注册税务师 税务代理实务 精品实验班考前预测试题与答案解析 2

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1、2011年注册税务师考试辅导 税务代理实务税务代理实务 预测试题与答案解析一、单项选择题1、下列有关延期办理纳税申报与延期缴纳税款的说法中，错误的是（）。A.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省级国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款的，但最长不得超过3个月B.当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的，纳税人可以向省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局申请延期纳税C.税务机关应当自收到纳税人申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或者不予批准的决定；不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金D.经税务机关核准延期办理纳税申报的，需在核准的期限内办理，

2、不需要提前预缴税款2、以下纳税人发生的事项，不涉及办理变更税务登记的是（ ）。A.甲企业由于经营不善，减少注册资本B.乙企业法定代表人意外死亡，由他人接替C.丙企业进行股份制改造，由有限责任公司变更为股份有限公司D.丁企业在北京某区注册经营，2010年在上海设立一家从事货物运输的子公司3、按照增值税的有关规定，下列行为应当征收增值税的是（ ）。A.邮政部门发行报刊B.从事运输业务的单位发生的销售货物并负责运输所售货物的行为C.文化公司进行对外培训D.银行销售金银4、下列关于个人独资企业计算个人所得税时有关扣除项目的表述，正确的是( )。A.企业发生的职工教育经费、职工福利费扣除比例分别是2、1

3、4B.投资者及职工工资不得在税前扣除C.个人独资企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，全部视为投资者及其家庭的资产，不得税前扣除折旧D.企业发生的赞助支出不得在税前扣除5、某外国企业常驻代表机构从事服务业，在2010年发生如下支出：购置固定资产发生支出100万元，发生交际应酬费40万元，以货币形式对外公益性捐赠20万元，缴纳滞纳金30万元。同时，该代表机构自行核算本年获得收入150万元，其中利息收入50万元，经税务机关核实该代表机构收入及成本费用不能准确核算。该代表机构按核定方式应纳企业所得税（ ）万元。（核定利润率为15%）A.5.63B.6.56C.8.91D.7.5

4、6、某工业企业2010年5月将自建的办公楼作价9500万元投资于另一工业企业（成本为4000万元)。对该项投资，正确的税务处理是( )。A.不需缴纳营业税、土地增值税和企业所得税B.以9500万元确认为销售收入，分别按规定计算缴纳营业税、土地增值税和企业所得税C.不需要缴纳营业税，以9500万元确认为销售收入计算缴纳土地增值税和企业所得税D.不需要缴纳营业税和土地增值税，以9500万元确认为销售收入计算缴纳企业所得税7、下列行政复议情形中，需中止行政复议的是( )。A.行政复议申请受理后，发现人民法院已经受理B.作为申请人的公民被宣告失踪C.申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理的D.申请

5、人与被申请人按规定达成和解8、下列关于税收强制执行措施的表述中，正确的是( )。A.税收强制执行措施不适用于扣缴义务人B.作为家庭惟一代步工具的轿车，不在税收强制执行的范围之内C.税务机关采取强制执行措施时，可对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行D.税务机关可对未按期缴纳工薪收入个人所得税的个人实施税收强制执行措施9、以下关于计算营业税的营业额的确定，正确的是（ ）。A.所有运输企业从事联运业务，以实际收取的营业额为计税依据，即以收到的收入扣除支付给以后的承运者的运费、装卸费、换装费等费用后的余额为营业额B.纳税人从事建筑业劳务（含装饰劳务），其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力

6、的价款在内，但不包括建设方提供设备的价款C.单位转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产的购置价款及缴纳的相关税费后的余额为营业额D.文化企业在境外演出从境外取得的收入免征营业税10、下列凭证中，需要缴纳印花税的是( )。A.外国政府向我国企业提供优惠贷款所签订的借款合同B.银行同业拆借所签订的借款合同C.仓库设置的不记载金额的登记簿D.抢险救灾物资运输凭证二、多项选择题1、关于停业、复业登记，下列表述正确的有（）。A.个体工商户需要停业的，均可在停业前向税务机关申请办理停业登记B.按规定办理停业的纳税人的停业期限不得超过1年C.纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定

7、申报缴纳税款D.纳税人停业期满应当及时恢复生产经营，期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满后向税务机关提出延长停业登记申请E.纳税人办理停业申请时，税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和营业执照2、某工业企业为上市公司，实行多元化经营，2010年发生如下经济业务，已做出了相应的会计处理，注册税务师审核时认为正确的有( )。(假设相关业务中涉及原外购货物及材料的进项税额均已抵扣)A.将自产的钢材用于企业的厂房建设中：借：在建工程贷：库存商品应交税费应交增值税(销项税额)B.外购的库存商品因自然灾害发生损失：借：待处理财产损溢贷：库存商品应交税费应交增值税（进项税额转

