注册会计师 会计 基础班 章节练习巩固

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1、2013年注册会计师考试辅导 会计(第二章) 第二章 金融资产一、单项选择题1、甲公司210年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。210年12月2日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款960万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。 、甲公司210年10月10日购入乙公司股票的入账价值是（）。A、860万元B、840万元C、856万元D、876万元 、甲公司210年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益为（

2、）。音频视频联系QQ271674469A、100万元B、116万元C、120万元D、132万元2、2010年1月8日A企业以赚取差价为目的从二级市场购入的一批债券作为交易性金融资产，面值总额为1 000万元，利率为4%，3年期，每年付息一次，该债券为2009年1月1日发行。取得时公允价值为1 050万元，含已到付息期但尚未领取的2009年的利息，另支付交易费用20万元，全部价款以银行存款支付。2010年12月31日，该债券的公允价值为1 500万元。2011年2月，将持有的该项金融资产全部处置，处置价款是1 600万元，另支付交易费用10万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

3、 、取得交易性金融资产的入账价值为（）。A、1 050万元B、1 000万元C、1 010万元D、1 070万元 、处置该项交易性金融资产时产生的损益金额是（ ）。A、90万元B、580万元C、590万元D、100万元3、209年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券12万张，以银行存款支付价款1050万元，另支付相关交易费用12万元。该债券系乙公司于208年1月1日发行，每张债券面值为100元，期限为3年，票面年利率为5%，每年年末支付当年度利息。甲公司拟持有该债券至到期。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。 、甲公司209年1月1日购入乙公司债券的入账价

4、值是（）。A、1050万元B、1062万元C、1200万元D、1212万元 、甲公司209年1月1日购入乙公司债券时确认的利息调整的金额是（）。A、150万元B、162万元C、138万元D、62万元 、甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益是（）。A、120万元B、258万元C、270万元D、318万元4、甲企业于2011年1月1日以680万元的价格购进当日发行的面值为600万元的公司债券。其中债券的买价为675万元，相关税费为5万元。该公司债券票面利率为8%，实际利率为6%，期限为5年，一次还本付息。企业准备持有至到期。2011年12月31日，甲企业该持有至到期投资的账面价值为（）。

5、 A、680万元B、720.8万元 C、672.8万元D、715.8万元5、2009年7月15日，甲公司以银行存款从二级市场购入乙公司股票50万股，每股买价12元，同时支付相关税费2万元。甲公司将其划分为可供出售金融资产。2009年12月31日，乙公司股票市价为每股11元，甲公司预计该股票价格下跌是暂时的。2010年2月1日，乙公司宣告分派现金股利，每股0.5元。2010年2月25日，甲公司收到乙公司发放的现金股利25万元。2010年12月31日，乙公司股票市价下跌至每股6元，预计还将继续下跌。2011年1月5日，甲公司将该项金融资产全部出售，取得价款450万元。要求：根据上述经济业务，不考虑

6、其他因素，回答下列各题。 、关于上述金融资产的会计处理，不正确的是( )。A、可供出售金融资产的入账价值为602万元B、2009年末，因公允价值变动计入资本公积的金额为52万元C、2010年2月1日，因分得现金股利确认的投资收益为25万元D、2010年末，因发生减值计入资产减值损失的金额为250万元 、2011年1月5日，甲公司因处置可供出售金融资产而计入投资收益的金额是( )。A、202万元B、98万元C、150万元D、152万元6、A公司于2010年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票500万股作为可供出售金融资产，每股支付价款6元（含已宣告但尚未发放的现金股利1.5元），另支付相

7、关费用20万元，A公司可供出售金融资产取得时的入账价值为（ ）。 A、3 020万元B、2 250万元C、2 270万元D、3 000万元7、企业因持有至到期投资部分出售或重分类的金额较大，且不属于企业会计准则所允许的例外情况，使该投资的剩余部分不再适合划分为持有至到期投资的，企业应将该投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产，下列说法不正确的是（）。 A、重分类日该剩余部分划分为可供出售金融资产按照公允价值入账B、重分类日该剩余部分的账面价值和公允价值之间的差额计入资本公积C、在出售该项可供出售金融资产时，原计入资本公积的部分相应的转出D、重分类日该剩余部分划分为可供出售金融资产按照摊余成本进

8、行后续计量8、甲公司2008年12月31日应收账款余额为200万元（没有其他应收款项），“坏账准备”科目贷方余额为5万元；2009年发生坏账8万元，已核销的坏账又收回2万元。2009年12月31日应收账款余额为120万元（其中未到期应收账款为40万元，估计损失1%；过期1个月应收账款为30万元，估计损失2%；过期2个月的应收账款为20万元，估计损失4%；过期3个月的应收账款为20万元，估计损失6%；过期3个月以上应收账款为10万元，估计损失10%）。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1题至第3题。 、甲公司2009年12月31日计提坏账准备前“坏账准备”科目的余额是（ ）。A、5万

