第六册财务管理标准化

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1、中铁五局（集团）有限公司城市轨道交通工程分公司财务管理目 录1 总则41.1 概述42 职责权限与人员配置要求53 管理制度63.1 总则63.2 会计机构及会计人员63.3 银行印鉴与票据管理73.4 流动资金管理74 过程管理94.1 资金安全94.1.1总则94.1.2 资金安全设施要求94.1.3 资金管理制度94.2 资产管理114.2.1 总则114.3 挂支清理114.3.1总则114.4 会计科目设置124.4.1 总则124.4.2 集团标准科目124.4.3集团辅助科目124.4.4公司私有辅助144.4.5 会计科目及辅助核算194.5 薪酬核算674.5.1 总则674

2、.5.2 核算范围674.5.3 核算原则694.5.4 核算依据694.5.5 薪酬统计上报694.6 成本费用核算704.6.1 总则704.6.2 核算设置704.6.3 成本核算目标704.6.4 费用报销704.6.5 成本分摊714.6.6 分包成本台帐714.6.7 分包支付714.7 科目摊销、结转714.7.1 总则714.7.2 期末（月末或季末）摊销、结转714.8 往来核算744.8.1 总则744.8.2辅助核算744.9 经济活动分析754.9.1总则754.9.2 开累盈亏情况表754.9.3附件资料要求754.9.4 资金分析表754.10 报表决算764.10

3、.1 总则764.10.2 往来核对764.10.3 帐龄划分764.10.4 银行帐户764.10.5 建造合同774.10.6 报表决算的具体要求775 考评标准795.1 总则795.2 对项目部考核795.2.1 资金上缴795.2.2 年度经费预算控制795.2.3 分包付款795.2.4 成本费用核算795.2.5 商业信用核算805.2.6 上报资料805.2.7 基础资料805.3 项目部班子考核805.3.1 对项目经理考核805.3.2 对项目党工委书记考核815.5 相关文件及资料965.5.1 总则965.5.2 资金管理制度965.5.3 实物资产管理制度965.5.

4、4 应收账款及职工挂支管理制度965.5.5 会计科目设置规定965.5.6 往来核算制度965.5.7 应付职工薪酬核算制度975.5.8 成本核算制度975.5.9 费用核算制度975.5.10 经济活动分析制度975.5.11 报表决算制度975.5.12 会计信息系统及数据安全管理制度985.5.13 会计凭证、账簿及档案管理制度981 总则1.1 概述为了对各项目部、办事处财务核算及财务管理标准化提供指导，特编制本标准。本标准包括以下内容：1.1.1 管理制度标准化。1.1.2 人员配置标准化（详见“项目部标准化管理-人力资源管理” ）。1.1.3 现场管理与过程控制标准化。主要介绍

5、资金安全、资产管理、挂支清理、薪酬核算、成本核算、费用核算、经济活动分析、报表决算等。1.1.4 考核标准化。主要介绍对项目部、项目部班子人员考核等。1.1.5 相关文件与资料。2 职责权限与人员配置要求参见项目标准化管理-人力资源管理3 管理制度3.1 总则3.1.1 根据会计法、企业会计准则、中国中铁股份有限公司会计核算手册及公司相关管理制度编制。3.1.2 适应公司所属项目部、办事处。3.2 会计机构及会计人员3.2.1 按照会计法的规定设置会计机构，配备业务素质相适应的会计人员或者在有关机构中设置会计人员。未取得会计人员从业资格证的人员，不得从事会计工作。3.2.2遵守国家颁布的财经法

6、规和财务规章制度，依法、合规进行财务和成本管理、会计核算、会计监督和资金管理，维护国家和企业利益。会计工作交接手续符合制度规定的要求。a) 会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。没有办清交接手续的，不得调动或者离职。b) 会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交。一般会计人员交接，由单位会计机构负责人、会计主管人员负责监交；会计机构负责人、会计主管人员交接，由单位领导人负责监交，必要时可由上级主管部门派人会同监交。c) 接替人员应当继续使用移交的会计帐簿，不得自行另立新帐，以保持会计记录的连续性。任用会计人员实行回避制度。a) 单位领导人的直系亲属不得担

7、任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。 b) 会计机构负责人，会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。会计监督和内部会计管理制度。a) 会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证和违反国家统一的财政、财务、会计制度的经济业务事项能够按照会计法的规定进行监督。b) 单位负责人对会计人员抵制违法会计行为而提出的书面意见，在规定期限内做出处理意见。c) 建立并执行内部牵制制度和稽核等制度。主要内容包括：稽核工作的组织形式和具体分工；稽核工作的职责、权限；审核会计凭证和复核会计帐簿、会计报表的方法。d) 建立并执行原始记录、定额管理、计量验收、成本核算、财产清查制度及设置内部管理

