电大中级财务会计二复习提纲

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1、2013年1月考试适用简答题涉及的主要知识点有：1借款费用资本化的概念及我国现行企业会计准则的相关规定借款费用，是指企业因借款而发生的利息、折价或者溢价的摊销和辅助费用，以及因外币借款而发生的汇兑差额。2举例说明编制利润表的“本期营业观”与“损益满计观”3会计上如何披露或有负债4举例说明会计政策变更与会计估计变更的涵义5举例说明负债项目的账面价值与计税基础的涵义6辞退福利的涵义及其与职工正常退休后领取的养老金的区别7举例说明现金流量表中“现金”与“现金等价物”的涵义单项业务题涉及的主要知识点有：1计提长期借款利息（该笔借款用于企业的日常经营与周转）； 借：财务费用 贷：长期借款应计利息计提分期

2、付息债券利息（该笔债券筹资用于公司的日常经营与周转）； 借：财务费用 贷：应付利息按面值发行债券一批，款项已收妥并存入银行。借：银行存款贷：应付债券面值2交纳上月未交增值税；借：应交增值税未交增值税贷：银行存款本月应交所得税*元，下月初付款。 借：所得税费用 贷：应交税费应交所得税3销售产品一批，已开出销货发票并发出产品，货款尚未收到（合同规定购货方在明年3月31日之前有权退货，无法估计退货率）； 借：应收账款 贷：应交税费应交增值税（销项税额） 借：发出商品 贷：库存商品上月赊销产品一批，本月按价款确认销售折让，已开具相应增值税发票抵减当期销项税额；试销新产品一批，合同规定自出售日开始2月内

3、，购货方有权退货，估计退货率为*。发票已开并发货，货款尚未收到； 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 贷：库存商品分期收款销售本期确认已实现融资收益。 借：未实现融资收益 贷：财务费用4经批准回购本公司发行在外的普通股股票；借：库存股贷：银行存款5因改制需要辞退一批员工，估计补偿金额*元；借：管理费用贷：应付职工薪酬6出售自用厂房一栋，按规定应交营业税；借：固定资产清理贷：应交税费应交营业税7发现去年购入并由行政管理部门领用的一台设备，公司一直未计提折旧，经确认属于非重大会计差错； 借：管理费用 贷：累计折旧年终决算时发现去年公司行政办公大楼折旧费

4、少计，经查系记账凭证填制错误，且属于非重大会计差错； 借：管理费用 贷：累计折旧发现公司去年行政办公大楼少分摊保险费现予更正（经确认属于非重大会计差错。该笔保险费已于前年一次支付）。 借：管理费用 贷：其他应收款8在建工程领用自产产品一批；借：在建工程贷：库存商品应交税费应交增值税（销项税额） （售价X17%）9年终决算结转本年度发生的亏损；借：利润分配未分配利润贷：本年利润经批准用盈余公积元弥补亏损； 借：盈余公积 贷：利润分配未分配利润提取法定盈余公积； 借：利润分配提取法定盈余公积 贷：盈余公积经批准用盈余公积转作实收资本； 借：盈余公积 贷：实收资本年终决算结转本年实现的净利润。借：本

5、年利润贷：利润分配未分配利润10收入某公司支付的违约金 存入银行；借：银行存款 贷：营业外收入以银行存款支付罚款。借：营业外支出贷：银行存款11根据债务重组协议，用银行存款偿付重组债务；借：应付账款 贷：银行存款 营业外收入对外进行长期股权投资转出产品一批，该项交易具有商业实质。借：长期股权投资贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）12已贴现的商业承兑汇票下月到期，现得知付款企业因违法经营被查处，全部存款被冻结，票据到期时本公司应承担连带付款责任。借：应收账款 500000 贷：预计负债 50000013分配职工薪酬（包括生产工人、车间管理人员、行政管理人员和销售人员）；借：生产成本制