9、元B、1万元（借方）C、3万元（借方）D、3万元 、甲公司2009年应提取的坏账准备是（）。A、5万元B、4万元C、3万元D、-5万元 、在已经确认减值损失的金融资产的价值又恢复时,下列金融资产的减值损失不应通过损益转回的是（）。A、应收款项的减值损失B、贷款的减值损失C、可供出售权益工具投资的减值损失D、可供出售债务工具投资的减值损失9、甲公司为上市公司，208209年发生如下业务：（1）208年10月12日，甲公司以每股10元的价格从二级市场购入乙公司股票10万股，支付价款100万元，另支付相关交易费用2万元。甲公司将购入的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。208年12月31日，乙公司股

10、票市场价格为每股18元。209年3月15日，甲公司收到乙公司分派的现金股利4万元。209年4月4日，甲公司将所持有乙公司股票以每股16元的价格全部出售，在支付相关交易费用2.5万元后实际取得款项157.5万元。(2)209年1月1日，甲公司从二级市场购入丙公司分期付息、到期还本的债券12万张，以银行存款支付价款1 050万元，另支付相关交易费用12万元。该债券系丙公司于208年1月1日发行，每张债券面值为100元，期限为3年，票面年利率为5%，每年年末支付当年度利息。甲公司拟持有该债券至到期。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。 、下列关于甲公司209年度及以后年度的会计处理，不

11、正确的是（ ）。A、甲公司209年度因投资乙公司股票确认的投资收益为59.5万元B、甲公司购入丙公司债券的入账价值为1062万元C、甲公司持有丙公司债券至到期累计应确认的投资收益为258万元D、甲公司持有丙公司债券至到期累计应确认的投资收益为318万元 、下列关于甲公司208年度的会计处理，正确的是（ ）。A、甲公司所持乙公司股票208年12月31日的账面价值102万元B、甲公司所持乙公司股票208年12月31日的账面价值180万元C、甲公司取得乙公司股票的初始入账成本为100万元D、年末确认资本公积其他资本公积80万元10、下列不属于金融资产部分转移的情形是（ ）。 A、将金融资产所产生现金

12、流量中特定、可辨认部分转移，如企业将一组类似贷款的应收利息转移等B、将金融资产所产生全部现金流量的一定比例转移，如企业将一组类似贷款的本金和应收利息合计的一定比例转移等C、将金融资产所产生现金流量中特定、可辨认部分的一定比例转移，如企业将一组类似贷款的应收利息的一定比例转移等D、已经收到价款的50%以上11、甲公司201年9月1日销售产品一批给丙公司，价款为600000元，增值税为102000元，双方约定丙公司应于202年6月30日付款。甲公司202年4月10日将应收丙公司的账款出售给工商银行，出售价款为520000元，甲公司与工商银行签订的协议中规定，在应收丙公司账款到期，丙公司不能按期偿还

13、时，银行不能向甲公司追偿。甲公司已收到款项并存入银行。甲公司出售应收账款时应作的会计分录为（）。 A、借：银行存款520000营业外支出182000贷：应收账款702000B、借：银行存款520000财务费用182000贷：应收账款702000 C、借：银行存款520000营业外支出182000贷：短期借款702000D、借：银行存款520000贷：短期借款52000012、下列关于交易性金融资产的说法中正确的是（）。 A、交易费用计入到成本B、是为了短期获利C、只能是股权投资D、公允价值变动计入到所有者权益13、大地公司于2012年5月1日购入某公司于当日发行的面值100万元三年期债券，票面

14、利率为5%，每年末付息到期还本，大地公司准备将其持有至到期，实际支付价款115万元，另支付交易费用8万元，则大地公司该债券的入账价值为（）。 A、115万元B、108万元C、100万元D、123万元14、甲公司于2011年1月1日购入某公司于当日发行的5年期、面值总额为3 000万元、一次还本分期付息的公司债券，甲公司将其划分为持有至到期投资核算，分别于次年的1月5日支付上年度利息，票面年利率为5%，实际支付价款为3 130万元；另支付交易费用2.27万元，实际利率为4%。2012年12月31日 甲公司该批债券的预计未来现金流量现值为2 900万元，则甲公司在2012年末应确认的减值金额为（）

15、。 A、181.56万元B、179.4万元C、0D、232.27万元15、某企业2012年12月25日支付价款1 030万元（含已宣告但尚未发放的现金股利30万元）取得一项股权投资，另支付交易费用5万元，划分为可供出售金融资产。2012年12月28日，收到现金股利30万元。2012年12月31日，该项股权投资的公允价值为1 050万元。假定不考虑其他相关因素。则该企业2012年因该项投资而影响的资产负债表中资本公积项目的金额为（）。 A、45万元B、15万元C、50万元D、016、2012年12月31日，甲公司对其持有的各类金融资产进行评估。其中，持有的A公司股票作为交易性金融资产核算，当日账

