会计毕业论文2

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1、绥化学院本科毕业设计（论文）我国商业银行个人消费信贷风险管理研究学生姓名： 曲前坤 学 号： 200852757 专 业： 市场营销（财务管理）年 级： 2008级 指导教师： 王传起 副教授 Suihua University Graduation Paper The risks and management research of Personal consume credit China commercial banksStudent name QuQiankun Student number 200852757 Major Marketing ( Financial Managemen

2、t) Supervising teacher WangChuanqi Suihua University摘 要企业会计内部控制是规范会计行为,提高会计信息质量,控制经营风险,防止错误及舞弊的有效管理手段,也是建立企业会计内部控制制度的迫切要求及加入WTO后与国际会计接轨的必然选择。随着我国市场经济的快速发展 ，经济全球化的形成 ，我国的企业将面对更加激烈的市场竞争环境 ，在屡屡会计信息失真的惨痛损失面前，企业纷纷认识到建立、健全会计内部控制制度的重要性。 如何完善企业会计内部控制制度，已经成为当代会计行业的热门话题。本文通过采用文献资料法和企业调研理论探讨与实际相结合的研究方法，按照“提出问题

3、分析问题解决问题”的研究思路， 重点分析和总结企业会计内部控制存在的问题并提出建立会计内部控制制度的有效对策，要求企业加强会计内部控制，形成完善的内部牵制和监督制约机制，以堵塞漏洞，保护财产安全，防止舞弊行为，促进经济健康发展。关键词：企业会计；内部控制；会计信息、风险Abstract Enterprise internal accounting control is to standardize the accounting behavior, improve the quality of accounting information, to control the operating ri

4、sk, prevent errors and fraud and effective management means, is the establishment of internal accounting control system is an urgent requirement after joining the WTO and with international accounting standards is inevitable choice. With the rapid development of our market economy, the formation of

5、economic globalization, Chinese enterprises will face more intense market competition environment, the distortion of accounting information in the often painful losses before, enterprises have realized that to establish sound internal accounting control system, the importance of. How to improve the

6、enterprise internal accounting control system, has become a hot topic in the industry of contemporary accounting. In this paper, by using the method of literature and investigation of enterprises theoretical discussion and practical combination of research methods, according to the" - Analysis

7、of the problem, put forward to solve the problem of" of ideas, focus on the analysis and summary of enterprise accounting internal control existence question and proposes the establishment of accounting internal control system effective countermeasures, require enterprises to strengthen the int

8、ernal accounting control, form perfect internal control and supervision mechanism, to plug the loopholes, protect property, to prevent fraud, promote the healthy development of economy. Key words: Enterprise accounting; internal control; accounting information, risk- III -目 录摘 要.Abstract.第1章 建立企业会计内

9、部控制制度的原因.1 第1节 内部控制制度的内涵.1 第2节 内部会计控制的必要性.2第2章 企业会计内部控制系统主要内容及存在问题分析.3 第1节 企业会计内部控制系统主要内容.3 第2节 企业会计内部控制中存在问题.3第3章 完善企业会计内部控制的对策.6 第1节 加强对会计信息的管理.6 第2节 内部审计应尽量保持独立.6 第3节 完善企业内部控制的计算机硬件.7 第4节 完善企业风险评估及预警系统.7结 论.9参考文献.10致 谢.11绥化学院2012届本科生毕业论文第1章 建立企业会计内部控制制度的原因第1节 内部控制制度的内涵1.1 内部控制制度概述内部控制制度指企业为了达到其预期

10、的经营目标，使资产得以完整、安全，使会计资料能够保持可靠、准确，使经营方针得以贯彻落实，使企业所有经营活动能够高效、经济而在企业内部开展并且实施一系列的自我评价、约束、控制、规划、调整等措施、手续、方法的总称。内部控制的最终目标是提供企业的经济效益、完善其经营管理。内部控制是伴随着强化经济管理的理念应运而生的，并且经济的发展能够推动其发展并且日臻完善。早期的内部控制主要针对保护财产的完整以及安全，使会计信息资料保持可靠、准确，着重从加强复核、严格手续、钱物分管等层面来控制。随着商品经济飞速发展，随着生产规模不断扩大，经济活动也日益趋于复杂化，内部控制也在这个过程中逐渐蜕变为近代的内控机制。内部

