事业单位会计实务分录.doc

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1、事业单位会计实务分录一、财政补助收入 财政补助收入(总帐)帐户，核算事业单位按照核定的预算和经费领报关系收到的由财政部门或上级拨入的各类事业经费，余额一般在贷方，反映财政补助收入累计数。 收到财政补助收入时，借：银行存款， 贷：财政补助收入 余额缴回时，借：财政补助收入， 贷：银行存款年终结帐时，将“财政补助收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目， 借：财政补助收入， 贷：事业结余 年终结帐后,本科目无余额，应按“国家预算收入科目”“款”级科目设置明细帐。 二、上级补助收入 上级补助收入(总帐)帐户，核算事业单位收到上级单位拨入的非财政补助资金，余额一般在贷方，反映上级补助收入累计数。 收到上

2、级补助收入时，借：银行存款， 贷：上级补助收入 余额缴回时，借：上级补助收入， 贷：银行存款 年终结帐时，将“上级补助收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目，年终结帐后，本科目无余额。 借：上级补助收入，贷：事业结余 三、拨入专款 拨入专款(总帐)帐户是指定用途、并需要单独报账的专项资金，余额一般在贷方，反映拨入专款的累计数,年终未完项目暂不结转，科目应按资金来源和项目设明细帐核算。 收到拨入专款时，借：银行存款， 贷：拨入专款 余额缴回时，借：拨入专款， 贷：银行存款 余额留归本单位时借：拨入专款， 贷：事业基金一般基金 年终结帐时,对已完工项目,将“拨入专款”与“拨出专款”、“专款支出”科

3、目对冲， 借：拨入专款， 贷：拨出专款（专款支出） :余额转入“事业结余”，借：拨出专款， 贷：事业结余 四、事业收入 事业收入(总帐)帐户，核算事业单位开展专业业务活动，所取得的收入，余额一般在贷方，反映事业收入累计数。根据事业收入的种类或来源设置明细帐。收到从财政专户核拨的预算外资金，也在本科目核算。但收到应返还所属单位的预算外资金，主管部门要通过“其他应付款”核算。 取得收入时， 借：银行存款(应收帐款)，中国会计社区, 贷：事业收入 收到应缴财政专户的收入， 借：银行存款， 贷：应缴财政专户款 上缴应缴财政专户款, 借：应缴财政专户款 贷：银行存款 收到财政专户拨入预算外资金时，借：银

4、行存款 贷：事业收入 期末,应将“事业收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目，结转后本科目应无余额。 借：事业收入 贷：事业结余 五、经营收入经营收入(总帐)帐户，核算事业单位开展非独立核算经营活动取得的收入，余额一般在贷方，反映经营收入累计数。可根据收入种类设置明细科目，也可并设若干总帐科目。 取得租金收入时，借:银行存款(现金) 贷:经营收入取得经营收入时， 小规模纳税人不含税收入实收额（1+4%） 应缴增值税不含税收入4 借：银行存款（应收帐款、应收票据） 贷:经营收入(不含税) 一般纳税人按实收价款扣除增值税销项税额,借：银行存款（应收帐款、应收票据） 贷:经营收入 发生的销货退回，不

5、论是否属于本年度销售的，都应冲减本期的经营收入; 小规模纳税人，借：经营收入 贷：银行存款 借：应交税金应交增值税 一般纳税人按不含税价格， 借：经营收入借：应交税金应交增值税(销项税额) 贷：银行存款 单位为取得经营收入而发生的折让和折扣，应当相应的冲减经营收入。 期末应将“经营收入”贷方余额全部转入“经营结余”科目,结转后本科目应无余额。 借：经营收入 贷：经营结余 六、附属单位缴款 附属单位缴款(总帐)帐户，核算事业单位收到附属单位按规定交来的款项，余额一般在贷方，反映附属单位缴款累计数。应按交款单位设置明细帐。收到款项时，借：银行存款，贷：附属单位缴款 发生退回时，借：附属单位缴款 贷

6、：银行存款 年终,应将附属单位缴款贷方余额全部转入“事业结余”科目,结转后本科目应无余额。 借：附属单位缴款，贷：事业结余 七、其他收入 其他收入(总帐)帐户，核算事业单位除上述收入以外的收入，如投资收益、资产出租、捐赠、其他单位补助、零星杂项收入等。余额一般在贷方，反映其他收入累计数。应按收入种类设置明细帐。 取得收入时，借：银行存款，贷：其他收入 收入退回时，借：其他收入，贷：银行存款 年终，应将其他收入贷方余额全部转入“事业结余”科目，结转后本科目应无余额。借：其他收入，贷：事业结余 八、拨出经费 拨出经费(总帐)帐户，核算事业单位按核定的预算拨付所属单位的预算资金，余额一般在借方，反映

