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1、常用会计分录大全第六章流动负债第六章流动负债1 .应付账款（略）2 .应付票据（见后）3 .短期借款借款时借：银行存款贷：短期借款按月预提利息借：财务费用一利息支出贷：预提费用到期还本付息时借：短期借款预提费用财务费用（尚未提取的利息）贷：银行存款4 .短期债券收到债券款借：银行存款贷：应付短期债券（实收发行债券款）计提利息借：财务费用（票面利息土折溢价）贷：应付短期债券注：若金额小可在还本付息时处理借：应付短期债券财务费用一利息支出贷：银行存款到期偿还本息借：应付短期债券贷：银行存款5 .预收账款预收时借：银行存款贷：预收账款发货时借：预收账款贷：主营业务收入应交税金一增（销）银行存款（运杂
2、费）补付货款时借：银行存款贷：预收账款6 .应付工资支付职工工资借：应付工资贷：现金注：支付退休人员工资（即退休费）借：管理费用贷：现金月份终了进行分配，计入有关费用借：生产成本（生产工人）制造费用（车间或分厂管理人员）管理费用（厂部行政管理人员）营业费用（专设销售机构人员在建工程（在建工程人员）应付福利费（医务托幼人员）其他应付款（工会人员）贷：应付工资7 .应付福利费提取福利费时（按工资总额的14%提）借：生产成本等（科目同工资的提取）贷：应付福利费注：外商投资企业按规定从税后利润中提取借：利润分配一提取职工奖励及福利基金贷：应付福利费支付时借：应付福利费贷：现金用于职工医疗费（包括交纳的
3、医疗保险费），医务经费，因公负伤就 医路费，生活困难补助，医务人员、职工浴室、理发室、幼儿园和托儿所 人员工资。8 .应付股利董事会提请股东大会批准的利润分配方案中应分给股东的现金股 利借：利润分配-应付股利贷：应付股利注：若股东大会及董事会批准的不一致，则应调整会计报告年度相关 项目的年初数（以董事会多为例）借：应付股利盈余公积贷：利润分配-未分配利润9 .其他应付款提取工会经费借：管理费用（工资总额X2%）贷：其他应付款-工会经费提取职工教育经费借：管理费用（工资总额XI. 5%）贷：其他应付款-职工教育经费应付经营性租赁的租金借：管理费用、营业费用、制造费用贷：其他应付款收取存入保证金（
4、如包装物押金）借：银行存款贷：其他应付款10 .其他应交款应交教育费附加（按流转税比例）借：主营业务税金及附加（主营业务）其他业务支出（其他业务）固定资产清理（销售不动产有关）贷：其他应交款-应交教育费附加矿产资源补偿费i按月计提时（按月矿产品销售收入）借：管理费用-矿产资源补偿费贷：其他应交款-应交矿资偿费ii收购未税矿产品代扣代缴，计入成本借：物资采购贷：其他应交款-应交矿资偿费住房公积金i企业按规定交纳的住房公积金借：管理费用-住房公积金贷：其他应交款-应交住房公积金ii应由职工个人交纳的住房公积金借：应付工资贷：其他应交款-应交住房公积金iii实际上交时借：其他应交款-应交住房公积金贷
5、：银行存款注：以后企业按规定和要求从住房公积金账户为职工提取款项时，不 做账务处理。11 .应交税金（1）增值税一般纳税人购销业务（略）一般纳税人购入免税农产品、废旧物资借：物资采购（买价*90%）应交税金一增一进（买价*10%）贷：应付帐款注：应交的农业特产税计入采购成本。小规模纳税人购销业务i购进货物借：物资采购（价税合计）贷：应付帐款ii销售货物或提供劳务借：应收账款贷：主营业务收入（不含税价）应交税金一增一销视同销售的账务处理（以投资为例）i销售方借：长期股权投资贷：原材料/库存商品（成本价）应交税金一增一销（计税价*税率）注：若存在销售收入则须确认收入和结转成本ii接受方，视同购进借
6、：原材料/库存商品（成本价）应交税金一增一进（计税价*税率）贷：实收资本不予抵扣项目的账务处理i购入时即能确认不予抵扣增值税计入成本借：固定资产/原材料（价税合计）贷：银行存款ii购入时不能确认借：原材料应交税金一增一进贷：银行存款注：如以后这部分货物用于按规定不得抵扣进项税额项目，可将税额 转入有关科目借：在建工程/应付福利费/待处财产损溢贷：应交税金一增一进转出原材料转出多交和未交增值税的账务处理i转出多交增值税借：应交税金-未交增值税贷：应交税金-增-转出多交增值税ii转出未交增值税借：应交税金-增-转出未交增值税贷：应交税金-未交增值税进项税额转出一货物、在产品、产成品发生非常损失时借
