中级经济师《财政税收专业知识与实务》精讲班讲义

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1、专业好文档2013年中级经济师中级财政税收专业知识与实务精讲班讲义第一章 公共财政与财政职能第一节公共产品与公共财政理论公共财政的理论基础是“公共产品”和“市场失灵”理论。一、公共产品的概念和特征1、含义：美国经济学家萨谬尔森的定义：纯公共产品是指这样的产品，即每个人消费这种产品不会导致他人对该产品消费的减少。如：国防、环保、防疫、行政管理等。2、特征: 产品类型特征公共产品私人产品效用 不可分割性可分割性受益非排他性（核心特征）排他性取得方式非竞争性（核心特征）竞争性提供目的非盈利性盈利性具体理解如下：1.效用的不可分割性。公共产品是向整个社会提供的，具有共同受益与消费的特点，其效用为整个社

2、会的成员所共同享有，不能将其分割为若干部分，分别归个人或社会集团享用。依据受益范围的大小，可以将公共产品区分为全国性和地区性的公共产品2.受益的非排他性。某个人或集团对公共产品的消费，并不影响或妨碍其他个人或集团同时消费该公共产品。也不会减少其他个人或集团消费该公共产品的数量和质量。也就是说，一个人不管是否付费，都会消费而且必须消费这种物品。3.取得方式的非竞争性。某一个人或经济组织对公共产品的享用，不排斥和妨碍其他人或组织同时享用。即增加一个消费者，其边际成本等于零。如国防，航海中的灯塔。4.提供目的的非盈利性。提供公共产品不以盈利为目的，而是追求社会效益和社会福利的最大化。公共产品的上述四

3、个特征是密切联系的，其中核心特征是：受益的非排他性与取得方式的非竞争性。注意混合产品的概念，比如教育。公共产品与私人产品的区别主要是消费该产品的不同特征，并不是指产品的所有制性质。公共产品的特征决定了市场在提供公共产品方面是失灵的，它必须由政府提供，因此，这就决定了政府财政支出的范围。【例题多选题】61.公共产品的特征包括( )。（2010年）A效用的不可分割性B。取得方式的竞争性C.受益的排他性D提供主体的市场性E提供目的的非盈利性【答案】AE二、市场失灵与公共财政在现代市场经济社会中，“市场失灵”是财政存在的前提，从而也决定了财政的职能范围。市场失灵表现在许多方面：1.公共产品缺失2.外部

4、效应 外部效应是指私人费用与社会费用之间或私人收益与社会收益之间的非一致性，其关键是指某个人或经济组织的行为活动影响了他人或经济组织，却没有为之承担应有的成本或没有获得应有的收益。补：从定义中可看出，外部效应分为两类（1）正外部效应：某个人或经济组织的行为活动使得其他人或经济组织受益，但没有得到相应的补偿，则称之为正外部效应。对于具有正外部效应的物品或服务，由于得不到合理收益而会出现供应短缺，即供不应求。（2）负外部效应：某一个人或经济组织的行为活动使得其他人或经济组织受损，但没有承担相应成本，则称之为负外部效应，对于具有负外部效应的物品或服务，由于无需支付必要的成本，会造成过度生产，出现供过

5、于求。3.不完全竞争4.收入分配不公5.经济波动与失衡因此，在市场经济条件下，财政分配的范围是以“市场失灵”为标准，是以纠正和解决“市场失灵”这一问题来界定的。【例题单选题】个人或经济组织的行为活动影响了他人或其他经济组织，却没有为之承担应有的成本或没有获得应有的收益，称为( )。（2010）A成本收益不协调B不完全竞争C外部效应D经济失衡【答案】C【例题单选题】在现代市场经济社会中，财政存在的前提是（）。（2004年）A.社会产品B.社会再生产C.市场失灵D.货币流通【答案】C三、构建我国公共财政体系（一）以市场经济为前提，正确认识财政的性质财政不只是一个分配问题，而且还涉及生产、分配、交换

6、、消费在内的整个经济活动过程。（二）正确认识市场经济体制下财政的职能范围在市场经济条件下，社会资源的主要配置者是市场，而不是政府。财政所要解决的只能是通过市场不能解决，或者通过市场不能解决得令人满意的问题，诸如提供公共产品、纠正外部效应、维持有效竞争、调节收入分配和稳定经济。（三）正确确定市场经济体制下财政管理体制，科学划分各级财政的权责和收支范围全国性的公共产品中央政府提供地区性的公共产品地方政府提供若干地区共同受益的公共产品有关各地联合提供第二节 财政职能财政职能体现财政的本质要求，可以概括为：资源配置职能、收入分配职能、经济稳定职能。【例题多选题】在市场经济体制下，财政的职能有（ ）。A

7、资源配置职能B稳定物价职能C调节监督职能D经济稳定职能E收入分配职能【答案】ADE一、财政的资源配置职能（介绍了含义、配置方式、公共产品效率供给的难点、解决公共产品效率问题的基本途径、财政资源配置的范围、财政资源配置职能的主要内容）（一）财政资源配置职能的含义1、资源配置是通过对现有人力、物力、财力等社会经济资源的合理调配，实现资源结构的合理化，使其得到最有效的使用，获得最大的经济和社会效益。2、财政资源配置也可称为是政府资源配置：在不同的经济体制下，资源配置的方式是不同的。在传统的计划经济体制下，计划配置在整个社会经济中起着主导作用；在市场经济体制下，起主导作用的是市场配置。财政资源配置指政

