会计从业资格考试：财经法规与会计职业道德

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1、会计从业资格考试辅导会计从业资格考试辅导财经法规与会计财经法规与会计职业道德职业道德2021-9-18财经法规与会计职业道德2会计从业资格考试会计从业资格考试v一、考试题型一、考试题型 1 1、单项选择题：、单项选择题：4040小题、小题、4040分分 2 2、多项选择题：、多项选择题：3030小题、小题、3030分分 3 3、判断题：、判断题：3030小题、小题、3030分分2021-9-18财经法规与会计职业道德3v二、学习方法二、学习方法 1 1、全面、全面+ +重点（考试大纲）重点（考试大纲） 2 2、教材、教材+ +练习（章节、综合练习）练习（章节、综合练习） 3 3、理解、理解+

2、+记忆记忆2021-9-18财经法规与会计职业道德4第一章第一章 会计法律制度会计法律制度v一、一、会计法律制度的构成会计法律制度的构成( (广义的会计法广义的会计法) )v（1）会计法律。是指由全国人民代表大会及其常）会计法律。是指由全国人民代表大会及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。如如1999年年10月月31日九届全国人大常委会第十二次会日九届全国人大常委会第十二次会议修订通过的议修订通过的会计法会计法。v（2）会计行政法规。是指由国务院制定并发布，）会计行政法规。是指由国务院制定并发布，或者国务院有关部门拟订并经国务院批准发

3、布，调或者国务院有关部门拟订并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。如国整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。如国务院发布的务院发布的企业财务会计报告条例企业财务会计报告条例、总会计总会计师条例师条例。2021-9-18财经法规与会计职业道德5v（3）国家统一的会计制度）国家统一的会计制度:国务院财政部门制定国务院财政部门制定 会计部门规章会计部门规章:根据根据立法法立法法规定的程序，由财政部制规定的程序，由财政部制定，并由部门首长签署命令予以公布的制度办法，如以定，并由部门首长签署命令予以公布的制度办法，如以财政部第财政部第26号部长令签发的号部长令签发的会计从业资格

4、管理办法会计从业资格管理办法和以财政部第和以财政部第33号部长令签发的号部长令签发的企业会计准则企业会计准则基基本准则本准则等。等。会计规范性文件会计规范性文件:主管全国会计工作的行政部门即国务院主管全国会计工作的行政部门即国务院财政部门制定并发布的制度办法，如企业会计准则体系财政部门制定并发布的制度办法，如企业会计准则体系中的中的38项具体会计准则及应用指南项具体会计准则及应用指南、企业会计制度企业会计制度、会计基础工作规范会计基础工作规范，以及财政部与国家档案局联合，以及财政部与国家档案局联合发布的发布的会计档案管理办法会计档案管理办法等。等。v（4）地方性会计法规。是指省、自治区、直辖市

5、）地方性会计法规。是指省、自治区、直辖市人民代表大会及其常委会制定的地方性会计法规。人民代表大会及其常委会制定的地方性会计法规。2021-9-18财经法规与会计职业道德6v二、会计工作管理体制二、会计工作管理体制v（一）会计工作的主管部门（一）会计工作的主管部门v国务院国务院财政部门财政部门主管全国的会计工作主管全国的会计工作v县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。域内的会计工作。v（二）会计制度的制定权限（二）会计制度的制定权限v国家统一的会计制度由国家统一的会计制度由国务院财政部门国务院财政部门根据根据会计会计法法制定并公布

6、。制定并公布。v国务院有关部门国务院有关部门对会计核算和会计监督有特殊要求对会计核算和会计监督有特殊要求的行业，依照的行业，依照会计法会计法和国家统一的会计制度制和国家统一的会计制度制定具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核定具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准。批准。v中国人民解放军总后勤部中国人民解放军总后勤部。2021-9-18财经法规与会计职业道德7v（三）会计人员的管理（三）会计人员的管理v 1.从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。书。v担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除担任单位会计机构负责人（会计主管人员）

7、的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师会计师以上以上专业技术职务资格或从事会计工作专业技术职务资格或从事会计工作3年年以上经历。以上经历。v 2.财政部门财政部门负责会计从业资格管理、会计专业技术负责会计从业资格管理、会计专业技术职务资格管理、会计人员评优表彰奖惩，以及会计职务资格管理、会计人员评优表彰奖惩，以及会计人员继续教育等。人员继续教育等。2021-9-18财经法规与会计职业道德8v（四）单位内部的会计工作管理（四）单位内部的会计工作管理v单位负责人单位负责人负责单位内部的会计工作管理，应当保负责单位内部的会计工作管理，应当保证会计机构、会计人

8、员依法履行职责，不得授意、证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项，指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项，对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。负责。v单位负责人是指单位法定代表人或者法律、行政法单位负责人是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。规规定代表单位行使职权的主要负责人。2021-9-18财经法规与会计职业道德9v一、单项选择题一、单项选择题 v1.1.国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级

9、人民政府（地方各级人民政府（ C C ）管理本行政区域内的会）管理本行政区域内的会计工作。计工作。 A A国税部门国税部门 B B审计部门审计部门 C C财政部门财政部门 D D地税部门地税部门v2.2.下列各项中，属于行政法规的是（下列各项中，属于行政法规的是（ C C ） A A会计法会计法 B B会计基础工作规范会计基础工作规范 C C企业财务会计报告条例企业财务会计报告条例 D D企业会计制度企业会计制度现在我们来现在我们来练习一下练习一下. .2021-9-18财经法规与会计职业道德10v3.3.根据我国有关法律规定，在公司制企业，对本单根据我国有关法律规定，在公司制企业，对本单位会

