管理控制基本知识

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1、管理控制管理控制 “如果计划从来不需要修改，而且是在一个全能的领导人的指导之下，由一个完全均衡的组织完美无缺的来执行的，那就没有控制的必要了。” 亨利西斯克 “有效的管理者应该始终督促他人，以保证应该采取的行动事实上已经在进行，保证他人应该达到的目标事实上已经达到。” 斯蒂芬P罗宾斯 经过长达经过长达1515年的精心准备，耗资年的精心准备，耗资1515亿美元亿美元的哈勃太空望远镜最后终于在的哈勃太空望远镜最后终于在19901990年年4 4月发月发射升空。但是，美国国家航天局仍然发现射升空。但是，美国国家航天局仍然发现望远镜的主镜片存在缺陷。由于直径达望远镜的主镜片存在缺陷。由于直径达94.5

2、94.5英寸的主镜片的中心过于平坦，导致英寸的主镜片的中心过于平坦，导致成像模糊。因此望远镜对遥远的星体无法成像模糊。因此望远镜对遥远的星体无法象预期那样清晰地聚焦，结果造成一半以象预期那样清晰地聚焦，结果造成一半以上的实验和许多观察项目无法进行上的实验和许多观察项目无法进行 哈勃望远镜的例子说明了哈勃望远镜的例子说明了, ,在一个组织机构在一个组织机构中中, ,如果没有控制将发生什么。如果没有控制将发生什么。控制的基本控制的基本概念与类型概念与类型控制的含义控制的含义按照计划标准衡量计划完成情况按照计划标准衡量计划完成情况和纠正计划执行过程中的偏差，和纠正计划执行过程中的偏差，以确保计划目标

3、的实现，或适当以确保计划目标的实现，或适当修改计划，使计划更加适合实际修改计划，使计划更加适合实际情况。情况。狭义的控制狭义的控制广义的控制广义的控制总结：监视各项活动，保总结：监视各项活动，保证组织计划与实际运行状证组织计划与实际运行状态相适应的过程。态相适应的过程。管理控制的实质：确保实际活动管理控制的实质：确保实际活动与规划活动相一致。与规划活动相一致。计划计划计划实际实际实际计划与控制的关系计划与控制的关系（1 1）计划与）计划与控制互为条件控制互为条件（2 2）计划与控制的效果互相依赖。计划越）计划与控制的效果互相依赖。计划越明确、全面和完整，控制越科学，计划就越明确、全面和完整，控

4、制越科学，计划就越容易实现容易实现。（3 3）计划与控制相互渗透。上一阶段控制）计划与控制相互渗透。上一阶段控制的结果是下一阶段计划的基础。使管理工作的结果是下一阶段计划的基础。使管理工作成为一个闭路系统，成为一个连续的过程。成为一个闭路系统，成为一个连续的过程。有计划无控制，知道干什么，不知道有计划无控制，知道干什么，不知道干得怎样（控制为计划实现提供保证）干得怎样（控制为计划实现提供保证）有控制无计划，不知道控制什么和怎有控制无计划，不知道控制什么和怎样控制（计划为控制提供标准）样控制（计划为控制提供标准）控制的构成要素控制的构成要素1 1、控制标准、控制标准是控制工作的前提，是衡量和检查

5、实是控制工作的前提，是衡量和检查实际工作的依据和尺度。际工作的依据和尺度。2 2、偏差信息、偏差信息指实际情况或结果与控制标准之间产指实际情况或结果与控制标准之间产生偏差的生偏差的 信息。信息。3 3、矫正措施、矫正措施目的是消除偏差，保证计划顺利进行。目的是消除偏差，保证计划顺利进行。目标的目标的重要性重要性是控制活动的起点和依据是控制活动的起点和依据是控制过程循环发展的终点是控制过程循环发展的终点贯穿于整个管理过程的始终贯穿于整个管理过程的始终分分类类限制偏差的积累限制偏差的积累适应环境的变化适应环境的变化控制目标控制目标控制的基本作用控制的基本作用检测作用检测作用保证作用保证作用调整作用