8、府决定提供某种公共产品并为之提供资金的职责，主体是政府。资源配置效率和生产过程效率的统一表现为现实中的效率。3、财政资源配置的必要性：在市场经济条件下，之所以必须进行财政资源配置，两个原因：一是许多社会公共需要和公共产品是无法通过市场来提供和满足二是市场配置有一定的盲目性，经济活动主体往往容易从自身的当前的经济利益出发，产生短期行为，而市场提供的错误信息，往往又会使他们走入歧途，这样必然会影响资源的合理配置和有效使用。【例题-单选题】在市场经济体制下，在资源配置中起主导作用的是（ ）。A.计划B.市场C.企业D.政府【答案】B（二）财政资源配置方式（掌握）财政资源配置方式是指政府提供公共产品的

9、决定方式和资金供应方式。实际上是一种政治程序。1、公共产品的决定方式即公共决策（公共选择）。决定财政分配格局的原则是效率。在实践中它是通过政治程序决定的。因此效率取决于政治程序的制度安排。2、政府通常通过税收手段来筹措资金，怎样做到这一点是税收理论研究的重点问题。3、公共产品的效率由资源配置效率和生产效率组成，资源配置方式实质上是财政运行机制。提高公共产品的供给效率，实质上涉及政治体制的民主化、科学化和法制化的问题。【例题-单选题】公共产品的效率由（ ）组成。（2005年）A.生产效率和供给效率B.社会公平效率和生产效率C.资源配置效率和需求效率D.资源配置效率和生产效率【答案】D（三）公共产

10、品效率供给的难点。主要包括：第一，公共产品偏好表达的困难。第二，公共产品效率供给的困难。（四）解决公共产品效率问题的基本途径实现公共产品资源配置效率的基本途径是完善民主、科学的财政决策体制。包括：（1）决策者（领导层）的选拔制度；（2）文官晋升制度；（3）决策信息的收集传送制度；（4）公共产品的效率评估制度；（5）政府的收入和支出制度；（6）审计监督制度。实现公共产品生产效率的基本途径是完善公共部门的组织制度和激励约束制度，确保公共部门的行为不偏离政府的意图。【例题-单选题】实现公共产品资源配置效率的基本途径是（ ）。（2008年）A完善公共部门的组织制度B完善民主、科学的财政决策机制C完善所

11、得税制度D完善事业单位拨款制度【答案】B（五）财政资源配置的范围1、公共产品：国防、法律设施、环境保护、行政管理服务、基础科学研究等。2、准公共产品：如教育、医疗等。3、天然垄断行业的产品。天然垄断行业的产品有的可以通过财政进行资源配置，有的可以通过市场进行资源配置，但实行政府管制。究竟采用何种方式，要以效率优先的原则视具体情况而定政府提供的劳务可以分为两类：一类是直接满足人们消费需求的公共劳务，如安全、教育、卫生；另一类是为市场机制和非市场机制间接服务的劳务，如反垄断、反商业欺诈、司法、政府造币、财政收支等。【例题-多选题】以下属于公共产品的有（ ）。A.住房B.高等教育C.国防D.食品E.

12、法律设施【答案】CE（六）财政资源配置职能的主要内容1.调节全社会的资源在政府部门和非政府部门之间的配置体现在财政收入占国内生产总值比重的高低上2.调节资源在不同地区之间的配置主要是通过税收、投资、财政补贴和财政体制中的转移支付等手段和政策来实现3.调节资源在国民经济各部门之间的配置（1）调整投资结构调整国家预算支出中的直接投资利用税收、财政补贴和投资政策引导企业的投资方向（2）改变现有企业的生产方向，即调整资产的存量结构利用税收政策鼓励企业兼并重组【例题-多选题】调节产业结构的途径有（ ）。A.调整投资结构B.调整价格体系C.调整分配结构D.改变现有企业的生产方向E.调整预算结构【答案】AD

13、二、财政的收入分配职能（一）财政收入分配职能的含义收入分配的目标是实现公平分配。公平分配包括经济公平和社会公平。经济公平：市场经济的内在要求，平等竞争条件下由等价交换来实现。社会公平：通常是收入差距维持在现阶段各阶层居民所能接受的范围内。财政收入分配职能就是指政府在进行财政分配活动过程中，为了实现社会公平，而对市场经济形成的收入分配结构进行调整的职能。【例题-单选题】履行财政分配职能的目标是（）。（2006年）A.实现收入分配效率B.实现收入分配公平C.实现资源合理配置D.实现公平竞争【答案】B（二）社会公平的准则第一，保证生存权准则。保证生存权是人们最基本的权利。因此保证每个人都有基本的生存

14、资料是社会公平意识形态的重要内容。第二，效率优先，兼顾公平的准则。效率优先，兼顾公平是社会主义市场经济体制下社会公平分配的一个重要职能准则。效率市场的分配格局是社会公平的基础。第三，共同富裕准则。共同富裕是人们长期向往的目标，也是社会意识形态的主要内容，必然成为社会公平分配的重要准则。社会公平就要考虑以上三个准则，并做到协调统一。【例题-多选题】社会主义市场经济体制下，社会公平的准则包括（）。A.效率优先、兼顾公平准则B.共同富裕准则C.效率与公平兼顾准则D.保证生存权准则E.要素投入与要素收入相对称【答案】aBD（三）社会不公平的原因分析第一，生产要素占有状况的不公平（历史的原因）对于市场经

15、济体制国家，社会不公平首先来自市场经济初始条件的不公平，而市场机制本身无法改变初始条件。第二，制度不完善（制度建设的原因）第三，个人及家庭状况的不同（个人自己的原因）（四）财政收入分配职能的实现1、财政的收入分配范围。财政的收入分配范围也就是社会公平的实施范围。社会公平的实施范围包括三个方面：一是在效率的基础上尽可能改善初始条件的不公平；改善初始条件主要在两个方面：一是保证人们的基本生活条件；二是提供公平的公共劳务，如义务教育、交通、农田水利建设等。二是完善市场机制，尽可能创造公平竞争的环境；三是在个人偏好方面进行适当的干预。【例题-多选题】社会公平的实施范围包括（）。A.干预市场机制B.改善

