注册会计师审计练习题(doc19页)

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1、注册会计师审计练习题（doc 19页）注册会计师审计习题一、单项选择题1、对注册会计师审计而言，下列提法正确的是（A、注册会计师接受委托，对被审单位的会计报表进行独立审查并发表意见B、注册会计师依法接受委托，对被审单位 的会计报表及其相关资料进行独立审计并 发表审计意见C、注册会计师依法对被审单位的会计报 表及其相关资料进行独立审计并发表审计 意见D、注册会计师依法接受委托，对被审单 位的经济活动进行审查并发表意见。2、不以会计报表为直接审计对象的审计业 务是（）A、办理企业合并事宜中的审计业务B、验证企业资本C、审查企业会计报表D、办理清算事宜中的审计业务3、注册会计师执行审计业务，应当以（

2、）为直接目的A、B、C、D、解决被审计单位在法律上的纠纷提高被审计单位的经济效益纠正被审计单位的差错和舞弊、 出具审计报告4、颁布质量控制准则的根本目的在于（）A、为会计师事务所更好地取信于民B、为会计师事务所更好地服务于委托人C、为会计师事务所全面提高服务质量D、保证业务质量符合执业准则的要求5、ABC会计师事务所在与客户签订的审计 业务约定书中规定，审计的收费标准是：如审计后出具无保留意见的审计报告,收费为6万元；如出具保留意见的审计报告，收费为5万元；如出具否定意见 的审计报告，收费为4万元；如出具无 法表示意见的审计报告，不收审计费 用。根据上述情况，你不认可的观点是( )A、这属于按

3、照服务成果大小决定收费的高低，违反了职业道德B、这种做法属于或有收费，应当禁止C、这种做法将极大地影响注册会计师的 独立性D、这将诱导注册会计师进行欺诈，影响 注册会计师的公正性6、注册会计师在执行审计业务过程中，发 现被审计单位在相长的一段时期内无 任何支付能力，同时又得知该被审计 单位正在一家银行洽谈一笔金额巨大 的短期借款。该注册会计师清楚地意 识到，如果该银行了解该被审计单位 的情况，必然不同意发放贷款。此时 注册会计师应当()A、保守被审计 单位的秘密，不将有关情况告诉银行B、将被审计单位的情况告诉银行，以 免银行遭受损失C、进行有关举报，请有关部门查处D、保守被审计单位的秘密，但要

4、求被 审计单位的提高审计费用7、下列做法中，（）属于被审计单位的错 误而非舞弊A、虚列产品销售收入B、隐瞒应付账款C、更改记账凭证，使之与原始凭证一致D、更改原始凭凭证，使之与记账凭证一8、下列各项中，不能作为审计存在原因的A、管理部门和审计师之间存在利益冲突B、财产所有权和财产管理权的分离C、信息不对称情况的存在D、财务报表的复杂性，需要专业知识才 能判断9、关于审计风险的下列说法，你不认可的 是（）A、会计报表实际上存在重大错误,漏报, 注册会计师发表不恰当实际意见的 可能性B、注册会计师遵循了独立审计准则，发 表的审计意见不符合被审计单位的 实际情况C、注册会计师确实遵守了独立审计准 则

5、，但却提出了错误的审计意见D、注册会计师由于没有遵循一般公认 审计准则,而形成或提出了错误的审 计意见10、会计师事务所和注册会计师进行宣传 时，（）违背注册会计师职业道德规 范。A、利用政府委托或特别奖励谋取正当利B、注册会计师在名片上印有姓名、专业资职务及会计师事业所的地址和标识等，但没有社会职务、专家称谓以及所获 荣誉等C、会计师事务所将印制的手册向客户发 放，手册的内容真实、客观D、会计师事务所通过新闻媒体发布招聘信息时，含有抬高自己的成份11、在以下各种情形中，（）可能不属于注册会计师为保持鉴证业务的独立性 而必须回避的事项A、在客户中有非直接经济利益B、向客户的主要股东借入小额款项

6、C、从客户收取的非审计费用占其收入的 比例较大D、按审定金额的百分比收取收取审计费 用12、职业道德不仅要求会计师事务所采取措 施从整体上维护独立性，而且在承办具体鉴证业务时，也应采取具体措施维护独立性。当采取的措施不足以消除损害独立性的因 素的影响或不足以将影响降低至可接受水 平时，会计师事务所应当（）A、拒绝承接业务和解除业务约定B、安排鉴证小组负责人签字注册会计师 复核C、轮换项目负责人及签字注册会计师 D、将独立性受到损害的鉴证人员调离13、在终结审计之前对控制风险的最终评 估水平，如与其初步评估结论不一致，注 册会计师应当（）。重新了解内部控制B、重新执行控制测试C、重新确定重要性水

7、平和可接受审计 风险水平D、考虑是否追加相应的审计程序14、丙会计师事务所与D公司于2000年1 月20日签订的1999年度会计报表审计 业务约定书，作为审计档案，应当。A、至少保存至2001年B、至少保存至2005年C、至少保存至2010年D、长期保存15、注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的是（）。A、购货发票C、采购订货单副本B、销货发票D、应收账款函证回函 16、注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是 为了A、减少样本的非抽样风险B、决定审计对象总体特征的正确发生率C、审计可能有较大错误的项目，并减少样 本量D、无偏见地选取样本项目17、在编制审计计划时，注