6、造费用管理费用销售费用贷：应付职工薪酬工资用银行存款支付职工薪酬同时代扣个人所得税 借：应付职工薪酬工资 贷：银行存款应交税费应交个人所得税14小规模纳税企业购进商品一批，商品已到并验收入库，货款暂欠。借：库存商品 （含增值税）贷：应付账款15出售专利一项；借：银行存款 累计摊销 贷：无形资产 应交税费应交营业税 营业外收入出售自用厂房按规定应交营业税 借：固定资产清理 贷：应交税费应交营业税计算题涉及的主要知识点有：1.2011年1月2日销售产品一批，售价（不含增值税）*元。营销条件如下：条件一：购货方若能在1个月内付款，则可享受相应的现金折扣，具体条件为2/10、1/20、n/30。条件二

7、：购货方若3个月后才能付款，则K公司提供分期收款销售。约定总价款为*元，2年内分4次支付（6个月一期、期末付款）、每次平均付款*元。要求：（1）根据营销条件一，采用总额法计算1月8日、1月16日、3月9日确认销售收入、现金折扣支出和实际收款金额；1月8日 1月16日借：银行存款 借：银行存款财务费用 （卖价X 2%） 财务费用 （卖价X 1%） 贷：应收账款 贷：应收账款3月9日借：银行存款 贷：应收账款（2）根据营销条件二，计算确定上项销售的主营业务收入金额。 2. 已知12月31日部分账户 年初余额 年末余额应收票据： 6000 4000应收账款： 3000 5000预收账款： 5000

8、2000应付账款： 3100 2100预付账款： 2500 2800库存商品： 1500 1000以及本年度确认的主营业务收入7000、主营业务成本2500和坏账损失1300，要求计算： 销售商品、提供劳务收到的现金； 购买商品、接受劳务支付的现金。（1）主营业务收入+应收账款（年初数年末数）+应收账款（年初数-年末数）预收账款（年初数-年末数）=7000+（6000-4000）+（3000-5000）（50002000）=4000（2）主营业务成本库存商品（年初数-年末数）+应付账款（年初数-年末数）预付账款（年初数-年末数）=2500（1500-1000）+（3100-2100）（2500

9、2800）=3300 3. 2010年1月1日从建设银行借入2年期借款10000元用于生产车间建设，利率7%，到期一次还本付息。其他有关资料如下： 工程于2010年1月1日开工，当日公司按协议向建筑承包商支付工程款2000元。余款存入银行，活期存款利率4%。 2010年7月1日公司按规定支付工程款3000元。余款存入银行，活期存款利率4%。 2011年1月1日，公司从工商银行借入一般借款4000元，期限1年、利率6%，到期一次还本付息。当日支付工程款2000元。 2011年6月底，工程完工并达到预定可使用状态。要求计算：（1）2010年应付银行的借款利息； 2010年全年利息=10000X7%

10、=700 （2）2010年应予资本化的借款利息；2010年上半年存款利息收入=（10000-2000）X 4%X1/2=1602010年下半年存款利息收入=（10000-2000-3000）X 4% X 1/2 = 100应资本化的利息=700-260=440（3）2011年上半年应付银行的借款利息； 专门借款的利息=10000X7%X1/2=350 一般借款的利息=2000X6%X1/2=60 应付银行借款的利息=350+60=410（4）2011年上半年应予资本化、费用化的借款利息。存款利息收入=（10000-2000-3000）X 4% X 1/2 = 100应付银行的借款利息=410应

11、资本化的利息=410-100=310 4. 已知12月31日有关账户总账和明细账余额及其借贷方向，要求计算年末资产负债表中下列项目的年末余额（列示计算过程）：存货、预付账款、应付账款、预收账款、长期借款。（1）存货=在途物资+原材料+周转材料+库存商品+发出商品+委托加工物资+委托加工代销商品+生产成本（2）应收账款=应收账款的明细账借方金额+预收账款的明细账借方金额坏账准备（3）应付账款=应付账款的明细账贷方金额+预付账款的明细账贷方金额（4）预付账款=预付账款的明细账借方金额+应付账款明细账的借方金额（5）预收账款=预收账款的明细账贷方金额+应收账款明细账的贷方金额（6）持有至到期投资=持

