向，创新设计思路.了解与设计项目有关的行业、企业现行法规、会计政策和会计处理程序方面的内容、活动.包括对行业和企业基本情况的调查，企业会计制度现状及其实施情况的调查，

13、企业各类业务会计处理程序及其效果的调查.具体表现在以下几方面： (1)实地调查. 其主要任务是：了解企业实际情况，搜集有关资料，为进行设计提供客观依据.如果是企业会计制度的整体设计，一般需要调查下列情况： 企业生产经营的基本情况.包括企业的性质及规模、产品的特点、生产工艺过程、生产设备情况等.凡与设计会计系统有关的事项，均须详细了解. 企业经营管理的基本特点.首先应了解企业管理机构的设置情况和隶属关系、工作程序，其次，要注意了解企业的经营政策，主要包括一般的管理政策、财务政策、销货和发售政策、生产政策、采购政策以及人事劳资政策等，了解企业管理部门据以进行管理的基本方针和策略. 企业现行会计制度

14、的概况. 企业会计制度设计的要求.设计之前应充分征询企业领导、各职能部门特别是会计部门以及主要会计人员对会计设计的要求和意见、建议.并注意搜集国家有关的会计和其他经济法规，特别是企业会计准则、行业法规制度，以及企业自身有关管理，特别是财务、会计管理的规章制度. (2)展开分析研究. 在进行分析研究时，特别需要掌握的材料有两类，一是批评性的材料，指现行制度中有待修正的缺点或不足之处；二是建设性的材料，指在建立新制度时所需考虑的需增补之处及原有制度中行之有效可继续使用的材料. (3)制定设计计划. 企业会计设计工作本身也应科学规划.在设计计划时至少应包括以下三方面的内容：一是设计工作的进度，二是设

15、计工作的程序，包括有关人员的职责分工、设计工作的协调制度、设计内容的审核制度等三是设计工作的大纲，包括根据有关法规制度，联系企业实际情况初步拟定的会计科目表、账簿组织系统图、主要产品成本流程图、主要业务工作流程图、原始记录程序图、成本核算组织和内部会计控制制度的基本设想等，以指导具体的设计工作. 2初步完成企业会计制度的总体设计 会计制度的总体设计包括确定设计类型与方式、设计方案，选择设计手段和会计政策，制定设计原则和设计验收标准，落实设计人员，安排设计进度. 二、设计阶段 1确定会计制度的框架结构 (1)会计组织机构的设置及会计人员的基本数量； (2)设计会计科目的类别和总账科目的繁简程度；

16、 (3)设计原始凭证和记账凭证； (4)设计会计账簿和辅助记录； (5)设计成本计算方法及其费用分摊的标准； (6)规划采用内部会计制度的业务类型； (7)设计会计报表种类及其主要会计指标； (8)设计会计核算形式. 2设计人员按分工进行具体设计 三、试行修正阶段 在会计制度草案设计就绪之后，应组织试行，进行检验.将已完成的会计制度交付企业各部门试运行，并搜集反映运行中的问题，寻找漏洞、查找不足. 四、定稿颁布阶段 正式的企业会计系统一旦颁行，即表明会计制度设计工作的全面完成，将会计制度经校对无误后装订成册，其内容一般包括如下： 1总则 (1)会计制度设计目的和依据. (2)会计制度一般原则.

17、 (3)会计政策的确定. 2会计组织机构 (1)企业会计组织机构设置. (2)会计岗位及职责说明. 3会计核算报告 (1)会计科目(名称、编号及使用说明). (2)会计凭证(种类、格式). (3)会计账簿(种类、格式). (4)会计账务处理程序(凭证、账簿、报表及记账方法选择). (5)会计报表(种类、格式和编制说明). 4各类业务会计处理程序 每项业务包括概念说明、业务特点、内部会计控制、主要业务凭证与账表、业务处理流程图等.基本业务分为： (1)货币资金业务. (2)存货业务. (3)投资业务. (4)固定资产业务. . (5)采购与付款业务. (6)销售与收款业务. (7)成本核算业务.