8、册会计师应当对重要性水平作出初步判断，以便确定。A、所需审计证据的数量B、可容忍误差C、初步审计策略D、审计意见类型 18、根据独立审计准则第6号一一审计工作底 稿的相关规定，下列各项中属于泄漏被审计单 位商业秘密的是（）A、未经委托人同意，允许法院查阅有关审计工作底稿B、未经委托人同意，允许政府审计部门派出的检查组查阅审计工作底稿C、未经委托人同意，允许注册会计师协会执业检查组查阅审计工作底稿D、未经委托人同意，允许审计其母公司的 注册会计师调阅审计工作底稿19、在确定实质性程序的性质、时间时，如果注 册会计师决定以分析性复核和交易测试为主，并 将审计程序的执行主要安排在期中进行，表明注 册

9、会计师（）A、B、C、D、评估的控制风险水平为低水平决定接受的检查风险水平为高水平 决定接受的检查风险水平为低水平 评估的控制风险水平为高水平 20、下列各项中，能帮助注册会计师判断审计证 据是否充分、适当的因素是（）制 程 序B、控制测试的时间C、审计过程中是否发现错误或舞弊D、控制系统 21、注册会计师执行年度会计报表审计时，下列 各项中最有可能帮助其对重要性水平做出初步 判断的是（）A、计划实施实质性程序时确定的预期样本 内部控制调查问卷1=.Ij=B、被审计单位的中期会计报表D、与管理当局的沟通函 22、在将分析程序直接作为实质性程序程序时,注册会计师应当考虑的主要因素是（）A、相关内

10、部控制的有效性审计报告的时间要求C、分支机构的分布区域B、出具D、助理人员的知识和经验 23、注册会计师对固有风险和控制风险的估计水 平与所需审计证据的数量（A、呈同向变动关系B、呈反向变动关系C、呈比例变动关系D、不存在关系 24、甲公司将2002年度的主营业务收入列入 2001年度的会计报表，则其2001年度会计报表 存在错误的认定是（）oA、总体合理性B、估价或分摊C、存在或发生D、完整性25、甲会计师事务所于2002年2月15日对A公 司2001年度会计报表出具了审计报告，该审计 报告副本作为审计档案应当（）。A、至少保存至2003年2月15日 B、 至少保存至2007年2月15日C、

11、至少保存至2012年2月15日 D、长期保存 26、在进行控制测试时，注册会计师如认为抽样 结果无法达到预期信赖程度，则应当（）oA、增加样本量或执行替代审计程序B、增加样本量或执行追加审计程序C、增加样本量，扩大测试范月D、增加样本量或修改实质性程序程序27、A注册会计师是J公司2003年度会计报表 审计的外勤负责人。在编制审计计划时,A注册 会计师遇到以下问题,请代为做出正确的专业判 断。（1）在对会计报表进行分析后,确定资产负债表 的重要性水平为200万元,利润表的重要性水平 为100万元,则A注册会计师应确定的会计报表 层次重要性水平为（）。C、A、100万元 B、150万元200万元

12、 D 300万元（2）在对固有风险和控制风险进行初步评价 后,A注册会计师确定可接受的检查风险水平为 低水平，则选择实质性程序程序的策略应为（）。A、以分析性复核为主B、以交易测试为主C、以余额测试为主D、以分析性复核和交易测试为主(3)在对固有风险和控制风险进行初步评价 后,A注册会计师确定可接受的检查风险水平为 低水平，则确定实质性程序时间的策略应为()。A、以资产负债表日前审计和资产负债表日 审计为主B、以资产负债表日前审计和资产负债表日 后审计为主C、以资产负债表日审计和资产负债表日后 审计为主D、将资产负债表日前审计、资产负债表日审计与资产负债表日后审计相结合 (4)为证实所有销售业

13、务均已记录,A注册会计师 应选择的最有效的具体审计程序是()B、抽A、抽查出库单查销售明细账C、抽查应收账款明细账D、抽查银行对账单二、多项选择题1、会计师事务所的组织形式主要有（）A、独资B、普通合伙制C、股份公司制D、有限责任合伙制2、下列人员中可以成为非执业会员的有是（ ）A、注册会计师B、退出会计师事务所不再执业注册会计师C、会计师事务所业务人员D、注册会计师考试全部合格者3、注册会计师在审计业务中有下列行 为，其中不符合注册会计师职业道德规范的有（A、保证被审计单位在未来一年内产品市 场占有率可以提高15%B、针对被审计单位的资本支出计划， 通过自己的职业判断要求被审计 单位放弃其中

14、某项支出C、针对被审计单位的重大内部控制制度的缺陷，向被审计单位董事会计提交管理建议书D、会计师事务所的其他注册会计师担任被审计单位的会计记账服务4、下列会计师事务所的行为，不正确的 有（）A、会计师事务所与被审计单位约定，若被 审计单位上市成功，则向会计师事务所支 付20万元审计费，否则仅支付审计费10 万元B、甲会计师事务所与乙会计师事务所 联合审计某家企业，根据两家会计师 事务所工作量的大小，决定审计费用 的60%归甲事务所，40%归乙事务C、会计师事务所向替其介绍业务的某单位支付15%的审计费用D、会计师事务所在报刊上刊登其开业广告，并同时刊发业务范围5、注册会计师徐琳审计了益华公司2

15、000年度会计报表，并出上了无保留意见 的审计报告，期后益华公司发现小额 银行存款被贪污，因而控告徐琳有过失。对此，徐琳提出下列申诉，有效 的申诉包括（）A、按照独立审计准则进行会计报表审计并不能保证发现所有的错误，徐琳并 无过失B、徐琳所提供的服务是会计报表审计， 不是对错误和舞弊进行专门审计C、徐琳未能发现舞弊是因为审计工作底稿是其助理编制的徐琳并无过失D、防止发生和及时发现错误与舞弊是益 华公司的责任6、在承办具体鉴证业务时，会计师事务 所应当维护其独立性。维护独立性的措 施主要有（A、安排鉴证小组以外的注册会计师进行复 核B、制定能使所有员工向更高级别管理人员反映独立性问题的政策和程序

