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1、企业内部控制案例分析第8讲 资金活动一、什么是资金活动资金活动，是指企业筹资、投资和资金营运等活动的总称。二、风险识别1.筹资决策不当，引发资本结构不合理或无效融筹资决策不当，引发资本结构不合理或无效融资，可能导致筹资成本过高或债务危机。资，可能导致筹资成本过高或债务危机。2.投资决策失误，引发盲目扩张或丧失发展机遇投资决策失误，引发盲目扩张或丧失发展机遇，可能导致资金链断裂或使用效益低下。，可能导致资金链断裂或使用效益低下。3.资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境或资金冗余。入财务困境或资金冗余。4.资金活动管控不严，可能导致资金挪用、侵
2、占资金活动管控不严，可能导致资金挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。、抽逃或遭受欺诈。三、筹资筹资 1.企业应根据筹资目标和规划，结合年度企业应根据筹资目标和规划，结合年度全面预算，拟订筹资方案，明确筹资用途全面预算，拟订筹资方案，明确筹资用途、规模、结构和方式等，对筹资成本和潜、规模、结构和方式等，对筹资成本和潜在风险作出充分估计。在风险作出充分估计。 2.企业应当对筹资方案进行严格审批，重企业应当对筹资方案进行严格审批，重点关注筹资用途的可行性和相应的偿债能点关注筹资用途的可行性和相应的偿债能力。重大筹资方案，应当按照规定的权限力。重大筹资方案，应当按照规定的权限和程序实行集体决策或者联签制度。和
3、程序实行集体决策或者联签制度。 三、筹资筹资 3.企业应当严格按照筹资方案确定的企业应当严格按照筹资方案确定的用途使用资金。用途使用资金。 由于市场环境变化等确需改变资金用由于市场环境变化等确需改变资金用途的，应当履行相应的审批程序。途的，应当履行相应的审批程序。严严禁擅自改变资金用途禁擅自改变资金用途。四、投资四、投资1.企业应根据投资目标和规划，合理安排资企业应根据投资目标和规划，合理安排资金投放结构，科学确定投资项目，拟订投金投放结构，科学确定投资项目，拟订投资方案。企业选择投资项目应当资方案。企业选择投资项目应当突出主业突出主业，谨慎从事股票投资或衍生金融产品等高，谨慎从事股票投资或衍
4、生金融产品等高风险投资。风险投资。2.企业应当加强对投资方案的可行性研究，企业应当加强对投资方案的可行性研究，重点对重点对风险与收益风险与收益等作出客观评价。等作出客观评价。四、投资3.企业应指定专门机构或人员对投企业应指定专门机构或人员对投资项目进行资项目进行跟踪管理跟踪管理，及时收集被，及时收集被投资方财务报告等相关资料。投资方财务报告等相关资料。4.对于到期无法收回的投资，应建对于到期无法收回的投资，应建立责任追究制度。立责任追究制度。五、营运1.企业应当充分发挥全面预算管理在资金综合平衡中的作用，严格按照预算要求组织协调资金调度，实现资金营运良性循环。 企业出现临时性资金短缺，可以通过
5、短期融资等方式获取资金。 资金出现短期闲置，在保证安全性和流动性的前提下，可以通过购买国债等多种方式提高资金效益。五、营运 2.企业在生产经营及其他业务活动企业在生产经营及其他业务活动中取得的资金收入应当中取得的资金收入应当及时入账及时入账，不得账外设账，严禁收款不入账、不得账外设账，严禁收款不入账、设立设立“小金库小金库”。五、营运 3.企业办理资金支付业务，应当明确支出企业办理资金支付业务，应当明确支出款项的用途、金额、预算、限额、支付方款项的用途、金额、预算、限额、支付方式等内容，并附原始单据或相关证明，履式等内容，并附原始单据或相关证明，履行严格的授权审批程序后，方可安排资金行严格的授权审批程序后，方可安排资金支出。支出。 4.企业办理资金收付业务，不得由一人办企业办理资金收付业务，不得由一人办理货币资金全过程业务，严禁将办理资金理货币资金全过程业务，严禁将办理资金支付业务相关印章和票据集中一人保管支付业务相关印章和票据集中一人保管。案例：郑百文巨额亏空的背后案例：郑百文巨额亏空的背后案例：郑百文巨额亏空的背后案例：郑百文巨额亏空的背后案例分析案例分析 山财培训网
企业内部控制案例分析讲义8
