注册会计师临考密押试卷 审计 试卷A

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1、2014年注册会计师考试辅导 审计临考密押试卷 内部使用 一、单项选择题 1、下列情况中，不会影响会计师事务所独立性的是（）。A、会计师事务所的办公用房系从某被审计单位优惠租用的B、会计师事务所就对会计准则或财务报表披露要求的运用与审计客户的管理层进行沟通C、会计师事务所的一名注册会计师是审计客户的独立董事D、会计师事务所为某上市公司提供财务报表审计服务的同时，还为其编制财务报表2、在下列情况下，注册会计师需要增加实质性程序的执行范围的是（）。A、分析程序的结果表明客户的财务状况一直良好，并保持稳定B、在评估认定层次重大错报风险时，预期被审计单位内部控制的运行是有效的C、以前年度审计中发现的问

2、题较少D、在完成审计工作阶段，评估结果的重要性水平在数量上小于初步评估的重要性水平3、下列关于审计证据的说法中，正确的是（）。A、审计证据的质量如果存在缺陷，可以增加审计证据的数量以弥补质量上的缺陷B、审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，但对可能是伪造的或某些文件记录条款发生变动的情况，“职业怀疑”要求注册会计师应作出进一步调查C、不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系D、通常分析程序既可以用于实质性程序，也可以用于控制测试4、下列有关“职业怀疑”的理解不正确的是（）。A、职业怀疑要求注册会计师对引起疑虑的情形保持警觉B、如果注册会计师认为管理层和治理层是正直、诚实的，可以相应降

3、低保持职业怀疑的要求C、职业怀疑要求审慎评价审计证据D、保持职业怀疑对于注册会计师发现舞弊、防止审计失败至关重要5、下列关于审计前提条件的说法中，不正确的是（）。A、如果不存在可接受的财务报告编制基础，管理层就不具有编制财务报表的恰当基础，注册会计师也不具有对财务报表进行审计的适当标准B、按照审计准则的规定执行审计的前提是管理层已认可并理解其承担的责任C、如果管理层不认可其对财务报表的责任，或不同意提供书面声明，注册会计师可以通过替代审计程序获取充分适当的审计证据D、注册会计师需要就管理层认可并理解其与内部控制有关的责任与管理层达成共识6、下列说法中不正确的是（）。A、对库存现金的监盘最好采取

4、突击性的检查B、对银行存款进行函证可以为银行借款的完整性提供审计证据C、一般情况下，并非必须函证应付账款，且应付账款的函证最好采用消极函证方式D、存货监盘主要针对的是存货的存在认定7、下列有关抽样风险和非抽样风险的表述，错误的是（）。A、信赖不足风险与审计的效果有关B、误受风险影响审计效果，容易导致注册会计师发表不恰当的审计意见，因此注册会计师更应予以关注C、如果对总体中的所有项目都实施检查，就不存在抽样风险，此时审计风险完全由非抽样风险产生D、注册会计师依赖应收账款函证来揭露未入账的应收账款，此时可能产生非抽样风险8、下列关于重要性的表述，错误的是（）。A、实际执行的重要性低于计划的重要性B

5、、在计划审计工作时，注册会计师应当确定一个可接受的特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平C、注册会计师在确定选择财务报表整体重要性的基准时，无须考虑财务报表个别使用者对财务信息的特殊要求D、注册会计师在确定整体重要性水平时，不需考虑与具体项目计量相关的固有不确定性9、下列有关审计证据的相关表述，错误的是（）。A、注册会计师仅依靠会计记录不能有效形成结论，还应当获取其他信息的审计证据B、如果会计记录是电子数据，注册会计师必须对生成这些信息所依赖的内部控制进行充分关注C、注册会计师只有将会计记录和其他信息结合在一起，才能将审计风险降至可接受的低水平，为发表审计意见提供合理基础D、会计记录中含有的

6、信息是注册会计师对财务报表发表审计意见的唯一基础10、下列有关审计抽样的相关表述，错误的是（）。A、选取特定项目不属于审计抽样，选取特定项目的方法不能以样本的测试结果推断至总体B、审计抽样对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序C、所有抽样单元都有被选取的机会D、必须针对总体进行分层选取样本11、下列情形中，注册会计师应当测试信息技术一般控制和信息技术应用控制的是（）。A、不依赖手工控制和自动化控制B、仅依赖手工控制，此类手工控制不依赖系统所生成的信息或报告C、仅依赖手工控制，此类手工控制依赖系统所生成的信息或报告，注册会计师需要通过控制测试来验证控制有效性D、同时依赖手工及自动化

7、控制12、下列审计程序，不能验证应付账款完整性认定的是（）。A、检查债务形成的相关原始凭证，如供应商发票、验收报告或入库单等，查找有无未及时入账的应付账款B、获取被审计单位与其供应商之间的对账单，并将对账单和被审计单位财务记录之间的差异进行调节（如在途款项、在途商品、付款折扣、未记录的负债等），查找有无未入账的应付账款C、针对资产负债表日后付款项目，检査银行对账单及有关付款凭证（如银行汇款通知、供应商收据等），询问被审计单位内部或外部的知情人员，查找有无未及时入账的应付账款D、从应付账款明细账，追查至相关原始凭证（如供应商发票、验收报告或入库单等）13、注册会计师从下列方面了解被审计单位及其环