12、有至到期投资持有至到期投资减值准备综合题涉及的主要知识点有：1. 购入一项设备并立即交付行政部门使用。已知设备买价40 000元、增值税68 00元、运输过程中发生的相关费用500元、预计使用年限5年，预计净残值4000。要求：（1）计算设备交付使用时的原价；（2）分别采用双倍余额递减法与年数总和法计算第1年的折旧额；（3）编制购入设备、采用年数总和法计提第1年折旧的会计分录。 （1）设备原值=40 000+500=40500（2）双倍余额递减法：折旧率=2/5=40%，第一年折旧额=40500X40%=16200年数总和法：应折旧额=40500-4000=36500，第一年折旧率：5/15、

13、第一年折旧额=36500X5/15=12167（3）借：固定资产 40500应交税费应交增值税（进项税额） 6800贷：银行存款 47300借：管理费用 12167贷：累计折旧 121672. 2010年1月2日D公司发行一批5年期、一次还本的债券，总面值1000元，票面利率5，发行时的市场利率为6，实际收款900元（发行费用略）。债券利息每半年支付一次，付息日为每年的7月1日、1月1日。要求：（1）编制发行债券的 会计分录；借：银行存款 900 应付债券利息调整 100 （差额在贷方的话该科目在贷方） 贷：应付债券面值 1000 （2）采用实际利率法计算该批公司债券前三期的应付利息、实际利息

14、费用、摊销折价、应付债券摊余成本。【识记公式】应付利息=面值X票面利率 实际利息=期初摊余成本X 实际利率 期末摊余成本=期初摊余成本+实际利息-实际支出的票面利息第一期的应付利息=1000X5%=50 实际利息=900X6%=54期末摊余成本=900+54-50=904第二期应付利息=1000X5%=50 实际利息=904X6%=期末摊余成本=904+54.24-50= 第三期类推3. 2010年1月5日，A公司赊销一批材料给B公司，含税价为*元。2010年底B公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务。2011年2月1日双方协议，由B公司用产品抵偿上项账款。抵债产品市价为*元，增值税率为*，

15、产品成本为*元。A公司为该笔应收账款计提了坏账准备*元 ，产品已于2月1日运往A企业。要求：（1）计算债务人B公司获得的债务重组收益、抵债产品的处置收益；B公司的收益=应付账款的金额商品的售价增值税（2）计算债权人A公司的债权重组损失；A公司的收益=应收账款的金额商品的买价增值税坏账准备 （3）分别编制A公司和B公司进行上项债务重组的会计分录。B公司借：应付账款 贷：主营业务收入 （不含税市价入账） 应交税费应交增值税（销项税额） 营业外收入 借：主营业务成本 贷：库存商品A公司 借：库存商品 应交税费应交增值税（进项税额） 坏账准备 营业外支出 贷：应收账款 4. M公司于2002年6月5日

16、收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张，用以偿还前欠货款。该票据面值100 000元，期限90天，年利率6。2002年7月15日，M公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率9，贴现款已存入银行。要求：（1）编制债务人甲公司签发并承兑商业汇票的会计分录；借：应付账款 贷：应付票据（2）计算M公司该项应收票据的贴现利息和贴现净额； 贴现期90天已持有的40天50天 到期值本息和100 000100 000690/360 101 500(元) 贴现利息101 500950/3601 268.75(元) 贴现净额101 5001 268.75100 231.25(元)（3）编制M公司贴现上项

17、票据的会计分录；收到票据时： 借：应收票据 100 000 贷：应收账款 100 000 贴现时： 借：银行存款 100 23125 贷：应收票据 100 000 财务费用 23125（4）2010年7月末，M公司对所贴现的上项应收票据在财务报告中应如何披露？对上述事项在临时财务报告中进行披露，披露应收票据贴现的时间、贴现息、贴现净额以及票据到期日等信息。 （5）2010年8月，M公司得知甲公司涉及一桩经济诉讼案件，银行存款已全部被冻结。对上项已贴现的商业汇票，请做出8月末M公司相应的会计处理。 此时不做处理 （6）2010年9月初上项票据到期，甲公司未能付款。请做出M公司相应的会计处理。 借：应收账款 贷：短期借款7