11、控制主要包括两个方面，即内部会计控制以内部管理控制。通过有力的内部控制能够助企业达到其预定的经营目标。1.2 内部控制的基本要素（1）内部环境。内部环境是影响制约企业内部控制制度建立与执行的各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础。（2）风险评估。风险评估是及时识别科学分析影响企业战略和经营管理目标实现的各种不确定因素并采取应对策略的过程，是实施内部控制的重要和内容。（3）控制措施。控制措施是根据风险评估结果结合风险应对策略所采取的确保企业内部控制目标得以实现的方法和手段，是实施内部控制的具体方式和载体。（4）信息与沟通。信息与沟通是及时准确完整地收集与企业经营管理相关的各种信息，并使这些信息

12、以适当的方式在企业有关层能之间进行及时传递，有效沟通和正确应用的过程，是实施内部控制的重要条件。（5）监督检查。监督检查是企业对其内部控制制度的健全性，合理性和有效性进行监督检查与评估，形成书面报告并作出相应处理的过程，是实施内部控制制度的重要保证。第2节 内部会计控制的必要性近些年来，尤其伴随着新、旧体制的替换，经济犯罪案也随之出现。如，利用公款炒股、挪用公款、携大量公款逃逸、利用拍卖、改制等时期伺机中饱私囊等。引起这一系列情况的原因比较多，而企业管理以及控制不力、内部监督不够到位是要素之一。导致上述案例的直接原因多是企业未建立最基本的内控制度。从这一层面来看，加强对内控机制的建设在很大程度

13、上有利于防止腐败、治标治本。内部会计控制其必要性主要体现在以下两个方面。2.1 顺应法律法规的要求内部会计控制有利于第一时间发现并且纠正企业在经济活动过程中的步伐行为以及舞弊现象，于确保相关法律法规落实到位，增强会计信息的可靠性与真实性。当前，企业在经营活动中人为浪费损失、低效益、低效率的现象屡见不鲜，无章可循、违规操作、有章不循、弄虚作假等不规范行为较为普遍，部分企业为了能够获得自身高利润，偷税漏税、私设小金库、采取多账本策略，甚至部分企业上层领导指使其内部会计对账目进行人为篡改，对财务报告进行粉饰等，这种行为是对国家相应的法律条文以及法规的视而不见，有损法律法规的威严性以及其严肃性，不利于

14、经济秩序维持正常运转。为了能够对会计核算行为进行规范以及披露相关信息，强化会计监督，使会计信息保持合法、准确、真实，进而推动经济高速发展。我国陆续颁布了相应的法律法规，明文要求企业务必建立完善、合理的内控制度。2.2 提升竞争力的需要随着科技发展日新月异，以及信息技术飞速发展，企业也面临着巨大的风险。尤其加入 WTO 以来，我国资本市场实施全方位的对外开放，无论是投资还是融资，企业都将有更多的机会进行选择。面对这样的大环境，企业的当务之急是尽快建立合理、行之有效的内控机制，科学反映企业的管理状况、财务状况、经营状况，增强经营管理者的决策能力以及管理效率，以保持其竞争能力。第2章 企业会计内部控

15、制系统主要内容及存在问题分析第1节 企业会计内部控制系统主要内容1.1 企业会计内部控制制度概述企业会计内部控制是企业为了提高内部会计信息的质量保护企业资产的安全及完整、确保有关法律法规和规章制度的贯彻而制定和实施的一系列控制方案。这是企业适应社会主义市场经济发展的要求，也是企业自身发展的需要。随着全球经济一体化进程的不断加快，以及我国经济体制改革的不断深化，企业生存所面临的内外部环境发生了巨大变化，在这个时期，企业只有适应新形势的发展要求进行自身的改革，不断完善自身管理模式，建立健全内部控制制度，才能紧跟时代步伐，在这瞬息万变的经营环境中谋求更好的发展。建立会计内部控制制度是企业加强财务管理

16、的需要，也是进行会计改革的必经之路。1.2 企业会计内部控制系统主要内容（1）企业依据会计法、会计准则、财务通则、会计基础工作规范等制定企业财务度、会计工作操作流程与会计岗位工作手册,并针对各个风险控制点建立严密的会计控制系统。（2）建立企业内部各级机构会计部门的垂直领导和主管会计委派制度,在岗位分工的基础上,明确各会计岗位职责,严禁需要相互监督的岗位由一个人独自操作全过程。（3）坚持正确的会计核算,建立严格的成本控制和业绩考核制度,强化会计的事前、事中和事后监督,加强重大项目(如担保、抵押、未决诉讼、赔偿责任等)的风险管理。（4）严格制定财务收支审批制度和费用报销管理办法,自觉遵守国家财税制

