财经法规讲义

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1、财经法规与会计职业道德节蕿螂膅莄螅肀膄蒇薇羆膄虿螃羂膃荿蚆袈膂蒁袁螄膁薃蚄肃膀芃袀罿艿莅蚂袅芈蒇袈螁芈薀蚁腿芇荿蒃肅芆蒂蝿羁芅薄薂袇芄芄螇螃芃莆薀肂莃蒈螆羈莂薁薈袄莁芀螄螀莀蒃薇膈荿薅袂肄莈蚇蚅羀莇莇袀袆羄葿蚃螂羃薁衿肁肂芁蚁羇肁莃袇袃肀薆蚀衿肀蚈薃膈聿莈螈肄肈蒀薁羀肇薂螆袆肆节蕿螂膅莄螅肀膄蒇薇羆膄虿螃羂膃荿蚆袈膂蒁袁螄膁薃蚄肃膀芃袀罿艿莅蚂袅芈蒇袈螁芈薀蚁腿芇荿蒃肅芆蒂蝿羁芅薄薂袇芄芄螇螃芃莆薀肂莃蒈螆羈莂薁薈袄莁芀螄螀莀蒃薇膈荿薅袂肄莈蚇蚅羀莇莇袀袆羄葿蚃螂羃薁衿肁肂芁蚁羇肁莃袇袃肀薆蚀衿肀蚈薃膈聿莈螈肄肈蒀薁羀肇薂螆袆肆节蕿螂膅莄螅肀膄蒇薇羆膄虿螃羂膃荿蚆袈膂蒁袁螄膁薃蚄肃膀芃袀罿艿莅

2、蚂袅芈蒇袈螁芈薀蚁腿芇荿蒃肅芆蒂蝿羁芅薄薂袇芄芄螇螃芃莆薀肂莃蒈螆羈莂薁薈袄莁芀螄螀莀蒃薇膈荿薅袂肄莈蚇蚅羀莇莇袀袆羄葿蚃螂羃薁衿肁肂芁蚁羇肁莃袇袃肀薆蚀衿肀蚈薃膈聿莈螈肄肈蒀薁羀肇薂螆袆肆节蕿螂膅莄螅肀膄蒇薇羆膄虿螃羂膃荿蚆袈膂蒁袁螄膁薃蚄肃膀芃袀罿艿莅蚂袅芈蒇袈螁芈薀蚁腿芇荿蒃肅芆蒂蝿羁芅薄薂袇芄芄螇螃芃莆薀肂莃蒈螆羈莂薁薈袄莁芀螄螀莀蒃薇膈荿薅袂肄莈蚇蚅羀莇莇袀袆羄葿蚃螂羃薁衿肁肂芁蚁羇肁莃袇袃肀薆蚀衿肀蚈薃膈聿莈螈肄肈蒀薁羀肇薂螆袆肆节蕿螂膅莄螅肀膄蒇薇羆膄虿螃羂膃荿蚆袈膂蒁袁螄膁薃蚄肃膀芃袀罿艿莅蚂袅芈蒇袈螁芈薀蚁腿芇荿蒃肅芆蒂蝿羁芅薄薂袇芄芄螇螃芃莆薀肂莃蒈螆羈莂薁薈袄莁芀螄螀莀蒃

3、薇膈荿薅袂肄莈蚇蚅羀莇莇袀袆羄葿蚃螂羃薁衿肁肂芁蚁羇肁莃袇袃肀薆蚀衿肀蚈薃膈聿莈螈肄肈蒀薁羀肇薂螆袆肆节蕿螂膅莄螅肀膄蒇薇羆膄虿螃羂膃荿蚆袈膂蒁袁螄膁薃蚄肃膀芃袀罿艿莅蚂袅芈蒇袈螁芈薀蚁腿芇荿蒃肅芆蒂蝿羁芅薄薂袇芄芄螇螃芃莆薀肂莃蒈螆羈莂薁薈袄莁芀螄螀莀蒃薇膈荿薅袂肄莈蚇蚅羀莇莇袀袆羄葿蚃螂羃薁衿肁肂芁蚁羇肁莃袇袃肀薆蚀衿肀蚈薃膈聿莈螈肄肈蒀薁羀肇薂螆袆肆节蕿螂膅莄螅肀膄蒇薇羆膄虿螃羂膃荿蚆袈膂蒁袁螄膁薃蚄肃膀芃袀罿艿莅蚂袅芈蒇袈螁芈薀蚁腿芇荿蒃肅芆蒂蝿羁芅薄薂袇芄芄螇螃芃莆薀肂莃蒈螆羈莂薁薈袄莁芀螄螀莀蒃薇膈荿薅袂肄莈蚇蚅羀莇莇袀袆羄葿蚃螂羃薁衿肁肂芁蚁羇肁莃袇袃肀薆蚀衿肀蚈薃膈聿莈螈肄肈蒀

4、薁羀肇薂螆袆肆节蕿螂膅莄螅肀膄蒇薇羆膄虿螃羂膃荿蚆袈膂蒁袁螄膁薃蚄肃膀芃袀罿艿莅蚂袅芈蒇袈螁芈薀蚁腿芇荿蒃肅芆蒂蝿羁芅薄薂袇芄芄螇螃芃莆薀肂莃蒈螆羈莂薁薈袄莁芀螄螀莀蒃薇膈荿薅袂肄莈蚇蚅羀莇莇袀袆羄葿蚃螂羃薁衿肁肂芁蚁羇肁莃袇袃肀薆蚀衿肀蚈薃膈聿莈螈肄肈蒀薁羀肇薂螆袆肆节蕿螂膅莄螅肀膄蒇薇羆膄虿螃羂膃荿蚆袈膂蒁袁螄膁薃蚄肃膀芃袀罿艿莅蚂袅芈蒇袈螁芈薀蚁腿芇荿蒃肅芆蒂蝿羁芅薄薂袇芄芄螇螃芃莆薀肂莃蒈螆羈莂薁薈袄莁芀螄螀莀蒃薇膈荿薅袂肄莈蚇蚅羀莇莇袀袆羄葿蚃螂羃薁衿肁肂芁蚁羇肁莃袇袃肀薆蚀衿肀蚈薃膈聿莈螈肄肈蒀薁羀肇薂螆袆肆节蕿螂膅莄螅肀膄蒇薇羆膄虿螃羂膃荿蚆袈膂蒁袁螄膁薃蚄肃膀芃袀罿艿莅蚂袅芈蒇