8、出）C.将自己生产的产品分配给投资者，作为本期的利润分配：借：应付股利贷：库存商品应交税费应交增值税(销项税额)D.将外购文具用品一批赠送给希望小学：借：营业外支出贷：库存商品应交税费应交增值税(销项税额)E.将自产的产品发放给职工，作为端午节的福利：借：应付职工薪酬贷：主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额)3、注册税务师对企业的印花税进行纳税审核时，发现企业的下列事项处理正确的有（）。A.领取税务登记证一本，缴纳印花税5元B.与银行签订的贴息贷款合同，按照借款金额0.00005缴纳了印花税C.总包一项建筑工程，合同中工程承包额为1000万元，签订分包合同将承包额中的500万元分包给甲建筑

9、公司，缴纳印花税4500元D.一份凭证的应纳税额数量较大，超过500元，企业用缴款书代替贴花E.签订销售合同一份，销售金额为100万元，已经按300元贴花，由于产品质量不好，对方要求折让，双方修订了合同，按照80万元结算货款，冲减了当期应纳印花税额60元4、下列业务中，应当填报在企业所得税纳税申报表主表中的“营业成本”中的有( )。A.某生产企业对外出租包装物，缴纳的营业税、城建税及教育费附加B.企业生产产品销售对应的成本C.某商业企业用于市场推广的产品成本D.用于抵债的货物成本E.生产企业出租无形资产的累计摊销5、注册税务师的服务范围包括以下( )方面。A.办理减免税申报B.代理税务行政诉讼

10、C.税务咨询D.替小规模纳税人代开增值税专用发票E.代办税务登记6、下列发票，应到国家税务局领购的有( )。A.工业企业产品销售统一发票B.机动车专项修理专用发票C.饮食业统一发票D.商业零售统一发票E.医疗机构收费统一发票7、下列项目中，在计算个体工商户应纳税所得额时，可以税前列支的有（）。A.税收滞纳金B.缴纳的增值税C.合同违约金D.业主妻子购买化妆品的支出E.购买低值易耗品支出8、下列个人收入，属于纳税人应按“劳务报酬”所得缴纳个人所得税的有（ ）。A.支付给独立董事的董事费B.职工李某取得的用于购买企业国有股权的劳动分红C.陈某为供货方介绍业务，从供货方取得的佣金D.支付给职工的旅游

11、费E.供货方给予购货方业务员钱某以免收旅游费用方式奖励其境外旅游所发生的费用9、根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的有( )。A.对农村义务教育的直接捐赠B.转让固定资产发生的费用C.税收滞纳金D.银行的罚息E.企业内营业机构之间支付的租金10、下列的税务行政复议申请，复议机关不予受理的有( )。A.申请人就征收税款提起行政复议，税款尚未缴纳B.已向人民法院提出行政诉讼，且被受理C.已向其他法定复议机关提出申请，未被受理D.纳税人就半年前的行政行为提出复议E.申请人与具体行政行为有利害关系三、简答题1、某注册税务师2010年6月对企业20

12、09年的纳税情况进行审核，发现企业12月份将基建部门领用的库存材料成本30000元计入生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的30000元直接作为错账调整金额。2009年底企业的原材料科目余额是80000元，生产成本科目余额是120000元，库存商品科目余额是230000元，主营业务成本是400000元，假设该企业已经结账。 (增值税税率17%，企业所得税税率为25%)问题：（1）按“比例分摊法”计算错账调整金额在相关环节分摊的分配率、分摊数额。（2）做出跨年度账务调整分录。2、某贸易公司2010年6月25日从外地某服装厂购进服装一批，服装厂于当日开具增

13、值税专用发票并将发票联和抵扣联交给贸易公司业务人员。2010年7月4日贸易公司业务人员在返程途中发票被盗。因此项购销业务涉及金额巨大，贸易公司当即于2010年7月5日派相关人员去服装厂进行沟通，说明情况并希望服装厂再开一张相同金额的增值税专用发票，服装厂财务人员拒绝另行开具增值税专用发票。问题：(1)服装厂为什么拒绝另行开具增值税专用发票？(2)如果贸易公司业务人员分三种情况丢失发票：同时丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联；只丢失已开具专用发票的抵扣联；只丢失已开具专用发票的发票联。贸易公司在服装厂不另开增值税专用发票的情况下，分别在三种情况下，怎样才能取得此项业务的增值税进项税额抵扣凭证?(