8、境，其中既有外部因素也有内部因素的是（）。A、相关行业状况、法律环境和监管环境B、对被审计单位财务业绩的衡量和评价C、被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险D、被审计单位对会计政策的选择和运用14、针对“被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符”这一情况，最有效的审计程序是（）。A、重新测试与银行存款记录相关的内部控制B、检查该银行账户的银行存款余额调节表C、检查银行对账单中记录的资产负债表日前后的收付情况D、检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况15、下列不属于员工侵占资产的舞弊行为的是（）。A、收到应收账款之后转移至个人银行账户B、向

9、被审计单位竞争者泄露技术资料以获取回报C、将被审计单位的资产作为关联方贷款的抵押D、在财务报表中漏记部分应付账款16、下列有关“舞弊审计中治理层、管理层与注册会计师的责任”的表述中，错误的是（）。A、被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊负有主要责任B、如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，表明注册会计师没有遵守审计准则C、由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险D、在按照审计准则的规定执行审计工作时，注册会计师有责任对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证17、

10、下列关于与集团财务报表审计有关的概念的表述中，错误的是（）。A、如果单个组成部分对集团具有财务重大性，则属于重要组成部分B、集团项目组，是指参与集团审计的，包括集团项目合伙人在内的所有合伙人和员工C、随着单个组成部分对集团具有的财务重大性的增加，集团财务报表的重大错报风险通常也会增加D、具有财务重大性的重要组成部分的资产占集团公司资产总额的比率不应低于15%18、下列有关复核审计工作底稿的表述中，错误的是（）。A、对审计工作底稿的复核可分为两个层次，包括项目组内部复核和项目合伙人的质量控制复核B、审计项目经理对审计工作底稿的复核是最详细的复核C、由项目经理对工作底稿的复核属于第一级复核，该级复

11、核通常在审计现场完成，以便及时发现和解决问题，争取审计工作的主动D、项目质量控制复核并不能减轻项目合伙人的责任，更不能替代项目合伙人的责任19、下列关于持续经营审计的表述中，错误的是（）。A、管理层对持续经营能力的合理评估期间应该是自财务报表日起的下一个会计期间（不少于12个月）B、在评价管理层做出的评估时，注册会计师应当考虑管理层做出评估的过程、依据的假设以及应对策略C、如果评估期间少于审计报告日起的12个月，注册会计师应当提请管理层将评估期间延伸至自审计报告日起12个月D、注册会计师判断被审计单位将不能持续经营，但是财务报表仍然按照持续经营假设编制，注册会计师应出具否定意见审计报告20、针

12、对下列提及的相关事项，注册会计师认为不需要考虑加强调事项段的是（）。A、异常诉讼或监管行动的未来结果存在不确定性B、提前应用（在允许的情况下）对财务报表有广泛影响的新会计准则C、存在已经或持续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难D、对两套以上财务报表出具审计报告的情形21、下列有关其他信息的表述中，错误的是（）。A、注册会计师没有专门的责任来确定其他信息是否得到适当陈述B、如果没有法定或约定的义务对其他信息出具鉴证报告，注册会计师在对财务报表出具审计报告时就没有必要考虑其他信息C、如果在审计报告日前无法获取所有其他信息，注册会计师应当在审计报告日后尽早阅读其他信息以识别重大不一致D、注册

13、会计师发现其他信息中存在重大不一致的情况，而且需要修改其他信息而被审计单位拒绝修改，注册会计师应当考虑在审计报告中增加其他事项段说明该重大不一致，或采取其他措施22、下列有关会计师事务所质量控制中监控的表述中，错误的是（）。A、会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过4年B、在每个周期内，应对每个项目合伙人的业务至少选取一项进行检查C、参与业务执行或项目质量控制复核的人员不应承担该项业务的检查工作D、会计师事务所应当每年至少一次将质量控制制度的监控结果，传达给项目合伙人及会计师事务所内部的其他适当人员，以使会计师事务所及其相关人员能够在其职责范围内及时采取适当的行动2

14、3、以下控制中，不属于检查性控制的是（）。A、计算机程序自动生成收货报告，同时也更新采购档案B、定期编制银行存款调节表，跟踪调查挂账的项目C、计算机每天比较运出货物的数量和开票数量D、每季度复核应收账款贷方余额并找出原因24、以下文件或底稿应当归入永久性档案的是（）。A、与治理层的沟通和报告B、重要资产的所有权证明文件复印件C、控制测试工作底稿D、总体审计策略25、关于风险评估，下列说法中正确的是（）。A、风险评估程序是审计准则强烈推荐的程序，注册会计师应当根据审计的具体环境决定是否选用B、注册会计师在审计的初步阶段进行风险评估得出的结论，通常不会随着审计的深入发生变化，即便获取的某些审计证据

