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1、信用社（银行）财务稽核审计现场操作细则03.01检查是否根据授信制度制定合理的财务审批权限，未经批准超限额审批及越权审批是否追究审批人和财务经办人的责任，报帐凭证是否合法、合规，有无白条抵库现象（相关文件）03.02 检查是否制定本社经营目标，按部门、单位有机分解目标和制定具体实施方案。是否建立目标考核责任制度，对目标实行系统监测。（相关制度、经营目标） 03.03 检查是否按季进行经营活动分析，开展调查研究，针对主要问题，采取相应措施，并及时纠正计划目标偏差（分析报告）03.04 检查是否严格执行上级部门下达的财务指标限额以及资产负债比例管理规定中有关财务方面的比例，并定期对执行情况进行检查
2、、监测和分析（相关资料）03.05 检查利息收入，查阅各类贷款分户账、借据、计息清单，审查计息范围的完整，是否按规定利率计收利息，有无擅自变动利率和减免利息，是否在规定权限内使用浮动利率，对逾期贷款、挤占挪用贷款是否按规定加罚息；发生拖欠利息是否按规定计算复息；检查表内、表外应收利息是否正确，是否按规定的标准计算。（相关分户账、借据、计息清单、凭证）03.06 检查金融机构往来收入，主要检查金融机构往来利息收入及所辖二级科目分户账。重点检查其利率执行、计算是否准确，是否核算了不属于金融机构往来的利息收入。查阅系统内借出、拆放同业资金总账、分户账、协议书、合同、月计表、损益表、借据，根据拆放额、
3、期限与利率计算应收利息。（相关分户账、借据、计息清单、凭证）03.07 手续费收入，检查代理证券业务收入、追偿款收入、结算收入、委托代理业务等收入是否全额及时入帐。（相关分户账、借据、计息清单、凭证）03.08 其他营业收入，查阅咨询、担保、代保管、固定资产出租、各种滞纳金收取等业务的合同、协议；查阅与租用单位签定的协议，出租收入与协议是否一致。（协议书、合同、相关账表）03.09投资收益，查阅本社投资项目的合同、与协议有关的账簿、凭证是否一致，检查短期、长期投资的收益是否按规定及时入账，有无将投资收益私设“小金库”的问题（合同、协议、账表 、凭证）03.10 营业外收入，检查罚没款收入、固定
4、资产盘盈及清理收入、出纳长款收入、其他营业外收入是否及时全额入账。固定资产盘盈清理列账是否经有权部门审批。（相关账簿、批准文件）03.11 利息支出，检查利率使用使用是否准确；检查是否在利息支出中列支费用及购建固定资产；查看应付利息的计提标准是否正确，有无多提或少提现象。（凭证、帐簿、报表）03.12 金融机构往来支出，检查损益表中金融机构往来各项支出数与相对应的分户账各子目明细数相一致；检查“同业存放”、“同业拆入”分户账的积数和利率使用，计算应付利息与利息清单核对，利息清单与“金融企业往来支出”科目有关帐户的支出数相勾对，对单笔拆借资金利息支出，核对借据与分户账及资金的动向，验证拆借资金的
5、真实性。（相关账、表、利息清单、传票、借据）03.13 手续费支出，检查各种手续费支出的明细分户账、手续费支出计算表及凭证，核对相关手续费支出的一致性。（相关账、凭证）03.14 业务及管理费，检查营业费用总账、明细帐、凭证，看费用开支范围和标准是否符合规定；检查工资性支出限额指标管理及各种补贴是否合规，职工福利费、养老保险、住房公积金、工会经费、劳保及待业保险费等提取的比例是否正确； 查看电子设备运转费、钞币运送费、修理费、租赁费、其他费用等有无变相列支固定资产以租代购；检查递延资产科目核算的待摊费用是否符合权责发生制规定。（费用分户账、损益表）03.15 检查营业税及附加和所得税的提取交纳
6、是否准确。（费用分户账、损益表）03.16 其他营业支出，检查呆账准备金的提取范围和比例与财务制度规定是否一致，核算呆账审批手续是否合规，报损后又收回的呆账帐务处理是否正确；检查固定资产折旧是否准确使用折旧率，折旧的年限是否恰当，有无加速和减缓折旧情况；业务宣传费和业务招待费是否超比例列支。（费用账、损益表）03.17 营业外支出，检查固定资产盘亏及财产清理的损失、出纳短款、其他营业外支出的核算是否真实合规，固定资产盘亏及财产损失清理列账是否经有权部门审批。（固定资产账、批准文件）03.18 检查工资总额是否超上级部门核批标准，效益工资的计提范围和比例是否按照有关规定进行计提，是否有多提少提、账务处理不规范的情况。基层单位效益工资是否按有关规定办理。（有关规定、相关账表）
信用社（银行）财务稽核审计现场操作细则