14、3)贸易公司最迟应何时办妥各项相关手续，才能保证此项业务的进项税额可以抵扣?3、某国有大型矿山系增值税一般纳税人，各纳税期按规定申报缴纳增值税，无留抵税额。2010年5月北京市国税局稽查分局派员对其2008年1月2010年4月增值税纳税情况进行检查，发现该企业2009年5月份有一笔销售铜矿石业务，和对方签订的销售合同表明该批矿石的不含增值税的价款为500万元，增值税税款85万元，企业按照合同签订的价款和税款向购买方开具了增值税专用发票，价税合计数585万元，于当月收到购货方出具的银行承兑汇票600万元，收到汇票后大型矿山直接向银行承兑。该矿山对该笔业务申报的销项税额为85万元。税务检查人员认为

15、该矿山应该按照600万元的含税销售额申报缴纳增值税。经稽查相应程序，税务稽查分局于2010年5月15日制作税务处理决定书、税务行政处罚决定书，并于当日派员送达该矿山，要求企业在15日内补缴增值税21794.87元，按滞纳时间每日收取万分之五滞纳金，并处以少缴税款百分之五十的罚款。收到处罚决定后，企业于2010年6月15日到税务机关办理补税、缴纳滞纳金和罚款的手续，被税务机关加处罚款5557.69元，企业同时缴纳了加处罚款。企业对税务机关的补税、缴纳滞纳金、罚款和加处罚款的决定不服，欲聘请信达税务师事务所代理其税务行政复议申请。要求：（1）判断北京市国税局稽查分局及相关人员作出的各项处理是否正确

16、?简要说明理由。（2）是否可以对税务机关的处罚行为提起税务行政复议？如果可以提起复议，应该向哪个税务机关提起税务行政复议？简要说明理由。（3）信达税务师事务所可否代理其税务行政复议？在这种情况下，税务师事务所应向客户提出何种建议？简要说明理由。4、甲企业属于粮食购销企业，由于城镇规划，拆迁原仓库后，有近两亩的空地，办理有关手续后，甲企业决定与建筑商乙企业联合开发，甲企业出土地，建筑商乙企业出资金，建成后的房产50%归甲企业，50%归建筑商乙企业，甲企业所得的50%的房产准备全部出售。要求：上述业务除按规定缴纳企业所得税外，甲企业还应缴纳哪些税费?并简述理由。5、某市甲、乙两企业均为一般纳税人，

17、甲为生产企业，乙为商业企业，甲同乙签订一项代销协议，甲委托乙代销产品，不论采取何种销售方式 ，甲企业的产品在市场上以1000元的价格销售，市场售价的成本率为60%。目前拟定的代销协议中有两个可选方案：方案一：采取代销手续费方式，乙企业以每件1000元的价格对外销售，每代销一件收取代销价格20%的手续费，甲企业以每件1000元向乙企业开具增值税专用发票。方案二：采取视同买断方式代销，甲企业按800元的协议价收取货款，乙企业在市场上仍要以1000元的价格销售甲公司的产品，实际售价与协议价之间的差额，即200元件归乙公司所有。假定甲的进项税额为12万元，乙企业可售出产品1000件，甲按规定取得代销清

18、单并开具增值税专用发票。要求：分别从甲、乙两个企业的角度来判断上述两个方案的优劣。（除流转税及其附加外不考虑其他税费，以税前会计利润作为判断标准，以上价格均为不含税价，产品适用增值税税率为17%）6、注册税务师接受委托对某生产企业的印花税纳税情况进行审核时，发现如下情况：(1)2010年1月将价值20万元的计算机一批无偿捐赠给当地政府主办的养老院。财务人员认为此业务属于增值税的视同销售业务，企业按购销合同在捐赠书据上计贴了印花税。(2)2010年5月与某商业企业达成协议，将本企业生产的产品销售给商业企业，但是没有签订购销合同，根据商业企业发出的订货单，注明金额200万元，确认交易。由于没有签订

19、合同，所以没有计算缴纳印花税。(3)2010年6月与银行签订抵押借款合同，借款1000万元，将公司的厂房抵押给银行，企业按照借款金额缴纳了借款合同的印花税。(4)2010年10月修改2010年8月达成的办公楼购买合同，将交易金额由500万元修改为450万元，企业按照差额计算的印花税税额抵减了当期应纳的印花税税额。(5)2010年12月，企业接受其他公司投资100万元，其中计入实收资本60万元，资本公积40万元。未计算印花税。要求：(1)按业务顺序逐项分析企业印花税纳税问题。(2)计算企业应补缴的印花税。四、综合题1、资料：某县木材加工厂，主要经营：木质家具的生产、加工、安装；木制一次性卫生筷子

20、的生产等。会计核算采用新会计准则的规定。2010年11月发生如下经济业务(假定该厂按规定的时间办理了增值税抵扣凭证的认证手续)：(1)11月5日，从附近林场购进原木一批，取得林场开具的普通发票一张，注明价款50万元，用支票支付货款。(2)11月6日，购入管理用小汽车一辆，取得机动车专用发票上注明金额12万元，增值税税款2.04万元，另支付车辆购置税1.2万元，取得完税凭证，款项已经支付。(3)11月8日，用银行存款向负责运输购进原木的运输公司支付运费，运输公司开具运费发票注明：运费5000元，装卸费及杂费500元。(4)11月10日，销售给某家具城自产的家具100套，每套出厂价格(不含税)30