8、需要的会计报表等。e) 建立并执行财务收支审批制度。在公司各基层单位实行重要事项党政会签制度。3.3 银行印鉴与票据管理一般应由出纳人员保管票据，由财务负责人保管财务专用章，负责人印鉴应由项目经理或其授权人保管，严禁由一人保管办理银行存款收付业务所需银行印鉴和银行票据。3.4 流动资金管理3.4.1 各项目部之间不允许自行调度资金。如遇特殊情况，需请示总经理或总会计师书面报告同意后，方可调动。3.4.2 各单位资金支付（上缴公司资金除外），必须坚持“一支笔”审批原则，即任何资金支付均由行政第一负责人审批，如果第一负责人不在单位驻地时，可由第一负责人临时授权其他负责人审批，如需执行党政会签制度，

9、以党政会签制度为标准。3.4.3 对相关单位支付资金，必须符合合同条款规定，没有签订经济合同的严禁支付。支付分包款项时，必须在扣除合同规定的质保金后有余额的情况下，才能在余额以内进行支付，严禁超付分包款项。若遇特殊情况由项目部书面向公司报告，经总经理特批后，财务凭批复后的报告方可支付。3.4.4对于经营承揽需支付的所有保证金，各单位无权支付，全部由公司财会部经总经理或总经理授权主管经营承揽工作的公司领导审批后支付。3.4.5 各项目具体应交资金额度由公司下达年度、季度计划确定。为保证资金及时上缴，各项目部在收到甲方资金时，财务主管应根据应交公司资金计划，按相应的比率将资金划拨到公司财会部。3.

10、4.6 各单位每月必须无条件按本单位的工资总额的相应比率向公司上缴工伤、医疗、养老保险、公积金、及其他工资附加费，不论是否向公司缴足资金。3.4.7各项目部单笔100万元及以上的支付款或当月内对同一单位（个人）累计支付100万元及以上的支付款，以及劳务协作队伍末次清算款项，由财务主管通过工作流报公司财会部审核，总经理审批后方可支付。4 过程管理4.1 资金安全4.1.1总则为了保证货币资金及有价证券的安全，根据中华人民共和国会计法和内部会计控制规范基本规范（试行）等法律法规及公司相关文件制定本标准。4.1.2 资金安全设施要求各单位应当配备合格的保险柜保存库存现金和有价证券，放置保险柜的场所应

11、当设置防盗门窗（有条件的单位应当设置报警装置，夜间应有专人守护）。4.1.3 资金管理制度a) 建立货币资金的岗位责任制，明确部门和岗位的职责权限，并配备有会计从业资格证书的人员，确保不相容岗位相互分离、制约和监督。不相容职务包括：出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。不得由一人办理货币资金业务的全过程。b) 保险柜里只能存放单位限额内的现金及空白支票，严禁将个人的钱和物放在保险柜里。各单位必须要严格执行预留银行印鉴与支票分开保管的规定。空白支票购买需2个以上人员经手，并建立支票领用登记簿。c) 各单位应当按照现金管理暂行条例等规定，确定本单位的现金开支

12、范围。可使用现金支付的项目为：职工工资、津贴、零星报销、小额备用金、经银行同意不能进行转帐结算的单位支付劳动报酬或零星物资采购款。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。各单位应当按照中华人民共和国票据法和支付结算办法等规定，根据开立银行账户的结算规定办理存款、取款和结算。d) 各单位应当按照资金授权制度和审核批准制度相关管理要求，依照规定的权限和程序办理资金支付业务，重大资金项目支付按照公司重要事项党政会签制度文件要求授权批准后方可执行。货币资金收支的原始凭证必须合法、真实、齐备、金额计算正确，收款人必须在付款凭证的收款人处、缴款人必须在收款凭证的缴款人处签名。e) 各单位应根据业

13、务需要，做好现金使用的合理预计和安排，当天提现的金额尽量当天使用完毕，把每日库存现金余额控制在50000元以内，超过50000元限额部分的现金必须在当天下班前解交银行，取现、现金解交银行单位必须派专车，金额较大时要求有项目部其他人员陪同；若当天解交银行确实不方便的，单位应增加其他安全保障措施。大额（50000元以上）取现须经单位领导签字同意后方可执行。f) 实行网上交易、电子支付等方式办理货币资金收付业务的单位，应当严格执行公司电子银行管理制度，与承办银行签订网上银行操作协议，明确双方在资金安全方面的责任和义务、交易范围等。操作人员应根据操作授权和密码进行规范操作，并定期对授权人员情况和密码使

14、用进行检查，严格落实内部审核和操作岗位的分离制度。g) 出纳人员每天必须按业务发生的顺序，根据审核无误后的收付款凭证逐笔手工登记“现金日记账”、“银行存款日记账”，必须做到现金日清日结，银行存款日清月结，账实相符。现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式帐簿。严禁“白条”抵充库存现金。h) 各单位库存现金应该做到日清日结，定期对账，保证账账相符、账实相符。各单位应当定期和不定期地开展现金盘点工作，编制盘点表，确保现金账面余额与实际库存相符，发现不符，应当及时查明原因， 并按照规定作出处理。检查后要在“现金日记账”上反映查核库存现金的时间、结果、核查人签名。i) 各单位应加强银行账户管理，定期检