10、计工作和会计资料的真实性、完整性负责的单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责的单位负责人应当是（位负责人应当是（ C C ） A A总会计师总会计师 B B总经理总经理 C C董事长董事长 D D会计机构负责人会计机构负责人v4 4、根据、根据立法法立法法规定的程序是由国务院财政部规定的程序是由国务院财政部门制定，并由部门首长签署命令予以公布的会计制门制定，并由部门首长签署命令予以公布的会计制度和办法属于（度和办法属于（C C）。）。 A.A.会计法律会计法律 B.B.会计行政法规会计行政法规 C.C.会计规章会计规章 D.D.会计规范性文件会计规范性文件2021-9-18财经法规与会计职

11、业道德11v二、多项选择题二、多项选择题v1 1、下列各项中，属于会计规章的有（、下列各项中，属于会计规章的有（ CDCD ）。）。 A A总会计师条例总会计师条例 B B企业会计制度企业会计制度 C C企业会计准则企业会计准则基本准则基本准则 D D会计从业资格管理办法会计从业资格管理办法v2 2、根据、根据会计法会计法规定财政部门负责（规定财政部门负责（ ABDABD ）。）。 A.A.会计从业资格管理会计从业资格管理 B.B.会计人员评优表彰奖惩会计人员评优表彰奖惩 C.C.对违法会计人员追究刑事责任对违法会计人员追究刑事责任 D.D.会计人员继续教育会计人员继续教育2021-9-18财

12、经法规与会计职业道德12v三、判断题三、判断题v1 1、会计规章是指根据、会计规章是指根据立法法立法法的程序，由的程序，由财政部拟订，并经国务院批准发布的会计法财政部拟订，并经国务院批准发布的会计法律规范。律规范。 （ ）v2 2、县级（包括县级）以上地方各级人民政府县级（包括县级）以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域的会计工作。财政部门管理本行政区域的会计工作。 （ ）2021-9-18财经法规与会计职业道德13v三、会计核算三、会计核算v会计核算是会计会计核算是会计最基本最基本的职能。的职能。v我国会计法律制度对会计信息质量要求、会我国会计法律制度对会计信息质量要求、会计资料的基本要

13、求以及会计年度、记账本位计资料的基本要求以及会计年度、记账本位币、填制会计凭证、登记会计账簿、编制财币、填制会计凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告、财产清查、会计档案管理等作务会计报告、财产清查、会计档案管理等作出了统一规定。出了统一规定。2021-9-18财经法规与会计职业道德14v( (一一) )会计信息质量要求（会计信息质量要求（8 8个）个） 真实性、相关性、明晰性、真实性、相关性、明晰性、 重要性、及时性重要性、及时性 可比性可比性（横向可比、纵向可比）横向可比、纵向可比） 实质重于形式（如融资租入固定资产）实质重于形式（如融资租入固定资产） 谨慎性（计提资产减值准备）谨慎性（计提

14、资产减值准备）、2021-9-18财经法规与会计职业道德15v( (二二) )会计资料的基本要求会计资料的基本要求 1 1、会计资料的生成和提供必须符合国家统一的、会计资料的生成和提供必须符合国家统一的 会计制度规定。会计制度规定。 前提是保证会计资料的真实性、完整性前提是保证会计资料的真实性、完整性 2 2、生成和提供虚假的会计资料是一种严重的违、生成和提供虚假的会计资料是一种严重的违 法行为。法行为。 禁止性规定：伪造、变造、提供虚假的财务禁止性规定：伪造、变造、提供虚假的财务会计报告会计报告2021-9-18财经法规与会计职业道德16v（三）会计年度（三）会计年度v 公历年度（公历年度（

15、1月月1日起至日起至12月月31日）日）v 半年度、季度、月度半年度、季度、月度v（四）记账本位币（四）记账本位币v 会计核算应当以会计核算应当以人民币人民币作为记账本位币。作为记账本位币。v 业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定人民币以外的货币作为记账本位币。选定人民币以外的货币作为记账本位币。v 编报的财务会计报告必须以人民币反映。编报的财务会计报告必须以人民币反映。2021-9-18财经法规与会计职业道德17v（五）填制与审核会计凭证（五）填制与审核会计凭证 原始凭证原始凭证 记账凭证记账凭证v（六）登记会计账簿（六）登记会计账簿 总账

16、总账 明细账明细账 日记账日记账 其他辅助账薄（备查账簿）其他辅助账薄（备查账簿）2021-9-18财经法规与会计职业道德18v（七）编制财务会计报告（七）编制财务会计报告v1、财务会计报告的构成、财务会计报告的构成 财务会计报告由会计报表、附注和财务情况说财务会计报告由会计报表、附注和财务情况说明书三部分组成。明书三部分组成。v2、财务会计报告的编制依据、财务会计报告的编制依据 -经过审核的会计账薄记录和有关资料经过审核的会计账薄记录和有关资料v3、财务会计报告的编制要求、财务会计报告的编制要求v4、财务会计报告的对外提供、财务会计报告的对外提供v（八）财产清查（八）财产清查2021-9-1

17、8财经法规与会计职业道德19v（九）会计档案管理（九）会计档案管理v1 1、范围和种类：、范围和种类： -会计凭证、会计账簿、财务会计报告、其他会计凭证、会计账簿、财务会计报告、其他v2 2、会计档案管理办法的适用范围、会计档案管理办法的适用范围v3 3、会计档案管理部门、会计档案管理部门v4 4、对各单位会计档案的管理要求、对各单位会计档案的管理要求v5 5、实行会计电算化单位会计档案管理的有关规定、实行会计电算化单位会计档案管理的有关规定2021-9-18财经法规与会计职业道德20v四、会计监督四、会计监督v（一）单位内部会计监督（一）单位内部会计监督v1单位内部会计监督的概念单位内部会计