16、C、向鉴证客户的审计委员会和监事会告知 服务性质和收费范围D、将独立性受到损害的鉴证小组成员调离 鉴证小组7、XYZ会计师事务所为了保证其执业行 为符合注册会计师职业道德的规范，正在对近期承接的业务进行自查，并发现了以下情况。请针对下列情况，判断是否违反 中国注册会计师职业道德。（1）事务所接受A公司委托，对其2004 年度会计报表进行审计，委派王华执 行审计，若存在下列（）情况，王 华的独立性受影响。A.王华父亲拥有A公司向社会公开发行的1 万元债券B.王华的哥哥为A公司一般职员（该公司发 行债券总额为2亿元）C.王华于1999年1月至2001年12月担 任A公司财务主管D.王华的姐姐任A公

17、司高级管理人员（2）中国注册会计师职业道德规范指导意 见在“基本准则中规定，A.注册会计师行业应当以维护社会公众利 益为其根本目的B.无论注册会计师执行鉴证业务，还是非鉴 证业务，均应保持独立性C.注册会计师应保持应有的谨慎，保守客 户的商业秘密D.注册会计师应当与同行保持良好的合作 关系，配合同行的工作(3)在确定审计收费时，会计师事务所应当考虑以下()因素，以客观反映客 户提供的专业服务的价值：A.与专业服务相应的知识和方式B.所需专业人员的水平和经验C.每一专业人员提供服务所需要的时间D.提供专业服务所需要承担的责任(4)审计XYZ上市公司会计报表时，当识 别出损害独立性的因素时，ABC

18、会计师事务所应当采取措施消除影响或将其降低至可接 受水平。出现以下()情况后，ABC会计 师事务所不能通过更换审计小组成员来达到消除对独立性影响的目的。A. XYZ公司的总经理是ABC会计师事务所的前任高级管理人员BABC会计师事务所的注册会计师为XYZ 公司代编会计报表C.审计小组的成员K上年曾经在XYZ公司从事出纳工作9个月D.审计小组成员的亲属现在XYZ公司担任车间主任兼工会负责人8、甲会计师事务所主要从事建筑企业审计业务。2005年3月初在完成了多家公司 2004年度会计报表审计业务后，已与A、B、 C 3家公司续签了 2005年会计报表审计的 业务约定书。为确保遵循职业道德的要求,

19、为社会提供高质量的审计服务，甲会计师 事务所正在确定各审计小组人员的构成。 请代为做出相关的判断和决策。（1）甲会计师事务所拟通过公开招聘的方 式，为执行A建筑工程公司年度会计报表审计业务的审 计小组配备专家，以弥补审计小组人员在相关技能方面的不足。请指出，聘请（）方面的专家很可能被怀疑审计小组人员的专业胜任能力不足。A、基建工程决算会计B、基建工程技术人员D、基建C、工程图纸设计工程结算审计 （2）甲事务所通过调查，发现执行B公司2005年度会计报表审计的审计小组成员 或多或少都与B公司存在一定的联系。其 中，应当调离B公司审计小组的是（） A、助理人员张兰的先生李总工程师5年来 一直担任B

20、公司重大工程项目的现场技术总监B、注册会计师刘辉的母亲半年前刚担任B 公司本届董事会的董事长，但其主抓的 工作内容与财务无关C注册会计师马华2004年在B公司担任B 公司的建筑材料采购工作，在马华调往 甲所工作后，其女友已晋升为B公司采 购处处长D、注册会计师高歌的父亲是一家上市公 司主管财务的事董事长，B公司2004 年起承接了该公司一项工期为3年的重 大建筑工程项目（3）为加强双方合作，甲事所务与C公 司在2005年初达成了如下合作意向或默契。其中，违反中国注册会计师职业道德的情况是（)A、人员交流意向：甲所派小王为C公司开具销售发票，C公司派小高担任甲所 的业务助理B、广告宣传默契：C公

21、司向前来甲所洽 淡业务的客户发放建筑工程广告，甲所 在C公司的建筑工地悬挂印有本所名 称和电话的条幅C、业务推介意向：一方向另一方介绍客户 的，获得的客户的一方按商定金额的 85%签约、收费，另外10%的金额由客 户直接支付给介绍客户的一方D、人员培训意向：甲方为C公司免费培训编制会计报表的财务人员，C公司为甲 所提供向社会开放培训场所，向甲方收费标准按照市场行情50%执行。9、A会计师事务所在承接2003年度会计报表审计业务时遇到以下问题，请根据独立审计准则和职一道德规范有关规 定，代为做出正确的专业判断。(1) A会计师事务所洽谈的以下审计业 务中，必须在接受业务委托前与B会计 师事务所进

22、行沟通的有( )A、甲公司拟聘请A会计师事务所审计其2003年度会计报表。B会计师事务所审计了甲公司2003年半年度 会计报表，出具了标准无保留意见的审 计报告B、乙公司拟聘请A会计师事务所重新审计其2003年度会计报表。此前，B会计师事务 所审计了乙公司2003年度会计报表，出具了标准无保留意见的审计报告C、丙公司拟聘请A会计师事务所审计其2003年度会计报表，此前曾有意委托B会计师事务所审计，但B会计师事务所 在初步了解情况后未接受委托。C会师 事务所审计了丙公司2002年度会计报表，出具了保留意见的审计报告D、丁公司拟聘请A会计师事务所审计其2003年度的会计报表。丁公司于2003年 初