18、 (8)负债类筹资及权益类筹资业务. 5附则 6其他会计制度 第四节 会计制度设计的方法一、实地调查方法 1实地观察 实地观察的结果比较主观，有经验的设计人员可以通过观察了解企业的基本情况，以决定会计设计工作的重点和难点，并进行相应的筹划.在进行实地观察之前，设计人员应对观察目标大致作出安排，避免盲目、空泛，才能节省人力和财力. 2岗位访问 通常适用于对企业组织结构、业务流程、会计岗位责任制等情况的调查，以便对企业的业务处理程序和内部控制制度有一定的了解.通常，对于会计机构的主要岗位应该逐一访问，而对于其他业务部门的有关岗位，则可根据设计目标的要求，决定访问的对象. 3开座谈会 开座谈会的最大

19、好处在于集思广益.通常，设计人员受聘后，就应该召开会计机构全体人员以及有关业务岗位人员参加的座谈会，全面了解企业的基本情况、设计的目标和要求，以及设计的注意事项，并征询目标企业有关人员的意见和建议. 4问卷测试 在调查阶段，设计人员需要了解一些涉及人员很多的情况或了解对某些项目的普遍性意见，往往采用问卷测试的方式.问卷测试的优点在于调查范围广泛，而且答卷人一般不必写明姓名，有利于表达真实的看法或意见.采用这种方式进行调查，首先要重视问卷的设计.其次，应注意选择答卷对象. 5索要文档 此类文档应妥善保管，待设计工作结束或适当时间归还；重要文档如需复印、复制，应征得目标企业许可. 二、分析研究方法

20、 1文字说明法 用文字说明会计制度的有关内容，是会计制度设计中使用最多的方法.该方法在使用时可用文字单独说明，也可以文字辅以图式说明，如对会计组织机构及岗位职责、凭证、账簿、报表的使用说明. 2表格法 用表格形式反映会计制度设计中使用的凭证、账页和报表格式.(1)表格尺寸要统一.(2)表格划线要标准.(3)表格制作控制. 3流程图法 业务流程图利用简单的图形和符号，表示企业某项业务的工作步骤、先后次序等情况.常用的有以下几种： (1)框图式流程图. 用矩形框图与直线组成的一种流程图，框图内反映所处理的内容，直线反映信息及其载体的传递流程；框图亦可反映信息及其载体，直线反映处理内容.它常用于简单

21、的业务处理流程.(2)符号式流程图.表单传递图是一种表示一武多份的凭证、表格或其他单据分送和流转的具体情况的图表.选择和设计能表示一定意义的符号，并加以连接和技术处理.编制成可形象反映业务处理过程的图表.它一般比框图式流程图反映更直观全面，不仅能反映业务处理部门、人员，还能反映信息传递、变换的过程和信息载体生成、传递、记录、存档的情况. 符号式流程图要事先规定符号的样式及其含义，并规定绘制规则. 业务流程图的绘制方式一般有两种，一种是纵式流程图，另一种是横式流程图. 在绘制流程图一般应该注意的是，业务流程一般从上到下、从左到右；业务部门设置以业务处理程序先后为序；业务流程中信息载体符号(如凭证

22、、账簿、报表)在上端，信息处理操作(如作业、结转、汇总)及存档符号在下端. (3)设计流程图时注意的要点. 注明业务处理流程经过的部门和经办人. 注明凭证、报表名称和份数，用流程线反映其传递的流程. 反映业务处理记账情况及凭证和报表归档保存情况.1(P1)会计的依据是 A会计科目 B凭证 C报表 D账簿 【 】2(p2)下列说法错误的是 A上市的股份制公司及其各会计单位，由于地区差异、经济文 化发展程度差异，可以不执行综合性会计制度 B综合性会计制度是以法律或行政法规的方式出现的 C业务性会计制度适用于某一类企业或某一类业务，如存货、 固定资产会计准则 D业务性会计制度可操作性强、技术性强 【