15、表明注册会计师得出结论的依据不再适用C、评估重大错报风险是审计中的孤立阶段，这是其与了解被审计单位及其环境最大的不同，了解被审计单位及其环境贯穿于整个审计过程的始终D、如果注册会计师实施进一步审计程序获取的审计证据与初始评估获取的审计证据相矛盾，注册会计师应当修正风险评估结果二、多项选择题 1、审计旨在增进某一鉴证对象信息的可信性。下列各项，属于审计要素的有（）。A、财务报表B、财务报表编制基础C、审计证据D、审计程序2、下列有关获取书面声明的说法中，正确的有（）。A、书面声明属于来自于被审计单位内部的证据，证明力较弱B、对获取的管理层对重大事项的声明，注册会计师在必要时，应将对声明事项的重要

16、性的理解告知管理层C、书面声明的日期通常为财务报告公布日D、注册会计师不应以管理层声明替代能够合理预期获取的其他审计证据3、在首次接受委托时，可以提供有关期初持有存货的审计证据的有（）。A、对本期存货的期末余额实施计价测试B、监盘当前的存货数量并调节至期初存货数量C、对期初存货项目的计价实施审计程序D、对毛利和存货截止实施审计程序4、下列有关进一步审计程序的相关表述中，正确的有（）。A、分析程序属于进一步审计程序B、实质性程序和控制测试属于进一步审计程序C、进一步审计程序应对的是认定层次的重大错报风险D、进一步审计程序的总体审计方案包括实质性方案和综合性方案5、下列关于控制测试的相关表述，正确

17、的有（）。A、注册会计师在确定控制测试的范围时，需要考虑对控制的拟信赖程度B、注册会计师最好在审计的完成阶段测试整体层面控制C、在拟信赖期间，被审计单位执行控制的频率与控制测试的范围存在同向变动关系D、除非系统（包括系统使用的表格、文档或其他永久性数据）发生变动，注册会计师通常不需要增加自动化控制的测试范围6、下列有关固定资产的实质性程序与审计目标（或认定）的对应关系，正确的有（）。A、检查固定资产的所有权和控制权，主要验证固定资产的权利和义务认定B、检查本年度增加固定资产的计价是否正确，手续是否齐备，会计处理是否正确，主要验证固定资产的计价和分摊认定C、检查固定资产保险情况，复核保险范围是否

18、足够，主要验证固定资产的存在认定D、对应计入固定资产价值的借款费用，应根据企业会计准则的规定，结合长短期借款、应付债券或长期应付款的审计，检查借款费用资本化的计算方法和资本化金额，以及会计处理是否正确，主要验证固定资产的计价和分摊认定7、根据职业道德基本原则及审计准则要求，注册会计师接受客户关系前应考虑的事项包括（）。A、客户的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信B、客户是否涉足非法活动（如洗钱）C、客户是否存在可疑的财务报告问题D、如果应客户要求接替前任注册会计师，在承接业务前需要与前任注册会计师沟通，以了解是否存在不应接受委托的理由8、下列有关审计风险的相关表述，正确的有（）。A、审计风

19、险模型中的审计风险是由检查风险和重大错报风险相加来确定的B、审计风险模型中的重大错报风险是注册会计师评估的认定层次的重大错报风险C、注册会计师通过实施实质性程序以降低重大错报风险D、可接受的审计风险与审计证据之间存在反向变动关系9、下列关于评价未更正错报的影响的说法中，正确的有（）。A、注册会计师应当从金额和性质方面确定未更正错报是否重大B、注册会计师应当考虑与以前期间相关的未更正错报对本期相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响C、在评价时注册会计师需要考虑每一单项错报，如果注册会计师认为某一单项错报是重大的，则该项错报不太可能被其他错报抵消D、管理层更正的错报是注册会计师已经发

20、现的错报10、为了获取合理保证，注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，以将审计风险降至可接受的低水平 ，使其能够得出合理的结论，作为形成审计意见的基础。下列关于审计证据的相关说法中，正确的有（）。A、从外部独立来源获取的审计证据比被审计单位内部生成的审计证据更相关B、审计证据包括支持和佐证认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息C、会计师事务所接受或保持客户时实施质量控制程序所获取的信息不属于审计证据D、在某些情况下，信息的缺乏本身也构成审计证据三、简答题 1、ABC会计师事务所接受甲公司委托审计其2013年度财务报表，注册会计师针对审计过程中遇到的下列情况做出了相应的决策：（1）经了解，预

21、期甲公司内部控制运行有效，注册会计师拟利用分析程序、重新执行等程序测试控制运行的有效性。（2）经过对甲公司及其环境的了解，甲公司重大错报风险水平为低水平，因此拟实施的进一步审计程序的总体审计方案定为综合性方案。（3）在审计的过程中，注册会计师发现某银行询证函回函经办人签字处有类似修改痕迹，鉴于甲公司重大错报风险评估水平不高，注册会计师未展开进一步调查。（4）在存货监盘结束前，注册会计师取得了所有已填用盘点表单的号码记录，并与存货盘点的汇总记录进行核对。（5）在运用分析程序进行总体复核时，识别出了以前未识别的重大错报，注册会计师为降低审计风险、合理保证审计意见的恰当性，调高了重要性水平。 、根据