23、设立，B会计师事务所承办了其设立 验资业务（2）戊公司拟聘请A会计师事务所计其2003年度的会计报表。B会计师事务所 审计了戊公司2002年度的会计报表，出 具了保留意见的审计报告。以下涉及与B 会计师事所沟通相关的事项中，正确的 有（）oA、在与B会计师事务所沟通前，应事先征 得戊公司管理当局的书面同意B、如果戊公司不允许与B会计师事务所沟 通，应询问其原因，并考虑是否接受委托C、如果戊公司允许与B会计师事务所沟 通，应提请B会计师事务所提供与2003年 度会计报表审计有关的重要审计工作底稿D、如果B会计师事务所示予答复，应考虑 是否接受委托（3） A会计师事务所接受戊公司委托，审计其200

24、3年度会计报表。B会计师事务所 审计了戊公司2002年度会计报表，出具了 标准无保留意见的审计工作报告。在实施 必要的审计程序后，A会计师事务所发现 戊公司2002年度会计报表可能存在重大错报，以下各项措施中，A会计师事务所应 当采取的有（）A、提请戊公司管理当局告知B会计师事务B、在戊公司管理当局拒绝告知B会计师事务所时，直接告知B会计师事务所C、在审计报告中指明，期初余额可能存大 重大错报，由于不专门对期初余额发表 意见，相关责任由B会师事务所负责D、在戊公司管理当局拒绝告知B会计师事 务所时，考虑对审计报告的影响或解除 业务约定10、注册会计师进行年度报表审计时，应对被审 计单位的内部审

25、计进行了解，并可以利用内部 审计的工作成果，这是因为（）A.内部审计是注册会计师审计的基础B.内部审计是被审计单位内部控制的重要组 成部分C.内部审计和注册会计师审计在工作上具有 一定程度的一致性D.利用内部审计的工作成果可以提高注册会 计师的工作效率11 若影响被审计单位持续经营能力的事项同时 又属于被审计单位的商业机密，注册会计师的 以下处理方法中，适当的有（）oA.提请被审计单位对外披露，若被审计单位接受意见，则在审计报告中作适当反映B.力,C.密,D.虽然是商业机密，但既然影响了持续经营能 就应对外披露提请被审计单位对外披露，若被审计单位虽然影响了持续经营能力，但既然属于机 就不应对外

26、披露拒绝披露，则以不符合会计准则为由发表非 无保留意见审计报告12、会计师事务所和注册会计师应当考虑关联关 系对独立性的损害，可能损害独立性的情形主要 包括（）A.与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事经理、其他关键人没或能 够对鉴证业务产生直接重大影响的员工B.鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人 员或能对鉴证业务产生间接重大影响的员 工是会计师事务所的前高能管理人员C.会计师事务所的高级管理人员或签字注册会计师与鉴证客户长期交往D.接受鉴证客户或其董事、经理、其他关 键定理人员或能够对鉴证业务产生直接重 大影响的员工的贵重礼品或超出社会礼仪的款待13、在被审计单位变更委托的会计师

27、事务所 时，后任注册会计师发现前任注册会计师所 审计的客房存在重大错报，后任注册会计师 应当（ ）以便采取措施进行妥善处理A.B.C.D.提请审计客户告知前任注册会计师提请前任注册会计师修改审计报告要求审计客户安排三方会议 要求审计客户调整会计报表14、会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，评价实施监控程序发现的未参与业务的项目负责人项目质量控制复核人员A.B.C.D.缺陷的影响，采取的适当的补救措施。选取 单项进行检查时，（ ）不应承担该项业 务的检查工作。其他会计师事务所执行业务检查的人员 参与业务执行的人员15、会计师事务所接受委托对F股份有限公 司2006年度财务报表进行审

28、计，在执行审 计业务的过和中为了保证审计业务的质量，明确会计师事务所及其人员的质量控制责任，项目负责人应当在执行审计业务的过程 中，向项目组成其他成员强调下列（）事 项的重要性A .根据具体情况出具审计报告B按照专业准则执行审计业务C遵守质量控制政策和程序D尽可能降低成本16、M注册会计师在执行甲公司2006年度财务报表的过程中，由于存在下列（）因 素影响注册会计师发现重大错报的能力，从 而对财务报表整体不存在重大错误只能获 取合理合格证A.采用抽样方法对应收账款的函证B.销售与收款业循环内部控制存在固有局限性C.注册会计师判断测试销售与收款业务时 采取了大量的判断D.测试销售与收款业务时获得

29、的审计证据 大多数是说服性而非结论性的17、当识别出损害独立性的因素时，事务所和 注册会计师应采取措施消除这种影响或将其 降低至可接受水平。当不足以消除损害独立因素的影响或不足以将该 影响降低至可接 受水平时，会计师事务所应当拒绝承接业务或解除业务约定。请分析以下情况，指出会计师事务所只有解除业务约定才能保持独立 性的情形是()A、会计师事务所的前高级管理人员的鉴证客户的能够对鉴证业务产生直接重大影 响的员工B、会计师事务所的签字注册会计师与鉴证客 户长期交往C、与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是 鉴证客户的能够对鉴证业务产生直接重大 影响的员工D、会计师事务所的高级管理人员与鉴证客 户长期交

30、往 18、我国不允许会计师事务所和注册会计师对其能力进行广告宣传以招揽业务，主要原因包括 ( )A、刊登广告有损注册会计师及会计师事务所的 形象B、注册会计师的服务质量及能力无法由广告内 容加以评估C、广告有可能损害注册会计师的专业服务精神D、广告可能导致同行之间的不正当竞争 19、注册会计师在审计股份有限公司会计报表中 的存货项目时，能够根据“估价或分摊”认定推 论得出的审计目标有（）。A、存货账面数量与实物数量相符，金额的计算正确B、当存货成本低于可变现净值时，已调整为可变现净值C、年末采购、销售截止是恰当的D、存货项目余额与其各相关总账余额合计 数一致20、注册会计师执行年度会计报表审计