7、拨出经费累计数。本科目应按所属单位名称设置明细帐。 拨出经费时， 借：拨出经费贷：银行存款 结余收回时， 借：银行存款 贷：拨出经费 年终将本科目借方余额全数转入“事业结余”科目，结转后本科目无余额。借：事业结余， 贷：拨出经费 对附属单位拨付的非财政性补助资金或专项资金，不通过本科目核算。 本科目应按所属单位名称设置明细帐。 九、拨出专款 拨出专款(总帐)帐户，核算主管部门拨给所属单位需要单独报账的专项资金，余额一般在借方，反映拨出专款累计数。本科目应按所属单位名称或项目设置明细帐。 拨出专款时，借：拨出专款， 贷：银行存款 收回专款余额时，借：银行存款，贷：拨出专款 所属单位报销专款支出时

8、，应区别情况处理。专项资金如系上级拨入的，借：拨入专款， 贷：拨出专款 用自筹资金对所属单位的专项拨款，借：事业收入(经营收入), 贷：拨出经费 十、专款支出 专款支出主要主要有科研课题经费、挖潜改造资金、科技三项费用等指定项目或用途的支出。本科目应按专款的项目设置明细帐。 专款支出(总帐)帐户，核算由财政部门和上级单位拨入的指定项目或，并需要单独报账的专项资金的实际支出数。余额一般在借方，反映专款支出累计数。按指定项目和用途开支工、料费时，借：专款支出， 贷：银行存款(现金、材料) 项目完工向有关部门单独列报时，借：拨入专款， 贷：专款支出 专款结余留归本单位借：拨入专款， 贷：事业基金一般

9、基金提问人的追问 2009-08-06 15:49 有事业结余，如何做结余分配，不做经营，只有其他收入，例如：得到的捐赠，涉及到所得税吗？如何做账务处理，谢谢回答人的补充 2009-08-06 16:08 做 其他收入. 不涉及所得税。 借： 获得的捐赠款项 贷： 其他收入回答人的补充 2009-08-06 16:14 对企事业单位、社会团体按照捐赠法的规定，通过中国境内非营利性的社会团体、国家机关向科普单位的捐赠，符合中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则(财法字19943号)第十二条规定的，在年度应纳税所得额的10以内的部分，准予扣除。此外，自2006年1月1日起至2010年12月31日

10、，对企事业单位、社会团体和个人等社会力量通过国家批准成立的非营利性的公益组织或国家机关对宣传文化事业的公益性捐赠，经税务机关审核后，纳税人缴纳企业所得税时，在其年度应纳税所得额10以内的部分，可在计算应纳税所得额时予以扣除；纳税人缴纳个人所得税时，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30的部分，可从其应纳税所得额中扣除。为宣传文化事业的公益性捐赠的范围有：1对国家重点交响乐团、芭蕾舞团、歌剧团、京剧团和其他民族艺术表演团体的捐赠。2对公益性的图书馆、博物馆、科技馆、美术馆、革命历史纪念馆的捐赠。3对重点文物保护单位的捐赠。4对文化行政管理部门所属的非生产经营性的文化馆或群众艺术馆接受的社会公益

11、性活动、项目和文化设施等方面的捐赠。评价答案 您已经评价过！好:0 您已经评价过！不好:0 您已经评价过！原创:0 您已经评价过！非原创:0 _稲愺 回答采纳率:12.5% 2009-08-06 13:53 提问人的感言： 谢谢 我有更好的回答 收藏 转载到QQ空间 转播到腾讯微博 相关知识 来个懂会计的人帮忙做做事业单位会计实务题，针对下列业务作会计分录3回答2009-03-02 会计实务分录4回答2009-12-27 事业单位工资什么做分录呀5回答2009-06-27 请高手帮忙做一下事业单位会计分录3回答2009-01-10 事业单位会计处理分录2回答2009-03-16 更多事业单位会

12、计实务相关知识 事业单位会计会计实务 事业单位理论和实务 事业单位实务 事业单位会计科目表 事业单位会计报表格式 事业单位会计制度 事业单位会计 行政事业单位会计科目 其他答案看一下事业单位会计制度就行了，后面对每个科目的使用都有说明的。观之燕 回答采纳率:28.6% 2009-07-28 16:57 您已经评价过！好:0 您已经评价过！不好:0 我建议你阅读事业单位会计制度和事业单位会计准则二本事业单位会计必备书，同时，结合你当地财政政策和单位具体情况进行会计核算和会计工作。如云流水 回答采纳率:30.3% 2009-08-03 14:39 您已经评价过！好:1 您已经评价过！不好:0 会计

