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1、精品担保纳税评估案例 一、确定对象投资担保公司是我市近年来开展较快的新兴产业，效劳对象主要为中小企业或个体业主，该行业注册资金大、收入增长快但申报纳税少、收入核算不标准等问题较为明显。2021年6月，根据市局统一安排对租赁和商务效劳业重点税源企业评估，纳税评估局通过山东地税系统工作平台，采集担保2021年度纳税申报数据，经过对“主营业务收入与“三项费用比对分析，发现该公司存在多提担保赔偿准备及未到期责任准备疑点，随即对该公司进行纳税评估。二、企业根本情况担保是一家主要从事经营资金运作担保的，法人代表，开始生产经营的时间2021年2月，注册资金20000万元，从业人员登记15人，经营范围为：一前
2、置许可经营工程：1、贷款担保，票据承兑担保，贸易融资担保，工程融资担保，信用证担保。2、诉讼保全担保，投标担保，预付款担保、工程履约担保、尾付款如约偿付担保等履约担保业务，与担保业务有关的融资咨询、财务参谋等中介效劳。3、按照监管规定，以自有资金进行投资。二一般经营工程：工程投资委托管理、为企事业单位或个人提供信用担保、资产委托管理不含金融业务、财务与企业管理参谋、房地产信息中介。该公司企业所得税归属地税单独管理。三、案头分析一数据采集评估人员提取了该公司2021年度财务报表、纳税申报表和核心征管系统中有关数据信息，并进行初步分析。1、公司财务指标2021年度，该公司；营业费用7913200元
3、；营业税金及附加元；管理费用元；财务费用元；营业外支出20元；利润总额元。2、公司当年年末担保责任余额及担保赔偿准备、未到期责任准备余额2021年度，公司当年年末担保责任余额457720000元，；未到期责任准备期末余额2590979.5元，其中短期责任准备期末余额1766750元，长期责任准备期末余额824229.5元。3、纳税申报数据税种 应缴税费入库税费营业税 646820.40 646820.40 城建税 3 45277.43 教育费附加 19404.61 地方教育附加 12936.41 12936.41 地方水利建设基金 6468.20 房产税 土地使用税 印花税 企业所得税 个人所
4、得税 合计 76614、财务报表资产负债表、利润表资 产 负 债 表(适用于小企业)税务登记证号:370403696897767纳税人名称:枣庄市担保所属期间2011-12-01至2011-12-31金额：元资 产行次 年初数期末数负债和所有者权益或股东权益行次 年初数期末数流动资产：流动负债：货币资金1短期借款6800短期投资200应付票据6900应收票据300应付账款7000应收股息400预收账款71193545090000、 应收账款600应付工资72512400其他应收款7620000002061984应付福利费7300预付账款800应付利润7400存货1000应交税金76待摊费用11
5、00其他应交款8000一年内到期的长期债权投资2100其他应付款811480000026410544其他流动资产242915000068220000预提费用8200流动资产合计31一年内到期的长期负债8600长期投资：其他流动负债90284208015133150长期股权投资3200流动负债合计100长期债权投资342960000048250000长期负债：长期投资合计382960000048250000长期借款10100固定资产：长期应付款10300固定资产原价395182001132723其他长期负债106150000824229减：累计折旧4010800固定资产净值41长期负债合计110
6、150000824229工程物资4400在建工程4500负债合计114固定资产清理4600所有者权益或股东权益：固定资产合计50实收资本115200000000200000000无形资产及其他资产：资本公积1201420000无形资产5100盈余公积121长期待摊费用5200其中：法定公益金12200其他长期资产5300未分配利润123无形资产及其他资产合计6000所有者权益或股东权益合计124资产合计67负债和所有者权益或股东权益总计135利 润 表(适用于小企业)税务登记证号:370403696897767纳税人名称:枣庄市担保所属期间2011-12-01至2011-12-31金额：元项目