22、上述事项（1）（5），逐项指出是否恰当，如不恰当，简要说明理由。2、A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表。在针对应收账款实施细节测试时，A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施审计。甲公司2013年12月31日应收账款账面余额合计为20000万元。A注册会计师确定的总体规模为2500，样本规模为120，样本账面余额合计为1800万元，样本审定金额合计为1200万元。 、代A注册会计师分别采用均值估计抽样、差额估计抽样和比率估计抽样三种方法计算推断的总体错报金额。3、甲上市公司为ABC会计师事务所的常年审计客户，2013年10月继续委托ABC会计师事务所审计其2013年度财务报表，并继

23、续委派A注册会计师担任审计项目合伙人。A注册会计师自ABC会计师事务所承接2008年甲公司财务报表审计业务以来就一直担任甲公司审计项目的合伙人。注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：（1）甲公司为生产制造企业，2013年9月至10月，主要原材料价格平均下跌了约5，甲公司预计主要原材料价格在2013年底很可能止跌回升，因此在2013年11月至12月进行了大量采购，以满足2014年初计划的生产需求。但2013年10月份之后，该原材料的市场价格仍继续下跌，产成品销售价格也出现大幅度下降，经查，甲公司计提的存货跌价准备与上年持平。（2）经了解，甲公司针对防范收入

24、确认方面的舞弊专门设置了相应的内部控制制度，该控制在去年审计的过程中认定控制运行有效，本年该项控制也未发生变化，注册会计师拟依赖去年审计获取的审计证据。 、ABC会计师事务所的委派是否符合职业道德基本要求，并简要说明理由。 、根据上述资料中的（1），指出是否可能表明存在重大错报风险，简要说明理由；如存在，指明影响的账户及相关认定。 、根据上述资料中的（2），指出注册会计师的做法是否恰当，并简要说明理由。4、ABC会计师事务所承接了甲公司2013年度财务报表审计业务，A注册会计师任项目合伙人。A注册会计师在对甲公司的销售与收款循环的内部控制进行了解和测试。资料一：（1）开具账单部门在收到发运单并

25、与销售单核对无误后，编制预先连续编号的销售发票，并将其连同发运单和销售单及时送交会计部门。会计部门在核对无误后由财务部门职员王某据以登记销售收入和应收账款明细账。（2）由负责登记应收账款备查簿的人员在每月末定期给顾客寄送对账单，并对顾客提出的异议进行专门追查。资料二：注册会计师在审计中发现了甲公司存在的内部控制缺陷，在某次会谈中向治理层和适当层级的管理层口头阐述了其发现的所有缺陷情况，同时说明注册会计师执行审计工作的目的是对财务报表发表审计意见，并非对内部控制的有效性发表意见。 、针对资料一，请逐项指出上述事项中，内部控制是否存在缺陷，如存在，说明理由并提出改进建议。 、针对资料二，指出不恰当

26、之处，简要说明理由。5、（本小题6分，可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分。本题型最高得分为11分。）ABC会计师事务所首次接受委托，负责审计甲上市公司2013年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。相关事项如下：（1）A注册会计师的父亲曾在2011年购买了甲公司100股股票，现仍持有。（2）在接受委托后，A注册会计师向前任注册会计师询问甲公司变更会计师事务所的原因，得知原因是甲公司在某一重大会计问题上与前任注册会计师存在分歧。（3）在计划审计工作之前，注册会计师专门花费了20天的时间深入了解了甲公司及其环境，以保证后期审计程序进行顺利，因时

27、间有限，后期不打算再执行了解程序。（4）在审计过程中，A注册会计师发现了甲公司存在的一些问题，并就这些问题给甲公司管理层出具了一份管理建议书，在归档时作为审计工作底稿一并进行了归档。（5）A注册会计师就某一重大审计问题咨询会计师事务所技术部门，但直至审计报告日（2014年3月2日），仍未与技术部门达成一致意见。因临近审计报告提交的最后时限要求，A注册会计师出具了审计报告。（6）A注册会计师在审计报告日后的60天内完成了项目质量控制复核。 、针对上述第（1）至（6）项，逐项指出是否恰当，并简要说明理由。6、甲公司为ABC会计师事务所的常年审计客户，2013年11月，继续委托ABC会计师事务所审计

28、其2013年度财务报表。资料一：甲公司未按照企业会计准则的规定对房屋建筑物和机器设备计提折旧。管理层在2012年初就改变了房屋建筑物和机器设备折旧计提的方法和年限，但不符合会计准则的规定，导致ABC会计师事务所对2012年报表发表了保留意见。该事项在2013年仍未更正，但对本期数据的影响是不重大的。资料二：在审计报告日前，发现甲公司在招股说明书中报出的信息与已审计财务报表有重大不一致，经核实，甲公司为成功招股修改了其中包含的数据。 、根据资料一，注册会计师应对本期财务报表发表何种意见？ 、根据资料二，如果提请管理层修改遭到拒绝，注册会计师应当如何处理？ 、假如资料二中的重大不一致情况在审计报告

