财务管理制度6

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1、上海*有限公司 财务管理制度第一章 总则 第一条 适应公司发展的需要，规范为了本公司的财务行为，加强公司财务计划管理和会计核算，完善财务监控体系，使公司财务工作科学化、标准化进行，根据中华人民共和国会计法、企业财务准则、企业财务通则及行业制度和国家有关法规，为了维护投资者和债权人的合法权益，保障公司财产的安全和增值，保证各项业务工作的顺利开展，提高公司的经济效益，结合公司经营特点，特制定本制度。第二条 本制度经董事会通过后生效，并报当地财政税务机关备案机关备案。 第三条 公司应设置独立的会计机构，配备必要的会计人员，会计人员须持证上岗，办理公司的财务会计工作。公司会计机构的主要职权是：参与编制

2、公司经营计划；参与签订经济合同；参加企业经验管理会议，制定、执行并有权要求本公司员工遵守财务计划和财务制度；记录、计算经济业务活动，为公司和有关方面提供真实可靠的会计信息；分析、考核预算、财务计划的执行情况，检查资金的使用效果。第四条 本制度为本公司财务部及财务工作人员的工作规范及行为准则。第二章 会计核算原则第五条 公司的会计核算工作应当符合中华人民共和国有关法律、法规和本制度的规定。 公司的会计核算应当的划分会计期间（月）。 公司的会计年度按照日历年度确定，即自每年1月1日起12月31日止。 公司发生的各项经济业务，都要有合法的凭证，并要经过有关人员审核凭证。会计凭证、会计记帐簿、会计报表

3、等各种会计记录，都必须根据实际发生的经济业务进行登记，做到记录准确，内容完整，手续完备，方法正确，符合时限。 公司采用借贷复式记帐法。 公司的一切会计凭证、会计帐簿、会计帐表，均采用中文书写。公司采用人民币记帐本位币，外汇以美圆记帐，采用固定汇率制。对发生的经济业务实际所收付的货币，如与记帐本位币不一致时，除折合为记帐本位币外，还应按实际收付的货币记帐。 公司应当设置日记帐、总分类帐和明细分类帐三种主要帐簿以及各种必要的辅助性帐簿。 公司应当根据权责发生制的原则记帐。凡是本期已经实现的收入 和已经发生的费用，不论款项是否在本期收付，都应当作为本期的收入和费用入帐；凡是不属于本期的收入和费用，即

4、使款项已在本期收付，也不应作为本期的收入和费用处理。 公司的财产应当按照实际成本核算，除另有规定者外，公司不得 自行调整财务的帐面价值。 公司应当划分资本支出和收益支出的界限。 公司所采用的会计处理方法，前后期必须一致，不得任意改变，如有变更，应经董事会同意，投送当地税务机关备案，自新的会计年度开始时变更，并在变更年度的会计报告中加以说明。第三章 会计科目第六条 会计科目的设置必须符合国家有关会计制度的规定，企业可根据本身经营性质和具体业务做适当的调整。 会计科目的设置必须符合企业会计信息使用者的要求，科目名 称要规范，编号要统一，以适应计算机信息处理和管理的要求。 会计科目的设置以会计要素的

5、分类为依据，分为资产、负债、所有者权益和损益四大部分。公司公司会计科目及其编号的设置目录：一，资产类 二， 负债类序号编号会计科目序号编号会计科目0011001现金0182101短期借款0021022银行存款0192121应付帐款0031009其他货币资金0202131预收帐款0041131应收帐款0212151应付工资0051141坏帐准备0222153应付福利费0061151预付帐款0232171应交税金0071133其他应收款0242181其他应付款0081231低值易耗品0252191预提费用0091301待摊费用0262176其他应交款0101401长期股权投资0111501固定资产

6、0121502累计折旧0131701固定资产清理0141505固定资产减值准备0151421长期投资减值准备0161901长期待摊费用0171801无形资产三， 所有者权益类 四， 损益类序号编号会计科目序号编号会计科目 0273101实收资本（股本）0325101主营业务收入0283111资本公积0335401主营业务成本0293121盈余公积0345501营业费用0303131本年利润0355402主营业务税金及附加0313141利润分配0365701所得税0375502管理费用4107劳务成本0385503财务费用5102其他业务收入0395301营业外收入5405其他业务支出04056