18、监督的概念v单位内部会计监督是指为了保护单位资产的安全、单位内部会计监督是指为了保护单位资产的安全、完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部有关管理制度，提高经营管理水平和效率，而在单有关管理制度，提高经营管理水平和效率，而在单位内部采取的一系列相互制约、相互监督的制度和位内部采取的一系列相互制约、相互监督的制度和方法。方法。v2单位内部会计监督主体和对象单位内部会计监督主体和对象v内部会计监督的主体是内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人各单位的会计机构和会计人员员。内部会计监督的对象是。内部会计监督的对象是单位的经济活动单位的经济活动。

19、2021-9-18财经法规与会计职业道德21v3单位内部会计监督制度的基本要求单位内部会计监督制度的基本要求v各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度和各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度和内部控制制度。要求：内部控制制度。要求：v（1 1）记账人员与经济业务事项或会计事项的审批）记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；确，并相互分离、相互制约；v（2 2）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相

20、互重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确；制约的程序应当明确；v（3 3）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；v（4 4）对会计资料定期进行内部审计的办法和程序）对会计资料定期进行内部审计的办法和程序 应当明确。应当明确。2021-9-18财经法规与会计职业道德22v4会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权职权 （1）对违反）对违反会计法会计法和国家统一的会计制度和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。以纠正

21、。（2）发现会计账簿记录与实物、款项及有关资）发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。处理。2021-9-18财经法规与会计职业道德23v（二）会计工作的政府监督（二）会计工作的政府监督v1会计工作的政府监督的概念会计工作的政府监督的概念v主要是指财政部门代表国家对单位和单位中相关人主要是指财政部门代表国家对单位和单位中相关人员的会计行为实施的

22、监督检查，以及对发现的违法员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施的行政处罚，是一种外部监督。会计行为实施的行政处罚，是一种外部监督。v2会计工作的政府监督主体会计工作的政府监督主体v县级以上人民政府财政部门县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权，对违督检查部门，对各单位会计工作行使监督权，对违法会计行为实施行政处罚。法会计行为实施行政处罚。v审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，

23、可以对有关单位的会计资料实施监督检查。如以对有关单位的会计资料实施监督检查。如税收税收征收管理法征收管理法规定，税务机关有权检查纳税人的账规定，税务机关有权检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料。簿、记账凭证、报表和有关资料。2021-9-18财经法规与会计职业道德24v3财政部门实施会计监督的对象和范围财政部门实施会计监督的对象和范围v财政部门实施会计监督检查的对象是会计行为，并财政部门实施会计监督检查的对象是会计行为，并对发现的有违法会计行为的单位和个人实施行政处对发现的有违法会计行为的单位和个人实施行政处罚。财政部门对各单位下列事项实施监督：罚。财政部门对各单位下列事项实施监督： （

24、1）是否依法设置会计账簿；）是否依法设置会计账簿；（2）会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其）会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整；他会计资料是否真实、完整；（3）会计核算是否符合）会计核算是否符合会计法会计法和国家统一和国家统一的会计制度的规定；的会计制度的规定；（4）从事会计工作的人员是否具备会计从业资）从事会计工作的人员是否具备会计从业资格。格。2021-9-18财经法规与会计职业道德25v此外，国务院财政部门和省、自治区、直辖此外，国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门，依法对注册会计师、市人民政府财政部门，依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师

25、协会进行监督、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导。指导。v财政部门对会计师事务所出具审计报告的程财政部门对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督。序和内容进行监督。2021-9-18财经法规与会计职业道德26v（三）会计工作的社会监督（三）会计工作的社会监督v1会计工作的社会监督的概念会计工作的社会监督的概念v会计工作的社会监督主要是指由会计工作的社会监督主要是指由注册会计师注册会计师及其所及其所在的在的会计师事务所会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行依法对委托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。的审计、鉴证的一种监督制度。v此外，此外，单位和个人单位和个人检举违反

26、检举违反会计法会计法和国家统一和国家统一的会计制度规定的行为，也属于会计工作社会监督的会计制度规定的行为，也属于会计工作社会监督的范畴。的范畴。2021-9-18财经法规与会计职业道德27v2、注册会计师及其所在的会计师事务所业务范围、注册会计师及其所在的会计师事务所业务范围 审查企业财务会计报告，出具审查企业财务会计报告，出具审计审计报告；报告； 验证企业资本，出具验证企业资本，出具验资验资报告；报告； 办理企业办理企业合并、分立、清算事宜中的审计合并、分立、清算事宜中的审计业务，业务，出具有关报告；出具有关报告； 法律、行政法规规定的法律、行政法规规定的其他其他审计业务。审计业务。2021

27、-9-18财经法规与会计职业道德28v一、单项选择题一、单项选择题 v1.1.下列关于谨慎性原则运用正确的是（下列关于谨慎性原则运用正确的是（ C C ） A A计提秘密准备金计提秘密准备金 B B高估资产或收益高估资产或收益 C C对可能发生的各项资产损失，按规定计提资对可能发生的各项资产损失，按规定计提资产减值准备产减值准备 D D少计负债或费用少计负债或费用v2.2.（ C C ）是会计资料最基本的质量要求，是会计）是会计资料最基本的质量要求，是会计工作的生命线。工作的生命线。 A A可比性可比性 B B合法性合法性 C C真实性和完整性真实性和完整性 D D及时性及时性 v3.3.对于