6、调整作用控制的必要性控制的必要性环境变化的影响环境变化的影响组织成员素质对计划执行的影响组织成员素质对计划执行的影响组织活动的复杂性组织活动的复杂性案例：一家生产慢跑运动鞋、网球运动鞋案例：一家生产慢跑运动鞋、网球运动鞋等产品的公司发现它的一些主要竞争对手等产品的公司发现它的一些主要竞争对手在和它进行一场价格大战。为了弥补降低在和它进行一场价格大战。为了弥补降低的销售收入，公司经理计划削减管理费用的销售收入，公司经理计划削减管理费用10%10%，生产成本，生产成本15%15%以及销售成本的以及销售成本的5%5%。问题：公司打算用哪些控制问题：公司打算用哪些控制手段来达到这些目标？手段来达到这些

7、目标？控制的类型控制的类型1 1、预先控制、预先控制（或前馈控制、或事前控制）（或前馈控制、或事前控制）含义：指组织在一项活动开始之含义：指组织在一项活动开始之前所进行的控制活动。前所进行的控制活动。内容：主要是确定活动的成果内容：主要是确定活动的成果及资源投入的限制。及资源投入的限制。目的：保证某项活动有明确的绩目的：保证某项活动有明确的绩效目标，保证各种资源要素的合效目标，保证各种资源要素的合理投放。理投放。优点优点1、防患于未然，避免对已铸成的、防患于未然，避免对已铸成的差错无能为力的弊端；差错无能为力的弊端；2、适用广泛；、适用广泛；3、不针对具体人，不易造成面对、不针对具体人，不易造

8、成面对面的冲突，易于被接受。面的冲突，易于被接受。缺点缺点1、需要事前及时准确的信息；、需要事前及时准确的信息；2、要求严、要求严对规律的把握及预测对规律的把握及预测要求严要求严对人员素质要求高对人员素质要求高 预先控制实例预先控制实例 *学校制订的学校制订的学生手册学生手册及其它有关规章制度。及其它有关规章制度。 *预计产品销路下滑，商家所采取的促销活动。预计产品销路下滑，商家所采取的促销活动。 * 汽车驾驶员在上坡前加大油门。汽车驾驶员在上坡前加大油门。 * 某企业要求采购部门事前提出的对策：某企业要求采购部门事前提出的对策： 生产计划发生改变生产计划发生改变 原材料市场出现大的变动原材料

9、市场出现大的变动 设计发生改变设计发生改变 供应商发生变动供应商发生变动 供货时间发生变动供货时间发生变动2 2、现场控制、现场控制（或过程控制）（或过程控制）含义：在某项活动或工作过程中进含义：在某项活动或工作过程中进行的控制。行的控制。内容：管理者在现场对正在进行的内容：管理者在现场对正在进行的活动给予指导和监督，以保证活动活动给予指导和监督，以保证活动按规定的程序和方法进行。按规定的程序和方法进行。目的：及时纠正工作中发生的偏差。目的：及时纠正工作中发生的偏差。优点优点1、具有指导的职能；、具有指导的职能；2、有助于提高工作人员的工作、有助于提高工作人员的工作能力和自控能力；能力和自控能

10、力；3、及时性、适时性。、及时性、适时性。缺点缺点1、受到管理时间、精力、业务水、受到管理时间、精力、业务水平的制约；平的制约；2、应用范围狭窄；、应用范围狭窄；3、控制者与受控者易对立，造成、控制者与受控者易对立，造成伤害。伤害。3 3、成果控制、成果控制（或事后控制、或反馈控制）（或事后控制、或反馈控制）含义：在活动或工作结束之后进行的含义：在活动或工作结束之后进行的控制。控制。内容：根据事先确定的控制标准对实内容：根据事先确定的控制标准对实际工作绩效进行比较、分析和评价。际工作绩效进行比较、分析和评价。目的：通过总结过去的经验和教训，目的：通过总结过去的经验和教训，为未来的计划制定和活动

11、安排提供为未来的计划制定和活动安排提供借鉴。借鉴。优点优点1、提供信息，发现结果与目标的、提供信息，发现结果与目标的偏差；偏差；2、给下一轮工作的正确开展创、给下一轮工作的正确开展创造条件；造条件；3、应用范围宽。、应用范围宽。缺点缺点实施矫正措施前，偏差、失误、实施矫正措施前，偏差、失误、损失已经出现。损失已经出现。反馈控制实例： 工作总结工作总结 产品性能检验产品性能检验 市场信息反馈系统市场信息反馈系统 冰箱、空调温控系统冰箱、空调温控系统管理控制的基本类型管理控制的基本类型类型类型 信息信息来源来源关注关注重点重点表现表现方式方式利利弊弊基本目的基本目的反馈反馈 事后事后 工作工作结束