7、：待处理财产损益一待处流资损益贷：应交税金一增（进转出）已交税金一上交增值税借：应交税金一增-已交税金贷：银行存款注：若退回多交税款，用红字作相同分录予以冲销；若当月交纳以前 各期未交的增值税，通过“应交税金-未交增值税”科目（2）消费税产品销售i将产品直接对外销售借：主营业务税金及附加贷：应交税金一应交消费税ii以应税消费品换取生产资料、消费资料、抵偿债务（视同非货币性 交易），计税处理同iiii用应税消费品对外投资，或用于在建工程、非生产机构等，计入 有关成本。借：长期股权投资（用于投资）在建工程（用于工程）营业外支出（用于非生产机构）贷：应交税金一应交消费税委托加工应税消费品的账务处理I
8、委托加工物资为非金银首饰A受托方（代收代缴）借：应收账款（代收代交税款）2000贷：应交税金-应交消费税2000B委托方a材料收回后用于连续生产应税消费品，准予抵扣借：委托加工物资（加工费）80000应交税金-增（销）13600 （80000*17%）应交税金-应交消费税2000贷：应付账款113610b材料收回后直接用于销售，则将代扣代交的消费税计入成本借：委托加工物资（含消费税款）100000应交税金一增-销13600贷：应付账款113600II委托加工物资为金银首饰，由受托方直接交纳，受托方于交货时借：主营业务税金及附加贷：应交税金一应交消费税进出口消费品的账务处理I进口消费品交纳的消费
9、税借：物资采购/固定资产贷：银行存款II免征消费税的出口应税消费品i直接出口或通过外贸企业出口，可不计算应交消费税ii委托外贸企业代理出口，应在计算消费税时借：应收账款贷：应交税金一应交消费税注：收到外贸企业退回的税金借：银行存款贷：应收账款发生退关、退货而补交已退的消费税时，作相反的分录（3）营业税出租无形资产及其它业务收入借：其他业务支出贷：应交税金一应交营业税出售无形资产借：营业外支出/营业外收入贷：应交税金一应交营业税销售不动产借：固定资产清理贷：应交税金一应交营业税注：企业收到先征后返的消费税、营业税等，应于实际收到时，冲减 当期的主营业务税金及附加或其他业务支出等；收到先征后返的所
10、得税， 于实际收到时，冲减当期所得税费用；收到先征后返的增值税，于实际收 到时，计入当期补贴收入。（4）所得税i企业所得税借：所得税贷：应交税金一应交所得税ii个人所得税（单位代扣代交）借：应付工资贷：应交税金一应交个人所得税（5）资源税销售应税产品借：主营业务税金及附加贷：应交税金一应交资源税自产自用应税产品借：生产成本/制造费用贷：应交税金一应交资源税收购未税矿产品，计入该矿产品的成本借：物资采购贷：应交税金一应交资源税（代扣代缴）银行存款外购液体盐加工固体盐i外购液体盐借：物资采购应交税金一应交资源税（可抵扣）贷：银行存款ii销售固定盐借：主营业务税金及附加贷：应交税金一应交资源税（6）
11、城建税借：主营业务税金及附加贷：应交税金一应交城市维护建设税（7）耕地占用税借：在建工程贷：银行存款注：耕地占用税是以实际占用耕地面积计税，按照规定税额一次征收（8）印花税（于购买印花税票时入账）借：管理费用/待摊费用贷：银行存款（9） 土地使用税、房产税、车船使用税借：管理费用贷：应交税金一应交（10） 土地增值税兼营房地产业务的企业借：其他业务支出贷：应交税金-应交土地增值税转让国有土地使用权、地上建筑物及附属物借：固定资产清理/在建工程贷：应交税金-应交土地增值税工程竣工前转让房地产取得的收入，应预交税款借：应交税金-应交土地增值税贷：银行存款注：待该房地产销售收入实现时再按上述方法进行冲销，多退少补 18 / 18
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