21、00元，开具增值税专用发票并收到对方开具的转账支票。(5)11月11日，直接销售给消费者家具2套，开具普通发票，发票注明价格7000元，并提供安装服务，收取安装费用500元，全部款项直接以现金方式收取。(6)11月18日，与某大型商场达成协议，由商场代销公司生产的新型办公家具，对外零售价格每套5000元，成本价3200元，协议按售出家具零售价格的10%付给商场手续费，当期发出家具10套。(7)11月20日，销售企业用边角料生产的木制一次性卫生筷子，开具增值税专用发票，发票注明的价款是50万元，对方开出商业汇票一张。(8)11月21日，收到税务稽查决定书，稽查发现的部分外购原木不含税成本价381

22、40元(其中运费成本520元)，因管理不善发生了损失，其相应的进项税额应转出并应补缴增值税，企业已按规定在11月25日向税务机关缴纳了该税款。（9）11月23日，销售企业使用5年的机器设备，取得收入52000元，相应的增值税已经缴纳。（10）11月25日，受托代销新型办公家具的商场汇回5套家具的代销款，商场已经直接留存了代销手续费，只将剩余款项汇回，该木材加工厂本月未取得代销清单。(11)11月30日，当月受托加工的一批家具完工并以银行存款结算，加工费含税收入为35100元，同时加收优质费5850元。(12)2010年10月末，增值税进项留抵税额为10000元。问题：(1)根据上述资料的先后顺

23、序作相关的账务处理；(2)计算当期应纳的各流转税金及附加，并作相关计提税金的账务处理。(木制一次性筷子的消费税税率为5%；城建税与教育费附加月末统一计算；计算结果以元为单位，保留小数点后两位)2、(1)基本情况：甲市区内某股份有限公司，系增值税一般纳税人，并实行防伪税控系统管理，主要从事高档防盗门的生产和销售业务，会计核算健全，生产经营良好。注册税务师于2011年4月15日受托审核该公司2010年全年的纳税情况。(2)审核资料：7月8日，第10号凭证：企业将自产货物用于赠送关联企业，同类产品售价为120000元，成本为70000元，企业账务处理为：借：营业外支出 70000贷：库存商品7000

24、012月13日，第8号凭证，本月对一仓库进行大修理，支出金额为10万元，该仓库原值18万元，尚未提足折旧，该仓库在2011年1月4日完成验收，企业账务处理为： 借：管理费用 100000贷：银行存款 100000该企业2010年1月与附近一商场签订了租赁合同一份，合同规定该公司将其暂不使用的仓库租给商场储放货物，租期为2010年一年，年租金2万元，当年租金已收到，企业未做账务处理；审核“其他应付款”账户，有贷方余额3.8万元，经核实，其中含逾期包装物押金2.34万元；审核“管理费用”账户，其中记载有如下事项：A.为开发新产品发生技术开发费40万元；B.向其他企业支付的管理费用10万元。审核“财

25、务费用”账户，其中记载有如下事项：A.利息支出10万元(系年初向某企业借款利息支出，借款本金为50万元，借款期限一年，同期同类银行贷款年利率为6%)；B.支付金融机构手续费2万元；C.现金折扣6万元(系购货方按约定时间还款享受的销售折扣)。审核“投资收益”账户，2010年3月购买上市公司股票，当年取得股息、红利所得10万元；获得06年直接投资的境内B公司分得的股息、红利20万元。审核“营业外支出”账户，其中记载有如下事项：A.税收罚款及滞纳金6万元；B.对希望小学直接捐赠3万元。(3)其他情况说明；企业所得税税率25(已按企业计算的会计利润预缴了企业所得税)，营业税税率5，城市维护建设税税率7

26、，教育费附加征收率3，租赁合同印花税税率1。增值税按月缴纳，各月 “应交税费应交增值税”科目均为贷方余额，并按规定结转至“应交税费未交增值税”科目。题目未涉及的纳税事项，视为全部已按规定缴纳。 要求：(1)扼要指出存在的影响纳税的问题并简要阐明理由，作出跨年度的账务调整分录。(2)正确计算企业2010年应补缴的增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税和企业所得税并作出企业所得税补税的相关分录（城建税与教育费附加在最后统一计算）。答案部分 一、单项选择题1、【正确答案】：D【答案解析】：经税务机关核准延期办理纳税申报的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款