16、面价值是100万元，公允价值是80万元；持有的B公司股票作为可供出售金融资产核算，当日账面价值是150万元，公允价值是90万元，预计还将持续下跌，2011年12月31日已计提减值损失10万元；持有的C公司债券作为持有至到期投资核算，当日账面价值是200万元，未来现金流量现值是160万元。假定不考虑其他因素，则下列说法正确的是（）。 A、2012年甲公司应计提的资产减值损失是90万元B、2012年甲公司应计提的资产减值损失是100万元C、2012年甲公司应计提的资产减值损失是110万元D、2012年甲公司应计提的资产减值损失是120万元二、多项选择题1、持有至到期投资在（）情况下，剩余部分可以不

17、重分类为可供出售金融资产。 A、出售日或重分类日距离该项投资到期日或赎回日较近，且市场利率变化对该项投资的公允价值没有显著影响B、根据合同约定的定期偿付或提前还款方式收回该投资几乎所有初始本金后，将剩余部分予以出售或重分类C、因发生重大企业合并或重大处置，为保持现行利率风险头寸或维持现行信用风险政策，将持有至到期投资予以出售D、因法律、行政法规对允许投资的范围或特定投资品种的投资限额作出重大调整，将持有至到期投资予以出售E、企业因为持有意图的转变或管理的需要计划将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产2、金融资产发生减值的客观证据，包括（ ）。 A、发行方或债务人发生严重财务困难B、债务人违反

18、了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等C、权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌D、债务人很可能倒闭或进行其他财务重组E、因发行方发生重大财务困难，该金融资产无法在活跃市场继续交易3、下列有关金融资产减值的处理，不正确的有（）。 A、对单项金额不重大的金融资产，必须包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试B、可供出售金融资产发生减值时，原计入资本公积中的累计损失应该转出C、可供出售权益工具转回的减值损失通过“资产减值损失”转回D、可供出售债务工具转回的减值损失通过“资本公积其他资本公积”转回E、外币金融资产发生减值时，预计未来现金流量现值应该先按外币确定，在计量减值时

19、再按资产负债表日即期汇率折合成为记账本位币反映的金额4、A公司2010年度与投资相关的交易或事项如下：（1）1月1日，从市场购入2000万股B公司发行在外的普通股，准备随时出售，每股成本为12元。A公司不具有控制、共同控制或重大影响。12月31日，B公司股票的市场价格为每股10.5元。（2）1月1日，购入C公司当日按发行的三年期债券1.5万份，每份面值为1000元，实际支付1540.85万元（含交易费用）。A公司计划持有至到期。该债券票面年利率为6%，实际年利率为5%，利息于每年12月31日支付。12月31日，A公司持有的该债券市场价格为1500万元。（3）5月1日，购入D公司发行的认股权证2

20、00万份，成本200万元，每份认股权证可于两年后按每股5元的价格认购D公司增发的1股普通股。12月31日，该认股权证的市场价格为每份0.9元。（4）7月1日，取得E公司10%股权，成本为5 000万元，投资时E公司可辨认净资产公允值为4 600万元。A公司能够对E公司的财务和经营政策施加重大影响。假定A公司取得该投资时, 取得投资时E公司仅有一项100万件A商品的公允价值与账面价值不相等，除此以外，其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。该A商品单位成本为8元，单位公允价值为10元。2010年9月,A公司将200万件的B商品出售给E公司，每件价格7元，每件成本为6元, E公司取得商品作为

21、存货核算。至2010年资产负债表日, E公司对外出售该A商品40万件，出售了B商品130万件。E公司2010年实现的净利润为1800万元（各月利润均衡）。不考虑所得税影响。 （5）持有F上市公司100万股股份，成本为2 500万元，对F上市公司不具有控制、共同控制或重大影响。该股份自2009年7月起限售期为3年。A公司在取得该股份时未将其分类为交易性金融资产。该股份于2009年12月31日的市场价格为2 200万元，2010年12月31日的市场价格为2 350万元。A公司管理层判断，F上市公司股票的公允价值未发生持续严重下跌。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。 、下列各项关于A

22、公司持有的各项投资于2010年12月31日资产负债表的列示的表述中，正确的有（ ）。A、对B公司股权投资，2010年12月31日作为交易性金融资产列示，并按照21000万元计量B、对C公司债权投资，2010年12月31日作为持有至到期投资列示，并按照1500万元计量C、持有的D公司认股权证, 2010年12月31日作为库存股列示，并按照180万元计量D、对E公司股权投资, 2010年12月31日作为长期股权投资列示，并按照5075万元计量E、对F上市公司股权投资, 2010年12月31日作为可供出售金融资产列示，并按照2 350万元计量 、下列各项关于A公司对持有的各项投资分类的表述中，不正确

23、的有（ ）。A、对B公司的股权投资作为可供出售金融资产处理B、对C公司的债权投资作为持有至到期投资处理C、对D公司的认股权证作为应收款项处理D、对E公司的股权投资作为长期股权投资处理E、对F上市公司的股权投资作为长期股权投资处理 、下列各项关于A公司持有的各项投资于2010年度利润表的列示的表述中，不正确的有（ ）。A、对B公司股权投资，2010年12月31日作为公允价值变动收益列示，并按3 000万元计量B、对C公司债券投资，2010年12月31日作为投资收益列示，并按90万元计量C、持有的D公司认股权证, 2010年12月31日作为财务费用列示，并按0万元计量D、对E公司股权投资, 201