28、次要的会计事项，在不影响会计信息真实性对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不至于误导财务会计报告使用者作出正确判断的和不至于误导财务会计报告使用者作出正确判断的前提下，可以适当简化处理，符合会计的（前提下，可以适当简化处理，符合会计的（ A A ）要求。要求。A A重要性重要性 B B客观性客观性 C C谨慎性谨慎性 D D相关性相关性现在我们来现在我们来练习一下练习一下. .2021-9-18财经法规与会计职业道德29v4 4对记载不准确、不完整的原始凭证，会计人员对记载不准确、不完整的原始凭证，会计人员应当（应当（ D D ） A A拒绝接受，并报告领导，要求查明原因拒绝接受，并报

29、告领导，要求查明原因 B B应予销毁，并报告领导，要求查明原因应予销毁，并报告领导，要求查明原因 C C拒绝接受，并不能让经办人员进行更正、补充拒绝接受，并不能让经办人员进行更正、补充 D D予以退回，并要求经办人员按规定进行更正、补充予以退回，并要求经办人员按规定进行更正、补充v5 5下列关于财务会计报告编制的表述中，不正确下列关于财务会计报告编制的表述中，不正确的是（的是（ D D ） A A财务会计报告应当根据经过审核的会计账簿记录和有财务会计报告应当根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制关资料编制 B B编制的财务会计报告应具备真实性和完整性编制的财务会计报告应具备真实性和完整性 C

30、 C向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致制依据应当一致 D D对外提供的财务会计报告经主管会计工作的负责人签对外提供的财务会计报告经主管会计工作的负责人签名并盖章后可以报出名并盖章后可以报出2021-9-18财经法规与会计职业道德30v6单位内部会计监督的对象是单位的（单位内部会计监督的对象是单位的（ D ） A会计机构会计机构 B单位负责人单位负责人 C会计人员会计人员 D经济活动经济活动v7某外商投资企业，业务收支以德国马克为主，某外商投资企业，业务收支以德国马克为主，也有少量的人民币收支业务。根据也有少量的人民币收支业

31、务。根据会计法会计法的规的规定，为方便会计核算，该单位可以采用（定，为方便会计核算，该单位可以采用（ B ）作为）作为记账本位币。记账本位币。 A人民币人民币 B德国马克德国马克 C美元美元 D欧元欧元2021-9-18财经法规与会计职业道德31v二、多项选择题二、多项选择题v1.1.下列各项中，属于财政部门对各单位实施会计监下列各项中，属于财政部门对各单位实施会计监督事项的有（督事项的有（ABCDABCD ）。）。 A A是否依法设置会计账簿是否依法设置会计账簿 B B会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整会计资料是否真实、完整 C

32、 C会计核算是否符合会计核算是否符合会计法会计法和国家统一的和国家统一的会计制度的规定会计制度的规定 D D从事会计工作的人员是否具备会计从业资格从事会计工作的人员是否具备会计从业资格v2.2.可以不附原始凭证的记账凭证有（可以不附原始凭证的记账凭证有（ ACAC ）。）。 A A更正错误更正错误 B B归还借款归还借款 C C结账结账 D D分摊费用分摊费用 2021-9-18财经法规与会计职业道德32v三、判断题三、判断题v1、企业的会计处理方法前后各期应当保持一致，发生任何、企业的会计处理方法前后各期应当保持一致，发生任何情况都不能变更。情况都不能变更。 （） v2、原始凭证是在经济业务

33、发生时由会计人员直接取得或者、原始凭证是在经济业务发生时由会计人员直接取得或者填制的一种凭据。填制的一种凭据。 （） v3、会计人员对记载不真实、不合法或不准确、不完整的原、会计人员对记载不真实、不合法或不准确、不完整的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告，请求查明原因。始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告，请求查明原因。 （） v4、一笔经济业务不允许填制两张以上记账凭证。（、一笔经济业务不允许填制两张以上记账凭证。（） v5、单位和个人检举违反、单位和个人检举违反会计法会计法和国家统一的会计制度和国家统一的会计制度的行为，属于会计工作社会监督的范畴。的行为，属于会计工作社会监督的范畴

34、。 （）v5、2006年年4月，某公司为加强货款管理，提高工作效率，月，某公司为加强货款管理，提高工作效率，经总经理办公会议研究决定，允许公司销售部门及其销售人经总经理办公会议研究决定，允许公司销售部门及其销售人员直接收取货款。此决定不符合单位内部会计控制规范要求。员直接收取货款。此决定不符合单位内部会计控制规范要求。 （）2021-9-18财经法规与会计职业道德33v五、会计机构和会计人员五、会计机构和会计人员v（一）会计机构的设置（一）会计机构的设置根据业务需要根据业务需要设置会计机构设置会计机构 取决于：取决于：单位规模大小单位规模大小 经济业务和财务收支的繁简经济业务和财务收支的繁简

35、经营管理的要求经营管理的要求在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员不具备会计机构设置条件的单位，应当委托中介不具备会计机构设置条件的单位，应当委托中介机构代理记账。机构代理记账。2021-9-18财经法规与会计职业道德34v（二）代理记账（二）代理记账v1代理记账的概念代理记账的概念v代理记账是指从事代理记账业务的中介机构接受委代理记账是指从事代理记账业务的中介机构接受委托人的委托办理会计业务。托人的委托办理会计业务。v委托人是指委托代理记账机构办理会计业务的单位。委托人是指委托代理记账机构办理会计业务的单位。v代理记账机构是指从事代理记账业务的中