27、，并在核准的延期内办理税款结算。 【答疑编号10195316】 2、【正确答案】：D【答案解析】：变更税务登记的适用范围主要有：改变名称；改变法人代表；改变经济性质；增设或撤销分支机构；改变住所或经营地点(涉及主管税务机关变动的办理注销登记)；改变生产、经营范围或经营方式；增减注册资本；改变隶属关系；改变生产经营期限；改变开户银行和账号；改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容。选项D，子公司是独立法人企业，不属于增设分支机构，设立的子公司应当由子公司在设立地办理税务登记，所以，丁企业不涉及变更税务登记事宜。 【答疑编号10195319】 3、【正确答案】：D【答案解析】：选项A，邮政部门发行

28、报刊缴纳营业税；选项B，从事运输业务的单位发生的销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为缴纳营业税；选项C，文化公司进行对外培训缴纳营业税。 【答疑编号10195321】 4、【正确答案】：D【答案解析】：选项A，企业发生的职工教育经费、职工福利费扣除比例分别是2.5、14；选项B，投资者工资不得在税前扣除，职工工资可以在税前扣除；选项C，个人独资企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况，核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例。 【答疑编号10195323】 5、【正确答案】：B【答案解析】：该外国企业常驻代表机构的收入

29、及成本费用不能准确核算，应按照经费支出核定应纳税所得额缴纳企业所得税。其经费支出额=10040=140（万元）收入额=140（115%5%）=175（万元）应纳企业所得税税额=17515%25%=6.56（万元） 【答疑编号10195325】 6、【正确答案】：D【答案解析】：工业企业将自建的房产对外投资于非房地产企业，不需要缴纳营业税、土地增值税，不过需要缴纳企业所得税。 【答疑编号10195326】 7、【正确答案】：B【答案解析】：选项A、D，行政复议终止；选项C，行政复议期间具体行政行为停止执行。 【答疑编号10195328】 8、【正确答案】：C【答案解析】：税收强制执行措施不仅适用

30、于纳税人，还适用于扣缴义务人，故选项A不正确；家庭使用的轿车，也在强制执行的范围内，选项B不正确；税务机关应对工薪收入个税的扣缴义务人实施税收强制执行措施，而不是对个人，选项D不正确。 【答疑编号10195331】 9、【正确答案】：D【答案解析】：选项A，自开票的运输企业从事联运业务，以实际收取的营业额为计税依据，即以收到的收入扣除支付给以后的承运者的运费、装卸费、换装费等费用后的余额为营业额，对于代开发票的运输企业不得扣除支付给联运企业的各种费用。选项B，纳税人提供装饰劳务，建设单位提供的材料和设备不含在计税依据中。选项C，单位转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产的购置原价后的余额为营

31、业额。 【答疑编号10195333】 10、【正确答案】：A【答案解析】：选项A应当缴纳印花税，对外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免税，直接提供给企业的优惠贷款所签订的借款合同不属于免税范围；选项C，车间、门市部、仓库设置的不属于会计核算范围或虽属会计核算范围，但不记载金额的登记簿、统计簿、台账等，不贴印花。 【答疑编号10195336】 二、多项选择题1、【正确答案】：BC【答案解析】：选项A，实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申请办理停业登记。选项D，纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出

32、延长停业登记申请，而不是期满后提出。选项E，税务机关应收存纳税人的税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件，不包括营业执照。 【答疑编号10195341】 2、【正确答案】：ADE【答案解析】：选项B因自然灾害发生损失，不属于非正常损失的范围，相应的进项税额允许抵扣，不需要做转出处理。正确的会计分录为：借：待处理财产损溢贷：库存商品选项C属于增值税的视同销售，会计上目前确认收入，正确的会计处理为：借：应付股利贷：主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额) 【答疑编号10195345】 3、【正确答案】：CD【答案解析】：选项A是错误的，税务登记证不属于权利、许可证照，不需要

33、缴纳印花税；选项B是错误的，无息、贴息贷款合同免征印花税；选项C正确，总包合同与分包合同都应该缴纳印花税，合计应纳印花税4500元；选项D是正确的，一份凭证的应纳税额数量较大，超过500元的，纳税人可向税务机关申请填写缴款书或完税证代替贴花；选项E是错误的，已税合同修订后增加金额的，应补贴印花，减少金额的，已纳税款不予退还，也不得抵减当期应纳税额。 【答疑编号10195348】 4、【正确答案】：BDE【答案解析】：主表中的“营业成本”项目，填报纳税人经营主要业务和其他业务发生的实际成本额，取数来自会计账，对于税法中的视同销售收入对应的成本不在此栏反映。商业企业用于市场推广的产品成本应该计入“

