税收管理员能手试题答案

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1、税收管理员业务考试试题答案题号一二三四五六总分得分一、单项选择题（本题共15分，每小题0.5分）1当纳税人的进项税额增长率销售收入增长率1，最可能存在（ ）问题。A、销售额与进货成本不匹配 B、虚假抵扣税款或隐瞒收入C、未按规定申报增值税 D、利润增长率与税收增长率相违背 答案：B 2企业基本生产工人的劳动保险费,应当计入（ ）。A制造费用 B生产成本C营业外支出 D管理费用答案：D 3企业年末结账后,一定无余额的会计科目是（ ）科目。A本年利润 B利润分配C待摊费用 D生产成本答案：A 4工业企业的其他业务收入包括（ ）。A确实无法支付的应付款项 B包装物租金收入C转让专利使用权收入 D股利

2、收入答案：B 5某鞋业公司（增值税一般纳税人）月末盘存发现原材料毁损60000元，其中含运输费用465元，该企业应作的税务处理是：从当期进项税额中转出（ ）元。A、10200 B、10153.50C、10155.95 D、10279.05答案：C 6一般纳税人生产企业对车间厂房进行修缮，其耗用材料的进项税额（ ）。A将修理费列入生产费用的可以抵扣，列入在建工程的不得抵扣B任何情况下均不得抵扣C区别不同情况处理，数额较小的可以抵扣，较大的不予抵扣D应予抵扣答案：B 7新开业的符合一般纳税人条件的企业,应在（ ）申请办理一般纳税人认定手续。A办理税务登记的同时 B发生首笔增值税业务时C开业6个月之

3、内 D次年1月底之前答案：A 82010年4月某小规模纳税人本期购入材料并已验收入库，其采购取得增值税专用发票记载原材料价格 10 000 元，增值税 1 700 元，该企业当期产品销售价格（含税）35 000 元，则该企业当期应该交纳的增值税为（ ）。A、4 250 元 B、3 385.47 元 C、1019.42 元 D、2 100 元答案：C9纳税人取得的收入为非货币性资产或者权益的，其收入应当参照（ ）计算或估定。A当时的市场价格 B公允价格C同类产品的价格 D核定价格答案：A 10纳税人从关联方取得的借款金额超过其（ ）50%的，超过部分的利息支出，不得在税前扣除。A总资产 B借款总

4、额C所有者权益 D注册资本答案：D 11管理费提取比例一般不得超过总收入的（ ）。A2% B3%C4% D5%答案：A 12核定征收企业原则上实行（ ）预缴企业所得税。A按月 B按季C按年 D按周答案：B 13由纳税人所在地主管税务机关受理、应当由上级税务机关审批的减免税申请，主管税务机关应当自受理申请之日起（ ）个工作日内直接上报有权审批的上级税务机关。A5 B10C15 D20答案：B 14纳税人享受减免税的条件发生变化的，应自发生变化之日起（ ）个工作日内向税务机关报告，经税务机关审核后，停止其减免税。A5 B10C15 D20答案：C 15有审批权的税务机关对纳税人的减免税申请，应按规

5、定时限及时完成审批工作，作出审批决定。地市级税务机关负责审批的减免税，必须在（ ）个工作日作出审批决定。A20 B30C40 D60答案：B 16自行填开发票入账属于（ ）行为。A未按规定取得发票 B未按规定保管发票C未按规定领购发票 D未按规定开具发票答案：A 17从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取（ ）措施。A税收保全 B强制执行C刑事拘留 D没收财产答案：B 18关于调账检查，调取当年账簿进行检查的，税务机关必须在（ ）日内

6、退还所调取的账簿资料。A30日 B3个月C45日 D60日答案：A 19从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人有征管法规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以（ ）。A扣留其发票B停止对其的一切纳税服务C让负责人到税务机关接受处理D收缴其发票或者停止向其发售发票答案：D 20纳税人未按规定安装、使用税控装置的，税务机关（ ）。A责令限期改正，处元以上元以下罚款B责令限期改正，逾期不改正的，处元以下罚款C责令限期改正，处元以上罚款D责令限期改正，可以处元以下罚款答案：D 21对（ ）的行为，除由税务机关追缴所偷税款、滞纳金外，还应将偷税者移送司法机关依法追究刑事责任。A偷税数额占应纳

