申报鉴证报告(适用于无保留意见)二OXX

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1、（适用于内资房地产开发企业）房地产开发企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告（适用于无保留意见）二XX年度XX税鉴字20XX第XX号XXXX有限公司：我们接受委托，对贵公司二XX年度的企业所得税汇算清缴纳税申报进行鉴证审核。贵公司的责任是，对所提供的会计资料及纳税资料的真实性、合法性和完整性负责。我们的责任是，按照国家法律法规及其有关规定，对所鉴证的企业所得税纳税申报表及其有关资料的真实性和准确性在进行职业判断和必要的审核程序的基础上，出具真实、合法的鉴证报告。在审核过程中，我们本着独立、客观、公正的原则，依据企业所得税暂行条例及其有关政策规定，按照企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（试行）的

2、要求，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审核程序。现将鉴证结果报告如下：一、企业所得税汇算清缴纳税申报的审核过程及主要实施情况（一）贵公司设置了与所得税有关的内部控制制度，并在有效执行。在存在（某内部控制方面、是否有效执行）存在不足。（简要评述与所得税有关的内部控制及其有效性）（二）与所得税有关的各项内部证据和外部证据是相关的和可靠的。（简要评述与所得税有关的各项内部证据和外部证据的相关性和可靠性）（三）我们已对贵公司提供的会计资料及纳税资料等进行了审核、验证和计算，并运用了职业推断。我们相信，我们获取的审核证据是充分、适当的，为发表鉴证结论提供了基础。（简要陈述对公司提供的会计资料及纳税

3、资料等进行审核、验证、计算和进行职业推断的情况）二、鉴证结论贵公司 年度会计利润的账面数为 元。经审核，贵公司本年度企业所得税应纳税所得额在会计利润的基础上应作以下调整：（一）、调增事项1、收入类调增项目（按申报表顺序列示）2、税前扣除调增项目（按申报表顺序列示）3、资产类调增项目（按申报表顺序列示）4、准备金调增项目5、房地产企业预售收入计算的预计利润本期预售收入的预计毛利额预售收入预计毛利额注:预计毛利额=预售收入预计毛利率6、特别纳税调整应税所得7、其他调增项目以上合计审核调增数 元。（二）调减事项1、收入类调减项目（按申报表顺序列示。其中不征税收入、免税收入、减计收入、减免项目所得需列

4、明所得项目、金额及适用的法律法规条款）2、税前扣除调减项目（按申报表顺序列示）3、资产类调减项目（按申报表顺序列示）4、准备金调减项目5、房地产企业预售收入计算的预计利润本期已结转销售收入的预售收入预计毛利额注:预计毛利额=本期已结转销售收入的预售收入预计毛利率6、特别纳税调整应税所得7、其他调增项目以上合计审核调减数 元。（三）纳税调整后所得纳税调整后所得=利润总额+审核调增数-审核调减数+境外应税所得弥补境内亏损（四）弥补以前年度亏损亏损年度企业申报亏损额审定亏损额调整后亏损额2005年2006年2007年2008年2009年合计（五）应纳税所得额经调整后，贵公司本年度应纳税所得额为：调整

5、后应纳税所得额=会计利润+审核调增数-审核调减数-弥补以前年度亏损（六）贵公司本年度实际应纳企业所得税适用税率 %应缴所得税额 元经批准减免和可抵免税额 元境外所得应纳所得税额 元境外所得抵免所得税额 元实际应纳所得税额 元本年累计实际已预缴的所得税额 元本年实际应补（退）所得税额： 元具体纳税调整事项及审核事项说明详见附件。企业可以据此办理企业所得税汇算清缴纳税申报或审批事宜。中国注册税务（会计）师（签名或盖章）：中国注册税务（会计）师（签名或盖章）： 地址： XX事务所（盖章） 年 月 日报告附件：（一） （一）企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证事项说明（二） （二）资产负债表（注明是否经审计

6、及经会计师事务所审计）（三） （三）利润表（注明是否经审计及经会计师事务所审计）（四） （四）现金流量表（注明是否经审计及经会计师事务所审计，如企业未编制该报表，应作出说明。）（五） （五）经审核确认的企业所得税年度纳税申报表及其附表1 附表一（1）：销售（营业）收入及其他收入明细表2 附表二（1）：成本费用明细表3 附表三：纳税调整项目明细表4 附表四：企业所得税弥补亏损明细表5 附表五：税收优惠明细表6 附表六：境外所得税抵免计算明细表7 附表七：以公允价值计量资产纳税调整表8 附表八：广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表9 附表九：资产折旧、摊销纳税调整明细表 10 附表十：资产减值准备项