16、初始条件的不公平C.创造公平竞争环境D.干预个人偏好E.实施平均主义【答案】BCD2、财政的收入分配方式实施社会公平主要有以下三个方面：首先，在组织财政收入时要考虑社会公平。其次，在安排财政支出时要考虑社会公平。一是在提供社会公共劳务时要考虑社会公平；二是要构建效率市场的制度体系；三是要不断改善市场机制初始条件的不平等状况。再次，要实行社会保障以利于社会公平的切实实现。【例题-多选题】财政实施社会公平主要包括的方面有（）。A.在组织财政收入方面B.在安排财政支出方面C.在实行社会保障方面D.在发行国债方面E.在实行财政体制方面【答案】ABC【例题-多选题】财政在安排支出时要考虑社会公平，主要表

17、现在（）。A.在提供社会公共劳务时B.构建效率市场的制度体系C.不断改善市场机制初始条件的不平等状况D.实施政府采购时E.安排购买性支出【答案】ABC（五）财政收入分配职能的主要内容财政的分配职能主要是通过调节企业的利润水平和居民的个人收入水平来实现的。调节企业利润水平：通过包括税收、财政补贴等手段在内的各种财政手段的调节：如：消费税、资源税、房产税、土地使用税、土地增值税（1）征收消费税剔除或减少价格的影响。（2）征收资源税、房产税、土地使用税剔除或减少由于资源、房产、土地状况的不同而形成的级差收入。（3）征收土地增值税调节土地增值收益对企业利润水平的影响等。另外，统一税制，公平税负，也是企

18、业实现公平竞争的一个重要外部条件。调节居民个人收入水平，主要通过：一是通过税收进行调节征收个人所得税、社会保障税-缩小个人收入之间的差距征收财产税、遗产税、赠与税-调节个人财产分布。二是通过转移支付社会保障支出、救济支出、补贴等以维持居民最低的生活水平和福利水平【例题-单选题】财政的收入分配职能的履行主要是（ ）。A实现资源配置效率B实现收入分配公平C实现收入分配效率D创造公平竞争环境【答案】B【例题-多选题】税收在实现收入分配公平中的作用主要体现在（ ）。A.调节产业结构B.调节企业的利润水平C.调节居民个人的收入水平D.调节资源在政府部门和非政府部门之间的配置E.调节资源在积累和消费之间的

19、分配【答案】BC【例题-单选题】为剔除或减少价格对企业利润的影响，应采取的财政政策是（ ）。（2007年）A征收增值税B征收消费税C征收企业所得税D征收资源税【答案】B三、财政的经济稳定职能（一）经济稳定的含义经济稳定通常指：经济稳定的标准含义（1）充分就业有工作能力且愿意工作的劳动者能够找到工作，这里的“充分”就业，并不意味着就业人口的100%的就业，而是指就业率达到了某一社会认可的比率。（2）物价稳定物价总水平基本稳定，即只要物价上涨的幅度是在社会可容忍范围内，比如年率在3%-5%，即可视为物价水平稳定。（3）国际收支平衡经常性项目和资本项目的收支合计大体保持平衡，在开放的经济条件下，国际

20、收支平衡是经济稳定的一个重要内容和标志。经济稳定与经济增长的关系：稳定和增长是相辅相成的，经济稳定是在经济适度增长和发展中的稳定，即动态稳定，而不是静态稳定。因此，经济稳定就包含有经济增长和发展的内容，就是指要保持经济的持续、稳定、协调的发展。增长发展增长是指一个国家的产品和劳务的数量增长，通常用国民生产总值或国内生产总值及其人均水平来衡量。发展比增长的含义广，是一个通过物质生产的不断增长来满足不断增长的人们的基本需要的概念，对发展中国家来说，包括消除贫困、失业、文盲、疾病和收入分配不公平等现象。【例题-单选题】经济学中的充分就业是指（ ）（2010）A.100%的就业水平B.在全社会范围内，

21、大家都有固定收入的工作C.有工作能力且愿意工作的人能够找到工作D.在国有企业和事业单位就业达到一定的水平【答案】C【例题-多选题】反映经济稳定的指标有（ ）。（2003年）A.充分就业B.物价稳定C.财政收支平衡D.信贷收支平衡E.国际收支平衡【答案】ABE（二）财政经济稳定职能的主要内容【重点】要实现经济的稳定增长，关键是做到社会总供给与社会总需求的平衡，包括总量平衡和结构平衡。下面对财政在调节社会总量平衡方面的手段加以分析1、通过财政预算收支进行调节逆经济风向行事国家预算收入-是社会供给总量的组成部分国家预算支出-是社会需求总量的组成部分（1）社会总需求大于社会总供给时实行国家预算收入大于

22、支出的结余政策进行调节紧缩性财政政策，压缩需求。（2）社会总供给大于社会总需求时实行国家预算支出大于收入的赤字政策进行调节扩张性财政政策，刺激需求。（3）社会总供求平衡时国家预算应该实行收支平衡的中性政策。2、通过制度性安排，发挥财政“内在稳定器”的作用。内在稳定器是指财政收支制度设计具有对经济总量自动调节的功能，即人们在设计财政收支制度的时候，使财政收支的扩大与缩小与总需求和总供给呈相反方向的变化，以此维持经济稳定增长的局面。内在稳定器调节主要表现在财政收入和支出的两方面制度。 在收入方面，主要是实行累进所得税制，即当经济过热而出现通货膨胀时，企业和居民收入增加，适用税率相应提高，税收的增长