23、 】3(P2)下列不属于综合性会计制度的是 A会计法 B企业会计准则C企业会计准则应用指南D会计档案管理办法 【 】4(P3)会计人员制度的规范对象是 A会计行为主体 B会计业务 C会计行为客体 D会计核算方法 【 】5(P4)业务性会计制度均属于 A会计分析制度 B会计核算制度 C会计监督制度 D以上均不正确 【 】6(p4)下列不属于会计分析制度特点的是 A总结性 B前瞻性或预测性 C目的性强 D建设性 【 】7(P5)预算会计制度的会计处理基础是 A一致性原则 B实质重于形式原则 C收付实现制和权责发生制 D重要性原则 【 】8.(P6)会计规范体系形成的先决条件是 A会计准则 B会计法

24、 C会计制度 D会计职业道德 【 】9(P8)企业会计制度设计的着眼点是企业的 A会计核算方法 B会计业务处理程序 C会计管理运作系统 D内部会计控制制度 【 】10(P10)具体来讲，会计制度设计以 为准绳. A企业会计准则 B会计法 C会计基础工作规范D企业会计制度 【 】11(P10)会计制度设计的具体对象是 A会计工作过程 B会计确认 c会计核算 D会计计量 【 】12(P14)美国注册会计师协会于1988年5月发布了审计准则公 告第55号.在公告中，以“内部控制结构”概念取代了 A内部牵制 B.内部控制制度 c.内部控制整体框架 D内部控制程序 【 】13(P15)我国第一部关于内部

25、控制的行政规定是 A会计法 B内部控制审计指导意见 C商业银行内部控制指引 D加强金融机构内部控制的指导原则 【 】14(P17) 是我国会计工作的根本大法，是最高层次的规 范，是我们办理会计事务依据的基本法. A企业会计制度 B企业会计准则 C内部会计控制规范D会计法 【 】15(P17) 是企业进行会计核算工作的规范，是企业会计 工作自由度和统一度相平衡的标准. A企业会计准则 B会计法 、 C企业会计制度D会计基础工作规范【 】16(P18)会计制度设计的 要求设计出的会计制度既有利于提高会计工作质量，又简便易行；既符合会计理论，又有利于会计实践；既适应于手工操作，又能适应会计电算化要求

26、. A真实性 B适应性 C效益性 D合理性 【 】17(P20) 是设计人员进行会计设计实际工作的第一个步骤. A实地调查 B展开分析研究 C制定设计计划 D安排设计工作 【 】18(P20)实地调查的主要任务是 A大致确定所有会计事务的处理及会计凭证、账簿等的整体构思 B了解企业实际情况，搜集有关资料，为进行设计提供客观依据 C根据设计的需要对设计计划的有关内容进行合理修订 D选择设计手段和会计政策，落实设计人员，安排设计工作的进度 【 】19(p20)下列不属于会计制度设计准备阶段工作的是 A修订和颁布 B制定设计计划 C展开分析研究 D落实设计人员，安排设计工作的进度 【 】20(P22

27、)下列不属于会计制度的总体设计内容的是 A设计类型与方式 B会计政策 c了解设计单位基本情况 D设计验收标准 【 】2l.(P25)整个企业会计制度设计工作的主体是 A调查阶段 B试行修正阶段 c定稿颁布阶段 D设计阶段 【 】22(P29) 是会计制度设计中使用最多的方法. A文字说明法 B表格法 c流程图法 D问卷测试 【 】23(P31)会计制度设计中常采用的以图形反映各项业务处理程序的方法是 A决策树法 B甘特图 c网络图 D业务流程图 【 】24(P32)符号式流程图中符号“”表示 A业务处理 B合并 C核对 D存档 【 】25(P33)根据符号式流程图中规定的符号的样式及其含义，合

28、同 表示 A合同的去向 B业务处理过程 C采购合同的归档 D采购合同的合并 【 】26(P33)下列不属于纵式流程图特点的是 A对每个处理步骤都有相应的注释 B以简明扼要的文字阐明各步骤的工作内容、控制性质和特点C较易为人理解D较易反映各部门之间的联系 【 】1(P1)会计制度的分类标准有 A会计制度本身的内容 B设计权限 C会计工作的内容 D适用部门和单位 E会计政策 【 】2(P1)按会计制度本身的内容，可将其分为 A综合性会计制度 B业务性会计制度 C会计人员方面的制度 D统一会计制度 E会计核算制度 【 】3.(P2)综合性会计制度的特点有 A可操作性强 B普通适用性 C制度内容的概括