13、实务题 A单位为事业单位，请根据下列发生的经济业务编制会计分录。（1）财政部门拨入本月份事业经费180000元，存入银行。（2）销售产品一批，价款6000元，税款为1360元，价税款均未收到。（3）以固定资产对外投资，其评估价为15000元，账面价值为18000元（4）单位职工李四因公出差，预支差旅费1000元，以现金付讫，做出分录。（5）单位购进自用材料一批装修单位办公室，对方开来增值税专用发票，价款金额为1000元，税款为170元，货款以银行存款支付，请做出购进材料的分录。（6）以上题（1.5）业务为例做出该批材料领用时的会计分录。（7）从银行提出现金1000元。（8）该单位购入技术图书一

14、批，销售单位开来发票，价款为800元，增值税额为136元，另付运费100元。全部以银行存款支付。做出购入图书的分录。（9）同月清理废旧图书一批，原价为600元，取得变买现金收入50元。做出会计分录。（10）单位本月收到服务费8000，款项存入银行。（11）另收到银行转来水电费收据980元，请做出分录。 提问者： xfr1987 - 试用期 一级 其他回答 共 1 条 （1）借：银行存款 180000 贷：上级拨入资金 180000 （2）借：应收账款 7360 贷：主营业务收入 6000 应交税费 1360 （3）借：长期股权投资 15000 资本公积 3000 贷：固定资产 18000 （4

15、）借：其他应收款 1000 贷：现金 1000 （5）借：原材料 1000 应缴税费-应交增值税（进项税额） 170 贷：银行存款 1170 （6）借：固定资产 1000 贷：原材料 1000 （7）借：现金 1000 贷：银行存款 1000 （8）借：固定资产 800 应缴税费-应交增值税（进项税额） 136 贷：银行存款 936 （9）借：固定资产清理 550 营业外收入 50 贷：固定资产 600 借：现金 50 贷：营业外收入 50 （10）借：银行存款 8000 贷：应收账款-服务费 8000 （11）借：其他应付款-水电费 980 贷：银行存款 980 jack 事业单位会计分录大

16、全一、财政补助收入 财政补助收入(总帐)帐户，核算事业单位按照核定的预算和经费领报关系收到的由财政部门或上级拨入的各类事业经费，余额一般在贷方，反映财政补助收入累计数。 收到财政补助收入时借：银行存款，贷：财政补助收入 余额缴回时，借：财政补助收入，贷：银行存款 年终结帐时，将“财政补助收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目， 借：财政补助收入， 贷：事业结余 年终结帐后,本科目无余额，应按“国家预算收入科目”“款”级科目设置明细帐。 二、上级补助收入 上级补助收入(总帐)帐户，核算事业单位收到上级单位拨入的非财政补助资金，余额一般在贷方，反映上级补助收入累计数。 收到上级补助收入时：借：银行

17、存款，贷：上级补助收入 余额缴回时：借：上级补助收入， 贷：银行存款 年终结帐时，将“上级补助收入”贷方余额全部转入“事业结余” 科目，年终结帐后，本科目无余额。 借：上级补助收入， 贷：事业结余 三、拨入专款 拨入专款(总帐)帐户是指定用途、并需要单独报账的专项资金，余额一般在贷方，反映拨入专款的累计数,年终未完项目暂不结转，科目应按资金来源和项目设明细帐核算。 收到拨入专款时，借：银行存款， 贷：拨入专款 余额缴回时，借：拨入专款， 贷：银行存款 余额留归本单位时借：拨入专款， 贷：事业基金一般基金 年终结帐时,对已完工项目,将“拨入专款”与“拨出专款”、“专款支出”科目对冲， 借：拨入专

18、款， 贷：拨出专款（专款支出） 余额转入“事业结余”，借：拨出专款， 贷：事业结余 四、事业收入 事业收入(总帐)帐户，核算事业单位开展专业业务活动，所取得的收入，余额一般在贷方，反映事业收入累计数。根据事业收入的种类或来源设置明细帐。 收到从财政专户核拨的预算外资金，也在本科目核算。但收到应返还所属单位的预算外资金，主管部门要通过“其他应付款”核算。 取得收入时， 借：银行存款(应收帐款)，贷：事业收入 收到应缴财政专户的收入， 借：银行存款， 贷：应缴财政专户款 上缴应缴财政专户款, 借：应缴财政专户款 贷：银行存款 收到财政专户拨入预算外资金时，借：银行存款 贷：事业收入 期末,应将“事