15、查开立、使用、清理情况，原则上一个经营管理单位只能在属地开立一个银行账户， 在公司资金管理中心开立一个内部账户，具体按中国中铁股份公司账户管理办法执行。j) 银行存款日记账每日终了应结出余额，并定期与银行对账单核对。对账工作应指定除出纳以外的专人核对，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，指派对账人员以外的其他人员进行审核。如调节不符，应当及时查明原因并进行处理。k) 出纳人员因故离职或工作变动，由监交人负责监交，并与接替人员办理交接手续。l) 各单位取得的货币资金收入应当及时送交财务部门入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收入不入账。4.2 资产管理4.2.1 总则a) 根据中国

16、中铁内部会计控制规范-固定资产及公司有关资产管理制度编制。b) 实物资产包括固定资产、材料、大堆料、低耗品、周转料、经租料、小机具料具。c) 本章适应公司所属项目部、办事处。d) 收集相关资产管理部门台帐，并进行核对，每月要做到帐表相符，帐实相符。e) 登记固定资产台帐与公司核对，季度末向公司核对固定资产，做到台帐原值、类别与公司相符，台帐有领用人签字。f) 审核资产台帐、卡片相关领用责任人签字情况，对资产的领用情况做到可追朔，资产损失后能处理到相关责任人。g) 对周转材料、机具料具进行摊销列入成本，按照公司有关文件进行摊销，准确地归集摊销成本。h) 低值易耗品入帐，符合公司有关文件、制度要求

17、。i) 资产的报废处理，符合公司有关文件、制度要求。j) 参与对资产的盘点，财务人员月末对资产盘点时，进行抽盘并有签认记录。4.3 挂支清理4.3.1总则a) 根据公司相关管理文件编制b) 职工挂支分为备用金和职工欠款。c) 本清理办法适应公司所属项目部、办事处。d) 对职工借支备用金，支付借款时严格执行“前账不清后账不借”的原则，严禁将备用金用于个人支出。e) 及时清理备用金、欠款，每月进行清理，季度末余额符合公司要求。f) 大额挂支处理，季度内进行处理，处理方式合理、合法。h) 备用金、欠款扣款，超过一个月的挂支进行工资中扣款（定额备用金除外）。i) 长期挂支款处理，无法扣款时向公司报告。

18、4.4 会计科目设置4.4.1 总则a) 根据中国中铁股份有限公司会计核算手册V1222、集团公司标准科目、集团辅助科目要求结合公司实际情况进行编写。b) 本会计科目设置适用于公司所属各项目、办事处。4.4.2 集团标准科目统一使用集团公司标准科目进行帐务核算，不得在标准科目基础上增设科目及子目。4.4.3集团辅助科目a)集团公共辅助01现金流量、04业务类别、05商品类别、06职工薪酬、07专项类别、08增减变动，不能进行增减明细操作。b)集团公共辅助02银行名称，各单位按本单位开户银行名称进行相应增加。如果项目上只有一个开户银行，可以直接将开户银行设为默认银行辅助。c)集团公共辅助03客户

19、往来，各单位如需增加，需经公司上报集团公司，私有客户可按公司编码规则增加，具体规则为：0101-0199编实行专业分包或劳务分包的单位客户，0201-0299编实行工班管理的非单位劳务分包客户，0301-0399编采购客户（含机械、物质），0401-0499编业主，0501-0599编投标保证金客户，0601-0699编履约保证金客户，9901-9999编其他客户。d)集团公共辅助09、10为集团公司预留辅助，各单位不能进行增加辅助类别。e)集团公共辅助11项目核算，公司需要分项目进行核算时根据需要设置，包括并帐到公司的工程项目、在建工程和其他专项核算的支出。f)集团公共辅助12人员核算，各单

20、位可根据自身需要设置。j)集团公共辅助13部门核算，各单位按公司发布的部门核算明细进行设置。附：部门核算明细辅助模板部门核算辅助明细模版编号名称核算内容0101在岗职工用于核算需按照人员分类的职工薪酬类等费用，项目部根据情况选择使用0102委派人员0103内退人员0104下岗人员01050201统筹用于核算公司本部、项目部各部门相关资产和费用，可以根据情况增减0202综合部0203人资部0204财会部0205工程部0206安质部0207机物部0208合同部0209市场部02100301XX队部用于核算架子队一级资产和费用0302XX队部0303XX队部0304XX搅拌站0305XX加工中心03