24、0年12月31日作为投资收益列示，并按75万元计量E、对F上市公司股权投资，2010年12月31日作为投资收益列示，并按150万元计量5、关于金融资产的计量，下列说法中正确的有（）。 A、交易性金融资产应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认的金额B、可供出售金融资产应当按照取得金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认的金额C、可供出售金融资产应当按照取得时公允价值作为初始确认的金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益D、持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算利息收入，计入投资收益E、交易性金融资产应按照取得时的公允价值作为初始确认的金额，相关交易费用计入当

25、期损益6、 甲公司2010年度与投资相关的交易或事项如下：(1)1月1日，从市场购入1 000万股A公司发行在外的普通股，准备随时出售，每股成本为3.2元。甲公司不具有控制、共同控制或重大影响。另支付交易费用2万元。12月31日，A公司股票的市场价格为每股3.6元。(2)1月1日，购入B公司当日按面值发行的三年期债券400万元，甲公司计划持有至到期。该债券票面年利率为4%，与实际年利率相同，利息与每年12月31日支付。12月31日，甲公司持有的该债券市场价格为400.8万元。(3)1月1日，购入C公司发行的认股权证500万份，成本200万元，每份认股权证可于两年后按每股2.4元的价格认购C公司

26、增发的1股普通股。12月31日，该认股权证的市场价格为每份0.44元。(4)7月1日，购入D公司当日按面值发行的三年期债券800万元，甲公司不准备持有至到期也不打算近期内出售。该债券票面年利率为5%，与实际年利率相同，利息与每年12月31日支付。12月31日，甲公司持有的该债券市场价格为840万元。(5)9月1日，取得E上市公司500万股股份，成本为1 000万元，对E上市公司不具有控制、共同控制或重大影响。该股份自2010年9月起限售期为3年。甲公司在取得该股份时未将其分类为公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。该股份于2010年12月31日的市场价格为960万元，甲公司管理层判断，E

27、上市公司股票的公允价值未发生持续严重下跌。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。 、下列各项关于甲公司对持有的各项投资进行初始计量的表述中，正确的有( )。A、对A公司的股权投资按照公允价值3 200万元计量，支付交易费用2万元计入投资收益B、对B公司的债权投资按照400万元计量C、对C公司的认股权证按照200万元计量D、对D公司的债权按照800万元计量E、对E公司的股权投资按照1 000万元计量 、下列关于甲公司持有的各项投资于2010年12月31日资产负债表列示的表述中，正确的有( )。A、对A公司股权投资列示为交易性金融资产，按3 600万元计量B、对B公司债权投资列示为持有

28、至到期投资，按400.8万元计量C、持有的C公司认股权证列示为交易性金融资产，按220万元计量D、对D公司债券投资列示为可供出售金融资产，按840万元计量E、对E上市公司股权投资列示为可供出售金融资产，按960万元计量7、下列事项中，应终止确认的金融资产有（ ）。 A、企业以不附追索权方式出售金融资产B、企业采用附追索权方式出售金融资产C、贷款整体转移并对该贷款可能发生的信用损失进行全额补偿等D、企业将金融资产出售，同时与买入方签订协议，在约定期限结束时按当日该金融资产的公允价值回购E、企业将金融资产出售，同时与买入方签订协议，在约定期限结束时按固定价格将该金融资产回购8、下列各种情形，一般不

29、应终止确认相关金融资产的有（）。 A、企业采用附追索权方式出售金融资产B、企业将金融资产出售同时与买入方签订买断式回购协议C、企业将金融资产出售同时与买入方签订看跌期权合约，且该看跌期权是一项重大价内期权D、企业将金融资产出售同时与买入方签订看跌期权合约，且该看跌期权是一项重大价外期权E、企业采用不附追索权方式出售金融资产三、计算题1、A公司2009年购入B公司股票用于随时对外出售，交易情况见下表：2009年2010年2011年3月6日12月31日2月21日12月31日3月16日购入股票公允价值（元/股）按每股宣告发放现金股利0.3元公允价值（元/股）出售数量（万股）股票市价（元/股）-数量（

30、万股）股票市价（元/股）处置时交易费用（万元）1005.04.5-5.3全部5.15要求：不考虑其他因素，填写下列表格，并写出相关账务处理。2009年期末交易性金融资产2010年期末交易性金融资产2011年成本公允价值变动期末账面价值投资收益公允价值变动期末账面价值公允价值变动损益投资收益对利润总额的影响2009年期末交易性金融资产2010年期末交易性金融资产2011年成本公允价值变动期末账面价值投资收益公允价值变动期末账面价值公允价值变动损益投资收益对利润总额的影响500-504503080530-305-252、甲公司200年1月2日从证券交易市场购入乙公司发行的分离交易可转债，面值150