29、日后识别出，而且管理层接受了注册会计师的调整意见，注册会计师应如何处理？四、综合题 1、甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事医药生产及销售业务。X注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表。资料一：X注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及环境，部分内容摘录如下：（1）甲公司董事会确定的2013年销售收入增长目标为25%（2012年比2011年实际增长15%）。甲公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。甲公司所处行业2013年的平均销售增长率是12%。（2）2013年下半年，甲公司与主要竞争对手之一的乙公司（非甲公司的关联公司）签订协议，将

30、乙公司持有的子公司丙公司的51%的股权转让给甲公司。甲公司于2013年8月31日与乙公司签订协议，以3000万元购入其所持丙公司的全部股权。按照协议约定，甲公司于2013年11月30日前以货币资金形式向乙公司支付3000万元，并向丙公司派出新的管理团队。由于甲公司年末资金周转问题，2013年11月30日向乙公司支付1000万元，截至审计报告日并未支付相关款项，但在12月已派专业管理团队进入丙公司，全面接管了丙公司的经营活动。（3）由于媒体对甲公司主要产品B类产品不良反应的报道，B类产品的未来销售可能受到影响。（4）甲公司销售的产品均由甲公司实施运输，但运输途中风险仍由客户自行承担。由于受能源价

31、格上涨影响，2013年的运输单价比上年平均上升了10%，但运输商同意将运费结算周期从原来的30天延长至60天。（5）甲公司应收账款中有一笔戊公司欠款800万元，由于双方存在争议，甲公司向北京市高级人民法院提起诉讼，要求支付违约金120万元。北京市高级人民法院于2013年6月作出一审判决，判处戊公司给付甲公司货款600万元，并驳回甲公司其他诉讼请求。甲公司和戊公司均不服判决，于2013年7月分别向最高人民法院提起上诉，截至2013年12月31日，甲公司尚未收到二审法院判决。甲公司对现有应收款项按账龄分析法计提坏账准备。（6）2013年甲公司自行开发的C类新药品报药品监管机构审核，最后未获得批准。

32、资料二：X注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司的财务数据，部分内容摘录如下：（金额单位：万元）项目未审数已审数2013年2012年A类产品B类产品A类产品B类产品主营业务收入6800600045005720主营业成本3500430027003700销售费用运输费11001000利润总额20001200长期股权投资丙公司30000应收账款49003500坏账准备（100）（80）存货A产品B产品A产品B产品财面余额180600300500减：存货跌价准备0000账面价值180600300500无形资产500500开发支出（c类）3000资料三：X注册会计师在审计工作底稿中记录了拟实施的

33、实 质性程序，部分内容摘录如下：（1）计算2013年度每月毛利率，如果存在较大波动，向管理层询问波动原因。（2）检查甲公司现金流量表，判断周转资金是否充足，并向银行进行函证以发现有无未入账的银行借款存在。（3）在2013年12月31日对甲公司的存货盘点实施监盘。（4）根据2012年运费与收入比例，并考虑到运输单价上涨10%的因素，测算2013年运输费用。（5）检查年末应收账款的账龄分析以及单笔金额较大、收回风险较高的应收账款。评估坏账准备的合理性。（6）从c类产品的开发支出明细账中选取若干笔记录，检查审批手续、原始发票和发生时间，确定记录的金额是否正确，确认的时点是否正确。 、针对资料一（1）

34、至（6）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些项目（仅限于营业收入、营业成本、销售费用、应收账款、存货、长期股权投资、无形资产）的哪些认定相关。将答案直接填入相应表格内。事项序号是否可能表明存在重大错报风险（是/否）理由财务报表项目名称及认定（1）是甲公司2013年增长率为（68006000）（45005720）/（45005720）25.2%，刚好达到董事会的要求，且高于行业和上一年的增长水平，存在高估营业收入的风险营业收入/发生应收账款/存在（2）是由于资金未按协议支付，长期股权

35、投资确认理由不足，存在提前确认长期股权投资的风险长期股权投资/存在（3）是B类产品不良反应的报道，相关销售会受影响，存在减值风险存货/计价和分摊（4）是运输费用成本上涨10%，且主营业务收入上涨25%。结算周期延长，但本期销售费用中运输费仅上涨10%，可能低估运费，或高估了收入营业收入/发生销售费用/完整性（5）是一审判决表明应收账款不能全额收回的可能性较大，应对此采用个别计价法计提坏账准备，可能存在坏账准备计提不准确的风险应收账款/计价和分摊（6）是未获得批准，研发支出不能形成无形资产无形资产/存在 、针对资料三（1）至（6）项的实质性程序，假定不考虑其他条件，逐项指出实质性程序与根据资料一