36、介机构。代理记账机构是指从事代理记账业务的中介机构。2021-9-18财经法规与会计职业道德35v2代理记账的业务范围代理记账的业务范围v（1）根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按）根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一的会计制度的规定照国家统一的会计制度的规定进行会计核算进行会计核算，包括，包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告等。制财务会计报告等。v（2）对外提供财务会计报告对外提供财务会计报告。代理记账机构为委。代理记账机构为委托人编制的财务会计报告，经代理记账机构负责人托人编制的财务会计报告，经代理记账机构

37、负责人和委托人签名并盖章后对外提供。和委托人签名并盖章后对外提供。v（3）向税务机关）向税务机关提供税务资料提供税务资料。v（4）委托人委托的）委托人委托的其他会计业务其他会计业务。2021-9-18财经法规与会计职业道德36v3委托代理记账的委托人的义务委托代理记账的委托人的义务 （1）对本单位发生的经济业务事项，应当填制或者）对本单位发生的经济业务事项，应当填制或者取得符合国家统一的会计制度规定的原始凭证；取得符合国家统一的会计制度规定的原始凭证； （2）应当配备专人负责日常货币收支和保管；）应当配备专人负责日常货币收支和保管； （3）及时向代理记账机构提供真实、完整的原始凭）及时向代理记

38、账机构提供真实、完整的原始凭证和其他相关资料；证和其他相关资料； （4）对于代理记账机构退回的要求按照国家统一的）对于代理记账机构退回的要求按照国家统一的会计制度规定进行更正、补充的原始凭证，应当及会计制度规定进行更正、补充的原始凭证，应当及时予以更正、补充。时予以更正、补充。2021-9-18财经法规与会计职业道德37v4代理记账机构及其从业人员的义务代理记账机构及其从业人员的义务 （1）按照委托合同办理代理记账业务，遵守有关）按照委托合同办理代理记账业务，遵守有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定；法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定； （2）对在执行业务中知悉的商业秘密应当保密

39、；）对在执行业务中知悉的商业秘密应当保密； （3）对委托人示意其作出不当的会计处理，提供）对委托人示意其作出不当的会计处理，提供不实的会计资料，以及其他不符合法律、行政法规不实的会计资料，以及其他不符合法律、行政法规和国家统一的会计制度规定的要求，应当拒绝；和国家统一的会计制度规定的要求，应当拒绝； （4）对委托人提出的有关会计处理原则问题应当）对委托人提出的有关会计处理原则问题应当予以解释。予以解释。2021-9-18财经法规与会计职业道德38v（三）会计机构负责人（会计主管人员）的任职资（三）会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格格v1会计机构负责人（会计主管人员）的概念会计机构负责人（

40、会计主管人员）的概念v会计机构负责人（会计主管人员）是指在一个单位会计机构负责人（会计主管人员）是指在一个单位内具体负责会计工作的内具体负责会计工作的中层中层领导人员。领导人员。v2会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格v担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得取得会计从业资格证书会计从业资格证书外，还应当具备外，还应当具备会计师会计师以上以上专业技术职务资格或者从事会计工作专业技术职务资格或者从事会计工作3年年以上经历。以上经历。2021-9-18财经法规与会计职业道德39v（四）会计从业资格（四）

41、会计从业资格v1会计从业资格的概念会计从业资格的概念v会计从业资格是指进入会计职业、从事会计工作的会计从业资格是指进入会计职业、从事会计工作的一种法定资质，是进入会计职业的一种法定资质，是进入会计职业的“门槛门槛”。v2会计从业资格证书的适用范围会计从业资格证书的适用范围v（1）会计机构负责人（会计主管人员）；）会计机构负责人（会计主管人员）；v（2）出纳；（）出纳；（3）稽核；（）稽核；（4）资本、基金核算；）资本、基金核算；v（5）收入、支出、债权债务核算；）收入、支出、债权债务核算；v（6）工资、成本费用、财务成果核算；）工资、成本费用、财务成果核算；v（7）财产物资的收发、增减核算；）

42、财产物资的收发、增减核算；v（8）总账；（）总账；（9）财务会计报告编制；）财务会计报告编制；v（10）会计机构内会计档案管理。）会计机构内会计档案管理。2021-9-18财经法规与会计职业道德40v3会计从业资格的取得会计从业资格的取得v（1）会计从业资格的取得实行）会计从业资格的取得实行考试制度考试制度。考试科。考试科目为：财经法规与会计职业道德、会计基础、初级目为：财经法规与会计职业道德、会计基础、初级会计电算化（或珠算五级）。考试大纲由财政部统会计电算化（或珠算五级）。考试大纲由财政部统一制定并公布。一制定并公布。v（2）会计从业资格报名条件。申请参加会计从业）会计从业资格报名条件。申

43、请参加会计从业资格考试的人员，应当符合下列基本条件：资格考试的人员，应当符合下列基本条件： 遵守会计和其他财经法律、法规；遵守会计和其他财经法律、法规； 具备良好的道德品质；具备良好的道德品质； 具备会计专业基础知识和技能。具备会计专业基础知识和技能。2021-9-18财经法规与会计职业道德41v（3）会计从业资格部分考试科目免试条件。）会计从业资格部分考试科目免试条件。v申请人符合基本报名条件且具备国家教育行政主管申请人符合基本报名条件且具备国家教育行政主管部门认可的部门认可的中专以上（含中专）会计类专业学历中专以上（含中专）会计类专业学历（或学位）（或学位）的，自毕业之日起的，自毕业之日起