19、业收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目，结转后本科目应无余额。 借：事业收入 贷：事业结余 五、经营收入 经营收入(总帐)帐户，核算事业单位开展非独立核算经营活动取得的收入，余额一般在贷方，反映经营收入累计数。可根据收入种类设置明细科目，也可并设若干总帐科目。 取得租金收入时，借:银行存款(现金)贷:经营收入 取得经营收入时， 小规模纳税人不含税收入实收额（1+4%） 应缴增值税不含税收入4 借：银行存款（应收帐款、应收票据）贷:经营收入(不含税) 一般纳税人按实收价款扣除增值税销项税额, 借：银行存款（应收帐款、应收票据） 贷:经营收入 发生的销货退回，不论是否属于本年度销售的，都应冲减本

20、期的经营收入; 小规模纳税人，借：经营收入 贷：银行存款 借：应交税金应交增值税 一般纳税人按不含税价格，借：经营收入 贷：银行存款 借：应交税金应交增值税(销项税额) 单位为取得经营收入而发生的折让和折扣，应当相应的冲减经营收入。 期末应将“经营收入”贷方余额全部转入“经营结余”科目,结转后本科目应无余额。 借：经营收入 贷：经营结余 六、附属单位缴款 附属单位缴款(总帐)帐户，核算事业单位收到附属单位按规定交来的款项，余额一般在贷方，反映附属单位缴款累计数。应按交款单位设置明细帐。 收到款项时，借：银行存款，贷：附属单位缴款 发生退回时，借：附属单位缴款，贷：银行存款 年终,应将附属单位缴

21、款贷方余额全部转入“事业结余”科目,结转后本科目应无余额。 借：附属单位缴款，贷：事业结余 七、其他收入 其他收入(总帐)帐户，核算事业单位除上述收入以外的收入，如投资收益、资产出租、捐赠、其他单位补助、零星杂项收入等。余额一般在贷方，反映其他收入累计数。应按收入种类设置明细帐。 取得收入时，借：银行存款，贷：其他收入 收入退回时，借：其他收入，贷：银行存款 年终，应将其他收入贷方余额全部转入“事业结余”科目，结转后本科目应无余额。 借：其他收入，贷：事业结余 八、拨出经费 拨出经费(总帐)帐户，核算事业单位按核定的预算拨付所属单位的预算资金，余额一般在借方，反映拨出经费累计数。本科目应按所属

22、单位名称设置明细帐。 拨出经费时，借：拨出经费，贷：银行存款 结余收回时，借：银行存款，贷：拨出经费 年终将本科目借方余额全数转入“事业结余”科目，结转后本科目无余额。 借：事业结余，贷：拨出经费 对附属单位拨付的非财政性补助资金或专项资金，不通过本科目核算。 本科目应按所属单位名称设置明细帐。 九、拨出专款 拨出专款(总帐)帐户，核算主管部门拨给所属单位需要单独报账的专项资金，余额一般在借方，反映拨出专款累计数。本科目应按所属单位名称或项目设置明细帐。 拨出专款时，借：拨出专款，贷：银行存款 收回专款余额时，借：银行存款，贷：拨出专款 所属单位报销专款支出时，应区别情况处理。 专项资金如系上

23、级拨入的，借：拨入专款， 贷：拨出专款 用自筹资金对所属单位的专项拨款，借：事业收入(经营收入), 贷：拨出经费 十、专款支出 专款支出主要主要有科研课题经费、挖潜改造资金、科技三项费用等指定项目或用途的支出。本科目应按专款的项目设置明细帐。 专款支出(总帐)帐户，核算由财政部门和上级单位拨入的指定项目或，并需要单独报账的专项资金的实际支出数。余额一般在借方，反映专款支出累计数。 按指定项目和用途开支工、料费时，借：专款支出，贷：银行存款(现金、材料) 项目完工向有关部门单独列报时，借：拨入专款，贷：专款支出 专款结余留归本单位借：拨入专款，贷：事业基金一般基金 十一、事业支出 事业支出(总帐

24、)帐户，核算事业单位开展专业业务活动发生的实际支出数，余额一般在借方，反映事业支出累计数。 财政直接支付的核算，由财政直接支付的工资，应根据财政直接支付入帐通知书和代发工资的银行盖章转回的工资发放明细表， 主管部门： 借：事业支出(本单位) 拨出经费(转拨所属单位) 贷：财政补助收入 所属单位： 借：事业支出 贷：财政补助收入 对实行集中支付的政府采购，可根据政府采购支付转移通知书作相同的分录，属于固定资产的同时记： 借：固定资产贷：固定基金 发生事业支出时，借：事业支出，贷：现金（银行存款） 当年支出收回时，借：银行存款贷：事业支出 计提专用基金时，借：事业支出福利费贷：专用基金 年终将本科