21、064.4.4公司私有辅助a) 公司私有辅助共7个，分别为14、15公司预留辅助、16费用明细、17往来明细、18工程名称、19成本主体、20材料明细，为公司内部使用。b) 公司私有辅助16费用明细，0101-0199主要核算核算管理费、间接费中的办公费等明细，0201-0299主要核算管理费、间接费中的差旅费、日常交通费、交通工具费明细，0301-0399主要核算管理费、间接费中的招待费明细，0401-0499主要核算应付职工薪酬中的福利费明细，0501-0599主要核算管理费、间接费中的有关科目小车使用费明细， 0901-0999主要核算管理费、间接费其他费用明细。上述费用明细分类并非固定

22、核算某个费用科目，可以根据科目的变化和不同的管理要求在不同的科目中相互调动。c) 公司私有辅助17往来明细，设0101计提款、0102管理费、0103拨付款、0104报表利润、0105实缴款、0106对销数、0107固定资产拨入，各单位不得更改。d) 公司私有辅助18工程名称，0101-0199核算施工准备类，0201-0299核算临时设施，0301-0399核算地铁工程，0401-0499核算路基及路面，0501-0599核算桥涵，0601-0699核算隧道，0701-0799核算附属工程，0801-0899核算绿化工程，0901-,0999核算返工损失及赔偿。e) 公司私有辅助19成本主体

23、，分为班组成本、队部成本、经理部成本，核算各主体承担的责任成本。f) 公司私有辅助20材料明细，设0101-0199核算主要材料、0201-0299核算周转材料。附：公司私有辅助明细模板中铁五局城通分公司私有辅助明细辅助类别辅助项目说明辅助库编号公司辅助名称编码明细项目16费用明细0101电话费核算管理费、间接费中的办公费等明细0102办公耗材0103办公用品费0104网络费0105房租费0106水电费0107会务费0108标书、图纸、书籍费0109物业管理费0110邮寄费0111办公设施修理费0199其他办公费0201交通费核算管理费、间接费中的差旅费、日常交通费、交通工具费明细0202住宿

24、费0203出差补贴0204探亲费0205调遣费0206项目差旅费0207出租车费0299其他交通费0301招待用烟核算管理费、间接费中的招待费明细0302招待用酒0399其他招待费0401困难补助核算应付职工薪酬中的福利费明细0402节日慰问费0403丧葬补助0404毕业生安置费0499其他福利费0501车辆燃油费核算管理费、间接费中的有关科目小车使用费明细0502过路停车费0503车辆修理费0504车辆保险及规费0505租车费0599其他车辆费用0901食堂补贴核算管理费、间接费中其他费用中需要明细核算的项目，根据管理工作重点可以在0903后增加明细0902其他食堂费用0903项目建点职工安

25、置费0999其他费用17往来明细0101计提款所有单位使用0102管理费0103拨付款0104报表利润0105实缴款0106对销数0107固定资产拨入18工程名称0101调迁费核算施工准备类0102工程保险0103010401050201临时房屋核算临时设施类0202临时便道0203临时电力020402050301XX区间核算地铁工程类0302XX车站0303XX人行通道030403050401XX路基核算路基及路面类0402XX路面0403040404050501XX大桥核算桥梁及涵洞类0502XX涵洞0503050405050601XX隧道核算隧道类0602XX隧道060306040605

26、0701XX防护工程核算路基附属类0702XX护坡0703070407050801XX绿化工程核算绿化及环保类0802XX绿化工程0803080408050901XX返工及赔偿核算返工及损失类0902XX返工及赔偿09030904090519成本主体0101工班成本核算成本主体的责任成本0102队部成本0103经理部成本20材料明细0101钢材用于核算主要材料明细，各项目部可根据日常核算需要自0106后自行增加主要材料类别，也可根据项目管理需要在主要材料类别下设明细0102水泥0103商品混凝土0104泡沫0105油脂0199其他主要材料0201标准支撑类材料用于核算周转材料明细，各项目部注意

27、与周转材料管理办法相应增加周转材料类别0202盾构配套物资0203钢模板及台车0299其他周转材料说明：a) 集团公共辅助类别没有列示的，在此增加；b) 以上费用明细辅助类别以说明栏核算内容为主，但管理费、间接费其他科目可以根据科目核算需要进行调用；c) 各辅助类别核算的科目明细要求各会计期间前后一致，并保持辅助明细核算持续性。4.4.5 会计科目及辅助核算公司根据集团标准科目和集团辅助核算，结合公司实际，增设公司私有辅助核算。公司具体需要运用的会计科目及需要进行辅助核算设置的科目如下表：会计科目辅助核算设置规则科目编号科目名称方向 辅助 带 的辅助为可选核算内容及打印要求1001库存现金借现