12、结束亡羊亡羊补牢补牢业绩评价业绩评价激发员工激发员工损失损失发生发生总结经验总结经验借鉴未来借鉴未来现场现场 过程过程 偏差偏差信息信息立竿立竿见影见影消除偏差消除偏差提高能力提高能力产生产生对立对立及时消除及时消除偏差偏差前馈前馈 事前事前 未来未来信息信息防患防患未然未然将损失消将损失消除发生前除发生前难以难以完善完善明确目标明确目标资源配置资源配置控制过程控制过程制定控制目标，建立控制标准制定控制目标，建立控制标准衡量实际工作，获取偏差信息衡量实际工作，获取偏差信息分析偏差原因，采取矫正措施分析偏差原因，采取矫正措施控制的基本前提控制的基本前提1 1、要有一个科学的、切实、要有一个科学的

13、、切实可行的计划。可行的计划。2 2、要有专司控制职能的组、要有专司控制职能的组织机构。织机构。3 3、要有反馈系统。、要有反馈系统。制定控制制定控制 标准标准标准的定义标准的定义一种作为规范而建立起来一种作为规范而建立起来的测量单位或具体尺度的测量单位或具体尺度控制标准的要求控制标准的要求简明性简明性适用性适用性一致性一致性可行性可行性 可操作性可操作性相对稳定性及前瞻性相对稳定性及前瞻性理由理由缺乏经济性缺乏经济性资源的有限性资源的有限性影响因素的无限性影响因素的无限性重点控制重点控制现实现实做法做法对影响组织目标实现对影响组织目标实现的主要因素进行控制的主要因素进行控制确定控制对象确定控

14、制对象制定控制标准制定控制标准标准有定量标准和定性标准，定标准有定量标准和定性标准，定量标准又分实物标准、价值标准量标准又分实物标准、价值标准和时间标准。和时间标准。标准还可以分为国际标准、国家标准还可以分为国际标准、国家标准、行业标准及企业标准。标准、行业标准及企业标准。制定控制标准方法制定控制标准方法统计分析法统计分析法经验估计法经验估计法工程方法工程方法（技术测定）（技术测定）利用统计资料建立的标准利用统计资料建立的标准利用经验建立的标准利用经验建立的标准利用利用技术参数和利用利用技术参数和实测数据建立的标准实测数据建立的标准衡量实际衡量实际 工作工作最理想最理想的控制的控制含义：在偏差

15、发生之前就被含义：在偏差发生之前就被发现，预先采取必要的措施发现，预先采取必要的措施可能性不大可能性不大并非所有管理人员并非所有管理人员都有卓越的远见都有卓越的远见并非所有的偏差都能并非所有的偏差都能在发生之前被预见在发生之前被预见最满意最满意的控制的控制含义：在偏差发生之后迅速含义：在偏差发生之后迅速采取纠偏行动采取纠偏行动要求要求及时掌握偏差是否发生及时掌握偏差是否发生偏差的严重程度偏差的严重程度需要用控制标需要用控制标准对实际工作准对实际工作状况进行检查、状况进行检查、衡量、比较衡量、比较建立有效的信息反馈系统建立有效的信息反馈系统信息的信息的及时性及时性信息的信息的可靠性可靠性收集的积

16、极性收集的积极性处理和使用的积极性处理和使用的积极性准确的来源准确的来源可靠的收集手段可靠的收集手段尽量多地收集相关信息尽量多地收集相关信息建立有效的信息反馈系统建立有效的信息反馈系统信息的信息的适用性适用性信息收信息收集方式集方式不同的部门提供不同的信息不同的部门提供不同的信息信息的适当整理分析信息的适当整理分析亲自观察亲自观察利用报表和统计资料利用报表和统计资料召开会议召开会议抽样调查抽样调查衡量实际绩效的方法衡量实际绩效的方法获取执行信息的获取执行信息的方法方法衡量绩效衡量绩效方式方式实地观察、口头汇报实地观察、口头汇报书面报告书面报告定性与定量定性与定量连续与间断连续与间断系统与局部系

17、统与局部执行中与执行后执行中与执行后鉴定偏差并鉴定偏差并 采取措施采取措施找出偏差产生的主要原因找出偏差产生的主要原因首先要判断偏差的严重程度。首先要判断偏差的严重程度。看它是否足以构成对组织活动效率看它是否足以构成对组织活动效率的威胁，看是否值得分析原因并采的威胁，看是否值得分析原因并采取矫正措施。取矫正措施。找出偏差产生的主要原因，不同偏找出偏差产生的主要原因，不同偏差、不同原因采取不同的矫正措施，差、不同原因采取不同的矫正措施，找现象、本质、根源。找现象、本质、根源。发生偏发生偏差的原差的原因因标准正确，执行标准正确，执行错误。工作失误错误。工作失误标准不正确。计划标准不正确。计划目标不