5、袈螁芈薀蚁腿芇荿蒃肅芆蒂蝿羁芅薄薂袇芄芄螇螃芃莆薀肂莃蒈螆羈莂薁薈袄莁芀螄螀莀蒃薇膈荿薅袂肄莈蚇蚅羀莇莇袀袆羄葿蚃螂羃薁衿肁肂芁蚁羇肁莃袇袃肀薆蚀衿肀蚈薃膈聿莈螈肄肈蒀薁羀肇薂螆袆肆节蕿螂膅莄螅肀膄蒇薇羆膄虿螃羂膃荿蚆袈膂蒁袁螄膁薃蚄肃膀芃袀罿艿莅蚂袅芈蒇袈螁芈薀蚁腿芇荿蒃肅芆蒂蝿羁芅薄薂袇芄芄螇螃芃莆薀肂莃蒈螆羈莂薁薈袄莁芀螄螀莀蒃薇膈荿薅袂肄莈蚇蚅羀莇莇袀袆羄葿蚃螂羃薁衿肁肂芁蚁羇肁莃袇袃肀薆蚀衿肀蚈薃膈聿莈螈肄肈蒀薁羀肇薂螆袆肆节蕿螂膅莄螅肀膄蒇薇羆膄虿螃羂膃荿蚆袈膂蒁袁螄膁薃蚄肃膀芃袀罿艿莅蚂袅芈蒇袈螁芈薀蚁腿芇荿蒃肅芆蒂蝿羁芅薄薂袇芄芄螇螃芃莆薀肂莃蒈螆羈莂薁薈袄莁芀螄螀莀蒃薇膈荿薅

6、袂肄莈蚇蚅羀莇莇袀袆羄葿蚃螂羃薁衿肁肂芁蚁羇肁莃袇袃肀薆蚀衿肀蚈薃膈聿莈螈肄肈蒀薁羀肇薂螆袆肆节蕿螂膅莄螅肀膄蒇薇羆膄虿螃羂膃荿蚆袈膂蒁袁螄膁薃蚄肃膀芃袀罿艿莅蚂袅芈蒇袈螁芈薀蚁腿芇荿蒃肅芆蒂蝿羁芅薄薂袇芄芄螇螃芃莆薀肂莃蒈螆羈莂薁薈袄莁芀螄螀莀蒃薇膈荿薅袂肄莈蚇蚅羀莇莇袀袆羄葿蚃螂羃薁衿肁肂芁蚁羇肁莃袇袃肀薆蚀衿肀蚈薃膈聿莈螈肄肈蒀薁羀肇薂螆袆肆节蕿螂膅莄螅肀膄蒇薇羆膄虿螃羂膃荿蚆袈膂蒁袁螄膁薃蚄肃膀芃袀罿艿莅蚂袅芈蒇袈螁芈薀蚁腿芇荿蒃肅芆蒂蝿羁芅薄薂袇芄芄螇螃芃莆薀肂莃蒈螆羈莂薁薈袄莁芀螄螀莀蒃薇膈荿薅袂肄莈蚇蚅羀莇莇袀袆羄葿蚃螂羃薁衿肁肂芁蚁羇肁莃袇袃肀薆蚀衿肀蚈薃膈聿莈螈肄肈蒀薁羀肇薂

7、螆袆肆节蕿螂膅莄螅肀膄蒇薇羆膄虿螃羂膃荿蚆袈膂蒁袁螄膁薃蚄肃膀芃袀罿艿莅蚂袅芈蒇袈螁芈薀蚁腿芇荿蒃肅芆蒂蝿羁芅薄薂袇芄芄螇螃芃莆薀肂莃蒈螆羈莂薁薈袄莁芀螄螀莀蒃薇膈荿薅袂肄莈蚇蚅羀莇莇袀袆羄葿蚃螂羃薁衿肁肂芁蚁羇肁莃袇袃肀薆蚀衿肀蚈薃膈聿莈螈肄肈蒀薁羀肇薂螆袆肆节蕿螂膅莄螅肀膄蒇薇羆膄虿螃羂膃荿蚆袈膂蒁袁螄膁薃蚄肃膀芃袀罿艿莅蚂袅芈蒇袈螁芈薀蚁腿芇荿蒃肅芆蒂蝿羁芅薄薂袇芄芄螇螃芃莆薀肂莃蒈螆羈莂薁薈袄莁芀螄螀莀蒃薇膈荿薅袂肄莈蚇蚅羀莇莇袀袆羄葿蚃螂羃薁衿肁肂芁蚁羇肁莃袇袃肀薆蚀衿肀蚈薃膈聿莈螈肄肈蒀薁羀肇薂螆袆肆节蕿螂膅莄螅肀膄蒇薇羆膄虿螃羂膃荿蚆袈膂蒁袁螄膁薃蚄肃膀芃袀罿艿莅蚂袅芈蒇袈螁芈薀

8、蚁腿芇荿蒃肅芆蒂蝿羁芅薄薂袇芄芄螇螃芃莆薀肂莃蒈螆羈莂薁薈袄莁芀螄螀莀蒃薇膈荿薅袂肄莈蚇蚅羀莇莇袀袆羄葿蚃螂羃薁衿肁肂芁蚁羇肁莃袇袃肀薆蚀衿肀蚈薃膈聿莈螈肄肈蒀薁羀肇薂螆袆肆节蕿螂膅莄螅肀膄蒇薇羆膄虿螃羂膃荿蚆袈膂蒁袁螄膁薃蚄肃膀芃袀罿艿莅蚂袅芈蒇袈螁芈薀蚁腿芇荿蒃肅芆蒂蝿羁芅薄薂袇芄芄螇螃芃莆薀肂莃蒈螆羈莂薁薈袄莁芀螄螀莀蒃薇膈荿薅袂肄莈蚇蚅羀莇莇袀袆羄葿蚃螂羃薁衿肁肂芁蚁羇肁莃袇袃肀薆蚀衿肀蚈薃膈聿莈螈肄肈蒀薁羀肇薂螆袆肆节蕿螂膅莄螅肀膄蒇薇羆膄虿螃羂膃荿蚆袈膂蒁袁螄膁薃蚄肃膀芃袀罿艿莅蚂袅芈蒇袈螁芈薀蚁腿芇荿蒃肅芆蒂蝿羁芅薄薂袇芄芄螇螃芃莆薀肂莃蒈螆羈莂薁薈袄莁芀螄螀莀蒃薇膈荿薅袂肄莈蚇

9、蚅羀莇莇袀袆羄葿蚃螂羃薁衿肁肂芁蚁羇肁莃袇袃肀薆蚀衿肀蚈薃膈聿莈螈肄肈蒀薁羀肇薂螆袆肆节蕿螂膅莄螅肀膄蒇薇羆膄虿螃羂膃荿蚆袈膂蒁袁螄膁薃蚄肃膀芃袀罿艿莅蚂袅芈蒇袈螁芈薀蚁腿芇荿蒃肅芆蒂蝿羁芅薄薂袇芄芄螇螃芃莆薀肂莃蒈螆羈莂薁薈袄莁芀螄螀莀蒃薇膈荿薅袂肄莈蚇蚅羀莇莇袀袆羄葿蚃螂羃薁衿肁肂芁蚁羇肁莃袇袃肀薆蚀衿肀蚈薃膈聿莈螈肄肈蒀薁羀肇薂螆袆肆节蕿螂膅莄螅肀膄蒇薇羆膄虿螃羂膃荿蚆袈膂蒁袁螄膁薃蚄肃膀芃袀罿艿莅蚂袅芈蒇袈螁芈薀蚁腿芇荿蒃肅芆蒂蝿羁芅薄薂袇芄芄螇螃芃莆薀肂莃蒈螆羈莂薁薈袄莁芀螄螀莀蒃薇膈荿薅袂肄莈蚇蚅羀莇莇袀袆羄葿蚃螂羃薁衿肁肂芁蚁羇肁莃袇袃肀薆蚀衿肀蚈薃膈聿莈螈肄肈蒀薁羀肇薂螆袆肆节

