会计报表编制与分析习题答案

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1、财务报表编制与分析（习 题）1 .资料：某公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%（D 2010年12月31日有关科目的余额如下表：2010年12月31日的科目余额表单位：元会计科目借方余额贷方余额会计科目借方余额贷方余额库存现金3000短期借款100000银行存款15300应付票据10000应收账款60000应付账款6500坏账准备应收账款300长期借款210000预付账款10000实收资本250000应收票据6000资本公积53000原材料110000盈余公积40000材料成本差异10000库存商品70000长期股权投资160000固定资产350000累计折旧46000合计78430

2、056300728000（2）该公司2011年1月发生下列经济业务：购进原材料20000元，增值税3400元，原预付账款10000元，不足部分尚未支付；上述购进材料已验收入库。计划成本为22000元；上期已核销的应收账款又收回 3000元；提取固定资产折旧15000元，计入管理费用5000元，制造费用10000元；销售产品收入10000。，增值税17000元，款项已存入银行。销售成本为收入的70%不考虑其他税费；用银行存在支付应付票据款1000。元；本期归还长期借款70000元； 本月预交所得税10000。（要求通过“所得税费用”核算）注：未归还的长期借款中，一年内到期的为40000元。要求：

3、（1 ）根据上述经济业务编制会计分录；（2）编制该公司2011年1月31日的资产负债表。2、某公司为增值税一般纳税企业，增值税税率17%所得税税率25%资产和负债的账面价值均等于其计税基础，2011年12月31日有关科目的余额如下表：2011年12月31日的科目余额表单位：万元总账科目明细科目借方余 额贷方余额会计科目明细科目借方余 额贷方余额库存现金100短期借款10 000银行存在7000应付票据6 300其他货币资金应付账款8 500交易性金融资产3 000一 E工厂9 500应收票据7 500-Fir1 000应收账款8 000预收账款5 000A公司10 000-M企业7 000B公

4、司2 000-N企业2 000坏账准备80应付职工薪酬2 400预付账款4 000应交税费4 500-C单位5 000应付股利3 800-D单位1 000其他应付款800其他应收款580长期借款14 000原材料18 100实收资本80 000生产成本7 000盈余公积1 500库存商品12 000未分配利润4 900低值易耗品100存货跌价准备100长期股权投资13 050长期股权投资减值准备50固定资产70 080累计折旧17 000固定资产减值准备80无形资产6 020累计摊销300无形资产减值准备20长期待摊费用2 600递延所得税资产200合计要求：根据上述资料,编制该公司2011年

5、12月31日资产负债表，填列在下表中。资产负债表编制单位：某公司2011年12月31日位：万元资产期末余 额年初余额负债和所有者权益期末 余额年初余额流动资产：略流动负债：略货币资金短期借款交易性金融资产交易性金融负债应收票据应付票据应收账款应付账款预付账款预收账款应收股利应付职工薪酬应收利息应交税费其他应收款应付利息存货应付股利一年内到期的流动资产其他应付款流动资产合计一年内到期的非流动负债非流动资产：其他流动负债可供出售的金融资产流动负债合计持有至到期投资非流劫负债：投资性房地产长期借款长期股权投资应付债券固定资产递延所得税负债在建工程非流动负债合计固定资产清理负债合计油气资产所有者权益：

6、无形资产实收资本开发支出资本公积长期待摊费用盈余公积递延所得税资产未分配利润非流动资产合计所有者权益合计资产总计负债和所有者权益合计3.资料：某公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%所得税税率为25%(1) 2010年111月利润表如下:20101-11月利润表单位：万元项目1至11月份累计数一、营业收入11000减：营业成本7000营业税金及附加440销售费用900管理费用1000财务费用150资产减值损失200力口：公允价值变动收益投资收益二、营业利润1210力口：营业外收入200减：营业外支出三、利润总额1510（2）该公司2010年12月发生下列经济业务:12月1日，销售3台设