31、0万元，债券尚有期限为3年，将于202年12月31日到期，该债券票面年利率1.50%，每年12月31日支付当年利息。甲公司同时获得200万份认股权证，每份权证的认购价格为人民币5.10元股，行权日为债券到期日，即甲公司具有在202年12月31日以5.10元股购入200万股乙公司股票的权利。甲公司合计支付人民币1650万元，其中债券交易价1350万元，确定实际利率为5.19%，权证交易价300万元，200年12月31日权证公允价值为315万元。201年12月31日权证公允价值为307.5万元，202年12月31日甲公司收回债券本金和最后一期利息，同时对权证行权，按照每股5.10元购入200万股乙

32、公司股票，确认为交易性金融资产并支付手续费3万元，当日乙公司股票市价为12元。要求：编制甲公司以上业务的相关会计分录。 3、嘉华公司有关可供出售金融资产业务如下：（1）2010年1月1日，嘉华公司购买了一项当日发行的债券，年限5年，面值为3 000万元，实际支付价款为2 600万元，另支付交易费用20.89万元，票面利率3，次年1月10日支付利息。该债券在第五年兑付（不能提前兑付）本金。嘉华公司将其划分为可供出售金融资产。假定初始确认的实际利率为6%。（2）2010年末该债券公允价值为2 608.14万元。经分析认为属于暂时下跌。（3）2011年末该债券公允价值为2 079.43万元。经分析认

33、为属于持续下跌。 （4）2012年末该债券公允价值为2 814.2万元。 （5）2013年1月1日，以2900万元出售全部该债券。假定不考虑其他因素。要求：（1）编制2010年1月1日取得可供出售金融资产时的会计分录；（2）计算2010年末可供出售金融资产应收利息、实际利息收入利息调整的摊销额并编制相关会计分录；（3）计算嘉华公司2010年因可供出售金融资产业务对当期损益及所有者权益的影响额；（4）编制2011年末计提可供出售金融资产减值准备的会计分录，并计算计提减值准备后的账面价值；（5）计算2012年末可供出售金融资产应收利息、实际利息收入利息调整的摊销额并编制相关会计分录；（6）编制20

34、12年末有关可供出售金融资产公允价值变动的会计分录；（7）计算2013年可供出售金融资产的出售损益。 4、安信公司有关可供出售金融资产业务如下： （1）2009年1月1日，安信公司从股票二级市场以每股33元的价格购入华康公司发行的股票200万股，占华康公司有表决权股份的5%，对华康公司无重大影响，划分为可供出售金融资产。另支付相关交易费用60万元。（2）2009年5月10日，华康公司宣告发放现金股利1 800万元。（3）2009年5月15日，安信公司收到现金股利。（4）2009年12月31 日，该股票的市场价格为每股29.25元。安信公司预计该股票的价格下跌是暂时的。（5）2010年，华康公司

35、因违犯相关证券法规，受到证券监管部门查处。受此影响，华康公司股票的价格发生下跌。至2010年12月31日，该股票的市场价格下跌到每股13.5元。（6）2011年，华康公司整改完成，加之市场宏观面好转，股票价格有所回升，至12月31日，该股票的市场价格上升到每股22.5元。 （7）2012年1月31日，安信公司将该股票全部出售，每股出售价格为18元。假定不考虑其他因素。 要求：（1）计算2009年12月31 日该金融资产的账面价值，并编制确认公允价值变动的会计分录。（2）计算2010年12月31日安信公司针对该金融资产计提减值损失的金额，并编制会计分录。（3）2011年12月31日，安信公司认为

36、公允价值上升应转回原计提的减值金额，即确认股票价格上涨20022.5（6 6608103 150）1 800（万元），编制了如下会计分录：借：可供出售金融资产公允价值变动 1 800贷：资产减值损失 1 800请判断安信公司编制的会计分录是否正确。 如不正确，请做出正确的会计处理。（4）2012年1月31日，安信公司将该股票全部出售，并编制了如下会计分录：借：银行存款 3 600（20018）可供出售金融资产公允价值变动 2 160（8103 1501 800）资本公积其他资本公积 1 800贷：可供出售金融资产成本 6 660投资收益 900 请判断安信公司编制的会计分录是否正确。 如不正确

37、，请做出正确的会计处理。 答案部分 音频视频QQ271674469一、单项选择题1、 【正确答案】 B【答案解析】 甲公司所持乙公司股票210年10月10日的入账价值86041000.16840（万元）、 【正确答案】 B【答案解析】 应确认的投资收益4+960（86041000.16）116（万元）2、 【正确答案】 C【答案解析】 交易性金融资产的入账价值1 050401 010（万元）、 【正确答案】 A【答案解析】 处置交易性金融资产产生的损益金额=（1600-10）-1500=90（万元）。3、 【正确答案】 B【答案解析】 甲公司购入乙公司债券的入账价值1050+121062（万元

