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1、财务报告财务报告 财务报表附注财务报表附注 财务报表财务报表 其他相关信息其他相关信息 基本报表基本报表 附表附表 财务报表是财务报告的核心内容财务报表是财务报告的核心内容 有助于有助于投资者投资者评价企业的资产质评价企业的资产质量、偿债能力、盈量、偿债能力、盈利能力和营运效率；利能力和营运效率；评估投资的价值和评估投资的价值和风险。为作出理性风险。为作出理性的投资决策提供依的投资决策提供依据据。 有助于有助于债权人债权人评估企业能否如期评估企业能否如期还本付息和能否如还本付息和能否如期支付所欠购货款期支付所欠购货款等。为等。为作出新的信作出新的信贷决策提供依据。贷决策提供依据。 有助于有助于
2、政府及政府及有关部门有关部门监管企业监管企业的经济活动、制定的经济活动、制定经济政策、进行税经济政策、进行税收征管和国民经济收征管和国民经济统计等。为有效进统计等。为有效进行社会资源的配置行社会资源的配置提供依据。提供依据。 资产资产 负债负债 所有者权益所有者权益截至期末的存量、构成；三者数量关系截至期末的存量、构成；三者数量关系 资产负债表资产负债表资产资产 负债及所有者权益负债及所有者权益资产资产按流动性分为按流动性分为流动资产和非流动流动资产和非流动资产。流动性越强资产。流动性越强的项目排列在前，的项目排列在前，反之在后。反之在后。负债负债按流动性分为流动负按流动性分为流动负债和非流动
3、负债。流动性债和非流动负债。流动性越强的项目排列在前，反越强的项目排列在前，反之在后。之在后。所有者权益所有者权益按形成来源排按形成来源排列。列。 （二）利润表的结构（二）利润表的结构 采用多步式结构采用多步式结构 分多个步骤计算出当期损益分多个步骤计算出当期损益营业利润营业利润利润总额利润总额净利润净利润每股收益每股收益现金流入现金流入 现金流出现金流出 揭示经营、投资、筹资活动产生的现金流量揭示经营、投资、筹资活动产生的现金流量剔除不能随剔除不能随时用于支付时用于支付的存款的存款指持有期限短、流动性强、指持有期限短、流动性强、 易于转换为已知金额的现金、易于转换为已知金额的现金、 价值变动
4、风险很小的投资。价值变动风险很小的投资。现现金金范范围围现金（广义）现金（广义）现金等价物现金等价物库存现金库存现金银行存款银行存款其他货币资金其他货币资金现金项目之间现金项目之间增减变动增减变动不列入本表不列入本表重要的事项列入重要的事项列入本表补充资料本表补充资料本表主表反映的本表主表反映的内容内容现金内部转换；不引现金内部转换；不引起当期现金总量变动起当期现金总量变动非现金项目之间非现金项目之间增减变动增减变动不涉及现金收支；不不涉及现金收支；不引起当期现金总量变引起当期现金总量变动动现金项目与非现金现金项目与非现金项目之间增减变动项目之间增减变动导致现金流入流出；导致现金流入流出；引起
5、当期现金总量变引起当期现金总量变动动现现 金金 流流 入入 现现 金金 流流 出出 销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还收到的税费返还 收到收到其他与经营活动有关的现金其他与经营活动有关的现金 购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费支付的各项税费 支付支付其他与经营活动有关的现金其他与经营活动有关的现金投资活动投资活动 现现 金金 流流 入入 现现 金金 流流 出出 收回投资收到的现金收回投资收到的现金 取得投资收益收到的现金取得投资收益收到的现金 处置固定资产、
6、无形资产等收处置固定资产、无形资产等收 回的现金净额回的现金净额 处置子公司及其他营业单位收处置子公司及其他营业单位收 到的现金净额到的现金净额 收到收到其他与投资活动有关的现金其他与投资活动有关的现金 购建固定资产、无形资产等支付的购建固定资产、无形资产等支付的 现金现金 投资支付的现金投资支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的取得子公司及其他营业单位支付的 现金净额现金净额 支付支付其他与投资活动有关的现金其他与投资活动有关的现金筹资活动筹资活动吸收权益性投资吸收权益性投资吸收债权性投资吸收债权性投资银行借入资金银行借入资金现现 金金 流流 入入 现现 金金 流流 出出 吸收投资收到的
7、现金吸收投资收到的现金 取得取得借款收到的现金借款收到的现金 收到收到其他与筹资活动有关的现金其他与筹资活动有关的现金偿还债务支付的现金偿还债务支付的现金 分配股利、利润或偿付利息支付的分配股利、利润或偿付利息支付的 现金现金 支付支付其他与筹资活动有关的现金其他与筹资活动有关的现金以收付实现制为基础以收付实现制为基础以权责发生制为基础以权责发生制为基础包括包括经营、投资、筹经营、投资、筹 资活动的损益资活动的损益以以经营活动为范围经营活动为范围净利润净利润经营活动现金流量经营活动现金流量基本原理：基本原理：将在权责发生制基础上计算确定的净利润将在权责发生制基础上计算确定的净利润转换为以收付实
8、现制为基础，并剔除投资、筹资活动转换为以收付实现制为基础，并剔除投资、筹资活动的影响，由此得出经营活动产生的现金流量净额。的影响，由此得出经营活动产生的现金流量净额。 综合收益综合收益当期净利润当期净利润计入权益的利得、损失计入权益的利得、损失收入、费用收入、费用计入损益的利得、损失计入损益的利得、损失收入、费用收入、费用利得、损失利得、损失全部财务业绩全部财务业绩 上年年末余额上年年末余额 本年增减变动金额本年增减变动金额 其中：净利润其中：净利润 本年年末余额本年年末余额 净利润净利润( (本年本年) ) 所有者权益所有者权益（年初、期末）（年初、期末）财务报表财务报表（表述）（表述）表内表内附注（表外）附注（表外）确认（主体）确认（主体）披露（补充说明）披露（补充说明）
中级财务会计第16章财务报表列报