29、性和原则性 D有强制性 E技术性强 【 】4(P2)下列属于业务性会计制度的有 A企业会计制度 B.总会计师条例 C金融企业会计制度D小企业会计制度 E民间非营利组织会计制度 【 】5.(P3)下列属于统一会计制度的有 A会计法 B.企业会计准则 C企业会计制度D金融企业会计制度 E小企业会计制度 【 】6(P3)会计人员制度规范会计人员的 A职责 B权限 C奖惩 D选拔办法 E管理体制 【 】7(P3)按会计工作内容分，会计制度可分为 A会计核算制度 B会计分析制度 C.会计人员制度 D会计监督制度 E.会计预算制度 【 】8(P4)会计监督制度是指对会计核算结果依据一定的标准进行检 查和验

30、证的会计规范.下列属于典型的会计监督制度的是 A.金融企业中的资产负债比例管理制度 B注册会计师法 C企业会计制度 D企业会计准则 E历年制定的财务检查的有关规定 【 】9(P4)下列属于会计监督制度的特点的是 A目的性强 B监督性强 C前瞻性或预测性 D从实施的效果来看，具有惩前毖后的作用 E从监督客体看，既有会计行为客体，又有会计行为主体【 】10(P4)按适用部门和单位划分，会计制度可以分为 A会计分析制度 B企业会计制度 C预算会计制度 D会计监督制度 E业务性会计制度 【 】11(P6)会计规范体系中属于会计行政法规内容的有 A会计法 B会计基础工作规范 C总会计师条例D企业会计制度

31、 E会计档案管理办法 【 】12(P7)建立以 为核心的会计规范体系是我国会计规范 体系的发展趋势. A会计法律法规 B会计准则 C企业会计制度 D单位内部会计制度 E会计职业道德 【 】13(P8)会计制度设计是一项综合应用型的会计管理活动，其特点有 A涉及面广 B时效性好 C针对性强 D协同度高 ， E灵活性好 【 】14.(P10)会计制度设计的依据包括 A企业会计准则 B会计法律 C统一的企业会计制度D总会计师条例 E会计基础工作规范 【 】15(P10)会计组织系统设计包括 A会计信息载体的设计 B会计机构的设置 C会计人员的配备 D内部控制制度的设计 E会计机构的设置和会计人员的配

32、备二者的协调关系 【 】16(P11)会计信息载体的设计主要是确定 的种类与格式以及它们之间的有机结合模式. A原始凭证 B记账凭证 C会计账簿 D会计报表 E会计科目 【 】17(P11)会计信息系统的设计就是规划提供会计信息的诸多方面，包括 A会计机构的设置 B会计核算指标体系的设计 C会计信息载体的设计 D会计信息处理程序的设计 E会计法律法规的制定 【 】18(P11)从会计的角度加强内部控制制度的建立和完善，其主要内容包括 A货币资金内部控制及业务处理程序 B采购与付款控制及业务处理程序 C存货内部控制及业务处理程序 D销售与收款内部控制及业务处理程序 E对外投资与筹资内部控制及业务

33、处理程序 【 】19(P12)内部控制发展的原因有 A社会生产力发展的影响 B政府的推动作用 C企业领导的重视 D社会舆论压力 E维护企业财产的需要 【 】 20.(P 12)理论界通常将内部控制的产生、发展过程划分为哪几个阶段?A“内部牵制”阶段B“内部控制制度阶段C“内部控制结构阶段D“内部控制整体框架”阶段E“内部控制准则阶段 【 】21(p15)内部会计控制的方法包括 A不相容职务相互分离控制 B会计系统控制及预算控制 C财产保全控制及风险控制 D内部报告控制及电子信息技术控制 E授权批准控制 【 】22(p15)关于会计制度设计与内部控制制度的关系，下列说法正确的有 A会计制度是内部