7、01营业外支出 会计科目使用说明，按工业行业会计科目使用说明办理，本制度不再加以说明。 在填制会计凭证登记入帐时，可只填会计科目名称或填写科目编号, 但不得只填写科目编号。第四章 会计凭证及帐簿第七条 公司每发生一笔经济业务，均应取得或者填写原始凭证。各种原始凭证必须内容真实、完整，手续齐备，数字准确，并应由经办人、业务部门负责人和主管经理签证，经认真审核无误后，才能据以填制记帐凭证。 记帐凭证包括收款凭证、付款凭证和转帐凭证。各种记帐凭证必须按照规定的内容填制，经过制单人、稽核人、财会部门负责人签章后据以记帐。收付款的记帐凭证还应当有出纳员的签章。 各种记帐凭证应当按照编号顺序，连同所附原始

8、凭证，按日期装订成册，妥善保管，不得丢失。第八条 公司应设置日记帐、总帐和明细帐，帐簿应当根据审核无误后的各种凭证或凭证汇总表登记，做到登记及时，内容完整，数字准确，摘要清楚。发生登记错误时，应当采用画线或者另行编制记帐凭证等方法予以更正。画线更正时，应当由记帐人员在更正处盖章。第五章 税收，审计第九条 本公司按照中华人民共和国的有关法律和条例规定，缴纳各项税金。 本公司员工按照“中华人民共和国个人所得税法”交纳个人所得税。第十条 本公司财务审计聘请在中国注册的会计师进行审查、稽核，并将结果报告董事会和总经理。第十一条 审计管理 为了加强公司及下属部门的财务管理,规范企业的财务行为,完善财务监

9、控体系,充分发挥审计工作的监督管理,内部控制的作用,根据国家法律和有关内部审计管理条例,结合本公司的实际情况,指定本规定。 公司的审计部门依据国家审计法和有关的经济法规、政策，公司董事会议，公司财务规章制度等对公司及公司的财务收支、物资、审批及经济效益进行审计监督，以严明财经纪律，改善经营管理，提高经济效益，纠正、杜绝和防范各种违纪违法现象。 审计人员实施审计时必须遵守以下的行为规范，不得滥用职权，徇私舞弊，玩忽职守：一 依法审计二 廉洁奉公三 忠于职守四 坚持原则五 客观公正六 保守秘密 审计人员依法履行职责，受法律保护，单位负责人和其他人员不得打击报复，违者将严肃处理，直至追究法律责任。

10、审计的职责是通过定期综合审计和专项审计对公司及部门的经济运行状况、财务管理工作进行稽核、监督，使企业的各项经济活动趋向合法合理性，防患于未然。主要职责包括：一 全面负责组织公司及部门的内部审计工作，审计监督国家有关法律、法规和经济政策的遵守、执行情况。二 审查各项财务收支，根据公司董事会批准的财务收支计划和财务管理制度，逐笔审查各项收支，对计划外或不符合规定的收支，应提出意见，及时向老总报告，采取措施，进行处理。三 督促、完善各单位建立健全企业内部控制制度，对公司的财产、资金的管理使用情况及安全完整程度应经常检查，掌握动态，帮助企业健康高效持续地发展。四 审查会计凭证、帐簿和报表，审核公司本部

11、及下属公司的经济核算和会计资料反映是否具有真实性、准确性。五 审查公司内部违反财经纪律，侵占公司资产、损害公司利益以及重大损失浪费行为。六 对公司主要负责人实行离任审计制度，对单位或个人承包、租赁经营实行经济责任制审计。七 对公司的重大投资项目执行情况要进行审计。八 完成公司领导交办的其他审计事项。第六章 财务管理第十二条 资金计划管理 公司资金计划部门负责整个公司正常经营活动和项目投资所需资金的及时筹措、合理运用、有效管理，力争做到筹资成本最低化。 公司应根据公司年度经营计划，于每年12月25日请编制下年度现金流量预算表报公司董事会；并于每月1日将当月现金流量预算表报公司财务部汇总，报送公司

12、董事长审批。 为考核预算的实施及完成情况，公司应于每年1月5日前及每月5日请分别上报现金流量预算与实际对比表的年度对比表和月度对比表，由公司财务部汇总后报送公司董事长。 公司资金计划不根据批准的资金营运计划，经分管副总经理批准后安排资金筹措、调动和拨付事宜。 公司进行资金筹集时，应选择最佳筹资渠道，努力降低资金成本，减少资金筹集费用。并以筹资余额表形式及时准确反映负债情况，报公司董事长。 公司鼓励员工为公司的发展积极筹措资金，筹措资金到帐时，根据筹资金额的多少、筹资成本的高低和借款期限的长短按融资奖励实施办法提取奖金给予奖励。第十三条 货币资金的管理 本公司的银行帐户只限于本公司业务范围内的资