38、）、 【正确答案】 C【答案解析】 甲公司购入乙公司债券时确认利息调整的金额121001062138（万元），且为贷方金额。、 【正确答案】 B【答案解析】 根据期末计提利息的分录：借：应收利息持有至到期投资利息调整贷：投资收益其中：应收利息1210052=120（万元）；持有至到期投资利息调整=138（万元）。故累计投资收益=120+138=258（万元）注意：本题表明，对于持有至到期投资，若仅要求计算累计投资收益，则不需计算实际利率。提示：投资收益=应收利息+（或-）利息调整的摊销额4、【正确答案】 B【答案解析】 企业取得的持有至到期投资，应按该债券的面值，借记“持有至到期投资成本”科目

39、，按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资利息调整”科目。期末，因为是一次还本付息，所以利息计入持有至到期投资应计利息。2011年1月1日，会计处理是：借：持有至到期投资成本600 利息调整80贷：银行存款6802011年12月31日，会计处理是：借：持有至到期投资应计利息 48贷：持有至到期投资利息调整7.2投资收益40.8所以，2011年12月31日，持有至到期投资的账面价值680487.2720.8（万元）。【该题针对“持有至到期投资的后续计量”知识点进行考核】 5、 【正确答案】

40、 D【答案解析】 2010年末计入资产减值损失的金额(60252)65052302(万元)、 【正确答案】 C【答案解析】 处置时计入投资收益的金额450650150(万元)6、【正确答案】 C【答案解析】 交易费用计入成本，入账价值500（61.5）202 270（万元）。【该题针对“可供出售金融资产的确认和初始计量”知识点进行考核】 7、【正确答案】 D【答案解析】 重分类日该剩余部分划分为可供出售金融资产应该按照公允价值进行后续计量，而不是按照摊余成本进行后续计量。【该题针对“金融资产的重分类”知识点进行考核】 8、 【正确答案】 B【答案解析】 2009年12月31日计提坏账准备前，坏

41、账准备科目的余额5821（万元）（借方）。、 【正确答案】 A【答案解析】 期末坏账准备科目应有的余额401%+302%204%+206%1010%4（万元）所以，本期应计提坏账准备4（1）5（万元）。、 【正确答案】 C【答案解析】 9、 【正确答案】 D【答案解析】 甲公司209年度因投资乙公司股票确认的投资收益4+(157.5102)59.5(万元)，甲公司购入丙公司债券的入账价值1 050+121 062(万元)，甲公司持有丙公司债券至到期累计应确认的投资收益1210052+(121001062)258(万元)。注意：121001 062138（万元），为初始购入时计入利息调整的金额，

42、根据期末计提利息的分录：借：应收利息持有至到期投资利息调整贷：投资收益可以得知，累计确认的投资收益两年确认的应收利息金额+初始购入时确认的利息调整金额(持有至到期时利息调整的金额摊销完毕)，故无需自己计算实际利率。、 【正确答案】 B【答案解析】 甲公司所持乙公司股票208年12月31日的账面价值1810180(万元)，初始入账成本为102万元，年末确认资本公积78（180-102）万元。10、【正确答案】 D【答案解析】 金融资产部分转移，包括下列三种情形：（1）将金融资产所产生现金流量中特定、可辨认部分转移，如企业将一组类似贷款的应收利息转移等。（2）将金融资产所产生全部现金流量的一定比例

43、转移，如企业将一组类似贷款的本金和应收利息合计的90转移等。（3）将金融资产所产生现金流量中特定、可辨认部分的一定比例转移，如企业将一组类似贷款的应收利息的90转移等。对收取价款的比例并没有限定。【该题针对“金融资产转移的确认和计量”知识点进行考核】 11、【正确答案】 A【答案解析】 【该题针对“金融资产转移的确认和计量”知识点进行考核】 12、【正确答案】 B【答案解析】 选项A，为了购买交易性金融资产发生的交易费用计入到投资收益不计入到成本；取得交易性金融资产的目的，主要是为了近期内出售或回购。比如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。故选项B正确，而选项C错误；选项

44、D，交易性金融资产后续计量的公允价值变动计入到公允价值变动损益，属于当期损益，不是所有者权益。【该题针对“交易性金融资产的核算”知识点进行考核】 13、【正确答案】 D【答案解析】 持有至到期投资应该以实际支付的购买价款与相应的交易费用之和作为初始入账价值，本题为1158123（万元）。【该题针对“持有至到期投资的确认和初始计量”知识点进行考核】 14、【正确答案】 A【答案解析】 该债券在2011年末的摊余成本为（3 1302.27）（3 1302.27）4%3 0005%3 107.56（万元），则2012年末的摊余成本为3 107.56（3 107.564%3 0005%）3 081.8