44、2年内（含年内（含2年）年），免，免试会计基础、初级会计电算化（或者珠算五级）。试会计基础、初级会计电算化（或者珠算五级）。v会计类专业包括：会计学、会计电算化、注册会计会计类专业包括：会计学、会计电算化、注册会计师专门化、审计学、财务管理、理财学。师专门化、审计学、财务管理、理财学。 2021-9-18财经法规与会计职业道德42v4会计从业资格证书管理会计从业资格证书管理v（1）（上岗）注册登记。持证人员从事会计工作，）（上岗）注册登记。持证人员从事会计工作，应当自从事会计工作之日起应当自从事会计工作之日起90日内，办理注册登记。日内，办理注册登记。v（2）离岗备案。持证人员离开会计工作岗位

45、超过）离岗备案。持证人员离开会计工作岗位超过6个月个月的，应当备案。的，应当备案。v（3）调转登记。持证人员调转工作单位，且继续）调转登记。持证人员调转工作单位，且继续从事会计工作的，从事会计工作的，90天天内办理调转登记。内办理调转登记。v（4）变更登记。持证人员的学历或学位、会计专）变更登记。持证人员的学历或学位、会计专业技术职务资格等发生变更以及接受继续教育、受业技术职务资格等发生变更以及接受继续教育、受到表彰、被处罚等情况的，应向所属会计从业资格到表彰、被处罚等情况的，应向所属会计从业资格管理机构办理从业档案信息变更登记。管理机构办理从业档案信息变更登记。2021-9-18财经法规与会

46、计职业道德43v5会计人员继续教育会计人员继续教育v（1）会计人员继续教育的概念）会计人员继续教育的概念 v（2）会计人员继续教育的特点）会计人员继续教育的特点 针对性，即针对不同对象确定不同的教育内容，针对性，即针对不同对象确定不同的教育内容，采取不同的教育方式，解决实际问题；采取不同的教育方式，解决实际问题； 适应性，即联系实际工作需要，学以致用；适应性，即联系实际工作需要，学以致用； 灵活性，即继续教育培训内容、方法、形式等灵活性，即继续教育培训内容、方法、形式等方面具有灵活性。方面具有灵活性。2021-9-18财经法规与会计职业道德44 会计人员继续教育的内容会计人员继续教育的内容 会

47、计理论与实务；财务、会计法规制度；会计职会计理论与实务；财务、会计法规制度；会计职业道德规范；其他相关的知识和法规。业道德规范；其他相关的知识和法规。 会计人员继续教育接受培训的学时要求会计人员继续教育接受培训的学时要求 会计人员继续教育的形式以接受培训为主，在职会计人员继续教育的形式以接受培训为主，在职自学是会计人员继续教育的重要补充。会计人员自学是会计人员继续教育的重要补充。会计人员应当接受继续教育，每年接受培训（面授）的时应当接受继续教育，每年接受培训（面授）的时间累计不得少于间累计不得少于24小时。小时。2021-9-18财经法规与会计职业道德45v（五）会计专业职务与会计专业技术资格

48、（五）会计专业职务与会计专业技术资格v1会计专业职务会计专业职务v会计专业职务是区别会计人员业务技能的技术等级。会计专业职务是区别会计人员业务技能的技术等级。会计专业职务分为会计专业职务分为高级会计师、会计师、助理会计高级会计师、会计师、助理会计师和会计员师和会计员。高级会计师为高级职务，会计师为中。高级会计师为高级职务，会计师为中级职务，助理会计师和会计员为初级职务。级职务，助理会计师和会计员为初级职务。v2会计专业技术资格会计专业技术资格v会计专业技术资格分为会计专业技术资格分为初级资格、中级资格和高级初级资格、中级资格和高级资格资格三个级别。初级、中级会计资格的取得实行全三个级别。初级、

49、中级会计资格的取得实行全国统一考试制度；高级会计师资格实行考试与评审国统一考试制度；高级会计师资格实行考试与评审相结合制度。相结合制度。2021-9-18财经法规与会计职业道德46v（六）会计工作岗位设置（六）会计工作岗位设置v会计工作岗位是指一个单位会计机构内部根据业务会计工作岗位是指一个单位会计机构内部根据业务分工而设置的职能岗位。设置原则规定：分工而设置的职能岗位。设置原则规定：v1、根据本单位会计业务需要设置会计工作岗位。、根据本单位会计业务需要设置会计工作岗位。v2、符合内部牵制制度的要求。、符合内部牵制制度的要求。v 可以可以一人一岗一人一岗、一人多岗一人多岗或者或者一岗多人一岗多

50、人。v 出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。费用、债权债务账目的登记工作。v3、有计划地进行轮岗。、有计划地进行轮岗。2021-9-18财经法规与会计职业道德47v（七）会计人员回避制度（七）会计人员回避制度v国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。实行回避制度。v单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员，负责人、会计主管人员，v会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在会计机构负责人、

51、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。本单位会计机构中担任出纳工作。v直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系、三代以内直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系。旁系血亲以及近姻亲关系。2021-9-18财经法规与会计职业道德48v（八）会计人员的工作交接（八）会计人员的工作交接v1交接的范围交接的范围v会计人员调动工作、离职或者因病暂时不能工作会计人员调动工作、离职或者因病暂时不能工作，应与接管人员办理工作交接手续。应与接管人员办理工作交接手续。v2交接的程序交接的程序v一般会计人员办理交接手续，由单位的会计机构负一般会计人员办理交接手续，由单位的会计