13、金收付，不出租、出借或转让给其他单位。 银行存款日清日结，随时掌握资金流量动态，掌握银行存款余额。月末根据银行对帐单和帐面数进行核对，及时做好余额调节表。企业发生的一切经济活动，均应纳入财务帐册。所有支出审批权限只能由总经理或委托人审批，重大的支出（目前暂定壹拾万元以上）需董事会审批，未经签字批准支付的所有凭证财务一律不得报销入帐。特殊情况下财务主管偕董事两人以上（含两人）可作暂支，但事后必须仍由董事会审批签字方可入帐。为了及时掌握资金动态，各部门对外所签订的经济合同，均应报送财务一份，财务有责任监督该合同，订单、协议等的执行和货款回笼。一般情况下，不办理预付货款。公司实行年度目标管理，月度计

14、划管理制度。合理使用资金，加速资金周转。各部门按公司下达的年度应达到的目标，每月 日前编制上级生产、采购、销售、支出计划，公司对所报计划进行综合平衡，考核后下达各部门执行，财务部门按此计划安排使用。应收帐款、预付帐款及其他应收款的发生与清理。应收及预付款应当先批准后发生。其中应收营运款由总经理或在授权范围内批准发生，重大的应收款项需经董事会批准才能发生，不论何种情况下，发生的应收及预付款，均执行谁经办发生由谁负责收回的原则。对发生时间已超过回收时限的欠款，财务部门可提出限时收回的要求，应采取有效措施尽快收回，以免造成呆帐、死帐。在限时内仍未收回的，则报请总经理批准采取强制性措施，追究经办人经济

15、及法律责任。公司对坏帐损失采用备抵法，计提坏帐准备，计提为0.3%，发生坏帐损失，计入坏帐准备金，发生的坏帐必须提供相应的证据，报财会部门核实并提出处理意见，经财会部门最终核实后，坏帐单项在1，000元以内，由该公司负责人审批，报公司财务部门备案，超过词额度须报公司财务部门审核，经董事长审批后，方可冲销。第十四条 固定资产管理本公司的固定资产是指使用年限在一年以上，单位价值在2000元以上的房屋及建筑物，机器设备、电子设备、运输设备和其它设备（不包括常用电动工具）。本公司固定资产的使用年限具体为： 电子设备、其它设备 三年 机器设备、运输设备 五年 房屋及建筑物 二十年固定资产以原始价值登记入

16、帐，作为投入资本的固定资产，以投资时合营各方协商确定的价格为原始价值。购入的固定资产以进价加运输、装卸、包装、保险、安装费等为原始价值。进口的设备，除进价加运输、装卸、包装、保险、安装费外，再加上按规定支付的关税和工商统一税。本公司的固定资产折旧采用直线法，并按固定资产原价和分类折旧率计算，按税法规定，残值按原价的3%。建立固定资产台帐，严格固定资产的收、发、保管制度，定期盘点，折旧按月计提，做到帐帐相符。第十六条 低值易耗品管理 购入时通过“低值易耗品”科目核算，摊销时通过“低值易耗品摊销”科目转入费用。购置金额较小的低值易耗品，可采用一次摊销的办法购置金额较大的低值易耗品，可采用五五摊销法

17、，即领用时摊销50%，报废时在摊销50%。本公司的低值易耗品指单位价值在2000元以下500元以上或使用年限在一年以下的各种物品。购入时摊销50%，报废时再摊销50%。 对于单位价值在500以下的物品，或不论价值大小的易碎、易损物品，均于领用时一次计入成本。办公用品应由办公室专人统一保管，建立物品保管帐簿，做好购、领、存流水记录及物品分配情况。领用时，办公室应造册登记，载明领用时间、领用物品、领用单价、领用人员，并由领用人签字，领用人在领用物品后应妥善使用、保管、不得损坏、遗失。单价在20元以上的办公生活用品，应建立办公用品和生活用品台帐，以记录领用情况，物品分布情况。严格低值易耗品的收、发、