45、6（万元），而此时的未来现金流量现值为2 900万元，则应确认的减值金额3 081.862 900181.56（万元）。【该题针对“持有至到期投资的后续计量”知识点进行考核】 15、【正确答案】 A【答案解析】 可供出售金融资产的初始入账价值（1 03030）51 005（万元），期末的公允价值为1 050万元，则公允价值变动应计入到资本公积的金额为1 0501 00545（万元），因为不考虑其他因素所以不用考虑所得税的影响，对资产负债表中资本公积的影响金额就是45万元。【该题针对“可供出售金融资产的后续计量”知识点进行考核】 16、【正确答案】 B【答案解析】 2012年甲公司应计提的资产减

46、值损失的金额（15090）（200160）100（万元）【该题针对“金融资产减值”知识点进行考核】 二、多项选择题1、【正确答案】 ABCD【答案解析】 【该题针对“金融资产的重分类”知识点进行考核】 2、【正确答案】 ABCDE【答案解析】 以上选项均为金融资产发生减值的客观证据。【该题针对“金融资产减值”知识点进行考核】 3、【正确答案】 ACD【答案解析】 选项A，可以单独进行减值测试，也可以包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试；选项C，可供出售权益工具发生的减值损失不得通过损益转回，而是：借：可供出售金融资产公允价值变动贷：资本公积其他资本公积选项D，可供出售债务工具

47、减值损失的转回应通过“资产减值损失”科目。【该题针对“金融资产减值”知识点进行考核】 4、 【正确答案】 ADE【答案解析】 A选项，资料1，对B公司股权投资的账面余额200010.521000万元；所以正确。B选项，资料2，对C公司债权投资的摊余成本1540.85（1500677.04）1527.89（万元），所以不正确。C选项，资料3，持有D公司认股权证的账面余额2000.9180万元；但是应列示为交易性金融资产，而不是库存股，不正确。D选项，资料4，对E公司的股权投资的账面余额为5000755075万元；正确。E选项，资料5，对F公司股权投资的账面余额为公允价值2350万元，正确。、 【

48、正确答案】 ACE【答案解析】 A选项，资料1，由于准备随时出售，对B公司的股权投资应作为交易性金融资产处理；所以不正确。B选项，资料2，对C公司投资计划持有至到期，作为持有至到期投资处理；所以正确。C选项，资料3，对D公司的认股权证是衍生工具，因此应划为交易性金融资产核算。所以不正确。D选项，资料4，对E公司的股权投资由于能够施加重大影响作为长期股权投资处理；所以正确。E选项，资料5，对F公司的投资因为能够确认市场价格，因此认为公允价值能够可靠取得，且不具有控制、共同控制或重大影响，因此不能确认为长期股权投资，因为没有划分交易性金融资产，将该限售股权划分为可供出售金融资产，所以不正确。、 【

49、正确答案】 BCE【答案解析】 A选项，资料1，对B公司股权投资确认的公允价值变动损益2000（10.512）3000（万元）；A选项正确。B选项，资料2，对C公司的债券投资确认的投资收益1540.85577.04（万元）；B选项不正确。C选项，资料3，对D公司认股权证确认的公允价值变动损益2000.920020万元；所以不正确。D选项，资料4，对E公司股权投资确认的投资收益1800/2（108）40（76）70 1075万元；正确。E 选项，资料5，对F公司股权投资确认的投资收益0，因为这项投资作为可供出售金融资产核算，公允价值变动计入资本公积。所以不正确。5、【正确答案】 BDE【答案解析

50、】 本题考查的知识点是金融资产的核算。选项A，相关的交易费用应计入投资收益；选项C，相关的交易费用应计入初始确认金额。【该题针对“金融资产的核算（综合）”知识点进行考核】 6、 【正确答案】 ABCDE【答案解析】 、 【正确答案】 ACDE【答案解析】 选项A，对A公司股权投资作为交易性金融资产，账面价值1 0003.63 600(万元)；选项B，对B公司债权投资作为持有至到期投资，账面价值为400万元；选项C，持有C公司认股权证作为交易性金融资产，账面余额5000.44220(万元)；选项D，对D公司的债券投资作为可供出售金融资产，期末按公允价值840万元计量；选项E，对E公司股权投资作为

51、可供出售金融资产，期末按公允价值960万元计量。 7、【正确答案】 AD【答案解析】 下列情况表明企业保留了金融资产所有权上几乎所有风险和报酬，不应当终止确认相关金融资产：（1）企业采用附追索权方式出售金融资产；（2）企业将金融资产出售，同时与买入方签订协议，在约定期限结束时按固定价格将该金融资产回购；（3）企业将金融资产出售，同时与买入方签订看跌期权合约（即买入方有权将金融资产反售给企业），但从合约条款判断，该看跌期权是一项重大价内期权；（4）企业（银行）将信贷资产整体转移，同时保证对金融资产买方可能发生的信用损失进行全额补偿。【该题针对“金融资产转移的确认和计量”知识点进行考核】 8、【正