7、备，每台售价400万元。根据销售合同规定，本销售采用现金折扣方式,，现金折扣条件为：5/10, 2/20，n/30 （假定计算现金折扣时考虑增值税）。当日发出设备，并开具了增值税专用发票。12月15日收到货款，每台设备成本为300万元。12月5日，销售一台大型设备价款1000万元，运抵、安装并交付使用，同时收到价税款。该设备成本为700万元12月10日，销售一台大型设备价款4000万元，运抵、安装并交付使用，尚未收到价税款。该设备成本为2800 万元。12月15日，将一项非专利技术提供给 A公司使用，A公司一次性支付使用费80万元。该非专利技 术属于长期生产实践形成的，没有作为无形资产入账。1

8、2月15日，出口 5台设备，每台售价60万美元。货款尚未收到，每台成本为300万元人民币。该批设备已启运，符合收入确认条件，假设不考虑增值税。公司采用交易日即期汇率进行折算，该日即期汇率为1美元=7 元人民币，12月31日市场汇率为1美元=6.8元人民币。除上述事项外，该公司12月份发生营业税金及附加60万元，销售费用200万元，管理费用600万元，财务费用50万元，资产减值损失300万元，公允价值变动收益300万元，投资收益160万元，营业外收入270万元，营业外支出40万元。要求：（1 ）根据上述经济业务编制会计分录；（2）编制该公司2010年的利润表。1.(1 )会计分录(略)(2)编制

9、该公司2011年1月31日的资产负债表如下：资产负债表编制单位：某公司2011年1月31日单位：元资产期末余额年初余额负债和股东权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金4830018300短期借款100000100000应收票据60006000应付票据10000应收账款5670059700应付账款7840065000预付账款：10000应交税费13600存货130000170000一年内到期非流动负债40000流动资产合计241000264000非流动负债合计232000175000长期股权投资160000160000非流动负债：固定资产289000304000长期借款10000021

10、0000非流动资产合计449000464000非流动负债合计100000210000负债合计332000385000所有者权益：实收资本250000250000资本公积5300053000盈余公积4000040000未分配利润15000所有者权益合计358000343000资产总计690000728000负债和所有者权益总计690000728000资产期末余 额年初余额负债和所有者权益期末 余额年初余额流动资产：略流动负债：略货币资金7 100短期借款10 000交易性金融资产3 000交易性金融负债应收票据7 500应付票据6 300应收账款11 920应付账款10 500预付账款6 000

11、预收账款9 000应收股利应付职工薪酬2 400应收利息应交税费4 500其他应收款580应付利息存货37 100应付股利3 800一年内到期的流动资产其他应付款800流动资产合计73 200一年内到期的非流动负债非流动资产：其他流动负债可供出售的金融资产流动负债合计47 300持有至到期投资非流动负债：投资性房地产长期借款14 000长期股权投资13 000应付债券固定资产53 000递延所得税负债在建工程非流动负债合计14 000固定资产清理负债合计61 300油气资产所有者权益：无形资产5 700实收资本80 000开发支出资本公积长期待摊费用2 600盈余公积1 500递延所得税资产2

12、00未分配利润4 900非流动资产合计74 500所有者权益合计86 400资产总计147 700负债和所有者权益合计147 700资产负债表2011年12月31日位：万元2.编制单位：某公司3. （1 ）会计分录：12月1日销售设备时借：应收账款1404贷：主营业务收入1200应交税费一应交增值税（销）204借：主营业务成本900贷：库存商品90012月15日收到货款时借：银行存款1375.92财务费用28.08贷：应收账款1404借：银行存款 1000贷：主营业务收入1000应交税费一应交增值税（销）170借：主营业务成本700贷：库存商品700 借：应收账款4000贷：主营业务收入400

13、0应交税费一应交增值税（销）680借：主营业务成本2800贷：库存商品2800借：银行存款80贷：其他业务收入8012月15日出口销售时借：应收账款一美元户（60 X 5 X 7）2100贷：主营业务收入2100应交税费一应交增值税（销）680借：主营业务成本1500贷：库存商品150。12月31日计算该笔外汇应收账款产生的汇兑差额汇兑差额=300X （ 6.8-7 ） =-60 （万元人民币，汇兑损失）借：财务费用60贷：应收账款一美元户602010年利润表单位：万元项目本年金额一、营业收入19380减：营业成本12900营业税金及附加500销售费用1100管理费用1600财务费用288.08资产减值损失500力口公允价值及劫收益300投资收益160二、营业利润2951.92力口：营业外收入470减：营业外支出40三、利润总额3391.92减：所得税费用847.98四、净利润2543.94