17、度和财经纪律,坚决避免重大财务支出由一个部门、一个主管、一支笔全权决定。（5）制定完善的会计档案和财务交接制度。财会部门必须妥善保管财务用章、空白支票等重要凭据和会计档案,严格会计资料的调阅手续,防止会计数据毁损、散失与泄密。（6）强化财产登记保管和实物资产盘点制度。对自营证券、代保管证券、固定资产、存货等重要资产必须进行定期或不定期盘点,及时处理盘盈、盘亏并分析总结原因。第2节 企业会计内部控制中存在的问题2.1会计信息失真风险当前，有很多企业对外所披露的会计资产、负债等信息，不能如实的反映出企业现阶段的经营状态，有些企业受利益的驱使，对资产进行虚增，以掩饰在某些项目上潜在的风险，或者利用资

18、产转换的方式，随意调整会计数据和相关的指标，这样就妨碍了经济秩序的正常运行2。若企业的会计信息存在失真现象，就不能为企业的科学决策提供有力保障。现代化的企业管理中，信息数据是财务管理的重要依据，因此企业必须通过对真实、准确的会计信息的掌握来掌控企业资金流、物流等状况，但是由于我国很多企业中存在信息不对称、不集成或不透明等现象，而出于自身利益的考虑，很多企业管理部门也不愿及时提供准确信息，个人则为了达到某种目的，人为造成信息孤岛现象，导致企业的高层决策者不能获得准确的财务信息，决策缺乏客观性、科学性。另外，企业的各部门、各层面都存在截留信息的现象，还有些部门提供假信息，这也造成信息数据的普遍失真

19、，最终会计核算不标准、报表不真实，有些合并而成的会计报表掩盖了企业的实际经营情况。2.2企业内部审计独立性很差内部审计结构在均衡内控机制中的作用不言而喻。具体操作中，虽然部分企业设立了内审结构，却仅仅将其视作从属于财务部门的机构，削弱了内部审计应有的功效，部分企业甚至并未设置内审机构，部分企业由总经理负责其内审结构，使其丧失了权威性与独立性。此外，虽然我国已经建立了由社会监督以及政府监督组成的外部监督机制，但是其监督效果甚微。由于我国内部审计法律、法规不健全，使得我国企业的内部审计机构和审计人员的独立性都极差。我国企业的内审机构只是企业众多职能部门之一，既不能监督上司，也不能监督同级，其独立性

20、只能取决于单位领导的认识水平和廉洁自律的程度，难以依法行使职权，影响内审工作正常开展，流于形式，形同虚设。在内审机构设置上，目前大多数由本部门、本单位负责人直接领导，并接受国家审计机关和上级主管部门内部审计机构的指导和监督。也有些内审机构不是单独设置而是由其它部门领导或合署办公。这种状况导致了内部审计机构受各方利益牵制，难以开展独立的经济监督活动，严重制约了内部审计的独立性。从内部审计人员方面看，我国内部审计人员大多数是由总经理任免的，内部审计人员的稳定性还得不到保障，严重制约、限制了内部审计作用的发挥，削弱了内部审计机构及人员的独立性。另外内部审计人员素质普遍较差。多数内审人员来自财会部门或

21、从其他部门改行而来，专职人员少，兼职人员多，知识结构单一，素质偏低，缺乏必要的审计专业知识和技巧，习惯于传统的审计方法，现代审计技术手段掌握不够；有些内部审计人员政治思想觉悟不高，职业道德观念不强，敬业精神不足、工作人浮于事，甚至以权谋私，降低了内审人员的威信和形象。2.3 内部控制电算化失误率较高随着计算机在会计工作中的应用，会计电算化作为一种新型的会计核算和管理方式得到了迅猛发展，但是，内部控制电算化也使会计信息在处理过程中连续出现错误的风险加大。在会计电算化系统中，只要某一环节处理出错。将会引起其他环节的一系列错误，后果十分严重7。企业会计软件逐步扩展为网络化，实行远程报表、远程报账、远

22、程审计、网上报税、网上催账、网上采购、网上支付、网上银行等业务，尤其是 ERP 理念与系统的运用，造成计算机和网络等设备不仅是会计工具，而是内部控制的主要对象。而企业会计内部控制也不仅是会计信息，而是对整个企业资金、物流等集合。因此，企业的内部控制范围不断扩大且复杂化。传统意义的会计系统中很多工作是通过计算机即时完成。而这种程序化的企业内部控制不仅取决于应用程序的正确与完善，若应用程序发生错误，计算机则不具备对逻辑事项的判断与处理能力，出现问题难以及时发现。2.4企业重视风险管理程度不够风险一般是指由不确定性引起的，给企业带来损失或损害的可能性。在市场经济环境下，企业面临着诸多风险，如经营风险