28、金流量 本科目用于核算各单位的库存现金。1002银行存款借现金流量银行名称 本科目用于核算各单位存入银行或非银行金融机构的各种款项。汇往来款或收到往来款时选支付或收到其他与经营活动有关有现金1012其他货币资金本科目用于核算各单位的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、保证金存款等各种其他货币资金。1012-02银行汇票借现金流量银行名称 本科目用于核算企业为了取得银行汇票，按规定存入银行的款项。1012-03银行本票借现金流量银行名称 本科目用于核算企业为了取得银行本票，按规定存入银行的款项。1012-04信用卡借现金流量银行名称本科目用于核算企业为了取得银行信用卡，按规定存入银行的款项。

29、1012-07保证金借现金流量银行名称 本科目用于核算存入银行等金融机构各种保证金性质的存款。1012-99其他借现金流量银行名称 本科目用于核算企业除前述之外的各项其他货币资金。1121应收票据本科目用于核算各单位因销售商品、产品、提供劳务等而收到银行承兑汇票。1121-01银行承兑汇票本科目用于核算各单位因销售商品、产品、提供劳务等而收到的银行承兑汇票。1121-01-01已背书未到期票据借银行名称客户往来 本科目用于核算各单位因销售商品、产品、提供劳务等而收到的已背书未到期的银行承兑汇票。1121-01-02已贴现未到期票据借银行名称客户往来 本科目用于核算各单位将其因销售商品、产品、提

30、供劳务等收到的银行承兑汇票在其到期前向银行进行贴现的带有追索权的商业承兑汇票。1121-01-99其他借银行名称客户往来 本科目用于核算各单位因销售商品、产品、提供劳务等除上述事项外收到的银行承兑汇票。1122应收账款本科目用于核算各单位因结算工程价款、销售商品、提供劳务等，应向委托方或购买方收取的款项。1122-01工程款客户往来 本科目用于核算从事基建业务的各单位因结算工程价款，应向委托方或购买方收取的款项，及质保期结束后转入的质量保证金。1122-02质量保证金本科目用于核算各委托方或购买方暂扣的质量保证金。1122-02-01原值借客户往来 本科目用于核算各委托方或购买方暂扣的质量保证

31、金的原始金额。1122-02-02折现借客户往来 本科目用于核算各委托方或购买方暂扣的质量保证金折现金额。1122-03劳务款借客户往来 本科目用于核算各单位因提供除勘察设计服务，工程咨询服务，科研服务外的其他劳务服务，应向委托方或购买方收取的款项。1122-08租赁收入款借客户往来 本科目用于核算各单位因提供租赁服务，应向委托方或购买方收取的款项。1122-99其他借客户往来 本科目用于核算企业除前述提及的业务之外的业务时，应向委托方或购买方收取的款项。1123预付账款本科目用于核算各单位按照合同规定的预付款项，如预付工程款、预付大型设备款等，及经营租赁的预付租金、预付的材料费等。1123-

32、01工程款借客户往来 本科目用于核算企业按照合同规定预付给分包单位的工程款。1123-02材料款借客户往来 本科目用于核算各单位按照合同规定向供货单位或提供劳务的单位预付的材料款。1123-03修理费借客户往来 本科目用于核算企业按照合同规定预付给提供修理服务机构的款项。1123-04租赁费本科目用于核算企业按照合同规定预付给租赁单位的款项。1123-04-01设备租赁费借客户往来 本科目用于核算企业按照合同规定预付给设备租赁单位的款项。1123-04-02其他租赁费借客户往来 本科目用于核算企业按照合同规定预付给除设备租赁外的款项。1123-05劳务费借客户往来 本科目用于核算企业除提供工程

33、、修理、设计咨询劳务服务外按照合同规定提供劳务服务预付的款项。1123-06设计咨询费借客户往来 本科目用于核算企业按照合同规定预付给咨询设计单位的款项。1123-07设备款借客户往来 本科目用于核算企业按照合同规定预付给设备销售方的款项。1123-99其他借客户往来 本科目用于核算企业除前述提及的业务之外的业务时，预付给对方的相关款项。1221其他应收款本科目用于核算各单位除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款等经营活动以外的其他各种应收、暂付的款项，包括各单位应收的各种押金、质保金、垫付款项等。1221-01备用金借人员核算 部门本科目用于核算企业内部部门或个人周转

34、使用的备用金。 1221-04保证金本科目用于核算企业向非金融机构支付的并应在规定时间内收回的各种保证金。 1221-04-01履约保证金借客户往来 本科目用于核算企业向非金融机构支付的并应在规定时间内收回的履约保证金。 1221-04-02投标保证金借客户往来 本科目用于核算企业向非金融机构支付的并应在规定时间内收回的投标保证金。 1221-04-03民工工资保证金借客户往来 本科目用于核算企业向非金融机构支付的并应在规定时间内收回的民工工资保证金。 1221-04-04项目安全保证金借客户往来 本科目用于核算企业向非金融机构支付的并应在规定时间内收回的项目安全保证金。 1221-04-05

