浅谈我国中小企业财务管理的问题与对策

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1、浅谈我国中小企业财务管理的问题与对策【内容摘要】随着经济迅速发展,中小企业成为社会经济生活的重要组成部分,对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。目前我国已注册的中小企业数量已达1000多万家，工业总产值占总体的60%，成为县及以下财政收入的重要来源。但中小企业发展也面临许多困难和问题。由于其产出规模小、资本和技术构成较低、受传统体制和外部宏观经济影响大等因素，据统计我国中小企业近五年的淘汰率为70%，约30%左右的中小企业处于亏损状态，究其原因，有相当部分企业是因为财务管理薄弱而造成的。使得中小企业在财务管理方面存在着与自身发展和市场经济均不适应的情况。本文通过对当前中小企业自身的特点和

2、暴露出来的财务管理问题进行了分析,就如何解决这些问题提出了相应的对策。 【关键词】中小企业 财务管理 问题与对策 中小企业的财务管理混乱，不能根据企业资金运动的特点运用价值形式提高经济效益，没有完善的财务管理制度。内部会计控制制度不健全，形成内部会计控制的无章可循、有章不循的局面，而且内部会计控制缺乏科学性，不利于控制制度的实施。 一、我国中小企业财务管理中存在的主要问题 （一）落后的管理模式，管理水平低下目前，我国中小企业中，有相当一部分单纯追求销量和市场份额，忽视了财务管理的核心地位。管理思想僵化落后，企业财务管理和风险控制的作用没有得到充分发挥。中小企业中相当一部分属于个体、私营性质，在

3、这些企业中，企业领导者集权、家族化管理现象严重，财会人员任用“家族化”、“亲缘化”。中小企业财务会计职位多由家族成员或有血缘关系的人员出任，缺乏健全有效的财务管理机制，缺乏相互约束与相互制衡的内部控制机制，造成财务管理混乱，财务监控不严，会计信息失真等。企业的投资者就是经营者，这就使得企业的财务管理方面存在着职责不分、越权行事和缺乏有效的财务监督的问题。认为反正是自家企业，会计出纳有自己人担任，无须监控，这直接导致了资金使用的随意性。由于企业资金使用无计划，往往出现无法应付经营急需资金的现象，使企业财务陷入困境。（二）信用观念缺乏，融资困难，周转资金不足中小企业普遍缺乏雄厚的资金基础，因而融通

4、资金对企业来说至关重要。目前我国中小企业初步建立了较为独立、渠道多元的融资体系，但是，融资困难仍是当前企业特别是民营企业发展所面临的最突出的问题。长期以来，中小企业资金来源基本是以自我积累为主，很少吸收社会资金入股，但随着中小企业的不断发展，其贷款难、担保难已经成为中小企业发展的资金瓶颈。主要原因是在很大程度上由于有些企业管理不规范，效益不好，自身信誉差，信用观念淡薄，经营行为失信，不仅表现在制造和市场环节的制假售假及以次充好，虚假宣传的现象上，还表现在经营业务往来环节上的赖账逃债，报表弄虚作假等。还有一些企业恶意逃避贷款债务，使放贷机构感觉风险太大，从而降低了对这些企业贷款的积极性。此外大多

5、数企业财务管理及财务信息的不披露，不透明，会计信息缺乏可信度，导致了企业在社会的信誉度和认知度，从而引起担保难、筹集资金难、无资金周转等一系列的问题。 （三）投资能力较弱缺乏科学性，缺乏风险管理随着市场竞争的加剧，不少中小企业为了提高自身竞争能力，开始加快技术改造、设备更新和新产品开发的速度，上马了很多投资项目，但由于财务管理水平低，缺乏优秀的管理人才，先进的财务管理技术和方法得不到运用，不能及时有效的进行科学的投资分析和市场论证，高速增长的同时也面临着各种各样的风险，其中部分风险会威胁到企业的生存与发展。1.中小企业投资所需资金短缺。银行和其它金融机构是中小企业资金的主要来源，但中小企业吸引

6、金融机构的投资或借款比较困难。2.追求短期目标。由于自身规模较小，设备和工艺落后，抗御市场的风险能力和自主创新的能力比较差。更缺乏远期发展目标，所以它们总是尽快收回投资。很少考虑扩展自身规模。3.投资分析缺乏科学性，盲目性较大，缺乏抗风险管理。由于管理欠规范，财务状况不透明，财务管理程序及制度不完善，给获得金融机构的贷款带来了困难，再加上大多企业信用等级偏低，承受信贷资金风险的能力薄弱等种种自身素质的缺陷，使其在经营管理中可能要遭遇更大更多的风险，而一般中小企业都将主要精力集中在对产品的生产和营销业务上，很少真正关注风险的存在，没有风险管理和控制机制，更没有投入专门的人员部门来控制和降低风险。