31、时，运用重要性原则的目的主要有。A、提高审计效率B、保证审计质量C、查处错误与舞弊 计信息质量D、提高会21、按照独立审计准则的相关规定，通过实质性 程序获取适当的审计证据时，注册会计师应当考 虑的主要事项包括（）。A、被审计单位的经营规模及所在行业的环 境因素B、收入、费用是否归属当期，并相互配比C、资产、负债在某特定时日是否存在和归 属被审计单位D、经济业务的发生是否与被审计单位有关22、下列各项审计证据中，属于内部证据的有（）A、被审计单位已对外报送的会计报表B、被审计单位提供的销售合同C、被审计单位提供的供应商开具的发票 D、被审计单位管理当局声明书23、如果已发现但尚未调整的错报、漏

32、报的汇总 数超过重要性水平，为降低审计风险，注册会计 师应当采取的必要措施包括（）A、修改审计计划，将重要性水平调整至更 高的水平B、扩大实质性程序范围，进一步确认汇总 数是否重要C、提请被审计单位调整会计报表，以使汇总数低于重要性水平D、发表保留意见或否定意见24、下列说法中正确的是（）A、重要性水平高，审计风险越低B、重要性水平越低，应当获取的审计证据 越多C、样本量越大，抽样风险越大D、可容忍误差越小，需选取的样本量越大 25、在签署审计业务约定书前，会计师事务所应 当评价自身的专业胜任能力，包括（）。A、执行同类审计业务的经验B、重要性和审计风险C、独立性D、能否保持应有的职业谨慎26

33、、根据独立审计准则的相关规定，会计师事务 所在审计业务约定书中承诺的对被审计单位的 主要义务有（）oA、高效优质地为被审计单位服务B、按照约定时间完成审计业务，出具审计报告C、对在执业过程中获悉的商业秘密保密D、确保审计收费的合理性27、注册会计师在审计过程中获取实物证据的审 计方法有（）oA、检查B、函证C、观察D、监盘28、在评价审计结果时，如果被审计单位尚未调 整的错报或漏报的汇总数超过重要性水平，注册 会计师应当采取的措施包括（）oA、扩大实质性程序范围B、扩大控制测试范围C、提请被审计单位调整会计报表D、发表保留意见或否定意见29、A注册会计师是P公司2002年度会计报表 审计的外勤

34、审计负责人，在了解P公司基本情况 后，A注册会计师及其助理人员开始编制总体审 计计划和具体审计计划。在编制审计计划过程 中，A注册会计师需对助理人员提出的相关问题 予以解答。根据独立审计准则的相关规定，请代 为做出正确的专业判断。（1）在编制审计计划时，应对会计报表整体反 映的固有风险进行评估。下列因素中，属于评估固有风险时需要考虑的有。A、P公司管理人员的品行和能力B、P公司管理人员的变动情况C、P公司管理人员遭受的异常压力D、影响P公司所在行业的环境因素（2）在编制审计计划时，需考虑影响样本量大 小的有关事项，对审计抽样工作进行规划。以下 各项表述中，正确的有（）。A、可信赖程度要求越高，

35、需选取的样本量 越大B、划分的次级总体越多，需选取的样本量 越大C、可容忍误差越小，需选取的样本量越大D、预期误差越小，需选取的样本量越大（3）在编制审计计划时，应当了解P公司的内 部控制。了解重要内部控制时，应实施的程序通 常包括。A、询问P公司的有关人员，并查阅相关内部控制文件B、检查内部控制生成的文件和记录C、选择若干具有代表性的交易和事项进行穿行测试D、观察P公司的业务活动和内部控制的运行情况三、判断题1、注册会计师在审计过程中，发现被审计 单位变更了会计处理方法，注册会计师认 为这种变更是合理合法的，则其应出具无 保留意见的审计报告。2、凡取得中国注册会计师协会会员资格的中国公民，均

36、可执行注册会计师业务。3、在我国，注册会计师必须在取得会讨事务所授权后，才可以以个人名义承接业务。（）4、会计咨询会计服务属于服务性质的业务，是所有具备条件的中介机构，甚至 个人都能够从事的非法定业务。（5、注册会计师应当研究和评价被审计单位的相关内部控制制度，并具以确定控制测 试的性质，时间和范6、会计师事务所合理运用执业审计准则的 目的，在于使所有审计工作均符合质量控制准则的要求。（7、注册会计师对影响会计报表的违反法规 的行为，应当在编制和实施审计计划时予 以充分的关注，以合理确信能够发现此类 违反法规行为。（）8、ABC会计师事务所于2004年6月份成 立，为了保证审计质量，防范执业风

37、险，正在制定审计质量控制规程。针 对ABC会计师事务所在制定规程时遇到的 以下问题，请按照中国注册会计师质量 控制基本准则的相关要求，提供正确的 意见。A注册会计师是ABC会计师事务所的主任会计师。在对各项目小组的审计质量进行总体把关，在确定审计小组人员时， 贯彻强弱结合的原则，要求经验丰富、具 备专业胜任能力的注册会计师加强对本组 经验缺乏、能力不足的注册会计师及助理人员的业务指导，以保证审计质量符合执业准则的要求。（）9、为了保证会计师事务所和注册会计师遵循中国注册会计师职业道德规范指导意 见的相关规定，针对ABC会计师事务所在 承办业务时遇到的以下问题，请按照指导 意见的相关要求，提供正

38、确的意见。（1）后任注册会计师应当提请被审计单位 书面授权前任注册会计师对其询问做出充 分答复。如果被审计单位不同意前任注册 会计师做出答复，或限制答复的范围，后 任注册会计师应当向被审计单位询问原 因，并考虑对审计报告的影响或解除业务 约定，必要时可向律师咨询，以采取进一 步的措施。（）（2）在与D公司董事会签订审计业务约定 书之后，会计师事务所业务部门马经理开 始担任D公司的财务总监，但其工作关系 仍在事务所。为保证鉴证业务的独立性， 事务所要求执行D公司审计业务的鉴证小 组在马经理办完其在事务所的辞职手续后 方可开始外勤审计工作。（10、注册会计师执行的业务应由会计师事务所 承接,注册会