18、保管工作，建立实物卡，并定期盘点，年终结算，做到帐实相符。有库存的低值易耗品，凭发票做验收单，验收入库，领用时凭领料单出帐。第十七条 对外投资管理公司根据国家法律、法规规定，可以采用货币资金、事物、无形资产等方式对外进行权益性投资后债券性投资。公司的对外投资根据投资回收期的长短，可分为短期投资和长期投资。对外投资目的是为了充分利用企业资金进行投资，获取投资收益，增强企业的竞争能力，使之持续发展。对外投资必须遵循的原则：1、有足够的资金力量用于对外投资，不得因对外投资影响公司正常经营活动；2、投资收益率应高于对外投资期限同等年限的银行定期贷款利率加上社会通货膨胀率。根据对外投资所占投资实体净资产

19、比例，财会部门分别按：1 20%（含20%）以下按成本法计算；2 20%以上50%以下（含50%）按权益法计算；3 50%以上按权益法计算并合并会计报表。对外长期投资雷击不得超过公司净资产的50%。第十八条 在建工程管理公司应努力加强在建工程的科学管理，充分发挥在建工程的投资效益。在建工程包括施工前期准备，正在施工中和虽已完工但尚未交付使用的建筑工程和安装工程。在建工程财务管理应采用有效的经济管理手段和专门方法。对在建工程的前期准备、建设阶段和交付使用等全过程实行监控，从而实现管理科学、决策正确、防止流失，合理、节约使用好建设资金。在建工程前期财务管理，是指对建设项目的提出、评估和决策阶段的经

20、济活动加以规范的行为。建设阶段的财务管理，是指施工合同的管理、施工材料的管理、建设资金的管理、预决算的审核、在建工程审计及财产交付使用等。在建工程的工程预付款的支付比例，应按有关合同发、协议规定执行，安装工程可根据实际情况确定。工程进度短的支付，应按照施工单位报送的工程进度表，经有关管理部门审查，财务部门核实并经董事长，批准后付。 当进度款拨付到合同中规定的起扣点时应在后续所报的完成工作量中按比例抵扣预付款。 完工时，应预留一定比例的工程尾款作为质量保证金，待保修期满后按合同条款规定，经使用单位签署意见，与施工单位结清所欠费用后方能支付尾款。 在建工程在竣工验收后，应及时向使用单位办理固定资产

21、移交手续，以保证醒目如期发挥效益，并能准确计提折旧。 移交手续包括各种资产分类明细表，材料、低值易耗品、生产及办公用品、工具器具等移交清册，财务决算表，竣工审计资料、技术档案资料以及竣工图等对企业有保存和利用价值的各种资料。在建工程计价方法：自营工程，按照应当制服的工程价款计价。色后备安装工程，按照所安装设备的原价，工程安装费用，工程运转支出以及所分摊的工程管理费等计价。在建工程发生报废或者毁损，按照扣除残料价值和过失人或保险公司赔款后的净损失，计入施工的工程成本。单项工程报废以及由于非常原因造成的报废或者毁损，其净损失在筹建期间计入开办费，在投入生产营晕以后，计入营业外支出。工程交付使用前因

22、进行试运转发生的费用计入工程成本，在试运转中形成的营业收入扣除税金后，冲减在建工程成本。对于房地产开发等重大投资项目的工程，必须严格按照国家和地方政府的规定，用施工招标形式选定施工单位。公司内部工程审价人员，应严格按照有关部门制订的工程预算定额和收费标准，对施工单位在工程预（结）算中提出了工程量和相关费用进行审核，杜绝不应有的事物。严禁工程审计人员与施工单位串通来损害公司的利益，对于工作事物或损害公司利益的行为，一经发现，视情节对有关责任人员给予必要的经济和行政处罚，直至追究其法律责任。对于施工单位概（预）算、决算金额，可委托这会中介机构进行审核，核减幅度在10%以内的，其审核费用由委托方承担

23、；核减幅度超过10%，由此而增加的审核费用要求施工方承担。第十九条 无形资产和递延资产管理无形资产是指企业长期使用但是没有实物形态的资产，包括：专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。无形资产计价应遵循以下原则：一 自行开发并却依法申请取得的，按照开发过程中实际支出计价；二 购入时，按照实际支付的价格计价；三 外单位投资转入的，按评估确认或合同、协议约定的金额计价，接受捐赠的按所附单据或参照市价计价；四 非专利技术和商誉的计价应当法定评估机构评估确认。无形资产从开始使用之日起，应当在收益期内平均摊入管理费用。摊销办法采取直线法，可使用各期负担的费用均衡，保证财务指标考核的可比性

