浅谈内部审计文化建设

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1、浅谈内部审计文化建设摘 要：作为核心的企业价值观决定了上层建筑的企业文化的基本内涵，作为企业文化的一个组成部分，内审文化的建设具有其自身的特殊性，内审文化的核心是对企业核心价值观的审视和反思，与企业文化的其他部分相比，内审文化对企业践行自身核心价值观，促进企业自我价值的实现具有重要意义。关键词：核心价值观 内审文化 问题 措施 一、企业文化中核心价值观与内审文化的关系每个人在一生中都会无数次的问自己：我为什么而活着？而每一个成熟的企业也会发出类似的疑问：我这个企业为什么而存在？发出这个疑问可能是来自企业领导人的深刻反思，也可能是普通职员偶尔的发散思维，但这个问题绝不仅仅是无所谓的空想，而是企业

2、核心价值观产生和存在的根源，也是依附于企业的每个员工对自身价值进行再认识的基本依据。企业核心价值观通常是指企业必需拥有的终极信念，是企业哲学中起主导性作用的重要组成部分，它是解决企业在发展中如何处理内外矛盾的一系列准则，如企业对市场、对客户、对员工等的看法或态度，它影响与表明企业如何生存的立场。价值观是所有企业的目标的先驱，是一切企业目标为之奋斗的基础。中国自古有志之士很多有“贫则独善其身，达则兼善天下”的追求，很多的中国企业家秉承传统的理念，也追求在企业发展健康成熟的情况下，为社会、国家做出更多的贡献。国际上很多著名企业也秉承自身使命，成就伟业。IBM公司认定自身的使命是：“无论是一小步，还

3、是一大步，都要带动人类的进步；”索尼公司的价值观则包含有：“体验以科技进步、应用与科技创新造福大众带来的真正快乐、提升日本文化与国家地位”这种表述清晰的说明了以造福大众为企业最终自我实现的崇高理想，也充分表明了以国家、民族文化兴盛为己任的历史使命感。对于有着崇高价值观的企业来说，它的企业文化必然也是崇高和值得尊敬的，必然充满了“以他人的快乐为自身快乐”、“以国家、民族的兴盛为企业兴盛”的内涵，具有和谐的力量和强大的亲和力。但是如果一个企业的价值观仅仅以自身利益最大化为全部追求，它的企业文化必然以追求利益为全部，由此延伸产生出来的内审文化最多不过是以防止企业员工腐败、防止内耗浪费为追求，在一定时

4、期内它可以协助企业的发展，但是在这种利益价值观的旗帜下，吸引和留存下来的仅仅以利益为追求的员工团体，又能够在多大程度上多长时间内有效的发挥内审的职能，做到防止企业员工腐败、防止内耗浪费哪？这值得人们深深地怀疑，也让人很难相信这样的企业在成长壮大的路上能够走的很远，遑论成为那些伟大而值得人们尊敬的企业。内部审计文化的定义是指在长期的内部审计实践活动中,内部审计群体中逐步形成并为大家认可、遵循带有内部审计特色的价值取向、精神道德、作风、思想意识、行为方式、规范、制度及其具体化的物质实体等因素的总和。内部审计文化是一个多层次的复合体,不仅包括内部审计制度文化和内部审计精神文化的“软件工程”，还包括内

5、部审计物质文化的“硬件工程”，比如内部审计人员的工作生活环境、设施及其他物质生活资料等构成了内部审计行为的物质基础。内部审计文化是企业文化的重要组成部分，源自内部审计实践。内审文化建设是企业基层内审组织的灵魂，需要内审工作长期的积累、沉淀才能生成。塑造怎样的内审文化，倡导怎样的内审理念，凝聚怎样的内审精神，展现怎样的内审作风，对内审部门发挥职能具有重要意义。良好的内审文化根植于良好的企业文化之中，能够强有力的支撑内部审计事业的发展，内部审计作为对企业内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动，其职能作用的发挥很大程度上依赖于内审文化的支持，良好的内审

6、文化将使这种评价活动的深度、广度得到扩大，评价结论更具有针对性和可操作性，由此提出的措施具有更强的执行力度 ，形成内审工作的良性循环。中国儒家文化讲究“日三省吾身”， 把经常性反思作为一种修身的方法。这种经常性的审视对企业内审工作有何借鉴意义？ 每个成熟的企业都在经营中形成了固有的价值观，并为其在实践中履行加以努力。但是在这个变化万千的世界，各种各样的干扰、诱惑伴随企业成长的每一步，迷失自我，偏离了自身固有的价值取向，就像找不到自己的灵魂时一样茫茫然，需要经常性的反思来进行精神的回归。企业内审工作就是“日三省吾身”的精神延伸，内审所追求的就是企业对自身行为的永无止境的自我批判和反思，是企业自身

7、的自我完善和自我修复，这是一个良好企业都应该坚持的。通过内审的评价活动，反思一下是否在取得一定经营成绩后，企业机体已经有所懈怠？是否在不同时期不同地点的具体场景下形成了僵化的思维惯式？是否形成了懒散的行为模式？是否领导层开始把心血来潮的一时想法当成了理想和追求，偏离了固有的价值取向？是否总是在经营出现波折或较困难的时候才想起内审工作？凡此种种，枚不胜举，通过评价活动以反思企业的行为，进而反思清理企业机体的共同思维，是一项系统化而艰巨的工程，要完成好这项工程，没有良好的内审文化的支持是不可想象的。二、加强内审文化建设的措施 近年来，全球经济发展前景堪忧、金融危机的阴影并没有在全球完全隐去，二次金