39、计师不能以个人名义承接会计服务业务。( )11、注册会计师担任某公司的常年会计顾问, 但他所在的会计师事务所仍可承办该公司委 托的审计业务。( )12、会计师事务所应向相关人员传达谨慎性要 求,识别和评价对独立性造成威胁的情况和关 系，以合理保证会计师事务所及其人员，包括 聘用的专家和其他需要满足独立要求的人员， 保持职业道德规范要求的独立性。( )13、如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会刊师事务所应当将其视为单独的业务,根据制定的政策的程序，在规定的业务报告日后面60天内，分别完成最终业务档案的归档工作。14、会计师事务所接受委托对被审计单位财务 报表

40、进行审计的过程中，项目组应当实施会if 师事务所质量控制制度中适用于各项审计业务 的质量控制程序。15、注册会计师对B公司的财务报表发表了无 保留意见，而事后查明该公司存在10万元的错误，则注册会计师的审计意见是正确。（）16、假如注册会计师对某国有企业的年度报表 发表了无保留意见，事后政府有关部门发现该企 业部经理因收受贿赂而被国家相关部门给予严 重处理，并且正在追究该总经理的刑事责任，注 册会计师应基于这一情况对已发表的审计意见 类型进行修改。（ ）17、注册会计师对会计报表审计过程中注意到 的被审计单位内部控制的重大缺陷，应出具管理建议书，但不影响应当发表的审计意见。（） 18、在审计实

41、施阶段，注册会计师可以将分析性复核直接作为实质性程序程序，以收集与账户 余额和各类交易相关的特殊认定的依据。（） 19、注册会计师获取审计证据时，不应将审计成 本的高低或获取审计证据的难易程度作为减少 必要审计程序的理由。（） 20、注册会计师如拟信赖内部控制，应当实施控 制测试，已经控制风险降低至可接受水平。（） 21、在对重要性水平做出初步判断时，注册会计 师无需考虑被审计单位内部控制的有效性。（）22、由于职业判断贯穿于注册会计师审计工作的 全过程，并且可能得到的审计证据有很多是说服 性而非结论性的，因此，注册会计师的任何审计 意见都不能绝对保证会计报表使用人确定已审 计会计报表的可靠程

42、度。（）23、在执行小规模企业会计报表审计业务时，根 据独立审计实务公告小规模企业审计的特殊考 虑的要求，注册会计师无需对相关的内部控制 进行了解。（）24、注册会计师不论选用统计抽样还是非统计抽 样，只要运用得当，都能获取充分、适当的审计 证据。四、简答题1、X银行拟申请公开发行股票，委托ABC 会计师事务所审计其1999年度、2000年度和 2001年度会计报表，双方于2001年底签订审 计业务约定书。假定ABC会计师事所及其审计小组成员与 X银行存在以下情况：（1） ABC会计师事务所与X银行签订的审计业务约定书约定；审计费用为1500000 元，X银行在ABC会计师事务所提交审计报告时

43、支付50%的审计费用，剩余50%视:票能否发行上市决定是否支付;（2） 2000年7月，ABC会计师事务所按照正常借款程序和条件，向X银行以抵押贷款方式借款10000000元，用于购置办公 用房；(3)ABC会计师事务所的合伙人A注册会 计师目前担任X银行独立董事；(4)审计小组负责人B注册会计师1998 年曾担任X银行的审计部经理；(5)审计小组成员C注册会计师自2000 年以来一直协助X银行编制会计报表；(6)审计小组成员D注册会计师的妻子自1998年度起一直担任X银行的统计员。要求：请分别上述6种情况，判断ABC会 计师事务所或相关注册会计师的独立性是 否受到损害，并简要说明理由。2、A

44、BC会计师事务所首次接受委托，承办V公司2002年度会计报表审计业务，并于 2002年度与V公司签订审计业务约定书。 假定存在以下情况；(DABC会计师事务所以明显低于前任注 册会计师的审计收费承接了业务，并且， 通过与前任注册会计师和当地相同规模的 其他会计的师事务所进行比较，向V公司 保证，在审计中能够遵循独立审计准则， 审计质量不会因降低收费而受到影响。（2）在签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所的A注册会计师受聘担任V公司独立董事。按照原定审计计划，A注册会计师为该审计项目的外勤审计负责人。为 保持独立性，ABC会计师事务所在执行该 审计业务前，将A注册会计师调离审计小 组。（3）

45、ABC会计师事所聘用律师协助开展工作，要求该律师书面承诺要按照中国注册 会计师职业道德规范的要求提供服务。（4） V公司ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，提供正式纳税鉴证意见。为此，双方另行签订了业务约定书。（5）前任注册会计师V公司2001年度会计报表出具了标准无保留意见审计报告,ABC会计师事务所审计过程中发现该会计 报表存在重大的错报，因认为事实已经非 常清楚，所以决定不再提请V公司与前 任注册会计师联系。(6) V公司在某国设有分支机构，该国允许会计师事务所通过广告承揽业务，因此, ABC在会计师事务所委托该分支机构在该媒体进行广告宣传，以招揽该国在中设立的企业的审计业务。相关广