36、（结合资料二）识别的重大错报风险是否直接相关。如果直接相关，指出对应的是识别的哪一项重大错报风险，并简要说明理由。将答案直接填入相应表格内。实质性程序序号是否与根据资料一（结合资料二）识别的重大错报风险直接相关（是/否）与根据资料一哪一项（结合资料二）识别的重大错报风险直接相关（资料一序号）理由（1）是（1）甲公司有虚增主营业务收入的风险，通过实施该程序，可以帮助确认虚增收入风险较高的月份（2）否（3）否（4）是（4）通过以2012年度运输费与主营业务收入的比例为基础，考虑到单位成本上涨因素，评估2013年度运输费的合理性，可以识别出可能存在少计运费（5）是（5）通过检查应收账款可收回情况，可

37、以帮助确认是否需要计提个别坏账准备（6）否答案部分 一、单项选择题1、【正确答案】 B【答案解析】选项A，会计师事务所与被审计单位有直接经济利益，因此影响独立性。【答疑编号10897643,点击提问】 2、【正确答案】 D【答案解析】评估结果的重要性水平在数量上小于初步评估的重要性水平，注册会计师应增加审计证据的数量。【答疑编号10897644,点击提问】 3、【正确答案】 B【答案解析】选项A，审计证据数量不能弥补审计证据质量的缺陷；选项C，注册会计师不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序，但是在保证审计质量的前提下，可以考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系；

38、选项D，分析程序通常并不用于控制测试。【答疑编号10897645,点击提问】 4、【正确答案】 B【答案解析】即使注册会计师认为管理层和治理层是正直、诚实的，也不能降低保持职业怀疑的要求，不允许在获取合理保证的过程中满足于说服力不足的审计证据。参考教材P1415。【答疑编号10897646,点击提问】 5、【正确答案】 C【答案解析】如果管理层不认可其承担的责任，或不同意提供书面声明，注册会计师将不能获取充分、适当的审计证据。在这种情况下，注册会计师不应承接此类审计业务，除非法律法规另有规定。【答疑编号10897647,点击提问】 6、【正确答案】 C【答案解析】应付账款的函证最好采用积极函证

39、方式，并具体说明应付金额。【答疑编号10897648,点击提问】 7、【正确答案】 A【答案解析】信赖不足风险与审计的效率有关。【答疑编号10897649,点击提问】 8、【正确答案】 B【答案解析】注册会计师应根据特定情况确定是否需要确定一个或多个特定类别交易。账户余额或披露的重要性水平。【答疑编号10897650,点击提问】 9、【正确答案】 D【答案解析】会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务信息发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息。【答疑编号10897651,点击提问】 10、【正确答案】 D【答案解析】注册会计师在控制测试中应用审计抽样

40、以及PPS抽样中选取样本均不需要采用分层的方法。【答疑编号10897652,点击提问】 11、【正确答案】 D【答案解析】参考教材P92表5-1。【答疑编号10897653,点击提问】 12、【正确答案】 D【答案解析】选项D属于逆查，主要验证应付账款的存在认定，而不是完整性认定。【答疑编号10897654,点击提问】 13、【正确答案】 B【答案解析】选项A属于外部因素；选项CD属于内部因素。【答疑编号10897655,点击提问】 14、【正确答案】 B【答案解析】银行存款余额调节表专门用来调整银行对账单与银行存款日记账之间的不符情况。【答疑编号10897656,点击提问】 15、【正确答案

41、】 D【答案解析】选项D,如是故意，则属于编制虚假财务报告的舞弊。【答疑编号10897657,点击提问】 16、【正确答案】 B【答案解析】如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，特别是串通舞弊或伪造文件记录导致的重大错报，并不必然表明注册会计师没有遵守审计准则。【答疑编号10897658,点击提问】 17、【正确答案】 D【答案解析】根据集团的性质和具体情况，适当的基准可能包括集团资产、负债、现金流量、利润总额或营业收入。例如，集团项目组可能认为超过选定基准15%的组成部分是重要组成部分。然而，较高或较低的百分比也可能是适合具体情况的。【答疑编号10897659,点击提问】 18

42、、【正确答案】 A【答案解析】对审计工作底稿的复核可分为项目组内部复核和独立的项目质量控制复核两个层次，项目组内部复核又分为审计项目经理的现场复核和项目合伙人的复核两个层次。【答疑编号10897660,点击提问】 19、【正确答案】 C【答案解析】选项C，起点应该是财务报表日，而不是审计报告日。【答疑编号10897661,点击提问】 20、【正确答案】 D【答案解析】选项D，注册会计师应该考虑增加其他事项段，而不是增加强调事项段。【答疑编号10897662,点击提问】 21、【正确答案】 B【答案解析】尽管注册会计师没有专门责任对其他信息披露的适当性发表意见，但由于识别其他信息与财务报表的不一

43、致可能为财务报表审计提供新的线索，便于注册会计师实施追加的审计程序；或由于其他信息与财务报表的不一致可能导致财务报表使用者对财务报表产生怀疑，进而影响已审计财务报表的可信赖程度，因此，无论是否有法定或约定的义务对其他信息出具鉴证报告，注册会计师在对财务报表出具审计报告时都应当考虑其他信息。【答疑编号10897663,点击提问】 22、【正确答案】 A【答案解析】会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过3年。【答疑编号10897664,点击提问】 23、【正确答案】 A【答案解析】选项A属于预防性控制。【答疑编号10897665,点击提问】 24、【正确答案】 B【答案