18、切合实际目标不切合实际环境出现重大变化环境出现重大变化纠偏纠偏纠标纠标调适调适选择适当的矫正措施选择适当的矫正措施纠偏纠偏纠标纠标调适调适加强管理和监督加强管理和监督按实际情况修改计划目标按实际情况修改计划目标启用备用计划或制定新计划启用备用计划或制定新计划选择适当的矫正措施选择适当的矫正措施选择适当的矫正措施选择适当的矫正措施注注意意的的问问题题纠偏方案的纠偏方案的双重优化双重优化纠偏成本与偏纠偏成本与偏差损失的比较差损失的比较各个纠偏方案各个纠偏方案的比较（最优）的比较（最优）充分考虑原计充分考虑原计划实施的影响划实施的影响已消耗的资源已消耗的资源对客观环境造成的影响对客观环境造成的影响消

19、除组织成消除组织成员对纠正措员对纠正措施的疑惑施的疑惑人员的思想观念人员的思想观念幸灾乐祸幸灾乐祸承认失败承认失败怀旧情感怀旧情感既得利益损失既得利益损失有效控制的原则有效控制的原则控制应控制应同计划同计划相适应相适应不同的计划有不同不同的计划有不同的特点，所需的控的特点，所需的控制信息各不相同。制信息各不相同。控制越是考虑计划控制越是考虑计划的特点，越能发挥的特点，越能发挥作用。作用。有效控制的原则有效控制的原则控制应控制应同组织同组织相适应相适应明确的职务和责权是控明确的职务和责权是控制的依据。使每个人明制的依据。使每个人明白自己控制的责任。白自己控制的责任。健全的组织能使联络渠健全的组织

20、能使联络渠道畅通、信息迅速传递。道畅通、信息迅速传递。一旦偏差出现，就能迅一旦偏差出现，就能迅速控制。速控制。有效控制的原则有效控制的原则控制应该控制应该突出重点突出重点强调例外强调例外找出关键因素，并找出关键因素，并加以控制。加以控制。着重于计划实施中着重于计划实施中的例外情况。的例外情况。有效控制的原则有效控制的原则控制应具控制应具有灵活性有灵活性及时性和及时性和经济性经济性控制系统能适应主客观条件控制系统能适应主客观条件的变化，持续地发挥作用。的变化，持续地发挥作用。信息的及时性和矫信息的及时性和矫正措施的及时性。正措施的及时性。控制的适度、考虑控制费用、控制的适度、考虑控制费用、工作力

21、度和复杂性的关系工作力度和复杂性的关系有效控制的原则有效控制的原则控制应具控制应具有客观性有客观性精确性和精确性和具体性具体性坚持实事求是，坚持实事求是，控制不凭个人控制不凭个人主观经验和直主观经验和直观判断。观判断。信息必须是精确无误的，信息必须是精确无误的，否则易出现错误决策。否则易出现错误决策。信息情报应尽量具体，控信息情报应尽量具体，控制才有针对性。制才有针对性。控制标准信息控制工作过程有效控制的原则有效控制的原则控制应注控制应注意培养组意培养组织成员的织成员的自我控制自我控制能力能力提高控制有效性的根本途提高控制有效性的根本途径是职工进行自我控制，径是职工进行自我控制，自我控制自我控

22、制的优点的优点要要求求发挥其主动性、积极性发挥其主动性、积极性和创造性。和创造性。减轻管理人员的负担，减轻管理人员的负担，降低开支。降低开支。提高控制的及时性和准提高控制的及时性和准确性。确性。职工的工作目标服从组织的整体目标职工的工作目标服从组织的整体目标管理者经常检查职工的工作效果管理者经常检查职工的工作效果控制系统的构成控制系统的构成控制的目标控制的目标体系体系控制的主体控制的主体控制的客体控制的客体首先和组织总体目标保持一致，首先和组织总体目标保持一致，由总目标分解成目标体系由总目标分解成目标体系是各级管理人员以及他是各级管理人员以及他们所在的职能部门们所在的职能部门控制的对象控制的对