46、告费由 ABC会计师事务所支付。要求:请分别上述6种情况，判断会计师事务所 是否违反中国注册会计师职业道德准则的 要求，并简要说明理由。3、ABC会计事务所接受委托，承办V商 业银行2003年度会计报表审计业派A和B 注册会计师为该审计项目负责人。假定存 在以下情况：(1) v商业银行以2003年度经营亏损为 由，要求ABC会计师事务所降低一定数额 的审计收费，但允诺给予其正在申请的购 买办公楼的按揭贷款利率予以相应优惠OABC会计师事务所同意了 V商业银行要求，并与之签订了补充协议。（2）A注册会计师持有V商业银行的股票100股，市值约600元。由于数额较小，A 注册会计师未将该股票售出，也

47、未予以回 避。（3）B注册会计师的妹妹在V商业银行财务从事会计核算工作，但非财务部负责 人。B注册会计师未予以回避。（4）由于计算机专家李先生曾在V商业银行信息部工作，且参与了其现行计算机信 息系统的设计，ABC会计师事务所特聘李先生协助测试V商业银行的计算机信息系 统。（5） ABC会计事务所与V商业银行贷评 审部进行业务合作；由信贷款评审部介绍 需要审计的贷款客户，ABC会计师事务所 负责审计工作，最后由信贷评审部复核审 计质量。鉴于双方各自承担的工作，最后 由信贷评审部复核审计质量。鉴于双方各自承担工作，相关审计收费由双方各按 50%比例分配。（6） ABC会计师事务所将其简介委托V商业

48、银行信贷部向申请贷款的客户赠送, 该简介内容真实、客观。要求：（1）针对第（1）、（4）、（5）和（6）种情况，判断ABC会计师事所是否违反中国注 册会计师职业道德规范的相关规定，并简 要说明理由。（2）针对第（2）和（3）种情况，分别判 断A、B注册会计师是否违反中国注册会计 师职业道德规范的相关规定，并简要说明 理由。4、XYZ公司是一家专营商品零售的股份公司。ABC会计师事务所在接受审计委托后，委派L注 册会计师担任外勤负责人，并将签署审计报告。 经过审计预备调查，L注册会计师确定存货项目 为重点审计领域，同时决定根据会计报表认定确 定存货项目的具体审计目标，并选择相应的具体 审计程序以

49、保证审计目标的实现。要求：假定下列表格中的具体审计目标已经被L 注册会计师选定，L注册会计师应当确定的与各具体审计目标最相关的会计报表认定和最恰当 的审计程序分别是什么？（根据表后列示的会计 报表认定及审计程序，分别选择一项。对每项会计报表认定和审计程序，可以选择一次、多次或不选。） 会计报 表认定具体审计目标审计程序公司对存货均拥有所有权 记录的存货数量包括了公 司所有的在库存货已按成本与可变现净值孰 低法调整期末存货的价值 存货成本计算准确存货的主要类别和计价基础已在会计报表恰当披露会计报表认定序（1）完整性现行销售价目表（2）存在或发生 计报表审计程（6）检查（7）审阅会(8)在监盘(3

50、)表达和披露 存货时，选择一定样本，确定其是否包括在盘点 表内(4)权利和义务(9)选择一定样本量的存货会计记录，检查支持记录的购货合同 和发票(5)估价或分摊(10)在监盘存货时，选择盘点表内一定样本量的存货记录，确存货是否在库(11)测试直接人工费用的合理性5、ABC事务所接受委托，承办某公司2004年度 会计报表审计业务。A和B注册会计师负责确定 与交易类别、账户余额、列报与披露相关的实质 性程序程序。要求：针对下表列示的各项认定，请代A和B注 册会计师列示出为实现各认定的审计目标应实 施的最常用的实质性程序程序(请将答案直接填 入相应表格内)。最常用的实质性定程序程序外购固定资产所有权

51、认 定存货存在认定原材料转让业务截止认 定长期债权投资与短期投 资分类认定销售业务计价认定五、案例题1、某厂2004年12月底甲材料账面结存出现 红字余额2500kg,计划价25, 000元。经仓库 盘点,实物尚有500kg,材料成本差异率为一1.5%o要求：(1)说明甲材料明细账反映出什么问题？(2)如果企业企业是在2005年1月 10日发现该问题，尚未办理年终决算。审计人 员应提出什么处理意见？(3)如果企业已经办理年终决算，且假定该年产品已全部完工并出售，又应提出什 么处理意见？2、某审计小组在审计ABC公司利润计划完成 情况时，查出账面反映的全年利润为30万元, 另发现下列问题：(1)

52、该公司投资80万元与其他企业搞联营, 占联营企业投资的60%,当年联营企业获利10 万元，按合同规定当年不分配利润，本公司对 此未作处理。(2)该公司为租用的门市部,(租期10年) 搞装修花费5万元全部列 入当年的产品销售费用。(1)该公司应收账款年未余额为120万 元，坏账准备余额为1万元，企业计提坏账准备的比例为应收账款年末余 额的0. 5%o(2)该公司当年因绿化工作不合要求被 罚款3000元，在管理费用中列支。(3)该公司全年消耗材料100万元，共结 转材料成本差异(借差)8万元，全部计入产品成本，经查，当年材料消 耗中有10万元用于新厂房建设。（假定当年产 品全部完工并出售了 80%

53、）o要求：（1）分析上述每种情况会计处理的正 确性并对错误之处加以改正。（2）计算企业正确的利润总额。（3）评价企业的账务处理工作。3、某企业2004年度会计报表反映本年亏损2 万元，另产成品年初余额8万元，年末余额 15万元。经查，企业产成品年初余额多计1万 元，年末余额少计2万元。要求：计算企业该年度正确的盈利或亏损 数。4、审计人员审查某厂2003年3月A材料采购 明细帐,发现有如下记录：（1）材料买价10 万元.（2）增值税进项税17000元（该企业为 一般纳税人）.（3）外地运杂费1000元.（4）采 购人员差旅费500元.（5）材料入库前挑选整 理费用200元.（6）包装物押金30