35、交易保证金借客户往来 本科目用于核算企业向非金融机构支付的并应在规定时间内收回的交易保证金。 1221-04-07安全考核指标保证金借客户往来 本科目用于核算从事基建业务的企业为保证生产安全向项目管理单位缴纳的保证金。1221-04-08按时完工保证金借客户往来 本科目用于核算从事基建业务的企业向业主缴纳的为保证工程按时完工的保证金，工程完工后将归还企业。1221-04-09市场准入保证金借客户往来 本科目用于核算从事基建业务的企业在外地进行投标或施工时,交付给当地建管站、对外经贸委等保证金,此笔款项归还的期限视项目的进展情况而定。1221-04-11纳税保证金借客户往来 本科目用于核算企业应

36、税务局要求为保证照章纳税缴纳的保证金。1221-04-99其他借客户往来 本科目用于核算企业向非金融机构支付的并应在规定时间内收回的除上述之外的保证金。 1221-05预付账款转入借客户往来 本科目用于核算各单位预先支付的款项，因特殊原因需挂账收回的情况。1221-06科研经费拨款借客户往来 本科目用于核算各单位以垫付资金方式向进行科研活动的单位提供资金所拨付的款项。1221-07应收租金借客户往来 本科目用于核算企业按照权责发生制应收取的各项租金。 1221-08应收赔（罚）款借客户往来 本科目用于核算企业按照权责发生制应收取的各项赔（罚）款。 1221-09应收押金借客户往来 本科目用于核

37、算企业按照规定存出但应在规定时间收回的各种押金。 1221-10应收代缴税金借客户往来 本科目用于核算企业代为缴付的各项税金。 1221-11应收其他代垫款借客户往来 本科目用于核算企业按照规定存出但应在规定时间收回的应收其他代垫款。 1221-14应收长期资产转让款本科目用于核算企业转让长期资产应收取的款项。1221-14-02其他借客户往来 本科目用于核算企业除转让长期股权之外的长期资产应收取的款项。1221-17应收保险赔偿款借客户往来 本科目用于核算企业应收保险公司的赔付款。1221-99其他借客户往来本科目用于核算企业除上述之外的其他应收款项。1231坏账准备本科目用于核算各单位应收

38、款项的减值准备。1231-01应收账款借客户往来增减变动本科目用于核算企业应收账款提取的坏账准备。1231-02其他应收款借客户往来增减变动 本科目用于核算企业其他应收款提取的坏账准备。1231-03长期应收款借客户往来增减变动 本科目用于核算企业长期应收款提取的坏账准备。1231-04应收票据借客户往来增减变动 本科目用于核算企业应收票据提取的坏账准备。1231-05预付账款借客户往来增减变动 本科目用于核算企业预付账款提取的坏账准备。1401材料采购本科目用于核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。1402在途物资借本科目用于核算货权已转移至本单位但尚未验收入库的材料、商

39、品等在途物资的实际采购成本。1403原材料本科目用于核算各单位库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、燃料等的计划成本或实际成本。1403-01主要材料借材料明细本科目用于核算企业库存的主要材料的计划成本或实际成本。1403-02辅助材料借本科目用于核算企业库存的辅助材料的计划成本或实际成本。1403-03外购半成品（外购件）借本科目用于核算企业库存的外购半成品（外购件）的计划成本或实际成本。1403-04修理用备件（备品备件）借本科目用于核算企业库存的修理用备件（备品备件）的计划成本或实际成本。1403-05包装材料借本科目用于核算企业库存

40、的包装材料的计划成本或实际成本。1403-06燃料借本科目用于核算企业库存的燃料的计划成本或实际成本。1403-99其他借本科目用于核算企业除上述之外的原材料的计划成本或实际成本。1404材料成本差异借本科目用于核算企业采用计划成本进行日常核算的材料计划成本与实际成本的差额。1411周转材料本科目用于核算各单位在生产经营过程中能够多次使用，基本保持原来的形态而逐渐转移其价值的周转性材料。1411-01在库借材料明细本科目用于核算各单位在库的周转性材料。1411-02在用借材料明细本科目用于核算各单位已经领用的周转性材料。1411-03摊销借材料明细本科目用于核算各单位领用周转性材料的摊销额。1

41、412低值易耗品本科目用于核算各单位低值易耗品的实际成本。1412-01在库借本科目用于核算各单位在库的低值易耗品。1412-02在用借人员核算 部门核算本科目用于核算各单位已经领用的低值易耗品。人员核算辅助核算低值易耗品保管人或责任人，责任人一般为使用部门负责人1412-03摊销借本科目用于核算各单位领用低值易耗品的摊销额。1471存货跌价准备本科目用于核算各单位存货的跌价准备。1471-01原材料本科目用于核算各单位原材料的跌价准备。1471-01-01主要材料借增减变动 本科目用于核算各单位主要材料的跌价准备。1471-01-02辅助材料借增减变动 本科目用于核算各单位辅助材料的跌价准备