23、幅度超过国内生产总值的增长幅度，可以抑制经济过热。当经济萧条时，企业和居民的收入减少，税收的降低幅度超过国内生产总值的降低幅度，从而刺激经济复苏和发展。在财政支出方面，主要体现在转移性支出（社会保障、补贴、救济和福利支出等）的安排上。当经济高涨时，失业人数减少，转移性支出下降，对经济起抑制作用。当经济萧条时，失业人数增加，转移性支出上升，对经济复苏和发展起刺激作用。【例题-单选题】当社会总需求大于社会总供给时，国家预算应该实行的行政策是（）。 （2005）A.收支相等的平衡政策B.全面扩张政策C.收大于支的结余政策D.支大于收的赤字政策【答案】C【例题-单选题】当社会总供给大于社会总需求时，财

24、政预算应采取的政策是( )。（2010）A结余政策B平衡政策C赤字政策D紧缩政策【答案】C3、财政政策和其他政策配合的调节。财政政策和其他政策配合的调节，主要是与货币政策、产业政策、投资政策、国际收支政策等方面的政策配合调节。财政政策与货币政策的配合主要是松紧搭配的政策。财政政策的松紧主要是以预算规模的扩张与收缩来衡量和判断；货币政策的松紧主要以利率的下降与上升及信贷规模的扩张与收缩来衡量和判断。第二章 财政支出理论 第一节 财政支出的分类 课程讲解：分类依据分类结果解释范围1.按财政支出的经济性质分类（重要）（1）购买性支出直接表现为政府购买商品或劳务的活动。共同点：财政一手付出了资金，另一

25、手相应地获得了商品和劳务，履行了国家的各项职能。包括购买进行日常政务活动所需的商品与劳务的支出，也包括用于进行国家投资所需的商品和劳务的支出。（2）转移性支出直接表现为资金的无偿的、单方面的转移。共同点：政府财政付出了资金，都无任何商品和劳务所得。主要包括政府部门用于补贴、债务利息、失业救济金、养老保险等方面的支出。2.按财政支出在社会再生产中的作用分类（很重要）（1）补偿性支出用于补偿生产过程中消耗掉的生产资料方面的支出。目前财政用于补偿性支出的项目大大削减。（2）消费性支出财政用于社会共同消费方面的支出。文教科学卫生事业费、抚恤和社会救济费、行政管理费、国防费等项支出。（3）积累性支出财政

26、直接增加社会物质财富及国家物资储备的支出。基本建设支出、流动资金支出、国家物资储备支出、生产性支农支出等。3.按照财政支出的目的性分类（熟悉）（1）预防性支出用于维持社会秩序和保卫国家安全、保障人民生命财产安全与生活稳定等方面的支出。国防、司法、公安与政府行政部门的支出。（2）创造性支出用于改善人民生活，使社会秩序更为良好，经济更为发展的支出。经济、文教、卫生和社会福利等项支出。4.按照政府对财政支出的控制能力分类（熟悉）（1）不可控制性支出根据现行法律、法规所必须进行的支出，刚性很强的支出。1.国家法律已经明确规定的个人享受的最低收入保障和社会保障，如失业救济、养老金、食品补贴等等；2.政府

27、遗留义务和以前年度设置的固定支出项目，如债务利息支出、对地方政府的补贴等等。（2）可控制性支出不受法律和契约的约束，可由政府部门根据每个预算年度的需要分别决定或加以增减的支出，即弹性较大的支出。经济建设支出。5.按财政支出的收益范围分类（熟悉）（1）一般利益支出全体社会成员均可享受其所提供的利益的支出。国防支出、司法支出、行政管理支出等。（2）特殊利益支出对社会中某些特定居民或企业给予特殊利益的支出。教育支出、医疗卫生支出、企业补贴支出、债务利息支出。【例题-单选题】把财政支出分为购买性支出和转移性支出的分类依据是（）。（2005年、2006年）A.财政支出在社会再生产中的地位B.财政支出的经

28、济性质C.财政支出的目的性D.财政支出的受益范围【答案】B【解析】按财政支出的经济性质把财政支出分为购买性支出和转移性支出【例题-多选题】财政的转移性支出主要有( )。（2010年）A行政管理支出 B.国防支出 C财政补贴支出 D养老保险支出E国债利息支出【答案】CDE【解析】财政的转移性支出主要包括政府部门用于补贴、债务利息、失业救济金、养老保险等方面的支出。【例题-多选题】按照支出的经济性质，可以把财政支出分为（ ）。A.购买性支出B.消费性支出C.补偿性支出D.转移性支出E.积累性支出【答案】AD【例题-单选题】企业挖潜改造支出属于（）。（2005年）A.积累性支出 B.消费性支出C.补

29、偿性支出 D.非生产性支出【答案】C【解析】目前，属于补偿性支出的项目，只剩下企业挖潜改造支出一项。【例题-多选题】下面财政支出项目中，属于积累性支出的有（ ）。（2003年、2004年）A.国家物资储备支出 B.企业挖潜改造支出C.生产性基本建设支出 D.非生产性基本建设支出 E.生产性支农支出【答案】ACDE【例题-多选题】（ ）属于创造性支出。A.国防支出B.司法支出C.经济支出D.文教支出E.政府行政部门支出【答案】CD【例题-多选题】下列财政支出项目中，属于不可控制性支出的有( )。(2010)A养老保险支出 B债务利息支出C国家物资储备支出 D基本建设支出E对地方政府的补助支出【答

30、案】ABE【例题-多选题】下列支出中，属于特殊利益支出的有（ ）。（2008年）A国防支出B教育支出 C司法支出D医疗卫生支出E行政支出【答案】BD【解析】特殊利益支出是对社会中某些特定居民或企业给予特殊利益的支出。第二节 财政支出的经济影响一、购买性支出对经济的影响1、对流通领域的影响（1）社会总需求是由个人与经济组织的消费需求，个人与经济组织的投资需求和政府的消费性需求所构成的，在社会总需求中，占主要地位的是个人的消费需求。（2）政府的购买性支出，政府购买性支出的增减变动直接制约社会总需求的形成，是现代市场经济条件下各种商品和劳务的销售得以实现的必不可少的条件。【例题-单选题】在社会总需求