25、目借方余额全数转入“事业结余”科目，结帐后本科目无余额。 借：事业结余，贷：事业支出 事业支出的报销口径规定如下： 对于发给个人的工资、津贴、补贴和抚恤救济费，应根据实有人数和实发金额，取得本人签收的凭证后列支。 购入办公用品可直接列支，购入的库存材料可在领用时列支。 社会保障费、职工福利费(每人每月8元)、工会经费(工资总额2)，要按照规定的标准和实有人数每月计算提取，直接列支。 固定资产修购基金按核定的(1-5%)比例提取，分别在修缮费和设备购置费各列50。 购入固定资产经验收后列支，同时记入“固定资产”和“固定基金”科目。 其他各项支出，均以实际报销数列支。 要正确划分事业支出和经营支出

26、的界限，对分不清的应按一定比例分配。 本科目应按事业支出的明细科目设置明细帐。 十二、经营支出 经营支出(总帐)帐户，核算事业单位在专业业务活动之外开展非独立核算经营活动发生的实际支出数，以及实行内部成本核算单位已销产品实际成本。余额一般在借方，反映经营支出累计数。 发生经营支出时，借：经营支出 ， 贷：现金或银行存款 属于固定资产的同时记：借：固定资产 贷：固定基金 计提专用基金时，借：经营支出 贷：专用基金 结转已销产品成本时，借：经营支出， 贷：产成品 年终将本科目借方余额全数转入“经营结余”科目，结帐后本科目无余额。 借：经营结余， 贷：经营支出 本科目应按经营支出的明细科目设置明细帐

27、。 十三、成本费用 成本费用是指实行内部成本核算的事业单位发生的应列入劳务或产品成本的各项费用。 包括在业务活动中耗费的各种材料，工资及计提的福利费。 、确定成本对象 1、事业单位兼有产品生产或商品营销的部分，应进行成本费用核算。 2、对外提供技术咨询等劳务服务的部分，应进行服务费用核算。 、划分成本项目 按照每项生产费用在产品生产过程中的不同用途，可将生产费用划分为若干产品成本项 目，简称成本项目，主要包括以下几项： 、确定成本计算期 1、产品生产以月为成本计算期； 2、工作项目以周期为成本计算对象。 、成本费用的归集与分配 1、直接费用直接计入成本对象； 2、间接费用通过分配计入成本计算对

28、象。 、成本费用的核算 1、在业务活动或经营活动中发生成本费用时 借：成本费用甲产品， 贷：材料、现金、银行存款 2、完工产品验收入库时，借：产成品， 贷：成本费用甲产品 成本费用，包括运杂费、装卸费、包装费、保险费、广告费、商品损耗、经营人员的工资、福利费等。 成本费用帐户一般应按经营类别或产品品种设置明细帐。 对于成本核算较复杂的单位，可根据需要自行设置成本核算科目内部成本核算的主要步骤 将与产品生产有关的成本费用进行归集: 1、购买材料时：借：材料-A产品贷：银行存款 1、领用材料时 借：成本费用贷：材料-甲材料-A产品 -乙材料-B产品 3、支付费用时借：成本费用-A产品贷：现金(银行

29、存款) 4、产品验收入库时，按成本价转入“产成品”帐户 借：产成品-A产品贷：成本费用 5、销售产品收入借：银行存款贷：经营收入 计提销售税金借：销售税金贷：应交税金 计提教育附加借：其他应付款贷：应交税金 6、销售产品时，按已销产品实际成本从“产成品”帐户转入“经营支出”帐户; 借：经营支出- 贷：产成品 7、将成本费用帐户归集的管理费用、财务费用转入“经营支出”、“事业支出”帐户; 借：经营支出 贷：成本费用 8、年终将本期的“经营收入”、“经营支出”、“销售税金”转入“经营结余”帐户， 借：经营收入， 贷：经营结余 借：经营结余， 贷：经营支出、销售税金 经营结余贷方余额为实现的经营盈利

30、，借方余额为经营亏损; 9、将单位实现的经营结余全数转入“结余分配”帐户，如为亏损则不结转。 十四、销售税金 销售税金(总帐)帐户，核算事业单位提供劳务或销售产品应负担的税金及附加，包括营业税、城市维护建设税、资源税、教育附加等。 月末，按计提的销售税金，借：销售税金， 贷：应交税金 按计提的教育附加借：销售税金， 贷：其他应付款 交纳税金时，借：应交税金， 贷：银行存款 交纳教育附加时，借：其他应付款， 贷：银行存款 期末，应将本科目余额转入“经营结余”或“事业结余”科目， 借：经营结余(事业结余), 贷：销售税金 本科目应按产品或商品类别、品种设置明细帐。 十五、上缴上级支出 上缴上级支出