23、、财务风险和法律风险等，但由于一些企业对内部控制重视程度不够，未进行实质的风险管理机制，没有设置专门的机构对企业面临的风险进行辨认、评估和管理，没有一个健全有效的风险预警系统，使得经营上重视短期效益而不考虑长期效益，使企业面临着寿命短的风险。第3章 完善企业内部会计控制的决策第1节 加强对会计信息的管理企业会计信息传递的及时性及信息的真实性都对企业的决策产生重要影响，同时对于企业业绩评价的客观性、企业资金的安全性等也发挥至关重要的作用。对于企业会计信息的控制主要包括其真实性、保密性及信息传递及时性的控制。企业应在企业内部及外部之间、企业的各部门之间完善高效且畅通的信息管理系统以实现会计信息的资

24、源共享，提高会计工作的工作效率，有效防范会计内控管理中存在的风险。另外，企业还应定期对信息系统进行分析、预测及评价，以保障信息渠道的畅通，并确定其能否满足企业管理的需求。为了防止信息外泄，企业内部还应建立信息授权管理制度，对信息的采集、使用及加工工作进行授权，并与相关工作人员签订保密协议。通过外部的监督保证会计信息的真实性。实施外部监督的政府部门包括税务部门、工商部门、审计部门、财政部门等等，通过加强对企业会计工作的监督，使企业会计工作步入规范化、制度化管理，并在监督中自觉贯彻执行有关会计的各项规章制度，这也有利于建立和落实会计内部控制制度。通过企业内部监督，加强会计内部控制，使每一项经营决策

25、都有相应的规范标准加以衡量，避免受人为主观性、随意性的影响。这样有利于建立与实现企业系统化、规范化的管理，也有利于会计内部控制制度化管理。第2节 内部审计应尽量保持独立内部审计人员是为自己所在的公司服务的职员,不可能像注册会计师那样保持独立。但如果把内部审计人员按隶属于董事会的审计工作小组或总经理或其他高级职员,也许就能处于比较自由、超然和尽量客观的地位充分重视内部审计工作。内部审计作为企业内部控制体系的一个重要方面，其主要任务是相对独立地监督本企业的生产经营活动是否按照所制定的方针政策和计划执行，对内部经营单位财务收支的真实、合法、效益进行监督。主要是为企业经营者服务。从目前来看，企业内审它

26、机构力量薄弱，素质不高，因此有必要加强内部审计力量。一方面，要优化审计人员结构，充实审计力量，开展各种形式的培训，提高审计人员综合素质；另一方面，要制订一套操作性强的考核奖惩制度，努力提高审计人员的主观能动性。另外，从目前企业内部审计的职能来看，还主要立足于基层单位财务收支审计、基建专项审计等，而对各单位的内部控制制度的执行与评价方面投入的精力较少，因而，舞弊行为、违规违纪事件时有发生，因此，在今后有必要逐步开展内部控制审计，探索风险导向审计，加大内部审计力度和延伸度，赋予内部审计部门追查异常情况的权力和提出处理处罚建议的权力，确保内部控制的有效执行。第3节 完善会计内部控制的计算机硬件企业应

27、加强会计内部控制的防范风险系统建立，以此规范企业会计在计算机交易数据中的授权修改程序，并建立接触控制程序，使与会计工作不相关的人员无法接触到系的源程序、加密文件及技术资料等，以建立电子信息数据的及时保存与备份，并加强电子信息数据的定期检查制度。另外，还需指派专人对计算机病毒进行防范工作，并对系统进行病毒检测，通过网络病毒防火墙等设备，建立会计网络的安全控制。企业应加强对机房设备完好性的保障，健全计算机硬件的检查与维护，提高计算机的监督效力。加强建设会计电算化，首先建立一套科学可行的会计内控对应的信息系统，采用现代化的先进方法分析、整理数据；其次运用先进的计算机网络技术来对各种会计业务采取电算化

