会计报表附注

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1、附件3 ：1 / 4会计报表附注内容提要会计报表附注是为了便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表 的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。它是对会计 报表的补充说明，是财务决算报告的重要组成部分。企业的年度会计报表附注至 少应披露如下内容：一、不符合会计核算前提的说明二、重要会计政策和会计估计的说明三、重要会计政策和会计估计变更的说明，以及重大会计差错更正的说明， 主要包括以下事项：（一）会计政策变更的内容和理由；（二）会计政策变更对企业资产、所有者权益、销售收入、利润、净利润等主 要指标的影响数以及对企业合并会计报表的影响数；（三）累积影响数不能合理确定的理由；

2、（四）会计估计变更的内容和理由；（五）会计估计变更的影响数；（六）会计估计变更的影响数不能合理确定的理由；（七）重大会计差错的内容；（八）重大会计差错的更正金额。四、或有事项的说明（-）或有负债的类型及其影响，包括：1、己贴现商业承兑汇票形成的或有负债；2、未决诉讼、仲裁形成的或有负债；3、为其他单位提供债务担保形成的或有负债；4、其他或有负债（不包括极小可能导致经济利益流出企业的或有负债）；5、或有负债预计产生的财务影响（如无法预计，应说明理由）；6、或有负债获得补偿的可能性。（二）如果或有资产很可能会给企业带来经济利益时，则应说明其形成的原 因及其产生的财务影响。五、资产负债表日后事项的说

3、明应说明股票和债券的发行、对一个企业的巨额投资、IT然灾害导致的资产损 失以及外汇汇率发生较大变动等非调整事项的内容，估计对财务状况、经营成果 的影响；如无法做出估计，应说明其原因。六、关联方关系及其交易的说明（一）在存在控制关系的情况下，关联方如为企业时，不论他们之间有无交 易，都应说明如下事项：1、企业经济性质或类型、名称、法定代表人、注册地、注册资本及其变化；2、企业的主营业务；3、所持股份或权益及其变化。（二）在企业及关联方发生交易的情况下，企业应说明关联方关系的性质、 交易类型及其交易要素，这些要素一般包括：1、交易的金额或相应比例；2、未结算项目的金额或相应比例；3、定价政策（包括

4、没有金额或只有象征性金额的交易）。（三）关联方交易应分别关联方以及交易类型予以说明，类型相同的关联方 交易，在不影响会计报表使用者正确理解的情况下可以合并说明。（四）对于关联方交易价格的确定如果高于或低于一般交易价格的，应说明 其价格的公允性。七、重要资产转让及其出售的说明八、企业合并、分立的说明九、会计报表重要项目的说明，包括：（一）应收款项（包括其他应收款，不包括应收票据，下同）及计提坏账准 备的方法：1、说明坏账的确认标准，以及坏账准备的计提方法和计提比例，并重点说明 如下事项：（1）执行企业会计制度的企业本年度全额计提坏账准备，或计提坏账准 备的比例较大的（计提比例一般超过40%及以上

5、的，下同），应单独说明计提的比 例及其理由；（2）以前年度已全额计提坏账准备，或计提坏账准备的比例较大的，但在本 年度又全额或部分收回的，或通过重组等其他方式收回的，应说明其原因，原估 计计提比例的理由，以及原估计计提比例的合理性；（3）执行企业会计制度的企业本年度对某些金额较大的应收款项不计坏 账准备，或计提坏账准备比例较低（一般为5%或低于5%）的理由；（4）本年度实际冲销的应收款项及其理由，其中，实际冲销的关联交易产生 的应收款项应单独披露。2、应收款项应按下列格式分别进行披露（不执行企业会计制度的企业只 列示应收账款情况）：账龄期初金额期末金额金额比例（%）坏账准备金额比例（%）坏账准

6、备1年以内1 2年2-3年3年以上合计/ 43、应收账款、其他应收款的主要债务人。（二）存货核算方法1、说明存货分类、取得、发出、计价以及低值易耗品和包装物的摊销方法； 执行企业会计制度和商品流通企业会计制度的企业计提存货跌价准备（商 品削价准备）的方法以及存货可变现净值的确定依据。2、存货应按下列格式披露：项目期初余额期末余额超过3年的存货原材料库存商品低值易耗品包装物合计（三）投资的核算方法1、说明当期发生的投资净损益，其中重大的投资净损益项目应单独说明；说 明短期投资、长期股权投资和长期债权投资的期末余额，其中长期股权投资中属 于对子公司、对其他企业投资的部分，应单独说明；说明投资的计价