31、(总帐)帐户，核算所属单位按规定的标准或比例上缴上级单位的支出。 上缴时， 借：上缴上级支出， 贷：银行存款 年终将本科目借方余额全数转入“事业结余”帐户，结帐后，本科目无余额。 借：事业结余， 贷：上缴上级支出 十六、对附属单位补助支出 对附属单位补助支出(总帐)帐户,核算用非财政预算资金对附属单位补助发生的支出。 对附属单位补助时，借：对附属单位补助，贷：银行存款 补助收回时，借：银行存款，贷：对附属单位补助 年终将本科目借方余额全数转入“事业结余”帐户，结帐后，本科目无余额。 借：事业结余，贷：对附属单位补助 十七、结转自筹基建 结转自筹基建(总帐)帐户，核算用财政补助收入以外的安排自筹

32、基建，所筹集并转入建设银行的资金。 将自筹的基本建设资金转存建设银行时，根据转存数， 借：结转自筹基建， 贷：银行存款 年终结帐时将本科目余额全数转入“事业结余”帐户，结转后本科目无余额。 借：事业结余 贷：结转自筹基建 十八、现 金 现金(总帐)帐户,核算事业单位的库存现金,余额一般在借方,反映库存现金的数额。 收到现金时，借：现金，贷：有关科目 支出现金时，借：有关科目，贷：现金 应设置“现金日记帐”，由出纳人员根据原始凭证逐笔顺序登记。每日业务终了，应计算出当日的现金收入合计数、现金支出合计数和余额，并将余额与实际库存数核对，做到帐款相符，并编制“库存现金日报表”。 现金收入业务较多，单

33、独设有收款部门的单位，收款部门的收款员，应将每天所收到的现金连同收款收据副联，编制“现金收入日报表”，送会计机构的出纳员核收;或将所收现金直接送存开户银行后，将收款收据副联、现金收入日报表、银行交款单一并交会计机构的出纳员核收记帐。 十九、银行存款 银行存款(总帐)帐户，核算事业单位存入银行及其他金融机构的各种款项，余额一般在借方，反映银行存款数额。 将款项存入银行时，借：银行存款，贷：有关科目 提取现金时，借：现金，贷：银行存款 支出存款时，借：有关科目 贷：银行存款 应按开户银行、存款种类，分别设置“银行存款日记帐”，由出纳人员根据银行收付款凭证逐笔顺序登记。每日业务终了，应结出余额。应定

34、期与银行对帐，至少每月核对一次。 月终时，单位帐面余额与银行对帐单余额之间如有差额，应逐笔查明原因。属于未达帐项，应按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。 二十、应收票据 应收票据(总帐)帐户，核算事业单位因销售产品而收到的商业汇票，包括商业承兑汇票、银行承兑汇票。余额一般在借方，反映应收票据未到期数额。 收到商业承兑汇票时，借：应收票据， 贷：经营收入 商业承兑汇票到期兑付时，按面额， 借：银行存款， 贷：应收票据 持未到期的商业承兑汇票向银行贴现,应按实际收到的金额(扣除贴现息后的净额)， 借：银行存款贷：应收票据(面值) 借：经营支出(贴息) 应设置“应收票据备查簿”，逐笔登记应收票

35、据的种类、号数、出票日期、票面金额、付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、收款日和收回金额等资料。 二十一、应收帐款 应收帐款(总帐)帐户，核算事业单位因提供劳务、销售产品应收取的款项，余额一般在借方，反映待结算的应收帐款累计数额。 发生应收帐款时，借：应收帐款，贷：经营收入、其他收入等科目 结清应收帐款时，借：银行存款，贷：应收帐款 本科目应按债务单位或个人名称设置明细帐。 二十二、预付帐款 预付帐款(总帐)帐户，核算事业单位按照购货、劳务合同规定，预付给供应单位的款项，余额一般在借方，反映尚未结算的预付款项。 发生预付款项时，借：预付帐款， 贷：银行存款(现金、材料) 购物或劳务

36、结算时，借：银行存款(现金、材料)，贷：预付帐款 补付款项时，借：预付帐款，贷：银行存款 余款退回时，借：银行存款，贷：预付帐款 预付款项不多的单位，可将预付帐款直接记入“应收帐款”的借方，不设本科目。 本科目应按供应单位名称设置明细帐。 二十三 其他应收款 其他应收款包括：借出款、备用金、应向职工收取的各种垫付款。 其他应收款(总帐)帐户，核算事业单位除应收票据、应收帐款、预付帐款以外的其他应收、暂付款项。余额一般在借方，反映尚未结算的款项。 发生应收款项时，借：其他应收款，贷：有关科目 收回时，借：有关科目，贷：其他应收款 本科目应按其他应收款的项目和债务人名称设置明细帐。 二十四 材 料