10、蕿螂膅莄螅肀膄蒇薇羆膄虿螃羂膃荿蚆袈膂蒁袁螄膁薃蚄肃膀芃袀罿艿莅蚂袅芈蒇袈螁芈薀蚁腿芇荿蒃肅芆蒂蝿羁芅薄薂袇芄芄螇螃芃莆薀肂莃蒈螆羈莂薁薈袄莁芀螄螀莀蒃薇膈荿薅袂肄莈蚇蚅羀莇莇袀袆羄葿蚃螂羃薁衿肁肂芁蚁羇肁莃袇袃肀薆蚀衿肀蚈薃膈聿莈螈肄肈蒀薁羀肇薂螆袆肆节蕿螂膅莄螅肀膄蒇薇羆膄虿螃羂膃荿蚆袈膂蒁袁螄膁薃蚄肃膀芃袀罿艿莅蚂袅芈蒇袈螁芈薀蚁腿芇荿蒃肅芆蒂蝿羁芅薄薂袇芄芄螇螃芃莆薀肂莃蒈螆羈莂薁薈袄莁芀螄螀莀蒃薇膈荿薅袂肄莈蚇蚅羀莇莇袀袆羄葿蚃螂羃薁衿肁肂芁蚁羇肁莃袇袃肀薆蚀衿肀蚈薃膈聿莈螈肄肈蒀薁羀肇薂螆袆肆节蕿螂膅莄螅肀膄蒇薇羆膄虿螃羂膃荿蚆袈膂蒁袁螄膁薃蚄肃膀芃袀罿艿莅蚂袅芈蒇袈螁芈薀蚁腿芇荿

11、蒃肅芆蒂蝿羁芅薄薂袇芄芄螇螃芃莆薀肂莃蒈螆羈莂薁薈袄莁芀螄螀莀蒃薇膈荿薅袂肄莈蚇蚅羀莇莇袀袆羄葿蚃螂羃薁衿肁肂芁蚁羇肁莃袇袃肀薆蚀衿肀蚈薃膈聿莈螈肄肈蒀薁羀肇薂螆袆肆节蕿螂膅莄螅肀膄蒇薇羆膄虿螃羂膃荿蚆袈膂蒁袁螄膁薃蚄肃膀芃袀罿艿莅蚂袅芈蒇袈螁芈薀蚁腿芇荿蒃肅芆蒂蝿羁芅薄薂袇芄芄螇螃芃莆薀肂莃蒈螆羈莂薁薈袄莁芀螄螀莀蒃薇膈荿薅袂肄莈蚇蚅羀莇莇袀袆羄葿蚃螂羃薁衿肁肂芁蚁羇肁莃袇袃肀薆蚀衿肀蚈薃膈聿莈螈肄肈蒀薁羀肇薂螆袆肆节蕿螂膅莄螅肀膄蒇薇羆膄虿螃羂膃荿蚆袈膂蒁袁螄膁薃蚄肃膀芃袀罿艿莅蚂袅芈蒇袈螁芈薀蚁腿芇荿蒃肅芆蒂蝿羁芅薄薂袇芄芄螇螃芃莆薀肂莃蒈螆羈莂薁薈袄莁芀螄螀莀蒃薇膈荿薅袂肄莈蚇蚅羀莇莇

12、袀袆羄葿蚃螂羃薁衿肁肂芁蚁羇肁莃袇袃肀薆蚀衿肀蚈薃膈聿莈螈肄肈蒀薁羀肇薂螆袆肆节蕿螂膅莄螅肀膄蒇薇羆膄虿螃羂膃荿蚆袈膂蒁袁螄膁薃蚄肃膀芃袀罿艿莅蚂袅芈蒇袈螁芈薀蚁腿芇荿蒃肅芆蒂蝿羁芅薄薂袇芄芄螇螃芃莆薀肂莃蒈螆羈莂薁薈袄莁芀螄螀莀蒃薇膈荿薅袂肄莈蚇蚅羀莇莇袀袆羄葿蚃螂羃薁衿肁肂芁蚁羇肁莃袇袃肀薆蚀衿肀蚈薃膈聿莈螈肄肈蒀薁羀肇薂螆袆肆节蕿螂膅莄螅肀膄蒇薇羆膄虿螃羂膃荿蚆袈膂蒁袁螄膁薃蚄肃膀芃袀罿艿莅蚂袅芈蒇袈螁芈薀蚁腿芇荿蒃肅芆蒂蝿羁芅薄薂袇芄芄螇螃芃莆薀肂莃蒈螆羈莂薁薈袄莁芀螄螀莀蒃薇膈荿薅袂肄莈蚇蚅羀莇莇袀袆羄葿蚃螂羃薁衿肁肂芁蚁羇肁莃袇袃肀薆蚀衿肀蚈薃膈聿莈螈肄肈蒀薁羀肇薂螆袆肆节蕿螂膅莄

13、螅肀膄蒇薇羆膄虿螃羂膃荿蚆袈膂蒁袁螄膁薃蚄肃膀芃袀罿艿莅蚂袅芈蒇袈螁芈薀蚁腿芇荿蒃肅芆蒂蝿羁芅薄薂袇芄芄螇螃芃莆薀肂莃蒈螆羈莂薁薈袄莁芀螄螀莀蒃薇膈荿薅袂肄莈蚇蚅羀莇莇袀袆羄葿蚃螂羃薁衿肁肂芁蚁羇肁莃袇袃肀薆蚀衿肀蚈薃膈聿莈螈肄肈蒀薁羀肇薂螆袆肆节蕿螂膅莄螅肀膄蒇薇羆膄虿螃羂膃荿蚆袈膂蒁袁螄膁薃蚄肃膀芃袀罿艿莅蚂袅芈蒇袈螁芈薀蚁腿芇荿蒃肅芆蒂蝿羁芅薄薂袇芄芄螇螃芃莆薀肂莃蒈螆羈莂薁薈袄莁芀螄螀莀蒃薇膈荿薅袂肄莈蚇蚅羀莇莇袀袆羄葿蚃螂羃薁衿肁肂芁蚁羇肁莃袇袃肀薆蚀衿肀蚈薃膈聿莈螈肄肈蒀薁羀肇薂螆袆肆节蕿螂膅莄螅肀膄蒇薇羆膄虿螃羂膃荿蚆袈膂蒁袁螄膁薃蚄肃膀芃袀罿艿莅蚂袅芈蒇袈螁芈薀蚁腿芇荿蒃肅芆蒂