52、机构负责人（会计主管人员）负责责人（会计主管人员）负责监交监交。会计机构负责人。会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续时，由单位领导人（会计主管人员）办理交接手续时，由单位领导人负责监交，必要时，主管单位可以派人会同监交。负责监交，必要时，主管单位可以派人会同监交。v3交接人员的责任交接人员的责任v移交人员移交人员对移交的会计凭证、会计账簿、会计报表对移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的合法性、真实性承担法律责任。和其他会计资料的合法性、真实性承担法律责任。2021-9-18财经法规与会计职业道德49v一、单项选择题一、单项选择题 v1财政部于财政部于2005年年1月月22日

53、颁布了新的日颁布了新的会计从业会计从业资格管理办法资格管理办法（财政部第（财政部第26号令），该办法自号令），该办法自2005年（年（ C ）月）月1日起施行。日起施行。 A7 B5 C3 D1v2根据根据会计从业资格管理办法会计从业资格管理办法的规定，持证的规定，持证人员从事会计工作，应当自从事会计工作之日起人员从事会计工作，应当自从事会计工作之日起（C ）日内，向单位所在地的会计从业资格管理机）日内，向单位所在地的会计从业资格管理机构办理注册登记。构办理注册登记。 A30 B60 C90 D120v3根据根据会计从业资格管理办法会计从业资格管理办法的规定，持证的规定，持证人员离开会计岗位超

54、过（人员离开会计岗位超过（ C ）个月的，应当向原注）个月的，应当向原注册登记的会计从业资格管理机构办理备案。册登记的会计从业资格管理机构办理备案。 A1 B3 C6 D9现在我们来现在我们来练习一下练习一下. .2021-9-18财经法规与会计职业道德50v4下列岗位中，属于会计岗位的是（下列岗位中，属于会计岗位的是（ C ）。）。 A医院药品库房记账员岗位医院药品库房记账员岗位 B医院门诊收费员岗位医院门诊收费员岗位 C会计电算化岗位会计电算化岗位 D商场收银员岗位商场收银员岗位5持有会计从业资格证书的人员，每年参加继续持有会计从业资格证书的人员，每年参加继续教育的培训时间不得少于（教育的

55、培训时间不得少于（ C ）小时。）小时。 A16 B20 C24 D406会计人员的（会计人员的（C ）发生变化，可以不向会计从）发生变化，可以不向会计从业资格管理部门办理从业档案信息变更登记。业资格管理部门办理从业档案信息变更登记。 A学历学历 B学位学位 C会计岗位会计岗位 D会计专业技术职务资会计专业技术职务资格格2021-9-18财经法规与会计职业道德51v7小王是某公司财务部的一名普通会计人员，因小王是某公司财务部的一名普通会计人员，因工作调动办理会计工作交接时，通常情况下应由该工作调动办理会计工作交接时，通常情况下应由该公司（公司（ D ）负责监交。）负责监交。 A财务部其他会计人

56、员财务部其他会计人员 B总经理总经理 C总会计师总会计师 D财务部经理财务部经理v二、多项选择题二、多项选择题v1一个单位是否需要单独设置会计机构，主要取一个单位是否需要单独设置会计机构，主要取决于单位（决于单位（ ABD ABD ）等因素。）等因素。 A A规模的大小规模的大小 B B经济业务和财务收支的繁简经济业务和财务收支的繁简 C C委托的注册会计师查账是否需要委托的注册会计师查账是否需要 D D经营管理的要求经营管理的要求2021-9-18财经法规与会计职业道德52v2、担任会计机构负责人（会计主管人员）的，必、担任会计机构负责人（会计主管人员）的，必须同时具备（须同时具备（ BC

57、）。）。 A具备助理会计师以上专业技术职务资格二年具备助理会计师以上专业技术职务资格二年以上以上 B具备会计师以上专业技术职务资格或从事会具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作三年以上经历计工作三年以上经历 C取得会计从业资格证书取得会计从业资格证书 D具有大学专科以上学历具有大学专科以上学历v3、出纳人员不得兼任的工作有（、出纳人员不得兼任的工作有（ ABD ）。）。 A稽核稽核 B会计档案保管会计档案保管 C固定资产明细账的登记固定资产明细账的登记 D收入、费用、债权债务账目的登记收入、费用、债权债务账目的登记2021-9-18财经法规与会计职业道德53v4、某单位会计张天明与接替者

58、王丙琨在财务科科、某单位会计张天明与接替者王丙琨在财务科科长李煜的监交下办妥了会计工作交接手续。长李煜的监交下办妥了会计工作交接手续。5天后，天后，财政部门对该单位进行检查时，发现张天明所记账财政部门对该单位进行检查时，发现张天明所记账目中有严重会计作假行为，而接替者王丙琨并未发目中有严重会计作假行为，而接替者王丙琨并未发现这一问题。财政部门依据有关法规对该单位进行现这一问题。财政部门依据有关法规对该单位进行了处罚，并追究有关人员的责任。对该单位的上述了处罚，并追究有关人员的责任。对该单位的上述违法行为应承担责任的有（违法行为应承担责任的有（ACD ）。）。 A张天明张天明 B王丙琨王丙琨 C

59、李煜李煜 D单位负责人单位负责人2021-9-18财经法规与会计职业道德54v三、判断题三、判断题v1、各单位必须根据会计业务的需要，设置会计机、各单位必须根据会计业务的需要，设置会计机构及指定专职会计主管人员。构及指定专职会计主管人员。 （）v2、会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一、会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。岗多人。 （）v3、代理记账机构可以接受委托，代表委托人填制、代理记账机构可以接受委托，代表委托人填制原始凭证及配备专人负责委托单位日常货币的收支原始凭证及配备专人负责委托单位日常货币的收支和保管。和保管。 （）v4、从事单位内部审计工作的人员，必须取得会计、