8、融危机在欧洲大陆已经开始显现，国内经济转型与资源不足的压力凸显、各类企业都在迫切地寻求自身的可持续发展之道。这是充满危机也是充满机遇的时刻，在此背景下，部分缺乏核心竞争力、缺乏自我完善能力的企业可能会被淘汰出局，只有在稳固经营的基础上，加强企业文化建设，把包含内审文化的企业文化塑造成企业精神上的核心竞争力，不断的自我完善、自我修复，才能在危机中抓住机遇，迎来企业发展新的契机。内审文化要彰显活力、做出更大贡献，需要加强以下几个方面的建设：1、加强内部审计人员的专业素质，满足组织内部与外部的各种需求。近年来我国内部审计步入一个快速发展时期，而且直接接轨国际注册内部审计师，这是内审工作的一项优势，有

9、利于我国内审工作充分发挥“拿来主义”，直接吸取国外成熟内审经验为企业所用，因此在实际工作中，企业应加强措施，鼓励内审工作人员加强学习，参加注册内部审计师资格考试，塑造更好的专业素质，把这项工作作为内审职能良好发挥的基础性工作来抓。2、企业领导层进一步加强对内部审计各项工作重视，进一步助推内部审计文化建设的进程。近年来，内部审计工作得到了国家机关、企业领导层等各个方面的极大关注，如国资委发布了中央企业全面风险管理指引，要求大型国有企业必须设立风险管理的三道防线，并将内部审计做为企业风险管理的最后一道防线。诸如此类文件的出台是很大的进步，极大地提高了内部审计的组织地位；但是仍应看到，企业文化、内审

10、文化的建设不是朝夕可得的，需要长期的积累、沉淀才能生成，只有生成良好的内审文化，主动性的一日三省，企业机体才能具有强大的自我完善、自我修复的功能，这很大程度上取决于企业领导的重视和推动。当前我国内部审计机构建设尚有欠缺，规章制度建设仍需完善，需要进一步加大内审文化建设的软硬件投入。3、塑造内审工作的英雄人物。企业战线的英雄人物是企业文化的人格化，作为一个活的样板，给企业中其他员工提供可供学习仿效的榜样，对企业文化的形成和强化有着极为重要的意义。塑造内审工作的英雄人物，宣传内审工作优秀事迹，将内审工作与其他各项工作一起践行企业核心价值观，推动企业自我完善、自我修复的实际作用展现在企业全体职工面前

11、，让内审工作人员得到鼓舞和学习，全体企业人员得以理解和赞赏，对包括内审在内的企业文化的建设有很好的推动作用。4、建立完善内审文化网络。文化网络是指非正式的信息传递渠道，主要是传播文化信息。这不仅仅包括互联网、企业网等网络传播形式，也包括各种会议、聚会以及文娱活动等，它可以把内部审计工作形象化的加以宣传，使企业全体员工通过各种灵活的形式来领会企业内部审计文化的内涵；同时内部审计是透视公司的窗口，是企业治理的资源，通过文化网络的传播，内部审计的成果有利于企业全体员工采取拿来主义的方式加以主动利用，使内部审计职能的执行力得以有效延伸。5、发扬内部审计为企业核心价值观服务的文化理念，充分利用集团公司内

12、部审计机构建设相当完善的优势，发挥集团公司内部审计机构互审效果，通过大力加强互审工作的力度，能够避免内部审计的部分弊端，值得予以支持。6、建立符合环境要求的现代内部审计文化，推行现代内部审计理念，规避内部审计特性与我国文化传统之间存在的冲突。内部审计产生于商品经济高度发达的西方社会，经过数百年的发展，建立了良好的商业文化氛围和带有鲜明特点的企业文化类型，追求公开化、透明化是企业文化的共同追求，与之相适应的内部审计文化对内部审计工作提供了有力的支撑。而中国独特的文化传统与内部审计特性存在冲突，外在表现往往是内部审计部门与企业内部其他部门的协调和沟通存在种种不畅，对内部审计的发展造成一定影响。比如

13、中国文化传统一向主张“扬善隐恶”，中国人从幼年即被灌输“扬人恶，即为恶”的理念，这是中国的文化特性，但并不完全适合现代企业管理的要求；内部审计工作成果要做到最大化，必然要求至少在企业内部尽可能大的范围内传播，审计报告本身就是以审计出来的问题为中心的，成绩难得表扬两三句，审计出来的问题都披露于众了，而且为了剖析问题，还需要用“放大镜”仔细观察、细致探讨，这种审计工作特性明显不符合中国文化传统的要求，有时难免使内审部门被套上“扬人恶”的“刀笔吏”角色；再比如中国人是很讲究感情、面子的，在企业里，内审部门和被审单位之间是兄弟关系，内审工作人员与其他部门的工作人员长期工作生活在一起，往往是朋友关系。在中国传统文化中“兄弟如手足”，要求“兄友弟恭”，朋友同事交往要求“揭人不揭短”。面对传统的影响和朋友的期望，内审工作人员有时也难以下笔，特别是对于当前可能只有微小影响的问题往往要“放一马”，这种矛盾又必然使内审的效能大打折扣。面对这种冲突，只有大力推进现代内部审计文化建设，推行现代内部审计理念，在尊重部分优良传统文化的同时，在内部审计文化建设中摒弃无益的传统习惯，推行现代商业文化理念，为内部审计工作的发展创造适宜的文化环境。8