7、税额的以上B被税务机关给予二次行政处罚又违法C偷税数额在，元以上D偷税数额占应纳税额的以上并且偷税数额在万元以上答案：D 22在对评估对象评估分析后，根据评估分析结果应直接转入实地核查环节的情形是（ ）。A疑点全部被排除，未发现新的疑点的B发现评估对象明显存在虚开或接受虚开发票现象的C明显存在不符合税前扣除条件及减免税条件事项的D纳税人申报的应纳税额小于评估分析判断的应纳税额，且差异额在5万元以上（含5万元）的答案：D 23纳税评估根据其他信息来源直接确定对象不包括（ ）。A上级交办 B责任区管理部门转办C税源监控分析部门转办 D利用资料稽核的结果确定答案：D 24税务机关在对评估对象实施约谈

8、过程中发生下列（ ）情形，应直接转入评估处理环节，并注明未发现违法行为，审定后归档的建议。A纳税人拒绝主管国税机关约谈建议或不能在约定的期限内履行约谈承诺的B纳税人在约谈说明中拒不解释评估人员提出的问题，或对评估人员提出的问题未能说明清楚的C约谈后同意自查补税，或者选择以自查补税代替约谈说明，但未在约定的期限内自查补税且无正当理由的D疑点全部被排除，未发现新的疑点答案：D 25硬盘的活动分区是指（ ）。A安装着操作系统的分区 B能存放数据的部分C可以拆卸的部分 D用于启动的分区答案：D 26在微机中，Byte的中文含义是（ ）。A二进制位 B字C字节 D双字答案：A 27非正常户处理的操作步骤

9、第一步为（ ）。A失踪纳税人公告 B非正常户认定C非正常户解除 D非正常户注销答案：B 28金税工程（ ）系统对发现的涉嫌违规专用发票通过内部网络进行传递，委托异地税务机关协助检查。A发票交叉稽核子系统 B发票协查子系统C税务发票管理子系统 D增值税防伪税控认证子系统答案：B 29企业抄税后必须在10天之内将税额上报，逾期不报则（ ）。A开票功能禁用 B金税卡锁死CIC卡锁死 DAB都是答案：C 30有关防伪税控系统管理的表、帐、册及税务文书等资料保存期为（ ）。A十年 B五年C三年 D十五年答案：B 二、多项选择题（本题共20分，每小题1分，多选或少选均不得分）1（ ）共同构成了税款征收的基

10、本环节。A申报纳税 B优化服务C集中征收 D强化管理答案：AB 2税收管理员不直接从事（ ）等工作。A税款征收 B税务稽查C审批减免缓抵退税 D违章处罚答案：ABCD 3工业企业的主营业务收入包括（ ）。A产成品销售的收入 B原材料销售的收入C代制品销售的收入 D自制半成品销售的收入答案：ACD 4生产费用在完工产品和在产品之间的分配,常用的方法包括（ ）。A不计算在产品成本法 B定额比例法C约当产量比例法 D分批法答案：ABC 5营业利润的影响因素包括（ ）。A主营业务利润 B其他业务利润C管理费用 D财务费用答案：ABCD 6应当征收增值税的混合销售行为有（ ）。A从事运输业务的单位和个人

11、发生销售货物并负责运输B电信单位销售移动电话并为客户提供有关电信劳务服务C生产、销售铝合金门窗的企业销售的同时负责安装的D医院、诊所随处方销售外购药品答案：AC 7下列( )属于视同销售货物，应计算增值税销项税颥。A某企业将自产的钢材用于投资 B某企业购进一批饮料用于福利发放C某商店外购水泥捐赠送灾区用于救灾 D某工厂将委托加工收回的服装用于职工福利答案：ACD 8下列产品中适用定额税率与比例税率同时征收消费税的产品有（ ）。A卷烟 B汽油C小汽车 D粮食白酒答案：AD 9企业收取的包装物押金，凡逾期未返还买方的，应确认为收入，依法计征企业所得税，下列说法正确的是（ ）A按照合同规定逾期未返还