31、中，占主要地位的是（ ）。（2004年、2008年）A政府消费需求 B企业消费需求 C社会团体消费需求 D个人消费需求【答案】D【解析】社会总需求时由个人与经济组织的消费需求，个人与经济组织的投资需求和政府的消费性需求缩构成的，在社会总需求中，占主要地位的是个人的消费需求2对生产领域的影响（重要）（1）政府购买性支出的增加，往往会通过直接或间接增加社会总需求价格上升企业利润率提高企业扩大生产所需生产资料增多导致社会生产的膨胀，增加国民收入，形成经济繁荣的局面。（2）政府购买性支出的减少，往往会通过直接或间接减少社会总需求，而导致社会生产的萎缩，减少国民收入，形成经济萎缩的局面。【例题-单选题】

32、当政府购买性支出增加时，产生的结果是（）。（2005年）A社会生产萎缩 B国民收入增加C资本的利润率降低 D劳动力的工资率降低【答案】B3对分配领域的影响（1）购买性支出的总额不变，只是所购买的商品或者劳务的结构发生改变时，将影响整个社会的收入分配状况。（2）购买性支出在总额上发生改变，而在结构上仍保持着原来的状况。 购买性支出普遍增加时：促进社会生产增长国民收入增加资本的利润率和劳动力的工资都会有所提高。购买性支出普遍减少时：社会生产萎缩国民收入减少资本的利润率和劳动力的工资都会有所下降。【例题-多选题】当政府购买性支出减少时，产生的结果是（ ）A.直接减少社会总需求 B.劳动力的工资提高C

33、.形成经济萎缩 D.形成经济繁荣 E.劳动力的工资降低【答案】ACE二、转移性支出的经济影响1对流通领域的影响政府的转移性支出的构成：财政补贴、债务利息、失业救济、养老保险等。结果：政府的一部分财政资金无偿地注入到非政府部门之中。影响：政府的转移性支出的相应部分会通过各种途径直接或间接地转化为社会消费支出和企业投资支出，从而制约社会总需求的形成。2对生产领域的影响如果转移性支出地对象是个人或家庭，如居民生活补贴，对其生产的影响就是间接的；如果转移性支出的对象是企业，如企业亏损补贴，对其生产的影响就是直接的。3对分配领域的影响财政的转移性支出有可能改变在初次分配中形成的国民收入分配格局。以个人或

34、家庭为对象的转移性支出将使高收入阶层的一部分收入转移到低收入阶层的居民手中；以企业为对象的转移性支出，将会导致国民收入在纳税企业与居民和获得补贴的企业之间的转移。三、购买性支出与转移性支出的经济影响比较购买性支出转移性支出（一）对社会的生产和就业的影响不同对生产和就业的影响是直接的对生产和就业的影响是间接的对国民收入分配的影响不同对国民收入分配的影响是间接的对国民收入分配的影响是直接的（二）对政府的效益约束不同对政府的效益约束较强对政府的效益约束较弱（三）对微观经济组织的预算约束不同对微观经济主体的预算约束是硬的。对微观经济主体的预算约束是软的。（四）执行财政职能的侧重点不同以购买性支出占较大

35、比重的支出结构的财政活动，执行资源配置的职能较强以转移性支出占较大比重的支出结构的财政活动，执行国民收入分配的职能较强【例题-单选题】政府增加购买性支出,对社会的生产和就业以及国民收入分配的影响是（ ）。（2007年）A对两者的影响都是直接的B对两者的影响都是间接的C直接影响社会的生产和就业,间接影响国民收入分配D间接影响社会的生产和就业,直接影响国民收入分配【答案】C【例题-单选题】下列关于购买性支出的选项，不正确的是( )。（2003年）A对国民收入分配的影响是直接的 B对政府形成较强的效益约束C.对企业的预算约束较强 D执行资源配置职能较强【答案】A【解析】购买性支出对于社会的生产和就业

36、有直接的影响，但对国民收入分配的影响是间接的。第三节 财政支出的规模一、财政支出规模的衡量指标可以用财政支出规模的绝对量和相对量来衡量财政支出规模。常用财政支出的相对量作为衡量和考察财政支出的指标。我国过去使用的衡量指标：财政收入占国民收入的比重。我国目前使用的衡量指标：财政支出占国民收入的比重。指标分母：我国采用国民收入，而现代市场经济国家大都选用国民生产总值或国内生产总值。国民收入和国民生产总值是两个不同的经济概念：国民收入中包含物质生产领域所新创造的价值，非物质生产领域所获得的收入并不包括在其中，国民生产总值不仅包括非物质生产领域所获得的收入，还包括来自国外的净要素收入，以及固定资产的折

37、旧费等。我国与国外比较：从现代社会的情况看，用国民生产总值比用国民收入来表示经济的实力与发展水平更好一些，因此，我们在衡量财政支出规模时，应逐渐把指标更换过来，用财政支出占国民生产总值的比重更科学一些。这是因为：1.随着产业结构的变化，忽略第三产业的产值无法反映国民经济的全貌。2.随着世界经济一体化，应将来自国外的净要素收入统计在内。3.随着技术水平不断发展，很难扣除折旧。【例题-单选题】衡量财政分配规模应采用的指标是（ ）。（2008年）A财政收入/国民收入 B财政支出/国民收入C财政收入/国民生产总值 D财政支出/国民生产总值【答案】D【例题-多选题】用财政支出占国民生产总值的比重来衡量财