42、。1471-01-03外购半成品（外购件）借增减变动 本科目用于核算各单位外购半成品（外购件）的跌价准备。1471-01-04修理用备件（备品备件）借增减变动 本科目用于核算各单位修利用备件（备品备件）的跌价准备。1471-01-05包装材料借增减变动 本科目用于核算各单位包装材料的跌价准备。1471-01-06燃料借增减变动 本科目用于核算各单位燃料的跌价准备。1471-01-99其他借增减变动 本科目用于核算各单位其他存货的跌价准备。1471-06周转材料借增减变动 本科目用于核算周转材料的跌价准备。1471-08低值易耗品借增减变动 本科目用于核算低值易耗品的跌价准备。1471-09合同

43、预计损失借客户往来增减变动 本科目用于核算建造合同的预计总成本超过合同总收入所提取的损失准备。1471-11在途物资借客户往来增减变动 本科目用于核算在途物资的跌价准备。1471-99其他借增减变动 本科目用于核算除上述外的存货跌价准备。1601固定资产本科目用于核算各单位持有的固定资产原值。1601-01房屋及建筑物借专项类别增减变动 本科目用于核算各单位持有的房屋及建筑物原值。1601-02施工设备借增减变动 本科目用于核算各单位持有的施工设备原值。1601-03运输设备借增减变动 本科目用于核算各单位持有的运输设备原值。1601-04工业生产设备借增减变动 本科目用于核算各单位持有的工业

44、生产设备原值。1601-05试验设备及仪器借增减变动 本科目用于核算各单位持有的试验设备及仪器原值。1601-06办公设备借增减变动 本科目用于核算各单位持有的办公设备原值。1601-99其他借增减变动 本科目用于核算各单位持有的除上述之外的固定资产原值。1602累计折旧本科目用于核算各单位固定资产的累计折旧。1602-01房屋及建筑物借增减变动 本科目用于核算各单位房屋及建筑物的累计折旧。1602-02施工设备借增减变动 本科目用于核算各单位施工设备的累计折旧。1602-03运输设备借增减变动 本科目用于核算各单位运输设备的累计折旧。1602-04工业生产设备借增减变动 本科目用于核算各单位

45、工业生产设备的累计折旧。1602-05试验设备及仪器借增减变动 本科目用于核算各单位试验设备及仪器的累计折旧。1602-06办公设备借增减变动 本科目用于核算各单位办公设备的累计折旧。1602-99其他借增减变动 本科目用于核算各单位除上述之外的固定资产的累计折旧。1603固定资产减值准备本科目用于核算各单位提取的固定资产减值准备。1603-01房屋及建筑物借增减变动 本科目用于核算各单位提取的房屋及建筑物减值准备。1603-02施工设备借增减变动 本科目用于核算各单位提取的施工设备减值准备。1603-03运输设备借增减变动 本科目用于核算各单位提取的运输设备减值准备。1603-04工业生产设

46、备借增减变动 本科目用于核算各单位提取的工业生产设备减值准备。1603-05试验设备及仪器借增减变动 本科目用于核算各单位提取的试验设备及仪器减值准备。1603-06办公设备借增减变动 本科目用于核算各单位提取的办公设备减值准备。1603-99其他借增减变动 本科目用于核算各单位除上述之外的固定资产的减值准备。1604在建工程本科目用于核算各单位进行基本建设工程、技改工程、固定资产装修工程及经营租入固定资产改良工程等工程项目所发生的实际支出。1604-01建筑工程借增减变动项目本科目用于核算各单位进行建筑工程所发生的实际支出。1604-02安装工程借增减变动 项目本科目用于核算各单位进行安装工

47、程所发生的实际支出。1604-03在安装设备借增减变动项目本科目用于核算各单位进行在安装设备工程所发生的实际支出。1605工程物资本科目用于核算各单位为在建工程准备的各种物资的实际成本，包括为工程准备的材料、尚未安装的设备以及为生产准备的工器具的实际成本等。1605-01专用材料借增减变动 本科目用于核算各单位为在建工程准备的专用材料的实际成本。1605-02专用设备借增减变动本科目用于核算各单位为在建工程准备的专用设备的实际成本。1605-03工器具借增减变动 本科目用于核算各单位为在建工程准备的工器具的实际成本。1605-99其他借增减变动 本科目用于核算各单位为在建工程准备的除上述之外的

48、工程物资的实际成本。1606固定资产清理借本科目用于核算各单位因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产价值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。1607在建工程减值准备借增减变动 项目本科目用于核算各单位在建工程计提的减值准备。1608工程物资减值准备借增减变动 本科目用于核算各单位工程物资的减值准备。1615临时设施借工程名称 本科目用于核算企业为保证施工和管理的正常进行而购建除工程量清单外的各种临时设施的实际成本。1616临时设施摊销借工程名称 本科目用于核算企业为保证施工和管理的正常进行而购建除工程量清单外的各种临时设施的实际成本的摊销额。1617临时设施减值准备借工程名称 本