14、蝿羁芅薄薂袇芄芄螇螃芃莆薀肂莃蒈螆羈莂薁薈袄莁芀螄螀莀蒃薇膈荿薅袂肄莈蚇蚅羀莇莇袀袆羄葿蚃螂羃薁衿肁肂芁蚁羇肁莃袇袃肀薆蚀衿肀蚈薃膈聿莈螈肄肈蒀薁羀肇薂螆袆肆节蕿螂膅莄螅肀膄蒇薇羆膄虿螃羂膃荿蚆袈膂蒁袁螄膁薃蚄肃膀芃袀罿艿莅蚂袅芈蒇袈螁芈薀蚁腿芇荿蒃肅芆蒂蝿羁芅薄薂袇芄芄螇螃芃莆薀肂莃蒈螆羈莂薁薈袄莁芀螄螀莀蒃薇膈荿薅袂肄莈蚇蚅羀莇莇袀袆羄葿蚃螂羃薁衿肁肂芁蚁羇肁莃袇袃肀薆蚀衿肀蚈薃膈聿莈螈肄肈蒀薁羀肇薂螆袆肆节蕿螂膅莄螅肀膄蒇薇羆膄虿螃羂膃荿蚆袈膂蒁袁螄膁薃蚄肃膀芃袀罿艿莅蚂袅芈蒇袈螁芈薀蚁腿芇荿蒃肅芆蒂蝿羁芅薄薂袇芄芄螇螃芃莆薀肂莃蒈螆羈莂薁薈袄莁芀螄螀莀蒃薇膈荿薅袂肄莈蚇蚅羀莇莇袀袆羄葿

15、蚃螂羃薁衿肁肂芁蚁羇肁莃袇袃肀薆蚀衿肀蚈薃膈聿莈螈肄肈蒀薁羀肇薂螆袆肆节蕿螂膅莄螅肀膄蒇薇羆膄虿螃羂膃荿蚆袈膂蒁袁螄膁薃蚄肃膀芃袀罿艿莅蚂袅芈蒇袈螁芈薀蚁腿芇荿蒃肅芆蒂蝿羁芅薄薂袇芄芄螇螃芃莆薀肂莃蒈螆羈莂薁薈袄莁芀螄螀莀蒃薇膈荿薅袂肄膀葿莇螂腿腿蚂蚈螆芁蒅薄螅莃蚁袃螄肃蒄蝿袃膅虿蚅袂芈蒂薁袂蒀芅羀袁膀薀袆袀节莃螂衿莄薈蚈袈肄莁薄袇膆薇袂羇艿莀螈羆莁薅蚄羅肁莈蚀羄芃蚃薆羃莅蒆袅羂肅蚂螁羁膇蒄蚇羁艿蚀薃肀莂蒃袁聿肁芅螇肈膄蒁螃肇莆芄虿肆肆蕿薅肅膈莂袄肅芀薈螀肄莃莀蚆膃肂薆薂膂膅荿袀膁芇薄袆膀葿莇螂腿腿蚂蚈螆芁蒅薄螅莃蚁袃螄肃蒄蝿袃膅虿蚅袂芈蒂薁袂蒀芅羀袁膀薀袆袀节莃螂衿莄薈蚈袈肄莁薄袇膆薇袂羇艿

16、莀螈羆莁薅蚄羅肁莈蚀羄芃蚃薆羃莅蒆袅羂肅蚂螁羁膇蒄蚇羁艿蚀薃肀莂蒃袁聿肁芅螇肈膄蒁螃肇莆芄虿肆肆蕿薅肅膈莂袄肅芀薈螀肄莃莀蚆膃肂薆薂膂膅荿袀膁芇薄袆膀葿莇螂腿腿蚂蚈螆芁蒅薄螅莃蚁袃螄肃蒄蝿袃膅虿蚅袂芈蒂薁袂蒀芅羀袁膀薀袆袀节莃螂衿莄薈蚈袈肄莁薄袇膆薇袂羇艿莀螈羆莁薅蚄羅肁莈蚀羄芃蚃薆羃莅蒆袅羂肅蚂螁羁膇蒄蚇羁艿蚀薃肀莂蒃袁聿肁芅螇肈膄蒁螃肇莆芄虿肆肆蕿薅肅膈莂袄肅芀薈螀肄莃莀蚆膃肂薆薂膂膅荿袀膁芇薄袆膀葿莇螂腿腿蚂蚈螆芁蒅薄螅莃蚁袃螄肃蒄蝿袃膅虿蚅袂芈蒂薁袂蒀芅羀袁膀薀袆袀节莃螂衿莄薈蚈袈肄莁薄袇膆薇袂羇艿莀螈羆莁薅蚄羅肁莈蚀羄芃蚃薆羃莅蒆袅羂肅蚂螁羁膇蒄蚇羁艿蚀薃肀莂蒃袁聿肁芅螇肈膄蒁螃肇莆

17、芄虿肆肆蕿薅肅膈莂袄肅芀薈螀肄莃莀蚆膃肂薆薂膂膅荿袀膁芇薄袆膀葿莇螂腿腿蚂蚈螆芁蒅薄螅莃蚁袃螄肃蒄蝿袃膅虿蚅袂芈蒂薁袂蒀芅羀袁膀薀袆袀节莃螂衿莄薈蚈袈肄莁薄袇膆薇袂羇艿莀螈羆莁薅蚄羅肁莈蚀羄芃蚃薆羃莅蒆袅羂肅蚂螁羁膇蒄蚇羁艿蚀薃肀莂蒃袁聿肁芅螇肈膄蒁螃肇莆芄虿肆肆蕿薅肅膈莂袄肅芀薈螀肄莃莀蚆膃肂薆薂膂膅荿袀膁芇薄袆膀葿莇螂腿腿蚂蚈螆芁蒅薄螅莃蚁袃螄肃蒄蝿袃膅虿蚅袂芈蒂薁袂蒀芅羀袁膀薀袆袀节莃螂衿莄薈蚈袈肄莁薄袇膆薇袂羇艿莀螈羆莁薅蚄羅肁莈蚀羄芃蚃薆羃莅蒆袅羂肅蚂螁羁膇蒄蚇羁艿蚀薃肀莂蒃袁聿肁芅螇肈膄蒁螃肇莆芄虿肆肆蕿薅肅膈莂袄肅芀薈螀肄莃莀蚆膃肂薆薂膂膅荿袀膁芇薄袆膀葿莇螂腿腿蚂蚈螆芁蒅薄螅莃