28、处理；最后开发应用软件时，在会计业务处理环节应当将监督、约束等防范风险的必要功能融合进去，限定操作人员只有通过互相牵制的程序进行操作并且遵循职责权限才能够系统，从而规范处理其业务，有力地防治计算机犯罪以及技术风险。强化内控机制的可行性以及系统性，使内控机制在维持自身稳定的同时又能够根据变化中的业务需求而不停地趋于完善。第4节 完善企业风险评估及预警系统风险是对企业内部控制制度进行评价的最终目的，对风险的评估工作是识别并分析在企业经营过程中、财务报告中所存在的风险，并以此决定如何降低风险管理的办法，一个企业的内部控制制度充分反映了其管理水平，而风险因素则将企业内部控制制度中的各个薄弱环节完全暴露

29、。风险对企业的长足生存与发展产生较大影响，这种影响也会影响企业的竞争力及其声誉与形象。企业只有充分认识风险、重视风险，才会主动采取规避手段，并加强内部控制，自觉开展风险评估与分析。风险评估工作的主要程序为：确定企业的整体目标与各阶段目标，并将可能发生的内部风险与外部风险进行识别，科学分析风险发生的可能性及形成原因、后果等，并提出有效的风险防控措施。因此，企业应积极建立风险预警分析与控制体制，以将各种经营风险与财务风险尽大程度地降低，促使企业在健康的氛围中成长。另外，预警机制在企业内部控制制度中也至关重要，也就是将企业已经面临或者可能面临的风险进行预先告知，并引起注意、采取相关的防范措施。企业的

30、预警机制主要包括建立在生产经营过程中的预警、财务预警及现金预警等。现代企业身处的经济环境越发复杂、行业竞争越发激烈，经营风险不仅存在与企业的经营项目中，同时也潜伏在企业内部运作及管理体系中。为有效防范、治理风险，企业应当构建完善的风险评估机制，针对企业投资、筹资、信用、合同、内部运作体系、管理机制等各方面的各类风险进行评估，并及时编制整改方案提交至管理部门进行应对处理，从而减缓企业会计内控工作的压力，保证企业的可持续发展。结 论内部控制体系是企业内部管理的重要组成部分，也是有效执行会计制度，实现财务目标的保护措施，同时，内部控企业内部会计控制是一个系统工程，因此，在新形势下，必须高度重视单位内

31、部会计控制体系建设问题，通过对内部控制的检测和评价，提高劳动生产率，对企业生产经营活动进行指挥、调节、控制，以保证企业效益最大化目标的实现。企业要深刻的认识到，会计内部控制制度建立、健全及实施情况的好坏，是企业生产经营成败的关键之一。 建立、健全企业会计内部控制制度，要内部完善和外部监督相结合，还要在实践中不断创新控制策略，执著努力的结果，是会促成企业会计内部控制的正常化，实现企业的健康、和谐和可持续发展的。从而保障企业在未来激烈的竞争中求得生存和发展。参考文献1 李良娟，完善内部审计促进公司治理J，魅力中国 ，2008.12 刘钦禄 ，陈红明 ，陈秦，浅谈完善会计内部控制制度J，当代经济，2

32、008.10 3 王菊侠 ，浅析内部审计在企业风险管理中的具体运用J，财会学习，2008.12 4 张春蓉，企业内部控制制度探讨J，商业经济，2011.(17)5 李琦，对强化企业内部会计控制的探讨J，太原大学学报，2010.(03)6 李洪义，企业内部控制的目标、要素及措施J，2009.57 张红明，企业会计内部控制研究M，中国财政经济出版社，20068 李岩，现代企业内部会计控制制度的完善D，山西财经学院，2008，（12）致谢论文是在我的指导老师佟筱枫老师的亲切关怀与细心指导下完成的。从论文的选题、研究计划的制定、技术路线的选择到论文的最终完成，各个方面都离不开老师的细心指导和不懈的支持。她帮助我开拓研究思路，精心点拨、热忱鼓励。一丝不苟的作风，严谨求实的态度，踏踏实实的精神，不仅授我以文，而且教我做人，使我终生受益无穷之道。在此特向佟筱枫老师致以衷心的谢意！向她无可挑剔的敬业精神、严谨认真的治学态度、深厚的专业修养和平易近人的待人方式表示深深的敬意！时光匆匆如流水，转眼便是大学毕业时节，春梦秋云，聚散真容易。离校日期已日趋临近毕业论文的的完成也随之进入了尾声。从开始进入课题到论文的顺利完成，一直都离不开老师、同学、朋友给我热情的帮助，在此我要感谢四年的大学生活，感谢绥化学院的所有老师同学以及我的家人和那些永远也不能忘记的朋友，他们的支持与情感，是我一生的财富。11