37、 材料(总帐)帐户，核算事业单位库存的材料物资以及达不到固定资产标准的工具、器具、低值易耗品等。余额一般在借方，反映材料的实际库存数。 办公材料随买随用的零星办公用品，可不在本科目核算。 购入材料验收入库时 (自用、小规模纳税人) 借：材料，贷：银行存款或现金 (非自用、一般纳税人) 借：材料，贷：银行存款或现金 借：应交税金应交增值税(进项税额) 领用出库时，(事业用），借：事业支出， 贷：材料 （经营用)， 借：经营支出(成本费用)贷：材料 库存材料至少每年应盘点一次，对于发生的盘盈、盘亏等情况，应查明原因，作出处理。 盘盈时， （事业用）借：材料，贷：事业支出; （经营用) 借：材料，贷

38、：经营支出 盘亏时， （事业用）借：事业支出贷：材料 （经营用) 借：经营支出贷：材料 属于非正常性的毁损，应按规定的程序报经批准后处理。 二十五 产成品 产成品(总帐)帐户，核算事业单位生产并已验收入库的实际成本，余额一般在借方，反映库存产成品的实际成本,按先进先出法或加权平均法计算实际成本,。 产成品验收入库时，借：产成品，贷：成本费用 产品出库销售时, 借：银行存款贷：经营收入 同时结转销售成本借：经营支出，贷：产成品 清查盘点盘盈时，借：产成品，贷：经营支出 清查盘点盘亏时，借：经营支出，贷：产成品 本帐户应按照产成品的种类、品种和规格设置明细帐。 二十六 对外投资 对外投资包括：债券

39、投资、其他投资 对外投资(总帐)帐户，核算事业单位向其他单位的投资，余额一般在借方，反映对外投资的累计数。 购买各种证券对外投资，借：对外投资债券投资，贷：银行存款 同时借：事业基金一般基金，贷：事业基金投资基金 以固定资产对外投资，应按评估价或合同、协议价， 借：对外投资贷：事业基金投资基金 按帐面原价借：固定基金，贷：固定资产 属于一般纳税人的事业单位向其他单位投出材料，按合同协议确定的价值与应交增值税之和，借记“对外投资”科目，按材料账面价值（不含增值税），贷记“材料”科目，按应交的增值税销项税额，贷记“应交税金应交增值税（销项税额）”科目。按合同协议确定的价值扣除材料账面价值的差额，借

40、记或贷记“事业基金一般基金”科目；同时，按合同协议确定的价值与应交增值税之和，借记“事业基金一般基金”科目，贷记“事业基金投资基金”科目。这样的话，对外投资和投资基金就是相等的。也就是说事业单位的对外投资和事业基金投资基金是恒等的。属于小规模纳税人按合同协议价值，借：对外投资， 贷：材料(帐面含税); 合同价大于帐面价的差额，贷：事业基金投资基金 合同价小于帐面价的差额，借：事业基金投资基金 同时按材料帐面价值，借：事业基金一般基金，贷：事业基金投资基金 以无形资产对外投资，借：对外投资(协议价)，贷：无形资产(帐面价) 协议价大于帐面价的差额，贷：事业基金投资基金 协议价小于帐面价的差额，借

41、：事业基金投资基金 同时按帐面价，借：事业基金一般基金，贷：事业基金投资基金 以货币对外投资，借：对外投资，贷：银行存款; 同时，借：事业基金一般基金，贷：事业基金投资基金 转让债券及到期兑付的债券本息，借：银行存款，贷：对外投资(实收价); 实收大于帐面差额，贷：其他收入 实收小于帐面差额，借：其他收入 同时按帐面价，借：事业基金一般基金，贷：事业基金投资基金 本科目按债券种类和投资对象进行明细核算。 二十七 固定资产 固定资产指一般设备单位价值在500元以上，专用设备单位价值在800元以上，使用年限在一年以上的资产。单位价值未达到以上标准，但耐用年限在一年以上的大批同类物资，也作为固定资产