52、确答案】 ABC【答案解析】 选项ABC，企业仍保留了该金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，不符合终止确认金融资产的条件。【该题针对“金融资产转移的确认和计量”知识点进行考核】 三、计算题1、【正确答案】 2009年期末交易性金融资产2010年期末交易性金融资产2011年成本公允价值变动期末账面价值投资收益公允价值变动期末账面价值公允价值变动损益投资收益对利润总额的影响500-504503080530-305-25账务处理：（1）2009年3月6取得交易性金融资产借：交易性金融资产成本500 贷：银行存款500（2）2009年12月31日借：公允价值变动损益50 （54.5）100贷：交易性

53、金融资产公允价值变动50（3）2010年2月21日借：应收股利30 （1000.3）贷：投资收益30借：银行存款30贷：应收股利30（4）2010年12月31 日借：交易性金融资产公允价值变动80贷：公允价值变动损益80 （5.34.5）100（5）2011年3月16日借：银行存款505 （5105）投资收益 25贷：交易性金融资产成本500公允价值变动30借：公允价值变动损益30贷：投资收益30【答案解析】 【该题针对“交易性金融资产的核算”知识点进行考核】 2、【正确答案】 购入的权证为衍生金融工具，应确认为交易性金融资产。200年1月2日购入时：借：持有至到期投资成本 1500交易性金融

54、资产成本 300贷：银行存款 1650持有至到期投资利息调整 150200年12月31日确认债券的投资收益和认股权证公允价值变动：借：应收利息 22.5持有至到期投资利息调整 47.565贷：投资收益 70.065借：交易性金融资产公允价值变动 15贷：公允价值变动损益 15201年12月31日确认债券的投资收益和认股权证公允价值变动：借：应收利息 22.5持有至到期投资利息调整 50.03贷：投资收益 72.53借：公允价值变动损益 7.5贷：交易性金融资产公允价值变动 7.5202年12月31日债券权证到期：借：应收利息 22.5持有至到期投资利息调整 52.63贷：投资收益 75.13借

55、：银行存款 1522.5贷：持有至到期投资成本 1500应收利息 22.5权证到期行权价为5.10元，支付现金1020万元，原权证价格本金300万元，公允价值变动=15-7.5=7.5（万元），合计1327.5万元。该股票公允价值=12200=2400（万元），202年公允价值变动=2400-1327.5=1072.5（万元）。借：交易性金融资产成本 1327.5贷：银行存款 1020交易性金融资产成本 300公允价值变动 7.5借：公允价值变动损益 7.5贷：投资收益 7.5借：投资收益 3贷：银行存款 3借：交易性金融资产公允价值变动 1072.5贷：公允价值变动损益 1072.5【答案解

56、析】 【该题针对“金融资产的核算（综合）”知识点进行考核】 3、【正确答案】 （1）2010年1月1日借：可供出售金融资产成本 3 000贷：银行存款 2 620.89可供出售金融资产利息调整 379.11（2）2010年末应收利息3 000390（万元）实际利息收入2 620.896%157.25（万元）利息调整的摊销157.259067.25（万元）借：应收利息 90可供出售金融资产利息调整 67.25 贷：投资收益 157.25（3）2010年末摊余成本2 620.8967.252 688.14（万元）公允价值变动2 608.142 688.1480（万元）借：资本公积其他资本公积 80

57、贷：可供出售金融资产公允价值变动80因此2010年对所有者权益的影响额80（万元）综合上面业务，2010年对当期损益的影响额157.25（万元）（4）2011年末应收利息3 000390（万元）实际利息收入2 688.146%161.29（万元）利息调整的摊销161.299071.29（万元）2011年末账面价值2 608.1471.292 679.43（万元）2011年末公允价值变动2 079.432 679.43600（万元）2011年末计提减值损失60080680（万元）借：资产减值损失 680贷：资本公积其他资本公积 80可供出售金融资产公允价值变动 600计提减值准备后的账面价值2

58、679.436002 079.43（万元）（5）2012年末应收利息3 000390（万元）实际利息收入2 079.436%124.77（万元）利息调整摊销124.779034.77（万元）借：应收利息 90可供出售金融资产利息调整 34.77贷：投资收益 124.77（6）2012年末账面价值2 079.4334.772 114.2（万元）2012年末公允价值变动2 814.22 114.2700（万元）借：可供出售金融资产公允价值变动 700贷：资产减值损失 680资本公积其他资本公积 20 （7）2013年1月出售借：银行存款 2 900 可供出售金融资产利息调整 205.8资本公积其他资本公积 20贷：可供出售金融资产成本 3 000公允价值变动 20 应收利息 90投资收益 15.8【答案解析】 【该题针对“金融资产的核算（综合）”知识点进行考核】 4、【正确答案】 （1）2009年1月1日确认可供出售金融资产的入账价值=2003360=6 660（万元），2009年12月31日可供出售金融资产公允价值变动的金额=20029.256 660=-810（万元），2009年12月31 日该金融资产的账面价值=20029.25=5 850（万元）。分录如下：借：资本公积其他资本公积 810贷：可供出售金融资产公允价值变动 810（2）2010年12月31日安信公司确认股票投