7、方法、以及 短期投资的期末市价；说明投资总额占净资产的比例；采用权益法核算时，还应 说明投资企业及被投资单位会计政策的重大差异；说明投资变现及投资收益汇回 的重大限制；股权投资差额的摊销方法、债券投资溢价和折价的摊销方法；执行 企业会计制度的企业，还应说明当年提取的短期投资及长期投资减值准备的 计提方法。2、短期投资应按“资产减值准备情况、投资情况及固定资产情况表”（企财附 01.表）中相关格式披露。3、长期投资应按“资产减值准备情况、投资情况及固定资产情况表”（企财附 01表）中相关格式披露。4、长期股票投资率按以下格个披露：被投资单位名称股份类别股票数量月,普1MH初始投资成本5、长期债券

8、投资应按以下格式披露:债券种类面值年利率 （%）始资本 初投成到期日本期利息累计应收 或已收利息6、其他长期投资应按以下格式披露:被投 资单 位名 称投资 账面 价值被资位权比闾 占投单股的例核算 方法投资收益备注应收 收益 金额实收 收益 金额未收收益及原 因收益额 未收金未收 收益 原因注：备注栏标明其中三年未分红利的投资。（四）固定资产计价和折旧方法1、说明固定资产的标准、分类、计价方法和折旧方法，各类固定资产的预计 使用年限、预计净残值率和折旧率，如有在建工程转入、出售、置换、抵押和担 保等情况的，应予说明。2、固定资产还应按“资产减值准备情况、投资情况及固定资产情况表”（企财 附01

9、表）中相关格式披露。（五）无形资产的计价和摊销方法无形资产应按下列格式披露：种类实际成本期初余额本期 增加数本期 转出数本期 摊销数期末余额（六）递延资产（长期待摊费用）的摊销方法 递延资产（长期待摊费用）应按下列格式披露:种类期初数本期增加本期摊销期末数十、企业所有者权益中，国家所有者权益各项目的变化数额及其变化原因（参 照“所有者权益（或股东权益）增减变动表”）：（一）实收资本中国家资本、国有法人资本（应列投资名单及投资金额、所 占比例）年初、年末数及增加、减少的逐项原因及数额；（二）资本公积年初、年末数中国有资本公积计算比例及数额，增加、减少 的逐项原因及数额，其中国家独享部分的内容及数

10、额；（三）盈余公积年初、年末数中国有盈余公积的数额，增加、减少的逐项原 因及数额；（四）未分配利润年初、年末数中国有未分配利润的数额，增加、减少的逐 项原因及数额；（五）合并报表中涉及“未确认投资损失”及“外币报表折算差额”的主要 内容等情况。H一、收入说明当期确认的下列各项收入的金额：（一）销售商品的收入；（二）提供劳务的收入：（三）工程结算收入（建造合同收入）；（四）利息收入；（五）使用费收入；（六）本期分期收款确认的收入。十二、所得税的会计处理方法说明所得税的会计处理是采用应付税款法，还是采用纳税影响会计法；如果 采用纳税影响会计法，应说明是采用递延法还是债务法。十三、合并会计报表的说明

11、（一）说明合并会计报表的编制方法，以及合并范围的确定原则、依据；（二）本年度合并报表范围的变更及理由；（三）分户列示未纳入合并范围子企业资产、负债、销售收入、实现利润、 税后利润等主要财务决算指标，并说明其对企业合并财务决算报告的影响。十四、企业执行国家统一规定的各项改革措施、政策，对财务状况发生重大 事项的说明十五、企业主辅分离辅业改制情况的说明十六、有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项（一）待处理财产损溢主要内容及处理情况；（-）待摊费用主要内容及摊销办法；（三）在建工程主要项目及工程结算情况；（四）银行借款期限、利率、借款条件等情况；（五）应付账款、其他应付款主要内容、主要债权人；（六）已贴现商业承兑汇票、未决诉讼、未决仲裁、为其他单位提供债务担 保等或有负债情况；（七）从事证券买卖、期货交易、房地产开发等业务占用资金和效益情况；（八）企业利润分配情况；（九）其他需要说明的重要事项。