34、销售费用”科目；出租业务发生的营业税、城建税及教育费附加应填入“营业税金及附加”栏内。 【答疑编号10195351】 5、【正确答案】：ACE【答案解析】：税务行政诉讼是由律师代理的；主管税务机关为小规模纳税人代开增值税专用发票，注册税务师没有这样的权力。 【答疑编号10195354】 6、【正确答案】：ABD【答案解析】：饮食业和医疗机构属于营业税的征税范围，应该到地税局领购发票。 【答疑编号10195357】 7、【正确答案】：CE【答案解析】：税收滞纳金、用于个人和家庭的支出均为个体户个税前不允许扣除的项目。增值税属于价外税，不得在所得税前扣除。合同违约金、购买低值易耗品支出，可以直接在

35、所得税前扣除。 【答疑编号10195360】 8、【正确答案】：ACE【答案解析】：公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税；支付给职工的旅游费，也按工资薪金所得缴纳个人所得税。 【答疑编号10195363】 9、【正确答案】：BD【答案解析】：对农村义务教育的直接捐赠、税收滞纳金不能税前扣除，企业内营业机构之间支付的租金、特许权使用费不得税前扣除。 【答疑编号10195366】 10、【正确答案】：ABD【答案解析】：行政复议申请符合下列规定的，行政复议机关应当受理：（一）属于税务行政复议规则规定的行政复议范围。（二）在法定申请期限内提出。（三）有

36、明确的申请人和符合规定的被申请人。（四）申请人与具体行政行为有利害关系。（五）有具体的行政复议请求和理由。（六）符合税务行政复议规则第三十三条和第三十四条规定的条件。（七）属于收到行政复议申请的行政复议机关的职责范围。（八）其他行政复议机关尚未受理同一行政复议申请，人民法院尚未受理同一主体就同一事实提起的行政诉讼。税务行政复议规则第三十三条规定：申请人就征税行为申请行政复议的，必须依照税务机关根据法律、法规确定的税额、期限，先行缴纳或者解缴税款和滞纳金，或者提供相应的担保，才可以在缴清税款和滞纳金以后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起60日内提出行政复议申请。 【答疑编号

37、10195370】 三、简答题1、【正确答案】：（1）分摊率计算：分摊率30000(120000230000400000)100%4%（2）计算各环节的分摊金额：在产品应分摊数额1200004%4800(元)库存商品应分摊数额2300004%9200(元)销售产品成本应分摊数额4000004%16000(元)（3）调整相关账户：调整分录为：借：在建工程 35100贷：生产成本 4800 库存商品 9200 以前年度损益调整 16000 应交税费应交增值税(进项税额转出) 5100借：以前年度损益调整 4000贷：应交税费应交所得税 4000借：以前年度损益调整 12000贷：利润分配未分配利润

38、 12000【答案解析】： 【答疑编号10195374】 2、【正确答案】：(1)服装厂拒绝另行开具增值税专用发票是因为：若再另行开具增值税专用发票，属于虚开增值税专用发票。（2）贸易公司丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，由于丢失前未认证，贸易公司可凭服装厂提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及服装厂所在地主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单，经贸易公司主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。贸易公司丢失已开具专用发票的抵扣联，由于丢失前未认证，可使用专用发票的发票联到主管税务机关认证，专用发票的发票联复印件留存

39、备查。贸易公司丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。(3)贸易公司最迟应于专用发票开具之日起180日内办妥上述各项手续，并到主管税务机关进行认证才能保证此项业务的进项税额可以抵扣。【答案解析】： 【答疑编号10195378】 3、【正确答案】：（1）税务检查人员认定含税销售额为600万元，并以此计算补交增值税的处理正确的。本题中，付款方采用的是银行承兑汇票，而根据规定，银行承兑汇票出票人具备的条件包含-能提供具有法律效力的购销合同及其增值税发票，题目中，银行承兑汇票的金额为600万元，表明向银行提供的具有法律效力的合同及增值税发票上的金额是6

40、00万元，企业存在开具虚假合同及增值税发票的可能；所以，应当按真实的合同计算缴纳增值税。应当补缴增值税6000000（1+17%）17%-85000021794.87（元）。税务机关要求其补缴增值税21794.87元，按滞纳时间每日收取万分之五滞纳金，处以少缴税款百分之五十的罚款是正确的。税收征收管理法规定：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，属于偷税行为。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚

41、款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。（2）可以提起税务行政复议，上述情况属于因征税行为引起的，属于税务行政复议的范围。根据税务行政复议规则规定，申请人对征税行为申请行政复议的，必须依照税务机关根据法律、法规确定的税额、期限，先行缴纳或者解缴税款和滞纳金，或者提供相应的担保，才可以在缴清税款和滞纳金以后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起60日内提出行政复议申请；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。同时，申请人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议。本题中，企业已按规定缴纳了相应的税费、滞纳金、罚款及加处罚款，可以申