49、科目用于核算临时设施计提的减值准备。1618临时设施清理借工程名称 本科目用于核算各单位因出售、报废和毁损等原因转入清理的临时设施价值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。1811递延所得税资产本科目用于核算各单位确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损及税款抵减产生的所得税资产，也在此科目核算。1811-01可抵扣亏损借本科目用于核算公司根据所得税准则确认的可抵扣亏损产生的所得税资产。1811-02固定资产折旧借本科目用于核算公司根据所得税准则确认的固定资产折旧可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。1811-03资产减值准备借本科目用于核算公

50、司根据所得税准则确认的资产减值准备产生的所得税资产。1811-04福利计划借本科目用于核算公司根据所得税准则确认的福利计划产生的所得税资产。1811-05可供出售金融资产借本科目用于核算公司根据所得税准则确认的可供出售金融资产产生的所得税资产。1811-06交易性金融资产借本科目用于核算公司根据所得税准则确认的交易性金融资产产生的所得税资产。1811-07应收质保金折现借本科目用于核算公司根据所得税准则确认的应收质保金折现产生的所得税资产。1811-08子公司投资收益借本科目用于核算公司根据所得税准则确认的子公司投资收益产生的所得税资产。1811-09公允价值调整借本科目用于核算公司根据所得税

51、准则确认的公允价值调整产生的所得税资产。1811-99其他借本科目用于核算公司根据所得税准则确认的其他可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。1901待处理财产损溢本科目用于核算各单位在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过此科目核算。1901-01待处理流动资产损溢借本科目用于核算企业在财产清查过程中盘盈和盘亏报批处理的各项流动资产、运输途中发生的流动资产的非正常短缺与损耗。1901-02待处理非流动资产损溢借本科目用于核算企业在财产清查过程中盘盈和盘亏报批处理的各项非流动资产、运输途中发生的非流动资产的非正常短缺与损耗。2001短期借款本

52、科目用于核算各单位向银行或非银行金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。2001-01信用借款贷银行名称 本科目用于核算各单位向银行或非银行金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的信用借款。2001-02担保借款贷银行名称 本科目用于核算各单位向银行或非银行金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的担保借款。2001-03抵押借款贷银行名称 本科目用于核算各单位向银行或非银行金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的抵押借款。2001-04质押借款贷银行名称本科目用于核算各单位向银行或非银行金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的质押借款。2001-04-01票据贴现贷银行名称

53、 本科目用于核算各单位向银行或非银行金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的带追索权的票据贴现。2001-04-02应收账款保理贷银行名称 本科目用于核算各单位向银行或非银行金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的应收账款保理。2001-04-99其他贷银行名称 本科目用于核算各单位向银行或非银行金融机构等借入的除上述事项外的其他质押借款。2201应付票据本科目用于核算各单位购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的银行承兑汇票。2201-01银行承兑汇票贷银行名称客户往来 本科目用于核算各单位购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的银行承兑汇票。2202应付账款本科目用于核算各单位

54、因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。2202-01应付工程款客户往来 本科目用于核算各单位工程竣工结算或报账后，应付未付项目施工单位的工程款项。2202-02应付质量保证金本科目用于核算各单位根据要求，在合同签订之前预先交付、用以保证施工质量的资金。2202-02-01原值贷客户往来 本科目用于核算应付质量保证金的原值部分。2202-02-02折现贷客户往来 本科目用于核算应付质量保证金的折现部分。2202-03内部结算贷客户往来 本科目用于核算根据中铁财(2009)54号电报建造合同核算说明文件，资产负债表日总包方的成本应按分包方收入调整其对分包方确认的应付款项差额。2202-

55、04应付材料采购款贷客户往来 本科目用于核算各单位因购买材料而支付的采购成本。2202-05应付设备款贷客户往来 本科目用于核算各单位因购置新设备而支付的款项。2202-06应付劳务款贷客户往来 本科目用于核算各单位因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的劳务款。2202-07勘察设计咨询费贷客户往来 本科目用于核算各单位因接受勘察设计服务，工程咨询服务，科研服务而应付的款项。2202-08应付租赁费本科目用于核算企业按照合同规定应付给租赁单位的款项。2202-08-01设备租赁贷客户往来 本科目用于核算企业按照合同规定应付给租赁单位或机械供应站的设备租赁款或机械使用费。2202-08-02其他租赁贷客户往来 本科目用于核算企业按照合同规定应付给租赁单位的其他租赁款。2202-99其他贷客户往来本科目用于核算各单位除以上事项以外应支付的其他费用。2203预收账款本科目用于核算各单位按照合同规定向购货单位或接受劳务的