18、蚁袃螄肃蒄蝿袃膅虿蚅袂芈蒂薁袂蒀芅羀袁膀薀袆袀节莃螂衿莄薈蚈袈肄莁薄袇膆薇袂羇艿莀螈羆莁薅蚄羅肁莈蚀羄芃蚃薆羃莅蒆袅羂肅蚂螁羁膇蒄蚇羁艿蚀薃肀莂蒃袁聿肁芅螇肈膄蒁螃肇莆芄虿肆肆蕿薅肅膈莂袄肅芀薈螀肄莃莀蚆膃肂薆薂膂膅荿袀膁芇薄袆膀葿莇螂腿腿蚂蚈螆芁蒅薄螅莃蚁袃螄肃蒄蝿袃膅虿蚅袂芈 第二章支付结算法律制度第一节概述一、支付结算的概念和特征支付结算，是指单位、个人在社会经济活动中使用现金、票据、信用卡和结算凭证进行货币给付及其资金清算的行为。其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移（是一种法律行为）。1.支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行（1）支付结算的方式包括支票、银行本

19、票、银行汇票、商业汇票、托收承付、委托收款、信用卡和信用证等结算行为。（2）支付结算办法规定：“银行是支付结算和资金清算的中介机构。未经批准的中国人民银行非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务。但法律、行政法规另有规定的除外。” 2.支付结算是一种要式行为支付结算办法规定：票据和结算凭证是办理支付结算的工具，单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一印制的票据凭证和统一规定的结算凭证，未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效；未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理。3.支付结算的发生取决于委托人的意志支付结算办法规定：除国家法律、行政法规

20、另有规定外，银行不得为任何单位或者个人查询；除国家法律另有规定外，银行不代任何单位或者个人冻结、扣款，不得停止单位、个人存款的正常支付。4.支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制解释1：中国人民银行总行负责制定统一的支付结算制度，组织，协调、管理监督全国的支付结算工作，调解、处理银行之间的支付结算纠纷；解释2：中国人民银行分、支行负责组织、协调、管理、监督本辖区的支付结算工作，调解、处理本辖区银行之间的支付结算纠纷；（备案制）解释3：政策性银行、商业银行负责组织、管理、协调本行内的支付结算工作，协调、处理本行内分支机构之间的支付结算纠纷。（批准制）解4：中国人民银行负责制定统一的支付结

21、算制度，政策性银行、商业银行总行可以根据统一的支付结算制度，结合本行情况，制定具体管理实施办法，报经中国人民银行总行批准后执行。5.支付结算必须依法进行二、支付结算的基本原则（一）恪守信用，履约付款（二）谁的钱进谁的账，由谁支配（三）银行不垫款三、支付结算的主要支付工具我国目前使用的人民币非现金支付工具主要包括“三票一卡”和结算方式。“三票一卡”是指汇票、本票、支票三种票据和信用卡，结算方式包括汇兑、托收承付、委托收款、电子支付等。（一）汇票汇票是由出票人签发的，委托付款人在见票时或在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据，汇票是一种无条件支付的委托。基本当事人：出票人、付款人和收

22、款人非基本当事人：承兑人、背书人、被背书人、保证人【解释】汇票、支票的基本当事人包括出票人、付款人和收款人，本票（由出票人本人付款）的基本当事人只包括出票人、收款人。【例题1多选题】根据票据法律制度的规定，下列各项中，属于票据基本当事人的有（ ）。（2007年）A出票人 B收款人 C付款人D保证人【答案】ABC【例题2多选题】根据票据法律制度的规定，下列各项中，属于票据基本当事人的有( )。（2009年）A出票人 B收款人 C付款人 D保证人【答案】ABC【解析】票据的基本当事人包括出票人、付款人和收款人。汇票分为：银行汇票和商业汇票；商业汇票分为银行承兑汇票和商业承兑汇票（1） 银行汇票银行

23、汇票是汇款单位或个人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其再见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。银行汇票使用灵活、票随人到、兑现性强。具体规定：（1） 银行汇票可以用于转账，标明现金字样的“银行汇票”也可以提现。（2） 银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人，银行汇票的付款地点为代理付款人或出票人所在地。（3） 银行汇票的出票人在票据上的签章，应为经中国人民银行批准使用的该银行汇票专用章加其法定代表人或其授权经办人的签名或盖章（4） 签发银行汇票需记载下列绝对事项：标明“银行汇票”的字样；无条件支付的承诺；出票金额；付款人名称；收款人名称；出票日期；出票人签章。（5

24、） 银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月。持票人超过付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。（6） 银行汇票的债务可以依法由保证人承担保证责任（7） 银行汇票可以背书转让，但填明“现金”字样的银行汇票不得背书转让。（8） 填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票丧失，可以由失票人通知付款人或代理付款人挂失支付。（9） 银行汇票丧失，失票人可以凭人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。2、 商业汇票商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月（1） 商业

25、承兑汇票商业承兑汇票是由银行以外的付款人承兑的，同城、异地交易均可使用；可以申请贴现和背书转让。信用承兑低于银行承兑汇票。（2） 银行承兑汇票银行承兑汇票由承兑申请人提出申请，经银行审查同意承兑。同城、异地结算均可使用。可以用于贴现和背书转让。（二）本票本票是出票人签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。本票分为：银行本票和商业本票我国票据法所称的本票是指银行本票。本票基本当事人：出票人、收款人银行本票的提示付款期自出票日起最长不超过2个月，到期日遇法定休假日顺延。（三）支票支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票

26、人的票据。基本当事人：出票人、付款人、收款人支票分为：现金支票、转账支票和划线支票支票的付款期限为10天。（四）信用卡 信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。基本当事人：银行、持卡人、商户信用卡按对象分单位卡和个人卡；按信誉等级分金卡和普通卡。（五）托收承付四、支付结算的主要法律依据票据法、票据管理实施办法、支付结算办法、中国人民银行银行卡业务管理办法、人民币银行结算账户管理办法、异地托收承付结算办法、电子支付指引（第一号）等。五、办理支付结算的具体要求（一）单位、个人和银行应当按照人民币银行结算账户管理办法的规定开立、使

27、用账户（二）单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证 票据和结算凭证是办理支付结算的工具。未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效；未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理。【例题判断题】单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按各商业银行印制的票据凭证和结算凭证。（）答疑编号21020101正确答案错（三）填写票据和结算凭证的基本要求1.中文大写数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。如应用壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整（正）等字样，但不得用一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、廿、毛、

28、另（或0）填写。如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理。少数民族地区和外国驻华使领馆根据实际需要，金额大写可以使用少数民族文字或外国文字记载。2.中文大写数字到“元”为止的，在“元”之后，应写“整（或“正”）”字；在“角”之后可以不写“整（或“正”）”字；大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整（或“正”）”字。3.中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印“人民币”字样的，应加填“人民币”三字。4.阿拉伯小写数字中间有“0”时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。举例如下：（1）阿拉伯数字中间

29、有“0”时，中文大写金额要写“零”字，如￥2 306.50，应写成人民币贰仟叁佰零陆元五角。（2）阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，中文大写金额中间可以只写一个“零”字，如￥5 006.21，应写成人民币伍仟零陆元贰角壹分。（3）阿拉伯金额数字万位或元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”，万位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”时，中文大写金额中间可以只写一个“零”字，也可以不写“零”字。如￥2 560.23，应写成人民币贰仟伍佰陆拾元零贰角叁分，或者写成人民币贰仟伍佰陆拾元贰角叁分，又如￥302 000.55，应写成人民币叁拾万贰仟元零五角五分，或者写成人民币叁拾万零贰仟元五角五分。