12、的押金B从收取之日起计算，已超过一年（12个月）仍未返还的C包装物周转期间较长的，经主管税务机关核准，包装物押金确认为收入的期限可适当延长到2年D企业向有长期固定购销关系的客户收取的可使用包装物的押金，其收取的合理的押金在循环期间不作为收入答案：AB 10在计算企业应纳税所得额时，准予税前扣除的保险费用包括（ ）。A按规定上缴保险公司的保险费B向劳动部门上缴的职工养老保险C保险公司给予纳税人的无赔款优待D为特定职工支付的人身安全保险费答案：ABD 11凡具备（ ）的经营管理与控制中心机构(以下简称总机构)，可以按照有关规定，向下属分支机构和企业提取(分摊)总机构管理费。A企业法人资格和综合管理

13、职能B为其下属分支机构和企业提供管理服务C无固定经营收入来源D或虽有固定经营收入，但不足管理费支出答案：ABCD 12税务机关应结合纳税检查、执法检查或其他专项检查，每年定期对纳税人减免税事项进行清查、清理，加强监督检查，主要内容包括（ ）。A纳税人是否符合减免税的资格条件，是否以隐瞒有关情况或者提供虚假材料等手段骗取减免税B纳税人享受减免税的条件发生变化时,是否根据变化情况经税务机关重新审查后办理减免税C减免税税款有规定用途的，纳税人是否按规定用途使用减免税款D有规定减免税期限的，是否到期恢复纳税答案：ABCD 13下列有关纳税人的权利叙述正确的是（ ）。A有权要求税务机关为纳税人的情况保密

14、B依法享有申请减税、免税、退税的权利C对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权，依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利D有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为答案：ABCD 14欠缴税款的纳税人因（ ），对国家税收造成损害的，税务机关可以行使撤销权。A无偿转让财产 B放弃到期债权C怠于行使到期债权 D以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形答案：ABD 15纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关可（ ）。A依法冻结纳税人金额相当于应纳税款的银行存款B经县以上税务局（分局）局长批准，书面通知银

15、行从其存款中扣缴税款C经县以上税务局（分局）局长批准，变卖纳税人相当于应纳税款的商品，抵缴税款D依法处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款答案：BCD 16税务工作人员职务犯罪包括（ ）。A徇私舞弊不征、少征税款罪 B徇私舞弊发售发票罪C徇私舞弊不移交刑事案件罪 D徇私舞弊出口退税罪答案：ABCD 17纳税人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定（ ），然后可以依法申请行政复议。A作出缴款承诺 B缴纳税款及滞纳金C向人民法院提起诉讼 D提供相应的担保答案：BD 18税务机关在对评估对象实施约谈过程中发生下列（ ）情形，应转入实地核查环节。A纳税人拒绝主管国税机关约谈建

16、议或不能在约定的期限内履行约谈承诺的B纳税人在约谈说明中拒不解释评估人员提出的问题，或对评估人员提出的问题未能说明清楚的C约谈后同意自查补税，或者选择以自查补税代替约谈说明，但未在约定的期限内自查补税且无正当理由的D疑点全部被排除，未发现新的疑点答案：ABC 19纳税评估对象确定的方法分为（ ）两种。A利用资料稽核的结果确定 B稽查部门提供的疑点C根据其他信息来源直接确定 D随机抽样答案：AC 20局域网的协议结构一般包括（ ）。A网络层 B物理层C数据链路层 D介质访问控制层答案：ABC 三、判断题（本类题共10分，每小题0.5分）1确定合并会计报表合并范围的关键在于对某一被投资企业是否控制

17、，而不在于是否拥有该被投资企业半数以上权益性资本。（ ）答案： 2在小批或单件生产的企业或车间中,如果各个月份间的间接计入费用的水平相差不多,月末未完工产品的批数比较多,可采用简化的分批法。（ ）答案： 3以非货币性交易换入的短期投资，收到补价的，按换出资产的账面价值加上应确认的收益和应支付的相关税费，作为短期投资成本。（ ）答案 4税务机关对纳税人查增的所得额，可以弥补以前年度的亏损。（ ）答案 5金融企业允许税前扣除的呆账准备=本年末允许提取呆账准备的资产余额*1%-上年末已在税前扣除的呆账准备余额。（ ）答案： 6企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税金中抵扣当期进项税金，应视同企