34、控制制度建立的先决条件 B会计制度与内部控制制度有着密切的关系 C会计制度设计的各个环节都必须贯彻内部控制的精神 D内部控制制度是企业各种规章制度控制手段的总称 E内部控制制度是有效地执行会计制度的保护性措施 【 】23(P16)控制目标是 A管理经济活动的基本要求 B实施内部控制的最终目的 C办理会计事务的依据 D会计人员共同遵守的办事规程或行动准则 E评价内部控制的最高标准 【 】24(p17)内部控制的基本目标有 A维护财产物资的完整性 B保证会计信息的准确性 C保证财务活动的合法性 D保证经营决策的贯彻执行 E保证国家法律法规的遵守执行 【 】25.(p18)会计制度设计要遵循科学性原

35、则，科学性的含义包括 A效益性 B针对性 C系统性 D合理性 E真实性 【 】26(P19)会计制度设计的效益性原则要求 A尽量节约设计费用 B从实际出发，针对单位的具体实际进行设计 C充分考虑会计制度运行的经济性 D适应一定的经济体制和管理要求 E会计制度一经建立，就应保持相对稳定 【 】27(P22)在设计计划时至少应包括的内容有 A设计类型 B设计工作的进度 C设计工作的程序 D设计工作的大纲 E设计方式 【 】28(P22)会计制度设计中，在进行分析研究时，特别需要掌握的材料有 A批评性的材料 B建设性的材料 C原有制度中行之有效可继续使用的材料 D现行制度中有待修正的缺点或不足之处

36、E在建立新制度时所需考虑的需增补之处 【 】29 (P23)在会计制度设计中，验收标准是指衡量会计制度设计质量好坏的规定，包括 . A会计制度内容合规、合法、系统、完整的规定 B会计制度运作起来实用、高效、成本低的规定 C会计制度运作起来便捷准确的规定 D会计制度适合企业的实际情况的规定 E会计制度能满足会计核算和经营管理的需要的规定 【 】30.(P33)业务流程图的绘制方式一般包括 A. 横式流程图 B.表单传递流程图 C.直线式流程图 D纵式流程图E.框图式流程图 【 】31.(P34)在绘制流程图时，一般应注意的是 A业务流程一般自上到下，从左到右 B业务部门设置以业务处理程序先后为序

37、 C业务流程中信息载体符号在上端 D业务流程中信息载体符号在下端 E业务流程中信息处理操作及存档符号在下端 【 】32.(P34)设计流程图时应注意的要点有 A.注明业务处理流程经过的部门和经办人 B.注明业务处理流程花费的时间 C.反映业务处理过程中各职能部门之间的联系 D注明凭证、报表名称和份数，用流程线反映其传递的流程 E反映业务处理记账情况及凭证和报表归档保存情况 【 】1(P3)会计核算制度2(P4)会计分析制度3(P8)会计制度设计4(P12)内部控制1(P3)简述统一会计制度和企业内部会计制度各自的特点.2(P4)简述企业会计制度的特点.3(P5)简述会计制度在会计管理中的作用.

38、4(P9)简述会计制度设计的意义.5(P17)简述会计制度设计应坚持的原则.6(P20)简述企业会计制度的整体设计时需要调查的情况.7(P20)简述会计制度设计的程序.8(P27)简述会计制度设计的方法. (P20)某企业是一有实力的大型公司，近几年随着生产规模扩大，以兼并、收购或投资控股的方式形成了一个企业集团，因此原有会计制度已经不适应集团现有状况，公司董事会决定聘请东方会计师事务所与公司相关管理人员组成临时设计小组，设计新的会计制度系统.根据以上资料，请回答： (1)该集团会计制度设计的类型是什么? (2)根据该企业的情况，会计制度设计的方案属于哪一种? (3)会计制度设计的程序包括哪些

39、阶段?在整个设计程序当中，工作的主体是哪一步? (4)设计会计制度的框架结构包括哪些内容? (5)会计制度的试行修正阶段工作的内容主要是什么? (6)设计完成的会计制度一般包括哪些内容?选择题答案请参见题目所在页的外侧下方(竖排)，以后各章同.三、名词解释题 1会计核算制度是指以货币为统一计量单位对会计对象进行确认、计量、记录和报告的各种规范.(P3) 2会计分析制度是指如何利用现有会计信息对相关会计对象进行分析和考核，以比较不同时期或不同单位之间的财务状况和经营成果的会计规范.(P4) 3会计制度设计是以会计法律、法规为依据，用系统控制的理论和技术，把单位的会计组织机构、会计核算与监督和会计