7、（四）内部控制制度不完善内部控制制度不完善，会计控制薄弱，监管不力。内部控制制度是指为了保护资产的安全完整，提高会计信息质量，确保法律法规和经营管理方针政策的贯彻执行，避免或降低各种风险，提高经营管理效率，实现经营管理目标而制定和实施的一系列企业内部的管理制度。会计控制和内部审计控制是其中的主要内容。中小企业特别是民营中小企业内部会计控制制度总的来说是残缺不全的，一些企业的财务清查制度、成本核算制度、财务收支审批制度等基本制度不健全。具体表现为：1.是对现金管理不严，造成资金闲置或不足。有些中小企业认为现金越多越好，造成现金闲置，未参加生产周转；有些企业的资金使用缺少计划安排，过量购置不动产，

8、无法应付经营急需的资金，陷入财务困境。2.违反现金管理制度。经常有超过规定限额的现金支出，未按规定通过银行结算，坐支销货款现象发生。3.固定资产管理失控。国定资产增减不记账，日常成本核算中不计题或多计题折旧费用，账面与实际严重不符。4.是应收账款周转缓慢，造成资金回收困难。原因是没有建立严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施，应收账款不能兑现或形成呆账。5.不重视内部审计工作。内部审计在中小企业中还没有得到足够的重视，多数企业根本就不设立审计机构，有的即使有，也是在财务部门内设审计人员，这样不能保证内部审计的独立性和权威性。（五）会计人员素质水平整体偏低，会计基础工作薄弱目前，不少企业会计账目不清

9、，弄虚作假，信息失真，一方面是企业体制、管理、制度等原因导致，另一方面也凸显出会计从业人员素质偏低。总的来说，中小企业的财务人员虽具备一定的专业知识和技能，但理财观念和方法落后，一贯的一切行动听从领导，缺乏掌握新知识的主动性，缺乏创新精神。会计监督意识淡漠，导致会计基础工作薄弱，具体表现在会计科目使用不规范；原始凭证内容不完整；做账不及时，未达账过多；账簿设置不全；多笔业务账合并在一起做分录，认为的造成科目不清，对应不明；会计计算不准，方法不清；会计归档不及时不规范等。二、解决中小企业财务管理中存在问题的对策针对上述中小企业财务管理中存在的种种现状，应采取相应的对策，严格财务管理，使中小企业的

10、发展进一步走向规范化和市场化。（一） 更新财务管理理念，确立其战略核心地位首先从思想上要更新企业财务管理观念，充分认识到财务管理在企业管理中的战略核心地位，使企业的财务管理工作不再是被动地服从再生产过程，而是主动地支配和管理再生产过程，使其满足资金增值的需要。主动的财务管理不仅要做好财务数据的记录和处理工作，更要认真研究如何建立会计规范体系以确保财务原始数据的准确和会计工作效率的提高，同时应充分利用预算工具进行管理。以企业整体经营目标为基础的全面预算，是财务管理的重要手段，起着目标激励、过程控制及有效奖惩的重要作用。（二）树立中小企业的诚信文化理念市场经济实际上是一种信用经济，信用是最根本的社

11、会关系，是一切经济活动的基础，也是企业增强竞争力的最有力的法宝。没有资金可以靠信用获得，没有市场可以凭信用打开，缺少竞争力可以靠信用增强，而无信用支撑的经济活动让人缺乏安全感，极大地阻碍市场经济的正常发展。由于各方利益的冲突导致中小企业在生产经营活动中出现不讲诚信甚至违法乱纪的行为，其根源在于企业管理过程中对诚信理念和法律意识的忽视。因此，要减少和消除不诚信经营和违规违法行为，必须建立中小企业的诚信文化，加强法律观念，努力提高管理者及员工的法律意识和诚信素质，重塑企业诚实守信、遵纪守法的良好新形象。（三） 对投资项目进行可行性研究，科学正确进行投资1.应以对内投资方式为主。主要有以下几个方面：

12、一是对新产品开发的投资。二是对技术设备更新改造的投资。三是人力资源的投资。加强人力资源的投资，拥有一定的高素质的管理及技术型人才。2.集中优势，专业经营。中小企业可以集中力量通过选择能使企业发挥自身优势的细分市场来进行专业化的经营，提高市场占有率，同样可以获得经营的成功。3.寻找市场空白，迅速投资，开发自己的产品填补空白。充分利用中小企业的灵活进退自如的特点，按照人无我有的原则，寻找市场的空白点进行投资，迅速的占有市场，进而为企业扩大空间，向专业化发展。4.规范项目投资程序，增强风险意识，加强风险管理。当企业在资金、技术操作、管理能力等方面具备一定的实力之后，可以借鉴大型企业的普遍做法，规范项