18、业财产损失，准予与存货一起在所得税税前扣除。（ ）答案： 7汇总纳税成员企业所在地税务机关对成员企业检查出的以前年度违反税收规定应补缴的所得税，可以作为当年或以前年度就地预交的税款，不参与总机构的汇缴清算。答案 8总分公司体制的，其汇总(合并)纳税的成员企业为其分支机构（分行或分公司）。答案： 9企业在预缴中少缴的税款不应作为偷税论处。答案： 10纳税人可以向主管税务机关申请减免税，也可以直接向有权审批的税务机关申请。答案： 11减免税期限超过1个纳税年度的，进行分次审批。答案 12纳税人对减免税审批有异议，享有依法申请行政复议或者提起行政诉讼的权利。答案： 13从事生产、经营的纳税人、扣缴义

19、务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款的，由税务机关发出限期缴纳税款通知书，责令限期缴纳或者解缴税款的最长期限不得超过3个月。（ ）答案 14对查封的商品、货物或者其他财产，税务机关可以指令被执行人负责保管，保管责任由税务机关承担。（ ）答案 15因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到10年。（ ）答案 16扣缴义务人依法履行代扣代收税款时，纳税人拒绝的，扣缴义务人应当先代纳税人履行纳税义务，然后将纳税人拒绝的情况报告税务机关。（ ）答案 17税务机关有依据认为纳税人

20、在规定的纳税期限内有逃避纳税的行为，应立即对其采取强制执行措施。（ ）答案 18对汇总合并纳企业所得税成员企业的纳税评估，由其监管的当地税务机关实施。（ ）答案： 19乙公司研发一项新产品专利技术，发生各种支出共计l20万元，其中，符合资本化条件的支出为80万元，则应计入无形资产成本的金额为80万元。 ( )答案： 20转发上级的公文，如其标题过长，可以自拟事由摘要转发，但不能以上级机关公文的发文字号代替。（ ）答案： 四、计算题（本类题共20分，每小题5分。） 1、某商业企业（一般纳税人）2009年4月向消费者个人销售金银首饰取得收入58950元，销售金银镶嵌首饰取得收入35780元，销售镀

21、金首饰取得收入32898元，销售镀金镶嵌首饰取得收入12378元，取得修理清洗收入780元。该企业上述业务应纳消费税为（ ）元。（金银首饰消费税率为5%） 【答案】（58950+35780）/（1+17%）5%=4048.29元2、某自营出口企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，退税率为13%。2008年3月发生如下经济业务：（1）购进一批原材料，增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为68万元，已验收入库。（2）本月内销货物不含税销售额为150万元。（3）本月出口货物销售额折合人民币1000万元。已知：上期末留抵税额10万元。要求：计算该企业当期应纳（或应退）的增值税。

22、【答案】(1) 免抵退税不得免征和抵扣税额=1000（17%-13%）=40（万元） （2）当期应纳税额=15017%-（68-40）-10=-12.5（万元） （3）出口货物免抵退税额=100013%=130（万元） （4）当期应退税额=12.5（万元） 3、甲企业委托乙企业加工一批应税消费品，甲企业为乙企业提供原材料等，实际成本为70000元，支付乙企业加工费20000元，其中包括乙企业代垫的辅助材料500元。已知适用消费税税率为10。同时该应税消费品，受托方无同类消费品销售价格。试计算乙企业代扣代缴应税消费品的消费税税款。 【答案】组成计税价格（7000020000）/（1-10）100

23、000（元） 代扣代缴消费税税款：1000001010000（元）4、张某2010年5月5日，从上海大众汽车有限公司购买一辆排量为1.6升的轿车供自己使用，支付含增值税价款106000元，由上海大众汽车有限公司开具“机动车销售统一发票”。计算该辆汽车车辆购置税应纳税额。国家税务总局核定该车型的最低计税价格为91000元。【答案】 106000/（1+17%）=90598.2991000 应纳税额=910007.5%=6825（元）五、案例分析题（本类题共15分，每小题5分。） 1、2009年3月25日，A市国税分局接到群众举报信，举报B市某电线厂自2008年5月1日起到A市设立临时销售点，销售