7、行次 本月数本年累计数一、主营业务收入1138750012936408减：主营业务本钱400主营业务税金及附加5二、主营业务利润亏损以“号填列10加：其他业务利润亏损以“号填列1100减：营业费用1421532007913200管理费用15财务费用16三、营业利润亏损以“号填列18 加：投资收益损失以“号填列19035100营业外收入2300减：营业外支出252020四、利润总额亏损总额以“号填列27 减：所得税280五、净利润净亏损以“号填列30二评估分析根据以上有关资料和数据，运用数据比对分析方法，确定该公司申报纳税存在以下疑点：疑点一：存在企业所得税年度申报表计税依据不实税前可扣除长期(
8、短期)责任准备=担保费收入50%=50%=2590979.50元，账面2590979.00元，未见异常。税前可扣除企业担保赔偿准备=担保责任余额1%=4577200.00元，账面余额13366400元，超出税法规定。企业所得税年度申报表数据显示，2021年度公司应缴企业所得税元，应纳税所得额140798元；应纳税调增工程仅有业务招待费工程，公司未对企业担保赔偿准备、短期责任准备、长期责任准备期末余额按照财税202125号有关规定进行调整。疑点二： 该企业个人所得税全员全额申报，未申报未缴纳，是否存在未申报，未缴纳现象。 四、约谈举证一约谈通知。经初步评估分析后，评估人员根据评估确认疑点情况，及
9、时与该公司的财务负责人进行了相关事项的约谈，下达了?询问通知书?，将评估案头分析疑点相关情况进行了告知，并责令该单位进行举证，对以上疑点问题，到税务机关进行举证说明，并提供以下举证资料：担保余额变动表、企业所得税纳税调整明细表、科目汇总表、三项准备计提明细等资料。二约谈实施。约谈中，评估人员向企业财务人员询问了企业担保余额变动表、企业所得税纳税调整明细表、科目汇总表、三项准备计提情况等，认真讲解了?国家税务总局关于中小企业信用担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策的通知?财税【2021】25号有关政策规定，通过约谈举证，该单位成认: 由于对税收政策了解不够，未按照税法规定对2021年未未对企
10、业担保赔偿准备、短期责任准备、长期责任准备期末余额进行纳税调整，少申报缴纳所得税税款2197300.00元，同意予以补交。对企业个人所得税全员全额申报，未申报未缴纳情况，企业财务人员说明，企业员工为事业单位正式人员，已在事业单位申报，公司账务未表达。五、评定处理一事实陈述：经过约谈、企业自查，该企业成认2021年未未对企业担保赔偿准备、短期责任准备、长期责任准备期末余额进行调整。二处理意见：对上述存在问题，主要是因为会计人员对税法了解不清，会计处理与税法规定差异等原因造成，属非主观成心。经批准，评估人员制作了?纳税评估认定结论书?和?责令限期缴纳税款通知书?。经过工作，企业能主动要求进行自查。
11、及时处理账务，筹措资金，申报缴纳税款。六、管理建议一加大税收政策宣传力度。担保行业开展较快，从业人员素质参差不齐，纳税意识低，需要税务机关加大税收政策宣传和纳税辅导。二提供个人化效劳。加大税收政策宣传力度的同时，积极帮助担保公司健全账簿，了解企业涉税需求，帮助企业充分享受国家税收优惠政策。三加强与银行、工商等部门的协作。担保公司的担保业务在很大程度上依托各大银行开展，要明确银行的协税护税义务，确保与银行建立长效的信息沟通机制；同时加强与政府其他部门的联系，建立信息交换共享机制，及时准确地把握行业经营情况和纳税人涉税信息。四实行行业分类管理。根据担保公司建账建制情况、经营管理水平、人员素质上下及注册资金大小，划分为查账征收类和核定征收类。对符合账簿设置要求，能准确、真实核算企业经营收入、本钱费用的公司，按账据实征收，对无法提供账簿或申报计税依据明显偏低又无正当理由的的担保公司实行核定征收，并加大扶持力度，积极帮助担保公司健全账簿，标准会计核算，最终实行查账征收，确保国家税款及时、足额入库。.
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