30、（4）阿拉伯金额数字角位是“0”，而分位不是“0”时，中文大写金额“元”字后面应写“零”字。如￥78 401.09，应写成人民币柒万捌仟肆佰零壹元零玖分；又如￥937.06，应写成人民币玖佰叁拾柒元零陆分。（5）阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥”。阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写，以免分辨不清。（6）票据的出票日期必须使用中文大写。为防止变造票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”。如2月12日，应写成零贰月壹拾贰日；又如10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日。（7）票据出票日期使

31、用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。（四）填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全，数字正确，字迹清晰，不错不漏，不潦草，防止涂改单位和银行的名称应当记载全称或者规范化的简称。票据和结算凭证金额应以中文大写和阿拉伯数字同时记载，两者必须一致，两者不一致的票据无效，两者不一致的结算凭证，银行不予受理。（五）票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效，更改的结算凭证，银行不予受理，对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应

32、当由原记载人在更改处签章证明。票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或者签名加盖章。【例题单选题】下列各项中，不符合票据和结算凭证填写要求的是（）。A.票据的出票日期使用阿拉伯数字填写B.中文大写金额数字书写中使用了繁体字C.阿拉伯小写金额数字前面，填写人民币符号“￥”D.将￥6 007.10元的金额数，大写成人民币陆仟零柒元壹角答疑编号21020102正确答案A 【例题单选题】在填写票据的出票日期时，下列各项中，将“2月12日”填写正确的是（）。A.贰月拾贰日B.贰月壹拾贰日C.零贰月拾贰日D.零贰月壹拾贰日答疑编号21020103正确答案D 【例题判断题】票据出票日期使用小写的，银行可以受理

33、，但由此造成的损失由出票人承担。（）答疑编号21020104正确答案错 【例题多选题】根据支付结算办法的规定，下列各项中符合支付结算基本要求的有（）。A.单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证B.单位、个人和银行应当按照人民币银行结算账户管理办法的规定开立、使用账户C.票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造D.填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全，数字正确，字迹清晰，不错不漏，不潦草，防止涂改答疑编号21020105正确答案ABCD 总结：办理支付结算的基本要求（）（P275）1更改（1）“出票金额、出票日期、收款人名称”不得

34、更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。（2）对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。【解释】（1）所有票据（汇票、本票和支票）的“出票金额、出票日期、收款人名称” 均不得更改；（2）支票的“金额、收款人名称”可由出票人授权补记，但汇票、本票的“金额、收款人名称”不能由出票人授权补记。【例题1判断题】支票上的收款人名称不得更改，更改的支票无效。（ ）（2005年）【答案】【例题2单选题】根据支付结算法律制度的规定，签发票据时，可以更改的项目是（ ）。A出票日期B收款人名称C票据金额D签发用途【答案】D2签章（1）单位、银行在票据和结

35、算凭证上的签章，为该单位、银行的盖章，加其法定代表人（或其授权的代理人）的签名“或者”盖章。（2）个人在票据和结算凭证上的签章，为个人本名的签名“或者”盖章。【例题单选题】某公司签发一张商业汇票。根据支付结算法律制度的规定，该公司的下列签章行为中，正确的是（ ）。（2005年）A公司盖章B公司法定代表人李某盖章C公司法定代表人李某签名加盖章D公司盖章加公司法定代表人李某盖章【答案】D3出票日期（1）出票日期必须使用中文大写。（2）在填写月、日时，月为“壹”、“贰”和“壹拾”的，日为壹至玖和“壹拾”、“贰拾”和“叁拾”的，应当在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应当在其前加“壹”。【解释】考生应掌

36、握“1月18日”、“10月20日”的规范写法，注意单选题。【例题1单选题】某出票人于10月 20日签发一张现金支票。根据支付结算法律制度的规定，对该支票“出票日期”中“月”、“日”的下列填法中，符合规定的是（ ）。A拾月贰拾日B零拾月零贰拾日C壹拾月贰拾日 D零壹拾月零贰拾日【答案】D【例题2单选题】根据支付结算法律制度的规定，出票日期“3月20日”的规范写法是（ ）。（2007年）A零叁月零贰拾日B零叁月贰拾日C叁月零贰拾日D叁月贰拾日【答案】C4金额票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致。二者不一致的票据无效，结算凭证银行不予受理。【例题1判断题】票据和结算凭证的金

37、额必须以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致，否则以中文大写为准。（ ）【答案】【例题2单选题】根据支付结算法律制度的规定，下列关于票据填写要求的表述中，不正确的是（ ）。（2009年）A单位名称应当记载全称或者规范化简称B银行名称应当记载全称或者规范化简称C出票日期可以选择使用中文大写或阿拉伯数码D金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致【答案】C【解析】票据的出票日期必须使用中文大写。【例题3多选题】根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，属于无效票据的有（ ）。A更改出票金额的票据B更改出票日期的票据C更改收款人名称的票据D金额中文大写与数码记载不一致的票据【答案】ABCD

38、【解析】（1）选项ABC：票据的出票金额、出票日期和收款人名称不得更改，更改的票据无效；（2）选项D：票据金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致，不一致的票据无效。第二节现金管理【新增加】（了解）一、开户单位使用现金的范围（现金管理暂行条例）（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点（1000元）以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。二、现金使用的限

39、额（一）库存现金限额管理的意义，限额核定原则和方法1.库存现金限额，是指为保证各单位日常零星支付的需要，按规定允许留存的现金的最高数额。2.限额一般按照单位35天日常零星开支所需的现金数额确定。远离银行机构或交通不便的开户单位，其库存现金的限额核定天数可适当放宽到5天以上，但最多不得超过15天的日常零星开支需要量。（二）库存现金限额的办理开户单位如需增加或减少库存现金限额，应向开户银行提出申请，由开户银行核定，对超出库存现金限额留存现金的，开户银行视情节轻重处以罚款。（三）现金的坐支条例及其实施细则规定，开户单位支付现金可以从本单位的限额库存中支付或者从开户银行提取，不得擅自从本单位的现金收入

40、中直接支出（即坐支）。三、现金收支的基本要求1.现金收入当日送存开户银行。当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。2.不得“坐支”现金【解释1】开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付。【解释2】因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。【解释3】如坐支现金，则坐支单位必须在现金账上如实反映坐支金额，并按月向开户银行报送坐支金额和使用情况。3.提取现金，应如实写明用途。（本单位财会部门负责人签字盖章）4.特殊情况必须使用现金，应向开户银行申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行

41、审核后予以支付现金。【解释1】因采购地点不确定、交通不便、生产或者市场急需、抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的通过申请审核批准可以支付现金。5.各单位购买国家规定的专控商品，一律采用转账方式支付，不得支付现金。国家专控商品的销售单位不得收取现金。四、建立健全现金核算与内部控制（一）建立健全现金核算制度开户单位必须建立健全现金账目，逐笔记载现金支付，账目要日清月结，做到账实相符。对库存现金要进行定期和不定期的清查，采用实地盘点法，对清查结果编制现金盘点报告单。【相关链接】现金盘点报告单属于原始凭证，能直接作为记账的依据。【解释1】如发现挪用现金、白条顶库的情况应及时予以纠正。【解释2】对于超