40、业务处理程序等加以具体化、规范化、文件化，以便据此指导和处理会计工作的过程.(p8) 4内部控制是指企业为了提高经营效率和充分地获取并使用各种资源，达到既定的管理目标，而在内部实施的各种制约和调节的组织、计划、方法和程序.(P12)四、简答题 1(p3)简述统一会计制度和企业内部会计制度各自的特点. 答：统一会计制度的特点是：适用面广，它一般都适用于全国或某一地区或某一行为；主要规范会计业务处理的共性问题，如某一行业经济活动的特点和会计处理方法等. 企业内部会计制度的特点是：适应面窄，一般适合本单位使用；适用性强，由于这种制度是在充分考虑本单位经济活动特点下制定的，因而其适用性和针对性均较强.

41、如果说统一会计制度具有一般性(即共性)特点，企业内部会计制度就具有个性特点. 2(P4)简述企业会计制度的特点. 答：企业会计制度特点是：反映企业资金运动的循环周转规律.反映出企业自主经营、自负盈亏、自我发展和自我约束的经济行为. 3(P5)简述会计制度在会计管理中的作用. 答：(1)会计制度在会计工作中的地位.它是进行会计核算与监督工作的规范，是会计工作应该遵守的工作准绳.会计制度是把会计理论和会计工作联系起来的纽带与桥梁. (2)会计制度在内部控制中的地位.会计制度是内部控制的重要组成部分，一方面会计制度是对企业经营活动的控制，另一方面会计制度中规定的各种会计方法和程序对会计人员与会计部门

42、本身也起着控制的功能. (3)会计制度在会计法规体系中的地位.会计制度实质上是会计法律法规的具体说明和详细规定，它能指导会计实践工作，满足会计实践的具体要求. 4(P9)简述会计制度设计的意义. 答：(1)有利于贯彻国家的财经政策和法规制度. (2)有利于提高宏观和微观经济管理水平. (3)有利于加强会计管理及时、准确地提供会计信息. 5(P17)简述会计制度设计应坚持的原则. 答：(1)合规性原则； (2)真实性原则； (3)科学性原则； (4)针对性原则； (5)内部控制原则； (6)效益性原则； (7)适应性原则. 6(p20)简述企业会计制度整体设计时需要调查的情况. 答：(1)企业生

43、产经营的基本情况； (2)企业经营管理的基本特点； (3)企业现行会计制度的概况； (4)企业会计制度设计的要求. 7(P20)简述会计制度设计的程序. 答：会计制度设计的程序分为以下四个阶段： (1)准备阶段：了解被设计单位的基本情况：实地调查；展开分析研究；制定设计计划；初步完成企业会计制度的总体设计：设计类型与方式；设计方案；设计手段；会计政策；设计验收标准；落实设计人员，安排设计工作的进度. (2)设计阶段：确定会计制度的框架结构；设计人员按分工进行具体设计.(3)试行修正阶段. (4)定稿颁布阶段. 8(p27)简述会计制度设计的方法. 答：(1)实地调查方法：实地调查是会计设计准备

44、阶段必不可少的一个环节.实地调查的方法很多，设计人员可以通过实地观察、岗位访问、开座谈会、问卷测试或请求有关人员提供书面材料等形式获得进行会计系统设计所需的有关资料、信息. (2)分析研究方法：文字说明法；表格法；流程图法.五、综合设计题 答：(1)该集团会计制度设计的类型是共同设计. (2)根据该企业的情况，会计制度设计方案属全面设计. (3)会计制度设计的程序包括准备阶段、设计阶段、试行修正阶段、定稿颁布阶段，在整个设计程序当中，工作的主体是设计阶段. (4)设计会计制度的框架结构包括：会计组织机构的设置及会计人员的基本数量；设计会计科目的类别和总账科目的繁简程度；设计原始凭证和记账凭证；