38、政支出的规模，主要原因是（）A.产业结构变化B.世界经济一体化C.技术进步D.分配结构的调整E.分配形式的改变【答案】ABC【解析】用财政支出占国民生产总值的比重来衡量财政支出的规模，主要原因是：1.随着产业结构的变化，忽略第三产业的产值无法反映国民经济的全貌。2.随着世界经济一体化，应将来自国外的净要素收入统计在内。3.随着技术水平不断发展，很难扣除折旧。二、财政支出的增长趋势财政支出无论是从绝对量上还是从相对量上来看，在世界各国都呈现出上升的趋势。【例题-单选题】世界各国的情况看，财政支出总量及占GDP比重的变化趋势是( )。 （2009、2005年）A绝对量增长，相对量也增长 B绝对量下

39、降，相对量也下降 C绝对量增长，相对量下降 D绝对量下降，相对量增长 【答案】A 【解析】财政支出无论从绝对量还是从相对量来看，世界各国都呈现出上升的趋势。 西方财政经济理论界对财政支出增长现象的解释有以下几种：1、瓦格纳的“政府活动扩张法则”。现代工业的发展会引起社会进步的要求，社会进步必然导致国家活动的增长，因政府职能不断扩大以及政府活动持续增加导致公共支出增长。2、皮考克和魏斯曼的“公共收入增长导致论”。认为公共支出的增长只是由于公共收入增长而造成的，公共收入和公共支出总是同步增长的。公共支出增长的因素有内在因素和外在因素两种。（1）内在因素：在税收条件不变的情况下，随着经济的发展和国民

40、收入的增加，政府所征得的税收收入必然呈现不断增长的趋势，政府支出随之上升。（2）外在因素：财政收入因动荡原因增加后，很难再降低。公共支出和公共收入总是同步增加的。3、马斯格雷夫和罗斯托的“经济发展阶段论”。（重点）他们将经济的发展划分为早期、中期、成熟期等几个阶段，用经济发展阶段论解释公共支出增长的原因。（1）早期阶段：政府投资一般在社会总投资中占有较高的比重。在这一阶段公共部门须为经济发展提供必需的社会基础设施。（2）中期阶段：政府对经济的干预加强。（3）成熟阶段：公共支出逐步转向教育、保健和社会福利为主的支出结构。使得公共支出增长速度加快，甚至快于国民生产总值的增长速度。【例题-单选题】政

41、府活动扩张法则的提出者是（ ）。A.马斯格雷夫B.瓦格纳C.皮考克D.鲍莫尔【答案】B【例题-多选题】皮考克和魏斯曼的“公共收入增长导致论”将导致公共支出增长的因素归结为（）A.外在因素B.内在因素C.环境条件D.社会条件E.经济状况【答案】AB【例题-单选题】美国著名经济学家马斯格雷夫解释财政支出增长的原因时，提出的理论是( )。（2010年）A政府活动扩张法则 B经济发展阶段论C公共收入增长引致论 D非均衡增长模型【答案】B【例题-单选题】经济学家关于财政支出增长的解释中，提出“经济发展阶段论”的是（）。（2006年）A瓦格纳 B皮考克 C马斯格雷夫 D魏斯曼【答案】C【例题-单选题】经济

42、发展阶段论认为，当经济由中期阶段进入成熟阶段的时候，增长速度大大加快的是（ ）。（2007年）A基础设施支出 B基础产业支出 C对私人企业的补贴支出 D教育支出【答案】D【例题-单选题】“经济发展阶段论”认为：在经济发展的早期阶段，政府支出的侧重点是（ ）。（2008年）A基础设施投资 B加强对经济的干预C对私人企业的补贴 D社会福利支出【答案】A【解析】早期阶段：政府投资一般在社会总投资中占有较高的比重。在这一阶段公共部门须为经济发展提供必需的社会基础设施，如公路、铁路、桥梁、电力等。【例题-单选题】“经济发展阶段论”认为：在经济发展的中期阶段，政府支出的侧重点是（ ）。A基础设施投资 B加

43、强对经济的干预C对私人企业的补贴 D社会福利支出【答案】C【例题-多选题】对于财政支出增长现象的解释，比较有影响的是（ ）A.瓦格纳的政府活动扩张法则B.皮考克和魏斯曼的公共收入增长导致论C.马斯格雷夫和罗斯托的经济发展阶段论D.弗里德曼的“持久收入理论”E.凯恩斯的国家干预理论【答案】ABC三，中国财政支出规模的分析1978年以来，我国财政支出占国内生产总值以及中央财政支出占全国财政支出总额的比重呈现出明显的下降趋势。原因：第一，政策性调整：财政在政策上“放权让利”第二，管理水平有待提高：应该上缴的财政收入不能及时、足额缴入国库第三，管理体制上的原因：相当一部分资金以预算外形式管理分配第四，

44、统计原因【例题-单选题】改革开放以来，我国财政支出占国内生产总值比重变化的趋势是（）。（2006年）A上升 B保持平稳，变化不大 C下降 D基本平稳，但个别年份上升较大【答案】C【例题-多选题】我国财政支出占GDP比重下降的原因有（ ）。（2007年）A政策性调整 B管理水平不高 C管理体制变化 D统计口径变化 E企业负担过轻【答案】ABCD生产总值以及中央财政支出占全国财政支出总额的比重呈现出明显的下降趋势。第四节 财政支出的效益分析一、财政支出效益分析的意义效益：是指人们在有目的的实践活动中“所费”与“所得”的对比关系。所费越少，所得越多，则效益越高。财政支出必须讲求效益，其根本原因在于社