13、目的投资程序，实行投资监理，对投资活动的各个阶段做到精心设计和实施。另外，在财务管理工作中，一定要增强风险意识，注意充分发挥会计对风险的预警、防范作用，科学地预测环境变化给企业带来的不确定性因素及其影响。（四）建立健全内部会计控制和内部审计制度企业会计内部控制制度是企业内部控制的基础。中小企业首先要明确实施内部会计控制的必要性，围绕提高会计信息质量、保护财产安全完整和确保法律法规规章制度的贯彻执行来确立内部会计控制的目标，遵循合法、有效、全面、适时原则、不相容职务相分离原则和成本效益原则，运用不相容职务相互分离、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制及电子信

14、息技术控制等方法，对企业的货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务进行全面的会计控制，从而达到加强会计核算、提高财务会计信息质量和强化内部管理、提高经济效益的目的。随着市场竞争的日益激烈，内部审计在查错防弊、保护企业财产安全，优化资源配置、提高经济效益和健全内部控制制度、提高经营管理水平等方面起着重要的作用。中小企业首先要从思想上提高对内部审计重要性的认识，并加强内部审计机构的设置，保证其独立性和权威性 ；其次要明确规定内部审计的职权、责任、工作范围、行为规范等，将内部审计纳入规范化和制度化的轨道，保持其客观公正性。同时要加强内部审计队伍建

15、设，提高内部审计人员的职业道德水平和审计业务素质。（五）强化资金管理 ，加强财务控制提高认识，把强化资金管理作为推行现代企业制度的重要内容，贯彻落实到企业内部各个职能部门。强化资金管理的重中之重是要强化营运资金管理，提高资金利用效率。营运资金在企业的全部资金中占有相当大的比重，而且周转短、形态易变，是财务管理工作的一项重要内容。具体可以从以下几个方面做起：1.加强现金和银行存款的日常管理。要严格遵守国家规定的库存现金使用范围，核定库存现金限额，实行内部牵制制度，管钱的不管账，管账的不管钱，使出纳人员和会计人员互相牵制，互相监督。及时做好银行结算工作，按期对银行存款进行清查，保证银行存款安全完整

16、。2.加强财产控制和存货管理。要建立健全财产物资管理的内部控制制度，在物资采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序，定期检查盘点财产，堵住漏洞，维护安全。尽可能压缩过时的库存物资，避免资金呆滞，并以科学的方法来确保存货资金的最佳结构。3.加强应收账款管理。要对赊销客户的信用进行调研评定，定期核对应收账款，制定完善的收款管理办法，严格控制账龄。对死账、呆账，要在取得确凿证据后，进行妥善的会计处理。（六）加强财会队伍建设，提高会计人员素质 会计核算的性质和特点决定了会计人员必须具有较高的政策水平、良好的职业道德、全面的业务知识和技能。针对会计人员素质的现状，中小企业必须在强化会计队伍建设、提

17、高会计人员素质上下功夫。要通过法制教育和思想政治教育，使会计人员熟悉和了解国家和行业各项相关的法律、法规和政策，提高法律意识，自觉遵守经济法、会计法、税法等相关法律制度；通过定期的岗位培训和继续教育，树立和更新会计人员的理财观念，提高会计人员处理会计业务的专业技能；通过职业道德教育，培养会计人员爱岗敬业，脚踏实地、务实求是、尽职尽守的良好职业道德。要坚持会计人员持证上岗制度。要按照会计基础工作规范的要求，加强中小企业会计基础工作的规范性，做好账簿的设置、会计科目的使用、会计凭证的填制与审核、现金银行和往来账的及时核对清理及会计报表的编制等会计基础工作，做到账目齐全清楚、凭证完整无误、理账及时、

18、计算准确。综上所述，我国中小企业的财务管理所面临的问题，有势在必行的发展趋势，为了更有效地做好中小企业的财务管理工作，我们必须根据我国中小企业的财务管理的现状特点，各级政府部门各个产业部门必重视我国中小企业的财务管理的要性，努力寻找解决中小企业的财务管理所面临的问题，掌握中小企业的财务管理主动权，就会使我国中小企业的财务管理发展向着更快更科学化的方向发展。为我国的经济建设做出更大更多的贡献。【参考文献】1金颖 对企业预算管理中若干问题的思考 经济师出版社2007年第一版 2刘晓北 会计信息失真的原因及对策 财会研究2008年第9期3赵栓文 内部会计控制的现状与对策 财会研究2008年第3期4巩亦平 中小企业财务管理中存在的问题及对策 财会研究2009年第6期5何学 红周海琼中小企业财务管理中存在的问题及对策中国西部科技出版社 2005年第二版7