60、从事单位内部审计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。从业资格证书。 （） v5、中级会计资格考试，考试成绩以两年为一个周、中级会计资格考试，考试成绩以两年为一个周期。参加考试人员必须在连续两个考试年度内通过期。参加考试人员必须在连续两个考试年度内通过全部科目的考试。全部科目的考试。 （）2021-9-18财经法规与会计职业道德55v六、法律责任六、法律责任v（一）法律责任概述（一）法律责任概述v1、法律责任的概念、法律责任的概念v指违反法律规定的行为应当承担的法律后果，指违反法律规定的行为应当承担的法律后果，也就是对违法者的制裁。也就是对违法者的制裁。2021-9-18财经法规与会计职业道德

61、56v2、违反、违反会计法会计法的法律责任形式的法律责任形式 （1）行政责任：）行政责任： 包括行政处罚、行政处分（对公务员）包括行政处罚、行政处分（对公务员） （2）刑事责任：）刑事责任：二者区别：二者区别： 追究的违法行为不同追究的违法行为不同 追究责任的机关不同追究责任的机关不同 承担法律的后果不同承担法律的后果不同2021-9-18财经法规与会计职业道德57v（二）违反会计法规的法律责任（二）违反会计法规的法律责任v1、违反会计法规应承担法律责任的行为、违反会计法规应承担法律责任的行为 会计法第四十二条，共会计法第四十二条，共10项行为项行为v2、违反会计法规行为应当承担的法律责任、违

62、反会计法规行为应当承担的法律责任 责令限期改正、罚款、行政处分、责令限期改正、罚款、行政处分、 吊销会计从业资格证书、依法追究刑事责任吊销会计从业资格证书、依法追究刑事责任v3、其他违反会计法规行为应承担的法律责任、其他违反会计法规行为应承担的法律责任2021-9-18财经法规与会计职业道德58v（三）会计法律制度案例分析（三）会计法律制度案例分析v通过具体案例，分析、归纳从事会计工作应当了解、通过具体案例，分析、归纳从事会计工作应当了解、掌握的会计法律制度基本规定，以及掌握会计法律掌握的会计法律制度基本规定，以及掌握会计法律制度与做好会计工作的关系；分析、判断会计行为制度与做好会计工作的关系

63、；分析、判断会计行为合法与违法的界限及理由，以及违法会计行为应当合法与违法的界限及理由，以及违法会计行为应当承担的法律责任；分析、判断单位内部会计监督、承担的法律责任；分析、判断单位内部会计监督、社会监督、政府监督三者的区别和联系；分析、判社会监督、政府监督三者的区别和联系；分析、判断会计人员在会计监督中的职责权限；分析、归纳断会计人员在会计监督中的职责权限；分析、归纳会计人员如何依法进行会计核算，实施会计监督，会计人员如何依法进行会计核算，实施会计监督，保证会计信息的真实性和完整性。保证会计信息的真实性和完整性。2021-9-18财经法规与会计职业道德59v一、单项选择题一、单项选择题 v1

64、对犯有打击报复会计人员罪的单位负责人，根对犯有打击报复会计人员罪的单位负责人，根 据据刑法刑法规定，可处（规定，可处（ A ）。）。 A3年以下有期徒刑或者拘役年以下有期徒刑或者拘役 B3年以下有期徒刑或者拘役，并处年以下有期徒刑或者拘役，并处 5000 10000元的罚金元的罚金 C3年以上年以上10年以下有期徒刑年以下有期徒刑 D3年以上年以上10年以下有期徒刑，并处年以下有期徒刑，并处 500010000元的罚金元的罚金现在我们来现在我们来练习一下练习一下. .2021-9-18财经法规与会计职业道德60v2对不依法设置会计账簿，随意变更会计处理方法等违反对不依法设置会计账簿，随意变更会

65、计处理方法等违反会计法会计法的行为，县级以上人民政府财政部门在责令其限的行为，县级以上人民政府财政部门在责令其限期改正的同时，可以对其直接负责的主管人员和其他直接责期改正的同时，可以对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员处（任人员处（ B ）元的罚款。）元的罚款。 A100010000 B200020000 C300030000 D400050000 3对于隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账对于隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的行为，情节较轻、尚不构成犯罪的，县簿、财务会计报告的行为，情节较轻、尚不构成犯罪的，县级以上人民政府财政部门视其情节轻重，在予以

66、通报的同时，级以上人民政府财政部门视其情节轻重，在予以通报的同时，可以对单位并处（可以对单位并处（ B ）的罚款。）的罚款。A3000元以上，元以上，5万元以下万元以下 B5000元以上，元以上，10万元以下万元以下C1万元以上，万元以上，10万元以下万元以下 D2万元以上，万元以上，20万元以下万元以下2021-9-18财经法规与会计职业道德61v二、多项选择题二、多项选择题v1会计人员有下列违反会计人员有下列违反会计法会计法行为，情节严行为，情节严重但尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府部门吊重但尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府部门吊销会计从业资格证书。（销会计从业资格证书。（ BCD ） A.无故不参加会计人员继续教育无故不参加会计人员继续教育 B.私设会计账簿私设会计账簿 C.编制虚假财务会计报告编制虚假财务会计报告 D.随意变更会计处理方法随意变更会计处理方法v2、违反、违反会计法会计法，应承担的法律责任有，应承担的法律责任有（ABCD）。）。 A.罚款、行政处分罚款、行政处分 B.责令限期改正责令限期改正 C.依法追究刑事责任依法追究刑事责任 D.吊销会计从业资格证书吊销会