45、设计会计账簿和辅助记录；设计成本计算方法及其费用分摊的标准；规划采用内部会计制度的业务类型；设计会计报表种类及其主要会计指标；设计会计核算形式. (5)会计制度的试行修正阶段工作的内容是：将已经完成的会计制度交付企业各部门试运行，并搜集反映运行中的问题，寻找漏洞、查找不足. (6)设计完成的会计制度一般包括： 总则：a会计制度设计目的和依据.b会计制度一般原则.c会计政策的确定. 会计组织机构：a企业会计组织机构设置.b会计岗位及职责说明. 会计核算报告：a会计科目(名称、编号及使用说明).b会计凭证(种类、格式).C.会计账簿(种类、格式).d会计账务处理程序(凭证、账簿、报表及记账方法选择

46、).e会计报表(种类；格式和编制说明). 各类业务会计处理程序：每项业务包括概念说明、业务特点、内部会计控制、主要业务凭证与账表、业务处理流程图等. 附则. 其他会计制度.(P20)1(200610，单选1)我国负责会计工作的管理部门是 A国资委 B财政部 C商务部 D发改委 【 】2200410，单选1)按设计权限分类，可以将会计制度分为 A. 统一会计制度、企业内部会计制度 B. 统一会计制度、行业会计制度 C. 行业会计制度、企业内部会计制度 D. 统一会计制度、行业会计制度、企业内部会计制度 【 】 1. B(P1) 2A(P3) 2. 解析按设计权限分类，可将会计制度分为统一会计制度

47、和企业内部会计制度两类.答案为A(p3).第二章 企业会计制度的总体设计1会计制度设计的概念及意义2会计制度在会计管理中的作用 通过对本章的学习，了解企业会计制度总体设计的概念、设计类型与方式、设计手段、设计思路和设计验收标准；熟悉会计制度总体设计的作用；掌握会计制度总体设计的内容；会计制度总体设计的程序.本章是新增章节，考多项选择题、简答题、综合设计题的可能性部很大.考生在学习中应重点掌握企业会计制度总体设计的内容和程序.第一节 企业会计制度总体设计的要求和作用备考重点 企业会计制度总体设计的作用 1总体设计是进行具体设计的基础 通过总体设计对所设计的会计制度内容作出规划，在进行具体设计时，

48、就可以根据这些规划设计具体的会计制度. 2保证会计制度具体设计的适用性和可行性 3保证会计制度的具体设计有序进行第二节 企业会计制度总体设计的内容 一、提高企业经营管理水平建议的设计 会计制度与企业的各项管理制度相互联系，因此，会计制度设计者应根据调查研究中了解到的管理工作中存在的问题，提出改进意见和建议，以便在此基础上更合理，更科学地设计企业会计制度，使所设计的会计制度与整个企业的经营管理要求和现状相适应，在执行会计制度过程中，促进整个企业经营管理水平的提高. 二、会计机构和人员配备的设计 会计组织机构是决定会计人员如何运用资源实现组织目标的实体，会计组织机构中各级的财会主管和财务会计人员是

49、会计内部控制体系的主体，为提供会计信息发挥重要的作用.按照会计法的规定，企业会计机构的设置有三种情况：设置专门的机构和专门的会计人员；不设置专门的机构但是有专门的会计人员；既不设置专门的机构又没有专门的会计人员，委托企业外部机构代理记账.会计工作岗位一般可分为会计机构负责人或者会计主管人员、出纳、财产物资核算、工资核算、成本费用核算、财务成果核算、资金核算、往来结算、总账报表、稽核、档案管理等.开展会计电算化和管理会计的单位，可以根据需要设置相应的工作岗位，也可以与其他工作岗位相结合. 三、会计核算形式的设计 1会计科目的设计 企业是在不违背以下两个原则的前提下设计和使用会计科目：一是设计和使

50、用的会计科目，其核算的内容应当符合包括会计准则在内的国家统一会计制度的规定；二是所使用的会计科目应当能够满足编制统一会计报表的要求，保证会计报表各项目的数据来源合法、真实、准确、完整.设计人员应当根据企业的具体需要和上述两个原则，对本企业会计科目的设计提出意见和设想. 2会计凭证、会计账簿的设计一般小型企业和业务比较简单的中型企业会计可以直接到会计用品商店购买记账凭证和会计账簿. 对于业务比较复杂的大中型企业，在会计核算方面要求比较高，经营活动有特殊性，企业根据自身经营情况的特点和会计核算的要求，自行设计和印制会计凭证和会计账簿. 3会计报表的设计 对外统一报送的财务会计报表，国家在会计法、企