24、本厂生产的产品，取得大量销售收入，未申报纳税。接到举报后，A市国税分局于4月1日，由三名税收管理员对销售点进行检查，发现该销售点未在A市办理任何有关税务登记的手续，自2008年5月1日起，由刘某承包经营，销售点未将有关承包经营的情况向税务机关报告。请问销售点在税务登记方面存在哪些税收违法行为？ 【答案】（1）未按规定向A市税务机关办理报验税务登记。（2）未办理税务登记。根据税法的有关规定，“从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续。”销售点在A市的经营时间从2008年5月1日至2009年4月，已经大大超过了180天，应该在A市办理税务登记。2、宏

25、远公司在2009年4月17日才向某县国税局申报缴纳3月份的应纳增值税3500元。县国税局对该逾期申报纳税行为对宏远公司处以罚款500元，并加收滞纳金15元。宏远公司认为加收滞纳金后不应该再给处罚，税务机关的做法违反了行政处罚“一事不二罚”原则。宏远公司在17日仅缴清了税款。于4月20日向人民法院提出了不服县国税局加收滞纳金和处以罚款的诉讼请求。人民法院于4月25日通知宏远公司法院已正式受理诉讼请求，并通知县国税局应诉。为此，县国税局以拒绝接受税务机关处理为由，采取了停止向宏远公司发售发票的措施。要求分析：（1）县国税局对宏远公司逾期申报纳税的处理是否正确？是否了违反“一事不二罚”原则？简述理由

26、。（2）人民法院是否应当受理此案？简述理由。（3）国税机关停止发售发票的措施是否正确？简述理由。【答案】1、国税机关对宏远公司的处理（1）国税机关对宏远公司加收滞纳金、处以罚款的做法是正确的，但滞纳金的计算错误。（2）国税机关没有违反“一事不二罚”原则。 申报和纳税是两个环节，纳税人的申报和缴纳税款也是两种行为，罚款是对纳税人不按规定期限申报行为的处罚；滞纳金不是一种处罚，是纳税人占用了国家的税款的一种补偿。 2、法院只能受理纳税人不服行政处罚的诉讼请求，不应当受理不服加收滞纳金的诉讼请求。 3、停售发票的做法是错误的。 （1）停售发票应当具备两个条件：一是有违反征管法规定的行为），二是拒不接

27、受税务机关处理的。 （2）宏远公司是不服税务机关的处理而不是拒不接受税务机关的处理。3、某县国税局集贸税务分局在2009年12 月4 日了解到其辖区内经销水果的个体工商业户B（定期定额征收业户，每月10 日前缴纳上月税款），打算在12 月底收摊回外地老家，并存在逃避缴纳2009年12 月份税款1200 元的可能。该税务所于12 月5 日向B 下达了限其在12 月31 日缴纳12 月份税款1200 元的通知。12 月27 日，该税务分局发现B 联系货车准备将其所剩余的货物运走，于是当天以税务分局的名义由分局长签发向B 下达了扣押文书，由税务人员李某和两名协税员共3 人将B 价值约1200 元的水

28、果扣押在某机械厂仓库。2009年12 月30 日11 时，B 到税务所缴纳了12 月份应纳的税款是1200 元，并要求税务分局返还所扣押货物，但是，因机械厂仓库保管员不在未能及时返还。2010年1 月2 日15 时，税务分局将所扣押的水果返还给B。B 收到水果后发现部分水果受冻，损失价值500 元。B 向该分局提出赔偿请求，该分局以扣押时未开箱查验是否已冻，水果受冻的原因不明为由不予受理。在这种情况下，B 向县国税局提出赔偿申诉。问：税务分局的执法行为有哪些错误？【答案】（1）违反法定程序 (未要求B 提供纳税担保直接扣押) ；（2）越权执法 (采取税收保全措施应以县以上税务局(分局)批准)