42、请税务行政复议。按税务行政复议规则的规定，纳税人对各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议。因此，该矿山应该向北京市国税局申请行政复议。（3）信达税务师事务所可以代理税务行政复议，注册税务师管理暂行办法明确，注册税务师可以代理税务行政复议。鉴于税务机关的处罚并无差错，应建议委托人不进行税务行政复议，应加强发票开具管理，按发票管理办法的规定开具发票，计算缴纳增值税。【答案解析】： 【答疑编号10195380】 4、【正确答案】：除缴纳企业所得税外，甲企业需要缴纳的税费有营业税、城建税、教育费附加、土地增值税及印花税。（1）甲乙双方的行为属于合作建房。在合作建房中，甲方以

43、转让部分土地使用权为代价，换取部分房屋的所有权，发生了转让土地使用权的行为。合作建房中，归甲企业所有的50%的房产所占用的土地使用权不征营业税，归乙企业所有的50%的房产所占用的土地使用权应缴纳营业税，甲企业应按“转让无形资产”税目缴纳营业税、城建税和教育费附加。（2）甲企业如果将分得房屋销售，则又发生了销售不动产行为，应对其销售收入再按“销售不动产”缴纳营业税、城建税、教育费附加。（3）甲企业如果将所得的50%的房产出售的话，还要按规定缴纳土地增值税。（4）另外，甲乙双方还应该考虑产权转移书据的印花税。【答案解析】： 【答疑编号10195383】 5、【正确答案】：方案一：甲应纳增值税100

44、0100017%12000050000（元）甲应纳城建税及教育费附加=50000（7%+3%）=5000（元）甲税前会计利润10001000（120）1000100060%-5000195000（元）乙应纳增值税1000100017%1000100017%0（元）乙应纳营业税10001000205%10000（元）乙应纳城建税及教育费附加=10000（7%+3%）=1000（元）乙税前会计利润100010002010000-1000189000（元） 方案二：甲应纳增值税100080017%12000016000（元）甲应纳城建税及教育费附加=16000（7%+3%）=1600（元）甲税前会计

45、利润10008001000100060%-1600198400（元）乙应纳增值税1000100017%100080017%34000（元）乙企业应纳城建税及教育费附加=34000（7%+3%）=3400（元）乙税前会计利润（1000800）1000-3400196600（元）从甲的角度来看，方案二比方案一多3400元的税前会计利润（198400195000），应选择方案二；从乙的角度来看，方案二比方案一多7600元的税前会计利润（196600-189000），应选择方案二。【答案解析】： 【答疑编号10195400】 6、【正确答案】：(1)企业印花税纳税情况存在的问题：根据印花税的有关规定，

46、对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免税。但印花税由纳税人自行贴花完税后，对发生错贴或多贴印花税票均不退税；对以缴款书代替印花税票发生错缴或多缴印花税的，原则上也不退还错缴或多缴的印花税。所以，此业务中，企业财务人员对税收政策掌握不详，导致错缴印花税的，不能申请退税。根据印花税的有关规定，具有合同性质的凭证应当视为合同处理，计算缴纳印花税。具有合同性质的凭证，是指具有合同效力的协议、契约、合约、单据、确认书及其他各种名称的凭证。该企业在购销业务活动中，不签订购销合同，只是以订单等作为建立供需关系、明确供需双方责任的业务凭证，则这类订单属于具有合同性质的凭证，应当按照规定贴花

47、。该企业应当根据订单缴纳印花税，不得因为没有签订合同而不缴纳印花税。根据印花税的有关规定，对借款方以房产作为抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款合同贴花；在借款方因无力偿还借款而将抵押房产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花，所以该企业印花税的纳税处理是正确的。根据印花税的有关规定，已税合同修订后减少金额的，已纳税款不予退还。所以该企业修改合同，减少合同金额，采用直接抵减当期应纳印花税税额的方法是错误的。本业务中不得抵减当期的印花税，也不退还印花税。企业接受其他单位投资，增加实收资本和资本公积，应纳印花税。（2）应补缴印花税20000000.

48、3+5000000.5+（600000+400000）0.51350(元)。【答案解析】： 【答疑编号10195411】 四、综合题1、【正确答案】：(1)相关会计处理：购进原木：借：原材料 435000应交税费应交增值税(进项税额) 65000贷：银行存款 500000购进小汽车：借：固定资产 152400贷：银行存款 152400支付购进原木运费：借：原材料 5150应交税费应交增值税(进项税额) 350贷：银行存款 5500销售家具给家具城：借：银行存款 351000贷：主营业务收入 300000应交税费应交增值税(销项税额)51000销售家具给消费者：借：库存现金 7500贷：主营业务