54、00元.（7） 不能及时支付货款的罚金1500元.A材料采购成本共计123200元.要求：（1）指出哪些费用项目不应计入采购成 本？（2）指出不应计入采购成本的项目应分 别计入什么科目？（3）计算A材料采购成本的正确金额并 作出调整分录。5、某审计人员在审计ABC公司利润计划完成 情况时,查出账面反映的全年利润为30万 元，另发现下列问题：（1）该公司投资80万元与其他企业搞联营，占 联营企业实收资本的60%,当年联营企业获利10万元,按合同规定当年不分配利润.本公司 对此未作处理.（2）该公司以设备作价出资联营,拨出设备原价50万元,累计折旧20万元.公司直接按净值30万元计入长期股权投资，

55、已知该公司计提了固定资产减值准备10万元.（假定无相关税费）.（3）该公司为租用的门市部（租期10年）搞装 修花费5万元全部计入当年的营业费用.（4）该公司应收账款年末余额120万元,坏账 准备年末余额10万元.公司计提坏账准备的 比例为应收账款年末余额的5%（5）该公司当年因绿化工作不合要求被罚款 3000元在管理费用中列支.（6）该公司全年消耗材料计划成本100万元， 结转材料成本差异（借差）8万元,全部计入产 品成本.经查,当年材料消耗中有10万元的计 划成本用于新厂房建设（假定当年产品全部完 工并出售了 80%）要求：（1）分析上述每种情况会计处理的正确 性,并对错误之处加以改正.（2

56、）计算公司正确的利润总额.（3）评价公司的账务处理工作.（该公司 为一般纳税人） 6、北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李 民已于2004年3月10日完成对ABC股份有限公司2003年度会计报表的外勤审计工作，现正草拟 审计报告。按审计业务约定书的要求，审计报 告应于2004年3月25日提交。在复核审计工作底 稿时，王豪、李民发现存在以下几种主要情况:(1)审计工作底稿显示，2003年度损益表重要性水平为85万元，2003年12月31日的资产负债 表重要性水平为95万元。2004年3月5日，北京市高级人民法院最终裁定，2004年1月，ABC股份有限公司被控告侵权，应赔偿XYZ股份有限公司12

57、5万元。ABC股份有限公司2003年度计提坏账准备的比例由2002年度按应收账款年末余额的3%。提高至5%o。在2003年12月31日对ABC股份有限公司A产品进行监盘时，发现数量短缺1000件，A产品单位成本870元，但ABC股份有限公司未作调ABC股份有限公司2003年6月购置一台价值50万元的设备，已入账，当月由管理部门启用, 但当年并未计提折旧。公司会计政策规定，该设备折旧年限为5年，残值率为10%,按直线法计提折旧。要求：(1)针对上述第(1)种情况，王豪、李民应选择的重要性水平为多少？为什么？试简述王豪、李民在2004年3月25日前对期后事项审查负有哪些责任；并针对上述第（2）种情

58、况，应对ABC股份有限公司提出何种建议？针对上述第（3）、（4）、（5）种情况, 王豪、李民应提出何种处理建议？如需提出调整建议，应列试调整分录。如果只考虑（2）、（4）、（5）种 情况，并假定ABC股份公司均未接受调 整建议,请代王豪、李民编制审计报告。7、资料:某公司属于国有控股企业，最高权力机构是股东大会，执行机构是董事会，另外还设有 职工代表大会以及各职能部门、分公司等。其内 部控制制度及业务活动情况如下:（1）会计出纳分设。财务部经理的妻子担 任出纳，并兼任满足行政部门需要的日常业务， 亲自办理取款、购买、报销等手续。支票等票据 由会计保管，支取款项的印章都由总经理亲自保 管。（2）

59、材料采购等由供应部经理审批、专门 采购员实施。根据规定，各项费用由总经理签字都可报销，某日出纳在采购时发现当地主要媒体 宣传另一公司A产品正在开展促销活动，称其为 高科技产品，可以替代本企业主要原料并能够节 约成本30%,促销时间仅仅两天。采购员认为 时间过于紧张，来不及请示供应部经理，因此直 接电告企业总经理，总经理决定采购10吨，价 税合计100万元。出纳当即采购并由仓库验收入 库，经总经理签字，办理了货款支付手续。后来 生产车间反映，该批材料不适应生产要求，只能 折价处理，造成损失30万元。总经理指示调整 成本预算，将30万元损失记入正常材料耗费。(3)办理销售、发货、收款三项业务的部

60、门分别设立，同时，为考虑到销售部门比较熟悉 客户情况，也便于销售部进行业务谈判，确定授 权销售部兼任信用管理机构。对大额销售业务, 销售部可自主定价、签署销售合同。为逃避银行 对公司资金流动的监控，企业在销售业务中尽可 能利用各种机会由业务员向客户收取现金，然后 交财务部存放在专门的账户上。某月销售业务员 甲联系到一个大客户，办理300万元的销售任 务，并将款项交财务部人账。次月，该业务员谎 称对方要求退货，并自行从其它企业低价购入同 类商品要求仓储部门验收入库，仓储部门发现商 品商标都丢失，但未进行进一步查验，直接办理 了各项手续(但没有出具质检报告)。财务部将退 货款项转入业务员提供的银行账号。(4)为了提高分公司的积极性，公司决定 授予分公司自主决定是否对外提供担保业务、 是否对外投资的权力。(5)年初公司财务部(没有专门的预算管 理机构)制定年度预算方案以后，报股东大会批 准后立即执行。发生采购失误事件后，财务部根 据总经理的意向决定调整成本费用预算，并认为 当年圆满完成了企业预算目标。要求：分析企业内部会计控制方面存在什么问题，并说明应该如何修正。