45、会经济资源的有限性。【例题-单选题】财政支出必须讲究效益，根本原因是（ ）。（2004年）A财政具有资源配置职能 B财政具有经济稳定职能C财政具有收入分配职能 D财政集中社会经济资源的有限性【答案】D二、财政支出效益分析的特点政府财政支出效益分析与微观经济组织生产经营支出效益分析的差别，主要表现在以下几方面：计算所费与所得的范围不同。微观经济组织在分析其生产经营支出的效益时，只计算其自身直接投入的各项费用和自身实际获得的所得。所得大于所费，即可以说其生产经营活动是有效益的。政府在分析财政支出的效益时，所得大于所费的范围较微观经济组织宽得多。政府不仅要计算直接的、有形的所费与所得，而且还需要分析

46、间接的、无形的所费与所得。不仅要分析政府本身在某项支出上的投入及所得到的效益，还需要分析社会为该项支出所付出的代价和所获得的利益。衡量效益的标准不同。微观经济组织在进行效益分析时其标准十分明确，且易于把握，其标准就是单纯的经济效益。财政支出效益分析中不能单纯地以经济效益为衡量标准，而必须确定经济效益与社会效益双重的效益标准。择优的标准不同。微观经济组织择优的标准很简单，自身直接所费最少、所得最多的支出方案即为最优方案。财政分配所追求的是整个社会的最大效益。【例题-多选题】财政支出的效益与企业生产效益相比，其特点是（）。（2004年）A.计算所费范围宽B.计算所得范围窄C.择优的标准不同D.效益

47、全部用货币衡量E选择的时间不同【答案】AC【例题-多选题】与企业生产效益比较，财政支出效益特点有()。（2006年）A计算的所费范围宽B计算的所得范围宽C效益考核全部采取货币指标D择优的方法不同E选择的时间周期不同【答案】ABD三、财政支出的效益分析的方法（一）“成本效益”分析法。1、基本原理：根据国家所确定的建设目标，提出实现该目标的各种方案，对这些可供选择的方案，用一定的方法计算出各方案的全部预期成本和全部预期效益，通过计算成本效益比率，来比较不同项目或方案的效益，选择最优的支出方案，据此支拨和使用财政资金。2、适用领域：适用于那些有直接经济效益的支出项目，特别适用于投资性支出项目。3、分

48、析难点：在于直接成本与效益之外的其他成本与效益的测算上。在成本效益分析中，需考虑以下几方面的成本、效益状况：（1）实际成本、效益与金融成本、效益；（2）直接成本、效益与间接成本、效益；（3）有形成本、效益与无形成本、效益；（4）内部成本、效益与外部成本、效益；（5）中间成本、效益与最终成本、效益等因素。金融成本与效益是指由于该项目的建设，使得社会经济的某些方面受到影响，致使价格上升或者下降，从而使某些单位或者个人增加了收入或减少了收入。方法评价：成本效益分析法对于选择最优支出方案，提高财政资金使用的经济效益非常有益。但由于分析过程的复杂性、多面性，该方法的实际运用难度较大，它对政府财政部门以及

49、预算资金使用单位工作人员的素质、技术装备水平均提出了较严格的要求。【例题-单选题】考核基本建设投资支出效益时，应采用的方法是（）。（2005年）A.最低费用选择法B.公共劳务收费法C.最低成本考核法D.成本-效益分析法【答案】D【例题-单选题】由于某项目的建设致使相关产品价格上升或下降，从而使某些单位或个人增加或减少了收入，由此发生的成本效益称为（）。（2010年）A.实际成本效益B.金融成本效益C.直接成本效益D.间接成本效益【答案】B（二）最低费用选择法。1、最低费用选择法源于美国，是对“成本-效益”分析法的补充。2、适用领域：适用于那些只有社会效益，其产品不能进入市场的支出项目。主要适用

50、于军事、政治、文化、卫生等支出项目。3、含义：最低费用选择法，是指对每个备选的财政支出方案进行经济分析时，只计算备选方案的有形成本，而不用货币计算备选方案支出的社会效益，并以成本最低为择优的标准。换言之，就是选择那些使用最少的费用就可以达到财政支出目的的方案。【例题-单选题】考核国防支出的效益时，应采用的方法是()。（2010年）A成本效益分析法B投入产出分析法C公共劳务收费法D最低费用选择法【答案】D【例题-多选题】下列项目中，适宜用最低费用选择法衡量效益的是（）。（2005年）A.军事设施B.水利设施C.文化设施D.卫生设施E.义务教育【答案】ACD【例题-单选题】考核文化支出的效益时，应

51、采用的方法是（）。（2004年）A成本效益分析法B最低费用选择法C公共劳务收费法D投入产出分析法【答案】B（三）“公共劳务”收费法。1、含义：所谓“公共劳务”是指政府为行使职能而进行的各种工作，包括国防建设、行政工作，道路的建设与维护、城市供水与排水工作、住宅供应与公园的建设与维护等。“公共劳务”收费法，就是通过制定和调整“公共劳务”的价格或收费标准，来改进“公共劳务”的使用状况，使之达到提高财政支出效益的目的。2、适用范围：对于那些既有社会效益，又有经济效益，但其经济效益难以直接衡量，而产品可以全部或部分进入市场的支出项目（如教育、交通等支出），适宜采用公共劳务收费法。2、目的：它与其他两种

52、方法的区别在于它是通过制定合理的价格与收费标准，来达到对“公共劳务”有效地节约地使用，而不是对财政支出备选方案的选择。3、内容：对“公共劳务”的定价，一般有四种情况，即免费、低价、平价和高价。（1）免费和低价政策，可以促进社会成员最大限度地使用这些“公共劳务”使之获得极大的社会效益。如强制进行义务教育、强制注射疫苗等。（2）平价政策，可以用收取的费用弥补该项“公共劳务”的人力、物力耗费，一般适用于从全社会的利益来看，无需特别鼓励使用，又无必要特别加以限制使用的“公共劳务”，如公路、公园、铁路、医疗等。（3）高价政策，主要适用于从全社会利益来看必须限制使用的“公共劳务”，实行高价政策既可以达到有