44、解析】永久性档案是指那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案。例如，被审计单位的组织结构、批准证书、营业执照、章程、重要资产的所有权或使用权的证明文件复印件等。【答疑编号10897666,点击提问】 25、【正确答案】 D【答案解析】选项A，实施风险评估程序是审计准则的强制要求；选项B，注册会计师对认定层次重大错报风险的评估，可能随着审计过程中不断获取审计证据而做出相应的变化；选项C，评估重大错报风险与了解被审计单位及其环境一样，也是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终。【答疑编号10897667,点击提问】 二、

45、多项选择题1、【正确答案】 ABC【答案解析】除选项ABC外，审计要素还包括审计业务的三方关系、审计报告。【答疑编号10897668,点击提问】 2、【正确答案】 ABD【答案解析】书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后。【答疑编号10897669,点击提问】 3、【正确答案】 BCD【答案解析】存货计价受当期期末市场情况的影响。对本期期末存货的计价测试与上期存货计价是否存在错报可能毫无关系。【答疑编号10897670,点击提问】 4、【正确答案】 BCD【答案解析】实质性分析程序属于进一步审计程序，但是当分析程序用于风险评估和总体复核阶段时，就不再属于进

46、一步审计程序的范畴。【答疑编号10897671,点击提问】 5、【正确答案】 ACD【答案解析】注册会计师最好在审计的早期测试整体层面控制。原因在于对这些控制测试的结果会影响其他计划审计程序的性质和范围。【答疑编号10897672,点击提问】 6、【正确答案】 ABD【答案解析】检查固定资产保险情况，复核保险范围是否足够，主要验证固定资产的完整性认定。由于重要的固定资产均需要上保险，注册会计师检查企业所有资产的保险情况，可以发现某些资产已经上保险但是却没有入账的情况，所以对于固定资产的完整性目标有帮助。【答疑编号10897673,点击提问】 7、【正确答案】 ABCD【答案解析】参考教材P47

47、0。【答疑编号10897674,点击提问】 8、【正确答案】 BD【答案解析】在审计风险模型中，审计风险是注册会计师通过了解被审计单位及其环境，在职业判断的基础上确定的，选项A不正确；通过实质性程序降低的是检查风险，重大错报风险是客观存在的，只能评估不能降低，选项C不正确。【答疑编号10897675,点击提问】 9、【正确答案】 ABC【答案解析】管理层更正的错报包括注册会计师通报的所有错报。【答疑编号10897676,点击提问】 10、【正确答案】 BD【答案解析】选项A，从外部独立来源获取的审计证据比被审计单位内部生成的审计证据更可靠；选项C，审计证据可能包括从其他来源获取的信息，如以前审

48、计（前提是注册会计师已确定自上次审计后是否已发生变化，这些变化可能影响这些信息对本期审计的相关性）或会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息。【答疑编号10897677,点击提问】 三、简答题1、 【正确答案】 事项（1）不恰当。分析程序不能用于控制测试。事项（2）恰当。事项（3）不恰当。如果发现审计过程中获取的文件记录有伪造或篡改的迹象，注册会计师应当做出进一步调查，并考虑是否存在舞弊的可能性。事项（4）不恰当。注册会计师不仅应获取已填用盘点表单，还应取得作废及未使用盘点表单的号码记录，确定是否连续编号，查明已发放的表单是否均已收回。事项（5）不恰当。注册会计师不能通过人为调节

49、重要性水平来降低审计风险，此时应当重新考虑对全部或部分各类交易、账户余额和披露评估的风险是否恰当，并在此基础上重新评价之前计划的审计程序是否充分，是否有必要追加审计程序。【答案解析】【答疑编号10897703,点击提问】 2、 【正确答案】 （1）均值估计抽样：样本项目的平均审定金额1200/12010（万元）总体的审定金额10250025000（万元）推断的总体错报25000200005000（万元）（2）差额估计抽样：样本平均错报（12001800）/1205（万元）推断的总体错报5250012500（万元）（3）比率估计抽样：比率1200/18002/3估计的总体实际金额200002/3

50、13333（万元）推断的总体错报13333200006667（万元）【答案解析】【答疑编号10897705,点击提问】 3、 【正确答案】 不符合。甲公司为公众利益实体，A注册会计师作为关键审计合伙人任职时间不得超过5年，在2008年2012年期间已经审计了5年，2013年不得再次成为甲公司的审计项目组成员或关键审计合伙人。【答案解析】【答疑编号10897707,点击提问】 、 【正确答案】 可能表明存在重大错报风险。理由：2013年10月份之后，原材料市场价格持续下跌，产成品销售价格也出现大幅度下降，但甲公司计提的存货跌价准备与去年持平，存在资产减值损失少计的风险。影响的账户及认定为：资产减