23、象全部活动全部活动控制的的机构、工具、控控制的的机构、工具、控制的运作制度和信息系统制的运作制度和信息系统等等控制的手段控制的手段和工具和工具控制的技控制的技术与方法术与方法非非预预算控制算控制预算控制预算控制成本控制成本控制预算控制预算控制1、预算和预算控制的概念预算，就是用数字、特别是用财务数字的形式来描述企业未来的活动计划，它预估了企业在未来时期的经营收入或现金流量，同时也为各部门或各项活动规定了在资金，劳动、材料、能源等方面的支出不能超过的额度。预算控制就是根据预算规定的收入与支出标准来检查和监督各个部门的生产经营活动，以保证各种活动或各个部门在充分达成既定目标、实现利润的过程中对经营

24、资源的利用，从而费用支出受到严格有效的约束。 2、预算的形式（1）静态预算与弹性预算静态预算是指为特定的作业水平编制的预算。弹性预算是指在成本按性质分类的基础上，以业务量、成本和利润之间的相互关系为依据，按照预算期内可能实现的各种业务水平编制的有伸缩性的预算。 2、增量预算与零基预算 增量预算又称基线预算法，是以上一年度的实际发生数为基础，再结合预算期的具体情况加以调整，而很少考虑某项费用是否必须发生，或其预算额有没有必要这么大。 零基预算不受前一年度预算水平的影响。它对现有的各项作业进行分析，并根据其对组织的需要和用途，决定作业的取舍；并且根据未来一定期间生产经营活动的需要和各项业务的轻重缓

25、急，对每项费用进行成本-效益分析和评定分级，从而确定其开支的必要性、合理性和优先顺序，并依据企业现有资金的实际可能，在预算中对各个项目进行综合性费用预算。 三、预算的内容 收入预算 支出预算 现金预算 资金支出预算 资产负债预算 四、预算的作用 1、使得企业在不同时期的活动效果和不同部门的经营绩效具有可比性； 2、为协调企业活动提供了依据； 3、预算的编制与执行始终是与控制过程联系在一起的； 为企业的各项活动确立财务标准； 方便了控制过程中的绩效衡量工作； 并为采取纠正措施奠定了基础。 五、预算的局限性 l.只能帮助企业控制那些可以计量的、特别是可以用货币单位计量的业务活动； 2.编制预算时通

26、常参照上期的预算项目和标准，从而会忽视本期活动的实际需要； 3.缺乏弹性、非常具体、特别是涉及较长时期的预算可能会过度束缚决策者的行动，使企业经营缺乏灵活性和适应性； 4.主管们的精打细算可能忽视了部门活动的本来目的。 1、比率分析 财务比率 流动比率 负债比率 盈利比率 经营比率 库存周转率 固定资产周转率 销售收入与销售费用的比率 2、审计控制 *外部审计 由外部审计机构选派的审计人员对企业财务报名及其反映财务状况进行的独立的评估。 *内部审计 由企业内部的机构或由财务部门的专职人员来独立地进行的，内部身机兼有许多外部审计的目的 *管理审计 是一种对企业所有管理工作及其绩效进行全面系统的评

27、价和鉴定的方法。3、损益控制 根据企业或企业中的独立核算部门的损益表，对其管理 活动及其成效进行综合控制的方法。4、投资报酬率控制以企业或企业内部的某经营单位的投资报酬率来衡量该企业或单位的经营绩效。5、亲自观察控制 管理人员不凭借其他手段而直接通过在现场观察业务执行情 况，以了解第一手资料并采取纠正措施。6、报告分析法 利用第二手资料对企业的运行状况进行分析，衡量实际效果并采取相应的纠偏措施。 1、成本控制的基础：成本对象与成本分配 （1）直接成本分配方法：容易和准确归属到成本对象 直接追溯法 动因追溯法 资源动因 作业动因 （2）间接成本分配方法： 不能容易和准确归属到成本对象 2、成本控制步骤 建立成本控制标准 核算成本控制绩效及分析成本发生偏差的调查 采取纠偏措施 3、成本控制的作用 控制成本，减少企业价值活动过程中的一切浪费，是精益生产的精髓。 丰田公司的大野耐一曾经提出两个简单的公式来说明企业的经营观。 公式一：价格=成本+利润，称之为成本主义，以这个观念经营企业肯定要失败 公式二：利润=价格-成本，它的经济含义是价格由市场决定，企业要获得利润只有靠降低成本。