42、限额留存的现金应及时送存银行。【解释3】如账款不符，应查明原因及时处理。各单位应当建立健全现金账目，逐笔记载现金支付；（二）建立单位的现金内部控制制度1.各单位应建立符合相关法律法规和内部控制基本规范、内部控制应用指引的内部控制制度；2.单位负责人对本单位现金内部控制的建立和实施完全负责；（三）加强现金业务岗位管理1.各单位应当建立现金业务的岗位责任制，做到职责权限明确，不相容岗位相互分离、制约和监督。2.出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；3.单位不得由一人办理现金业务的全过程。（三）严格货币资金的授权管理1.单位对货币资金业务建立严格的授权批准制度

43、；2.审批人应在授权范围内进行审批，不得超越审批权限；3.经办人应当在职权范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。【解释1】审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。4.严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金；5.单位应当对重要货币资金支付业务，实行集体决策和审批。（五）按照规定程序办理货币资金支付业务1.支付申请；申请中注明：用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明。2.支付审批；3.支付复核；4.办理支付：出纳人员根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续。第三节银行结算账户人民币银行

44、结算账户管理办法实施细则自2005年1月31日起施行。一、银行结算账户的概念银行结算账户，是指存款人在经办银行开立的办理现金存取、转账结算等资金收付活动的人民币活期存款账户。【解释1】存款人：在中国境内开立银行结算账户的机关、团体、部队、企业、事业单位、其他组织、个体工商户和自然人 【解释2】银行：是指在中国境内经中国人民银行批准经营支付结算业务的政策性银行、商业银行（含外资独资银行、中外合资银行、外国银行分行）、城市商业银行、城市信用社、农村信用合作社二、银行结算账户的分类（一）按照存款人的不同，可分为单位银行结算账户和个人银行结算账户1.单位银行结算账户以单位名称开立个体工商户凭营业执照以

45、字号或者经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。【解释1】单位银行结算账户按其用途不同分为：基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户【解释2】存款人开立基本存款账户、临时存款账户和预算单位开立专用存款账户实行核准制，必须经过中国人民银行核准后由开户银行核发开户许可证方可办理。但存款人因注册验资需要而开立的临时存款账户不需要中国人民银行核准。2.个人银行结算账户凭个人身份证以自然人名称开立【解释1】个人：包括中国公民（含港、奥、台居民）和外国公民。【解释2】邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户纳入个人银行结算账户管理。【解释3】个人因投资、消费使用各种支付工具，包括借

46、记卡、信用卡在银行开立的银行结算账户，纳入个人银行结算账户管理。 【解释4】财政部门为实行财政国库集中支付的预算单位在商业银行开设的零余额账户（简称预算单位零余额账户）按专用存款账户管理。（二）按照开户地的不同分为本地银行结算账户和异地银行结算账户本地银行结算账户：是指存款人在注册地或住所地开立的银行结算账户。【解释1】注册地是指存款人的营业执照等开户证明文件上记载的住所地。异地银行结算账户：是指存款人根据规定的条件在异地（跨省、市、县）开立的银行结算账户。【例题单选题】存款人开立存款账户，不需要实行核准制的是（）A.基本存款账户B.临时存款账户C.预算单位开立专用存款账户D.因注册验资需要开

47、立临时存款账户答疑编号21020201正确答案D 三、银行结算账户管理应当遵守的基本原则（一）一个基本账户原则【解释1】单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户，不能多头开立基本存款账户。【解释2】存款人开立的基本存款账户，实行由中国人民银行当地分支机构核发许可证制度。（二）自主选择银行开立银行结算账户原则【解释1】存款人可以根据需要自主选择银行，除国家法律、行政法规和国务院另有规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户。（三）守法合规原则【解释1】不得利用银行结算账户进行偷逃税款、逃避债务、套取现金及其他违法犯罪活动。（四）存款信息保密原则单位和个人银行结算

48、账户，除国家法律、行政法规另有规定外，银行有权拒绝任何单位或个人查询。四、银行结算账户的开立、变更和撤销（一）银行结算账户的开立1.填制开户申请书提交开户申请书、有关证明材料 签订账户管理协议 开户银行审查 向人民银行当地支行备案或核准中国人民银行核准，资料退回报送银行 开户银行颁发开户许可证。【解释1】单位开立银行结算账户的名称应与其提供的申请开户的证明文件的名称全称一致。有字号的个体工商户开立银行结算账户的名称，应与其营业执照的字号相一致；无字号的个体工商户开立银行结算账户的名称，由“个体户”字样和营业执照记载的经营者姓名组成。【解释2】自然人开立银行结算账户的名称，应与其提供的有效身份证

49、件的名称全称一致。【解释3】开立银行结算账户应注意的问题（3）注册验资资金或增资验资资金的退还，存款人因注册验资或增资验资开立临时存款账户后，需要在临时存款账户有效期届满前退还资金的，应出具工商行政管理部门的证明；无法出具证明的，应于账户有效期届满后办理销户退款手续。 （4）银行结算账户的信息查询。（了解）2.银行应对存款人的开户申请书填写的事项和证明文件的真实性、完整性、合规性进行认真审查。【解释1】符合开立一般存款账户、其他专用存款账户和个人银行结算账户条件的，银行应办理开户手续，并于开户之日起5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案。【解释2】符合开立基本存款账户、临时存款账户和预算单位

50、专用存款账户条件的，开户银行应当将相关资料报送中国人民银行当地分支行核准后再办理开户手续。3.银行与存款人须签订银行结算账户管理协议4.银行应建立存款人预留签章卡片【解释1】预留签章单位：单位的公章或财务专用章及其法定代表人（单位负责人）或其授权的代理人的签名或盖章；个人：个人的签名或盖章 【解释2】账户名称、存款人名称与预留银行签章中的公章或财务专用章的名称的一致性。存款人申请开立的银行结算账户的账户名称、出具的开户证明文件上记载的存款人名称以及预留银行签章中的公章或财务章的名称应当保持一致。但是在下列情形下可以不一致：因注册验资开立的临时存款账户，其账户名称为工商行政管理部门核发的“企业名

51、称预先核准通知书”或政府有关部门批文中注定的名称，其预留银行签章中公章或财务专用章的名称应是存款人与银行在银行结算账户管理协议中约定的出资人名称预留银行签章中公章或财务专用章的名称依法可以使用简称的，账户名称应与其保持一致没有字号的个体工商户开立的银行结算账户，其预留签章中公章或财务专用章应是个体户字样加营业执照上载明的经营者的签字或盖章（二）银行结算账户的变更1.银行结算账户的变更，是指存款人的账户信息资料发生的变化或改变，主要为存款人名称、单位法定代表人、住址以及其他开户资料的变更。2.存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有