24、，无形资产的有效使用期限一般按10年确定，有规定期限的按规定办理。企业的无形资产转让后，应将无形资产的原帐面价值应予以注销。转让无形资产所得的净收入，除法律、法规另有规定外，计入企业其他业务收入。递延资产是指不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销的各项费用。包括：开办费、以经营租赁方式租入的固定资产改良支出，以及摊销期限在一年以上的其他长期待摊费用等。递延资产按照5年期限平均分期摊销。开办费是指企业在筹办期间发生的费用，包括：筹办期间人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费等，以及不计入固定资产和无形资产购建成本的汇兑损益、利息等支出。第二十条 成本费用管理 公司经营活动发

25、生的全部支出应分别计入成本和费用。 成本是指企业经营过程中实际发生的各项支出。费用包括管理费用、财务费用、营业费用等。 成本费用的管理遵循原则：一 成本费用必须按照权责发生制原则进行核算，计算方法必须前后一致，一经确定，不得任意变更。如需变更，事先须报公司财务部审核，并将变动前后的数据和结果在财务报告中加以说明。二 严格划清应计入成本费用的支出和不应计入成本费用的支出界限，同时必须按规定的费用开支标准计算成本，不得任意扩大成本费用开支范围和开支标准。三 实行全面成本管理，成本管理不能停留在经营过程的某一阶段，要求对成本形成的全过程实施管理。 成本费用的核算方法以企业经营全过程为成本费用核算对象

26、，按实际发生额按月归集成本。第二十一条营业税发票管理发票管理遵守发票管理条例，由专人负责保管，负责发票的购用、入库、发放、结存、销毁、缴销等事宜。发票应设置领用台帐，领用发票须发票专管批准才能领用，同时必须将已经用过的发票存根调换新的发票。使用发票人员，严格按照发票开票要求，字迹清楚，计算准确，项目填写完整，不得任意涂改。发票保管，要求将空白的发票放入保险箱，夜间要有值班制度，像管理转帐支票那样管理增值税发票。第二十二条 利润分配本公司缴纳所得税后的利润中提取法定储备资金、公益金、公积金。本公司法定公积金达到注册资本的50%时，可不再提取。公司以前年度亏损来弥补前不得分配的利润，以前年度未分配

27、的利润可以与本会计年度的可供分配利润一并分配。公司弥补亏损和提取法定公积金和法定公益金后所余利润，经董事会眼球确定后按照股东的出资（股份）比例进行分配。公司的公积金用于弥补公司的亏损，扩大公司生产经营或者转为增加公司资本等。公司提取的公益金用于本公司职工的集体福利。公司按照国家有关法律、法规办理税务登记，按期缴纳税款和其他费用。第七章 财务报表第二十三条 公司财务按年度、季度和月份，分期结算帐目和编制会计报表及上缴有关税金。月报在月份终了后15日内报出，季报在季度终了后15日内报出，年报在年度终了后30日内报出。第二十四条 公司报表分为主表和附表，附表为公司根据管理的需要而增设的有关报表。第二

28、十五条 主表分为：资产负债表，损益表，利润分配表，现金流量表；附表分为：固定资产及累计折旧表，营运成本表等。第二十六条 公司财务报表评价体系，根据国家发布的企业经营效益状况考核指标分类：1、 资产贡献率2、 资本保值率3、 资产负债率4、 流动资产周转率5、 成本费用利润率6、 全员劳动生产率7、 产品销售率第八章 财务档案管理第二十七条 根据档案法，会计法，会计档案管理办法等法规的规定，建立健全的会计档案的立卷、归档、调阅、保存和销毁等管理制度，使会计档案工作规范化。 财务人员必须按规定将各种会计凭证、原始发票、单据、会记帐簿、会计报表，重要的经济合同等会计资料，负责整理，审查核对，编制目录

29、，装订成册，立卷归案，专人管理，不得丢失损坏。第二十八条 会计档案不得随意查阅，凡查阅会计档案必须经董事会同意，外单位调阅会计档案，除有正式介绍信等手续外，还必须经总经理批准，并做好调阅登记，及时归回入档。第二十九条 对保管期满的会计档案，按会计档案管理办法，由本公司档案部门提出销毁意见，会同财务会计部门共同鉴定，严格审查，经总经理批准，报请财政部门审批备案，并按规定监销。销毁的会计档案要填制“会计档案销毁目录“，列入档案销毁按规定保存。第九章 附则第三十条 公司财务部根据国家有关法规、政策的规定及业务发展的需要，对本制度进行修改并经有关部门审批后实施。第三十一条 其解释权归董事会。 财务部二OO三年五月10