42、管理。 固定资产一般分为六类：房屋建筑物、一般设备、专用设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产。 固定资产(总帐)帐户，核算事业单位固定资产的原价，余额一般在借方，反映所有固定资产的总值。 购置固定资产时, 用事业经费购置, 借：事业支出，贷：银行存款 同时, 借：固定资产，贷：固定基金 用专项拨款购置，借：专款支出，贷：银行存款 同时, 借：固定资产，贷：固定基金 接受捐赠的固定资产，借：固定资产，贷：固定基金 融资租入的固定资产，借：固定资产，贷：其他应付款 支出租金时，借：经营支出，贷：固定基金 同时，借：其他应付款，贷：银行存款 盘盈的固定资产，按重值完全价值，借：固定资产，贷：固定基

43、金 盘亏、毁损、报废的固定资产，按帐面价，借：固定基金，贷：固定资产 报废固定资产的残值变价收入，借：现金，贷：专用基金修购基金 发生的清理费，借：专用基金修购基金，贷：现金 处置固定资产时按实收价款，借：银行存款，贷：专用基金修购基金; 同时按原价，借：固定基金，贷：固定资产。 投资转出的固定资产，按“对外投资”科目的有关规定处理。 本帐户应按固定资产分类设置明细帐或固定资产卡片。 固定资产入帐价值的确认： 购入、调入的固定资产，按实际支付的买价、调拨价加上发生的运杂费、保险费、安装费、车辆购置附加费记帐。 自制的固定资产，按开支的工、料、费记帐。 改建、扩建的固定资产，按照改建、扩建过程中

44、发生的支出，减去改建、扩建过程中发生变价收入后的净增加值，增记固定资产。 接受捐赠的固定资产，按照同类固定资产的市场价格或有关凭证记帐，发生的相关费用，应记入固定资产价值。 融资租入的固定资产，应按租赁协议价、运杂费、安装费记帐。 盘盈的固定资产，按照重值完全价值记帐。 已使用但尚未办理移交手续的固定资产,可先按估价记帐,待确定价值后,再进行调整。 购置固定资产过程中发生的差旅费，不记入固定资产价值。 二十八 无形资产 无形资产包括专利权、非专利技术、著作权、商标权、土地使用权、商誉等。 无形资产(总帐)帐户，核算事业单位无形资产的原价，余额一般在借方，反映尚未摊销 的无形资产的价值。 购入或

45、自行开发取得无形资产，借：无形资产商标权，贷：银行存款。 实行内部成本核算的单位，各种无形资产应在受益期内分期摊销， 借：经营支出，贷：无形资产; 不实行内部成本核算的单位应一次记入事业支出， 借：事业支出，贷：无形资产。 向外转让已入帐的无形资产按实收额，借：银行存款，贷：事业收入; 同时结转成本，借：事业支出(经营支出)， 贷：无形资产。 对外投资转出的无形资产，按“对外投资”的有关规定处理。 本科目应按无形资产的类别设置明细帐。 二十九 借入款项 借入款项(总帐)帐户，核算事业单位从财政部门、上级主管部门、金融机构借入的有偿使用的款项。余额一般在贷方，反映尚未归还的借入款余额。 借入款项

46、不分长期借款或短期借款，一概记入“借入款项”科目。 借入款项时，借：银行存款，贷：借入款项; 归还本金时，借：借入款项，贷：银行存款; 支付利息时，借：事业支出(经营支出)，贷：银行存款。 本科目应按债权单位设置明细帐。 三十 应付票据 应付票据(总帐)帐户，核算事业单位对外发生债务时开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票、商业承兑汇票。余额一般在贷方，反映尚未到期的承兑。 开出银行承兑汇票时，借：材料， 贷：应付票据。 支付银行承兑汇票手续费时，借：经营支出(成本费用)，贷：银行存款; 到期兑付时，借：应付票据(票面值），贷：银行存款。 借：经营支出(利息) 用银行承兑汇票抵付货款时，借：应

47、付帐款，贷：应付票据。 三十一 应付帐款 应付帐款适用于实行内部成本核算的事业单位。应付帐款(总帐)帐户，核算事业单位因购买材料、物资或接受劳务而应付的款项。余额一般在贷方， 购入材料已验收入库货款未支付时，借：材料，贷：应付帐款; 接受劳务发生的应付未付款项，借：事业支出，贷：应付帐款。 偿还应付帐款时，借：应付帐款，贷：银行存款。 用承兑商业汇票抵冲应付帐款时，借：应付帐款，贷：应付票据。 本科目应按供应单位设置明细帐。 三十二 预收帐款 预收帐款(总帐)帐户，核算事业单位按照合同规定向购货单位或接受劳务单位预收的款项，余额一般在贷方。 发生预收帐款时，借：银行存款(现金)，贷：预收帐款 货物销售或劳务兑现时，借：预收帐款 ， 贷：经营收入 退回余款时，借：预收帐款，