51、值损失的准确性和完整性、存货的计价和分摊。【答案解析】【答疑编号10897708,点击提问】 、 【正确答案】 不恰当。与防范收入确认方面的舞弊相关的内部控制属于旨在减轻特别风险的控制，鉴于特别风险的特殊性，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的审计证据。【答案解析】【答疑编号10897709,点击提问】 4、 【正确答案】 第（1）项存在缺陷。理由：由财务部门职员王某一个人登记销售收入和应收账款明细账。建议：登记收入明细账和应收账款明细账的职务应该分离。第（2）项存在缺陷。理由：登记应收账款备查簿的人员不能寄发对账单。建议：由不负责现金出纳和销售及应收账款记账的人员

52、寄发对账单。【答案解析】【答疑编号10897711,点击提问】 、 【正确答案】 口头阐述的方式不恰当。注册会计师应当以书面形式及时向治理层和管理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷。将发现的所有缺陷情况均予以沟通不恰当。注册会计师与治理层和管理层沟通的事项仅限于注册会计师在审计过程中识别出的、认为足够重要从而值得向治理层报告的缺陷，而非所有缺陷情况。【答案解析】【答疑编号10897712,点击提问】 5、 【正确答案】 （1）不恰当。审计项目组成员的主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益，将因自身利益对独立性产生非常严重的不利影响。（2）不恰当。应在接受委托前与前任注册会计师沟通变

53、更事务所的原因，判断是否适宜接受委托。（3）不恰当。了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于审计过程的始终。（4）恰当。管理建议书属于审计工作底稿，应当一并予以归档。（5）不恰当。只有在项目组与被咨询方分歧解决后才能出具审计报告。（6）不恰当。应由专门的项目质量控制复核人员项目质量控制复核应在报告日或之前完成项目质量控制复核。Answer(1) Inappropriate. The immediate relatives of audit team members have direct economic interest in audit client, i

54、t would lead to significant impact on independence due to self-interest.(2) Inappropriate. Shall communicate with predecessor CPA, and ask the reason of changing accounting firm before accepting commission.(3) Inappropriate. Understand the audit client and its environment is a continuous and dynamic

55、 process for collection, updating and analysis of information, which throughout the whole audit process.(4) Appropriate. Management letter is part of audit working papers, and shall be fild together.(5) Inappropriate. The audit report could only be issued after the disputes between project team and

56、consulted party being solved.(6) Inappropriate. Project quality control review shall be finished before or on the reporting date.【答案解析】【答疑编号10897714,点击提问】 6、 【正确答案】 注册会计师应对2013年财务报表发表保留意见。【答案解析】【答疑编号10897739,点击提问】 、 【正确答案】 除非治理层的所有成员参与管理被审计单位，注册会计师应当就该事项与治理层进行沟通。此外，注册会计师还应当采取下列措施之一：在审计报告中增加其他事项段，说明重

57、大不一致；拒 绝提交审计报告；解除业务约定。【答案解析】【答疑编号10897740,点击提问】 、 【正确答案】 注册会计师应当根据具体情况实施必要的程序，注册会计师实施的程序可能包括评价管理层采取的措施，以确保收到之前公布的财务报表、审计报告和其他信息的人员均被告知所作出的修改。【答案解析】【答疑编号10897741,点击提问】 四、综合题1、 【正确答案】 事项序号是否可能表明存在重大错报风险（是/否）理由财务报表项目名称及认定（1）是甲公司2013年增长率为（68006000）（45005720）/（45005720）25.2%，刚好达到董事会的要求，且高于行业和上一年的增长水平，存在高

58、估营业收入的风险营业收入/发生应收账款/存在（2）是由于资金未按协议支付，长期股权投资确认理由不足，存在提前确认长期股权投资的风险长期股权投资/存在（3）是B类产品不良反应的报道，相关销售会受影响，存在减值风险存货/计价和分摊（4）是运输费用成本上涨10%，且主营业务收入上涨25%。结算周期延长，但本期销售费用中运输费仅上涨10%，可能低估运费，或高估了收入营业收入/发生销售费用/完整性（5）是一审判决表明应收账款不能全额收回的可能性较大，应对此采用个别计价法计提坏账准备，可能存在坏账准备计提不准确的风险应收账款/计价和分摊（6）是未获得批准，研发支出不能形成无形资产无形资产/存在【答案解析】

59、【答疑编号10897858,点击提问】 、 【正确答案】 实质性程序序号是否与根据资料一（结合资料二）识别的重大错报风险直接相关（是/否）与根据资料一哪一项（结合资料二）识别的重大错报风险直接相关（资料一序号）理由（1）是（1）甲公司有虚增主营业务收入的风险，通过实施该程序，可以帮助确认虚增收入风险较高的月份（2）否（3）否（4）是（4）通过以2012年度运输费与主营业务收入的比例为基础，考虑到单位成本上涨因素，评估2013年度运输费的合理性，可以识别出可能存在少计运费（5）是（5）通过检查应收账款可收回情况，可以帮助确认是否需要计提个别坏账准备（6）否【答案解析】【答疑编号10897859,点击提问】 第18页