49、收入 6410.26应交税费应交增值税(销项税额)1089.74发出代销商品：借：发出商品32000贷：库存商品 32000销售木制一次性卫生筷子：借：应收票据 585000贷：主营业务收入 500000应交税费应交增值税(销项税额)85000借：营业税金及附加 25000贷：应交税费应交消费税 25000借：待处理财产损溢 43800.52贷：原材料 38140应交税费增值税检查调整 5660.52(38140-520)(1-13%)13%+520(1-7%)7%借：应交税费增值税检查调整 5660.52贷：应交税费未交增值税 5660.52借：应交税费未交增值税5660.52贷：银行存款5

50、660.52借：银行存款 52000 贷：固定资产清理 50000应交税费未交增值税 2000借：应交税费未交增值税 2000贷：银行存款 1000营业外收入 1000借：银行存款 22500销售费用 2500贷：预收账款 21367.52应交税费应交增值税（销项税额） 3632.48借：银行存款 40950贷：主营业务收入 35000应交税费应交增值税(销项税额) 5950(2)相关税费销项税额510001089.748500059503632.48146672.22(元)进项税额6500035065350(元)应纳增值税额146672.2265350-1000071322.22(元)借：应

51、交税费应交增值税(转出未交增值税) 71322.22贷：应交税费未交增值税 71322.22应纳的消费税25000(元)应纳的城建税(71322.22+5660.52250001000)5%5149.14(元)应纳教育费附加(71322.22+5660.52250001000)3%3089.48(元)借：营业税金及附加 8238.62贷：应交税费应交城市维护建设税 5149.14应交税费应交教育费附加 3089.48【答案解析】： 【答疑编号10195416】 2、【正确答案】： (1)存在的影响纳税的问题及账务调整分录：自产货物用于赠送，属于增值税中的视同销售行为，应计算缴纳增值税，因此，此

52、业务应当补计增值税销项税额、相应的城建税及教育费附加。由于这是非公益性捐赠，应全额调增应纳税所得额70000元，应补缴增值税=12000017%20400（元）调账会计分录：借：以前年度损益调整 20400贷：应交税费应交增值税(销项税额) 20400调增视同销售所得120000-70000=50000（元）根据会计准则规定，对于未提足折旧的固定资产的大修理支出，可增加固定资产价值。调账会计分录：借：在建工程 100000贷：以前年度损益调整 100000应当调增应纳税所得额100000元。企业收到的租金应该确认收入。财产租赁合同适用印花税税率为1，企业应当补缴印花税20000120(元)。补

53、缴的印花税相应的调减应纳税所得额。调账分录为：借：以前年度损益调整 20贷：其他应付款 20借：其他应付款20贷：库存现金20借：银行存款20000贷：以前年度损益调整20000借：以前年度损益调整 1000贷：应交税费应交营业税 1000根据规定，包装物逾期押金应当转入其他业务收入，逾期押金应当补计增值税销项税额、城建税及教育费附加，并调增应纳税所得额。调账会计分录：借：其他应付款包装物押金 23400贷：以前年度损益调整 20000 应交税费应交增值税(销项税额) 3400企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究

54、开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。因此企业可调减应纳税所得额20万元。按税法规定，企业之间支付的管理费用不得在税前扣除，这属于会计与税法口径不同产生的差异，在汇算清缴时调增应纳税所得额10万元。非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。本题目中借款利率为105020%，高于同期银行贷款利率。利息支出应调增的应纳税所得额500000(20%6%)70000(元)债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入

55、金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。因此，企业已在财务费用中列支的现金折扣可以作为销售费用在税前扣除。支付金融机构手续费2万元可以税前扣除，不需要调整。财务费用共应调增应纳税所得额70000元。购买上市公司股票未超过12个月，应计算缴纳企业所得税；对B公司的股息、红利所得，符合免税投资收益的概念，免征企业所得税。企业所得税法规定，税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失、与取得收入无关的其他支出不得在税前扣除。因此，税收罚款及滞纳金6万元不得在税前扣除，向希望小学的直接捐赠，也不得在税前扣除。营业外支出应当调增应纳税所得额9万元。(2)计算2010年应补缴的增值税、营业税、城市维护建设

56、税、教育费附加、印花税和企业所得税并作出补税的相关分录：应补缴的增值税20400340023800(元)应当补缴印花税20(元)应当补缴营业税=1000(元)应当补缴城建税（20400+1000+3400）7%1736(元)应当补缴教育费附加(20400+1000+3400)3%744(元)由于企业已按自行计算的会计利润预缴了企业所得税，所以，现在只就纳税调增的应纳税所得额补税。应调整应纳税所得额=70000+50000+100000+20000-20-1000+20000-200000+100000+70000-200000+90000-1736-744=116500(元)应补缴企业所得税11650025%29125(元)借：以前年度损益调整 29125贷：应交税费应交所得税 29125【答案解析】： 【答疑编号10195421】 第18页