53、效限制使用的目的，又可以提供较多的财政收入。【例题-单选题】对于交通、教育等支出项目，在衡量和提高财政支出效益时应采取的方法是()。（2003年）A“成本一一效益”分析法B投入产出评价法C最低费用选择法D公共劳务收费法【答案】D【例题单选题】根据“公共劳务收费法”理论，对公园收费应该采取的政策是()。（2009年）A免费政策B低价政策C平价政策D高价政策【答案】C【解析】根据“公共劳务收费法”理论，对公路、公园、铁路、医疗收费应该采取的政策平价政策。【例题单选题】对医疗这种公共劳务适用的收费应该采取的政策是()。A免费政策B低价政策C平价政策D高价政策【答案】C【解析】根据“公共劳务收费法”理

54、论，对公路、公园、铁路、医疗收费应该采取的政策平价政策。（四）公共定价法（2011年新增）1、含义：公共定价法是政府相关管理部门通过一定的程序和规则制定提供公共物品的价格和收费标准的方法。2.内容：一是纯公共定价，即政府直接制定自然垄断行业的价格；二是管制定价或价格管制，即政府规定涉及国计民生而又带有竞争性行业的价格3.具体方法：（1）平均成本定价法是在保持提供公共物品的企业和事业单位对外收支平衡的情况下，采取尽可能使经济福利最大化的定价方式（2）二部定价方法是由两种要素构成的定价体系：一是与使用量无关的按月或按年支付的“基本费”，二是按使用量支付的“从量费”。因此，二部定价是定额定价和从量定

55、价二者合一的定价体系，也是反映成本结构的定价体系。由于二部定价法中的“基本费”是不管使用量的多少而收取的固定费，所以有助于企业财务的稳定；由于二部定价法具有“以收支平衡为条件实现经济福利最大化”的性质，所以现在几乎所有受管制的行业(特别是电力、城市煤气、自来水、电话等自然垄断行业)都普遍采用这种定价方法。（3）负荷定价法是指对不同时间段或时期的需要制定不同的价格。在电力、煤气、自来水、话等行业，按需求的季节、月份、时区的高峰和非高峰的不同，有系统地制定不同的价格，平衡需求状况。在需求处于最高峰时，收费最高，而处于最低峰时，收费最低。【例题-多选题】公共定价法一般包括（）A.免费和低价政策B.平

56、价政策C.平均成本定价法D.二部定价法E.负荷定价法【答案】CDE第三章 财政支出的内容第一节 购买性支出购买性支出包括社会消费性支出和财政投资性支出。一、社会消费性支出社会消费性支出包括：行政管理费、国防费文教、科学、卫生事业费以及工交商农等部门的事业费从世界各国的一般发展趋势来看，社会消费性支出的绝对规模总的是呈现一种扩张趋势。相对规模在一定发展阶段也是扩张趋势，达到一定规模则相对停滞。当然其中有些项目增长较快，相对规模在上升，而有些项目增长较慢，相对规模在下降。【例题单选】财政用于文教科学卫生方面的支出属于()。（2009年）A补偿性支出B购买性支出C转移性支出D积累性支出【答案】B【解

57、析】文教科学卫生方面的支出属于购买性支出。【例题单选】从世界各国的一般发展来看，社会消费支出绝对规模的变化趋势是()。（2007年）A不断扩张B不断萎缩C先扩张，到一定阶段停滞D先扩张，后停滞，最后萎缩【答案】A（一）行政管理费支出1、行政管理费支出的含义：行政管理费支出是财政用于国家各级权力机关、行政管理机关和外事机构行使其职能所需的费用。2、分类：类别内容按支出内容不同分类行政支出党政机关经费、行政业务费、干部训练费及其他行政费用公安支出各级公安经费、公安业务费、警察学校和公安干部培训学校经费及其他公安经费国家安全支出安全机关经费、司法检察业务费、司法学校与司法检察干部培训经费及其他司法检

58、查费外交支出驻外机构经费、出国费、外宾招待费和国际组织会议费按费用要素分类人员经费工资、福利费、离退休人员费用及其他公用经费公务费、修缮费、设备购置费和业务费3、行政管理支出的绝对规模不断增长的必然性（1）世界各国一般都是行政管理支出的绝对数是增长的，但它在财政支出总额中所占的比重应是下降趋势。（2）新中国成立以后，我国的行政管理支出占财政支出的比重曾一度出现下降的趋势，但自改革开放以来，却出现了相反的趋势，行政管理支出一度出现了上升的趋势。【例题多选】我国行政管理费支出包括（）。A设备购置费B离退休人员费C业务费D工作人员差旅费E修缮费【答案】ABCDE（二）国防费支出国防支出是用于国防建设

59、和人民解放军方面的费用。熟悉国防费支出的内容：包括国防费、民兵建设费、国防科研事业费和防空经费等。我国国防费全部纳入国家预算安排，实行财政拨款制度，按照预算法实施管理，国防费预、决算由全国人民代表大会审批，由国家和军队的审计机构实施严格的审计和监督。可以采用“计划-方案-预算”法编制军事预算，这种制度最早由美、英等国在第二次世界大战期间使用。（三）文教、科学、卫生等事业支出掌握文教科学卫生支出的内容：包括教育支出、科学研究费支出、卫生支出等。1、教育支出（1）从经济性质看，教育服务一般被看作是一种混合产品。义务教育：纯公共产品；义务教育以外的高层次教育，主要是高等教育、职业教育和成人教育等：混合产品。（2）从实践来看，各国政府特别是发展中国家一般在提供教育服务方面发挥主导作用，这是因为教育具有三个特点：当今社会已进入知识经济时代，科技进步已成为经济增长的动力，而科技进