29、；（3）执行不当 (应由两名以上税务人员执法并现场对货物进行查验) （4）税收保全措施解除超时 ( 收到税款24 小时解除) ；（5）纳税人B可以获得行政赔偿。六、综合题（本类题共20分，每小题10分。） 1、A企业成立于2006年3月，为防伪税控系统增值税一般纳税人，生产各种日用家电产品，其存货采用实际价格法核算，流转税纳税期限为一个月，2009年8月31日“应交税费应交增值税”帐户借方余额2000元，2009年9月企业发生的主要经济业务如下： 1、9月3日，购进甲种材料一批，金额100000元，税额17000元，取得增值税专用发发票5张，已验收入库，货款尚未支付。 2、9月5日，向H企业售

30、出产品一批，专用发票注明不含税价款500000元，税额85000元；为了及早收回货款，双方在合同中规定符合现金折扣的条件为：2/10、1/20、n/30（假定计算折扣时不考虑增值税）。 3、9月6日，购入一大型设备，对方开具的增值税专用发票注明价款400000元，税额68000元，款项已支付。另用现金支付运输费用7000元（未取得合格发票），支付安装费12000元。设备于当月投入使用。 4、9月8日，接受捐赠一设备，设备价款50万元，增值税专用发票上注明的税款为8.5万元，用银行存款支付安装费用2万元，运输费用0.5万元（未取得合格发票）。A企业对接受捐赠的设备按固定资产管理。 5、9月10日

31、，2008年应收B企业销货款100000元，由于B企业发生财务困难，经协商，B企业用银行存款支付A企业货款60000元，余款不再偿还，款项已收到。A企业已对该笔应收帐款计提坏帐准备5000元。 6、9月11日，A企业欠F企业货款800000元，由于A企业短期内无力支付，经协商，A企业以其产品偿还债务，产品公允价值600000元，实际成本400000元。 7、9月13日，以托收承付方式向B企业销售产品一批，成本为200000元，增值税专用发票上注明售价为280000元，增值税47600元，A公司销售时已知B公司发生财务困难，短期内收回货款的可能性不大，但为了促销以免存货积压，A公司仍然实施了上述

32、销售业务。 8、9月14日，H公司支付9月5日购货款 9、9月20日，以前已经转销的坏帐10000元重新收回。 10、9月25日，A企业以自产产品向C企业销售产品一批，产品成本40万元，不含税售价41万元， A公司按售价向C公司开具增值税专用发票一张,货款尚未收到。要求：根据上述资料，编制每笔经济交易的会计分录，并计算当期应纳增值税额。【答案】1、借：原材料甲100000 应交税费应交增值税（进项税额）17000 贷：应付帐款117000 2、借：应收账款585000 贷：主营业务收入500000 应交税费应交增值税（销项税额）85000 3、借：固定资产419000 应交税费应交增值税（进项

33、税额）68000贷：银行存款468000 库存现金19000 4、借：固定资产525000应交税费应交增值税（进项税额） 85000贷：待转资产价值_接受捐赠非货币性资产价值585000 银行存款25000 5、借：银行存款600000 坏帐准备5000 营业外支出35000 贷：应收帐款B企业100000 6、借：应付帐款F800000 贷：主营业务收入600000 应交税费应交增值税（销项税额）102000 营业外收入债务重组利得98000 借：主营业务成本400000 贷：库存商品400000 7、借：发出商品200000 贷：库存商品200000 借：应收帐款B企业（应收销项税额）47

34、600 贷：应交税费应交增值税（销项税额）47600 8、借：银行存款573300 财务费用11700 贷：应收帐款H公司585000 9、借：应收帐款10000 贷：坏帐准备10000 借：银行存款10000 贷：应收帐款10000 10、借：应收帐款-C公司479700 贷：主营业务收入410000 应交税费应交增值税（销项税额）69700 借：主营业务成本400000 贷：库存商品400000 应纳增值税额：进项税额：17000+68000+85000=170000 销项税额：85000+102000+47600+69700=304300 应纳税额=304300-170000-2000=132300 18第 页 共 18 页