51、业会计准则和其他有关的统一会计制度中，对它们的编制内容、编制期间、编制方法等都有统一的规定和要求. 会计基础工作规范中规定：“单位内部使用的财务报告，其格式和要求由各单位自行规定.”这种内部会计报表的设计要与国家统一规定的会计报表的核算口径相一致. 4账务处理程序的设计设计合理适用的账务处理程序，一方面要与本企业的经济性质、规模大小、业务繁简程度等相适应；另一方面要能够做到迅速、完整、明晰的提供本企业经济活动情况的核算资料，以满足企业经营管理的需要.所以，企业在进行总体设计时，应当根据本企业的具体情况确定适用的账务处理程序. 四、财产核算及其管理制度的设计 1企业财产核算管理制度的设计 (1)

52、货币资金. (2)原材料. (3)库存商品. (4)固定资产. 2各种财产物资的清查和清理报批制度 对各种财产物资的盘点、清理、损耗报批等应提出管理上的要求和内部控制要点，以确保各项财产物资的安全，并建立健全各项规章制度. 五、成本费用核算及其管理制度的设计 1成本费用核算方法的选用 成本核算方法和核算制度的确定取决于企业的行业类型. (1)工业企业在总体设计中的内容： 成本计算对象和费用归集分配的确定. 成本计算期、成本核算流程和成本核算方法的确定. (2)商品流通企业在总体设计中的内容： 企业是以批发为主营业务，还是以零售为主营业务，据此再确定是以售价金额核算，还是以进价金额核算. 在销售

53、成本的计算上，如果采用售价金额核算，那么还要明确采用什么样的进销差价率计算销售成本；如果采用进价金额核算，还要明确是采用毛利率法，还是采用加权平均法、先进先出法等其他方法计算销售成本. 商品流通费用如何进行核算. 2成本费用管理办法的确定 (1)明确费用支出的分类和划分标准. (2)明确成本费用的分类分级管理办法. (3)确定应提供给各职能管理部门所需的各项资料.第三节 企业会计制度总体设计的程序 备考重点 一、调查研究收集资料 1调查研究内容 (1)调查研究的内容取决于会计制度设计的方案. (2)调查研究的内容必须和设计的生产经营特点楣结合. 2调查研究收集资料的具体内容 (1)企业组织机构

54、和管理方面的历史和现状情况. 企业的经济性质. 企业规模. 企业的组织机构. 本企业与其他企业之间经济联系与合作的方式. 企业管理工作的历史和现状. (2)企业制度的管理和执行情况. (3)企业生产经营的情况. (4)企业财会工作的现状及其问题. 附属单位的设置及财务管理情况. 会计工作情况. 财务管理的情况. 企业各级经营管理人员、企业内部各个单位都需要哪些会计资料. (5)资产管理情况. 固定资产的核算与管理情况.企业的材料供应和保管情况.企业产品或商品销售情况.(6)计划、预算、统计和人事劳资的管理情况.了解职工的招聘、录用管理制度. 合同制职工和临时聘用职工的培训、使用、考核、升级、降级、辞退制度. 企业实行的职工薪酬制度、奖励制度以及福利费开支制度. 病假、事假、公假、调休的管理制度. 职工劳动保护的管理方法和管理制度. 了解生产计划、预算、技术组织措施计划. 各项资金成本和利润计划的编制程序和历年来的执行情况. 各项诸如产量、工时、机器台班、职工考勤等原始记录的填制、报送和内部流转程序及管理办法. 企业统计部门所需的会计资料. 会计核算和会计监督对统计资料及业务资料提出的要求. (7)其他需要调查研究的情况. 3调查研究的方法 (1)现场观察、询问、个别访谈、组织座谈会. (2)广泛收集和查阅企业已有的制度、文件、图表等资料. (3)整理分析调查资料，边设计边调