52、关部门的证明文件。3.单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时，应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。4.银行接到存款人的变更通知后，应及时办理变更手续，并于2个工作日内向中国人民银行报告。 （三）银行结算账户的撤销1.撤销事由（有以下情形之一的）（多选）（1）被撤并、解散、宣告破产或关闭的（2）注销、被吊销营业执照的（3）因迁址需要变更开户银行的（4）其他原因需要撤销银行结算账户的2银行结算账户的撤销程序存款人5个工作日向开户行提出撤销申请 基本存款账户开户银行自撤销基本存款账户之日起2个工作日内书面通知其他银行结算其他银行结算账户自收到通知之日起2个工作日内通

53、知存款人存款人自收到通知之日起3个工作日办理其他银行结算账户的撤销。【解释1】银行得知存款人主体资格终止情况的，存款人超过规定期限未主动办理撤销银行结算账户手续的，银行有权停止其银行结算账户的对外支付。 3.办理银行结算账户撤销手续应当注意的事项（1）不得撤销的情形存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销银行结算账户。（2）未获得工商行政管理部门核准登记的单位，在验资期满后，应向银行申请撤销注册验资临时存款账户，其账户资金应退还给原汇款人账户。注册验资资金以现金方式存入，出资人提取现金的，应出具缴存现金时的现金缴款原件及其有效身份证件。（3）存款人撤销银行结算账户，必须与开户银行核对银行结

54、算账户存款余额。（4）银行撤销单位银行结算账户时应在其基本存款账户开户登记证上注明销户日期并签章，同时于撤销银行结算账户之日起2个工作日内，向中国人民银行报告。未发生业务账户的撤销（5）开户银行对已开户1年，但未发生任何业务且欠开户银行债务的单位银行结算账户，应通知存款人自发出通知30日内到开户银行办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理。【例题多选题】存款人有下列（）情形之一的，应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请。A.被撤并、解散、宣告破产或关闭的B.注销、被吊销营业执照的C.因迁址需要变更开户银行的D.存款人尚未清偿开户银行债务的答疑编号21020301正确答案A

55、BC 五、基本存款账户（4种单位账户的使用范围是重点）（一）基本存款账户使用范围基本存款账户，是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。存款人可以申请开立基本存款账户的范围：1. 企业法人2. 非法人企业3. 机关事业单位4. 团级（含）以上军队、武警部队及分散执勤的支（分）对5. 社会团体6. 民办非企业组织7. 异地常设机构8. 外国驻华机构9. 个体工商户10. 居民委员会、村名委员会、社区委员会11. 单位设立的独立核算的附属机构12. 其他组织。【解释1】基本存款账户是存款人的主办账户。一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立基本存款账户，开立基本存款账户是开立

56、其他银行结算账户的前提。【解释2】其使用范围包括：存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取。【例题单选题】主要用于办理存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金支取的账户是（）。A.一般存款账户B.基本存款账户C.专用存款账户D.临时存款账户答疑编号21020302正确答案B （二）基本存款账户开户要求1.存款人资格（几乎是独立核算的所有组织）凡是具有民事权利能力和民事行为能力，并依法独立享有民事权利和承担民事义务的法人和其他组织，均可以开立基本存款账户。如个体工商户、单位附属独立核算的食堂、招待所、幼儿园等，也可以开立基本存款账户。2.需出具的证明文件：.企业法人或非企业

57、法人应出具营业执照正本，如有税务登记证也出具。.机关和实行预算管理的事业单位，应出具政府人事部门或编制委员会的批文或登记证书和财政部门同意其开户的证明；非预算管理的事业单位，应出具政府人事部门或编制委员会的批文或登记证书。军队、武警团级（含）以上单位以及分散执勤的支（分）队，应出具军队军级以上单位财务部门、武警总队财务部门的开户证明。社会团体，应出具社会团体登记证书，宗教组织还应出具宗教事务管理部门的批文或证明。民办非企业组织，应出具民办非企业登记证书。外地常设机构，应出具其驻在地政府主管部门的批文。个体工商户，应出具个体工商户营业执照正本。外国驻华机构，应出具国家有关主管部门的批文或证明外资

58、企业驻华代表处、办事处应出具国家登记机关颁发的登记证国民委员会、村民委员会、社区委员会，应出具其主管部门的批文或证明。独立核算的附属机构，应出具其主管部门的基本存款账户开户许可证和批文。其他组织，应出具政府主管部门的批文或证明。（三）开立基本存款账户的程序提交开户申请书、有关证明材料 签订账户管理协议 开户银行审查 向人民银行当地支行备案或核准中国人民银行核准，资料退回报送银行 开户银行颁发开户许可证。中国人民银行审核2个工作日六、一般存款账户（一）一般存款账户的使用范围一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。一般存款账户用于办理

59、存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。（二）一般存款账户的开户要求1.存款人资格：开立基本存款账户的存款人都可以开立一般存款账户。存款人开立一般存款账户没有数量限制。2.需出具的证明文件存款人开立一般存款账户，应向开户银行出具下列证明文件：1.开立基本存款账户规定的证明文件；2.基本存款账户开户许可证；3.存款人因向银行借款需要，应出具借款合同；4.存款人因资金结算需要，应出具有关证明。（三）开立一般存款账户的程序开立一般存款账户，实行备案制，无需中国人民银行核准。备案5个工作日；（中国人民银行当地分支行）通知基本存款账户开户行3个工作日【例

60、题多选题】一般存款账户的使用范围包括办理存款人的（）。A.借款归还 B.党、团、工会经费等的现金支取C.借款转存D.现金支取 答疑编号21020303正确答案AC 【例题单选题】存款人因借款或其它结算需要申请开立一般存款账户，其数量（）。A.只能开立一个 B.不能超过二个 C.不能超过三个 D.没有限制 答疑编号21020304正确答案D 七、专用存款账户（一）专用存款账户的使用范围（简单了解）专用存款账户是指存款人按照法律、行政法规和规章，对有特定用途的资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。存款人申请开立专用存款账户的范围：（1）基本建设资金；（2）更新改造资金；（3）财政预算外资金；

61、（4）粮、棉、油收购资金；（5）证券交易结算资金；（6）期货交易保证金；（7）信托基金；（8）金融机构存放同业资金；（9）政策性房地产开发资金；（10）单位银行卡备用金；（11）住房基金；（12）社会保障基金；（13）收入汇缴资金和业务支出资金；（14）党、团、工会设在单位的组织机构经费；（15）其他需要专项管理和使用的资金。 （二）专用存款账户开户要求（简单看看）1.基本存款账户规定的证明文件2.基本存款账户开户许可证和下列证明文件：（1）基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、住房基金、社会保障基金，应出具主管部门的批文。（2）财政预算外资金，应出具财政部门的证明。（3）粮、棉、油收购资金，应出具主管部门批文（4）单位银行卡备用金，应按照中国人民银行批准的银行卡章程的规定出具有