7、目调整明细表11 附表十一：长期股权投资所得（损失）明细表（六） 房地产开发企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证附表1. 附表一：公司开发项目基本情况表2. 附表二：未完工项目预计毛利额审核表3. 附表三：完工项目总可售面积及已售面积审核表4. 附表四：完工项目实际销售收入审核表5. 附表五：开发总成本审核表6. 附表六：已销开发产品计税成本(实际销售成本)审核表7. 附表七：期间费用及税金审核表8. 附表八：销售收入审查表9. 附表九：土地征用及拆迁补偿费审核表10. 附表十：前期工程费审核表11. 附表十一：建筑安装工程费审核表12. 附表十二：基础设施配套费审核表13. 附表十三：公共设施配套

8、费审核表附表十四：开发间接费用审核表（七） 中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表（八） 中介机构营业执照（九） 注册税务师（注册会计师）执业资格证书（十） 其他附报资料（十一）1附表一（1）：销售（营业）收入及其他收入明细表2附表一（2）：金融企业收入明细表（仅适用于执行金融企业会计制度的纳税人填报） 3附表一（3）：事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表（仅适用于事业单位、社会团体、民办非企业单位填报） 4附表二（1）：成本费用明细表5附表二（2）：金融企业成本费用明细表（仅适用于执行金融企业会计制度的纳税人填报）6附表二（3）：事业单位、社会团体、民办非企业单位支出项目明细表

9、（仅适用于事业单位、社会团体、民办非企业单位填报） 7附表三：投资所得（损失）明细表 8附表四：纳税调整增加项目明细表 9附表五：纳税调整减少项目明细表 10附表六：税前弥补亏损明细表 11附表七：免税所得及减免税明细表12附表八：捐赠支出明细表13附表十：境外所得税抵扣计算明细表14附表十一：广告费支出明细表15附表十二：工资薪金和工会经费等三项经费明细表16附表十三：资产折旧、摊销明细表17附表十四（1）：坏帐损失明细表18附表十四（2）：呆帐准备计提明细表（仅适用于执行金融企业会计制度的纳税人填报）19附表十四（3）：保险准备金提转差纳税调整表（仅适用于执行金融企业会计制度的纳税人填报）

10、1. （六）建设工程规划许可证；2. 建设工程开工证；3. 竣工验收备案表或工程质量竣工核定证书；4. 房屋土地管理局测绘面积成果；5. 商品房销售许可证；6. 国有土地使用权出让合同；7. 国有土地使用证；8. 项目建议书的批复；9. 相关审计报告及资产评估报告；10. 有关房屋产权证书及票据；11. 清算涉及各年度的资产负债表及损益表；12. 缴纳各种税金的税收缴款书复印件（不含个人所得税）；13. 企业领用的全部房地产开发企业专用发票；14. 销售合同和销售台账复印件；15. 相关合作开发协议；16. 成本项目清单（包括已完工成本清单、在建工程成本清单）；17. 重要的施工合同；18.

11、上缴土地转让金收据复印件；19. 利息清单；20. 贷款合同；21. 其它需提供的资料。1、鉴证报告说明；2、8号路土地使用权转让项目销售收入审核明细表3、8号路土地使用权转让项目开发总成本审核明细表4、房地产企业完工产品成本、计税成本及毛利额差异审核表；5、开发产品（期）计税成本及毛利额调整情况明细表；6、房地产企业开发产品完工情况表；7、税务机关要求附列的其它资料： 该项目“五证”，即国有土地使用证、建设用地规划许可证、建设工程规划许可证、建筑工程施工许可证及商品房预售许可证（复印件）； 8、该项目竣工决算报告及验收证明； 9、该项目土地红线图及建筑物总平面图；中介机构营业执照（七）中介机

12、构营业执照（八）注册税务师（注册会计师）执业资格证书（特别提示：红色部分仅作为提示或参考，在出具报告时应根据具体情况表述。）企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证事项说明（ 年度）一、 企业基本情况（按照工商登记、税务登记的内容列示）1、 成立日期：2、 注册地址：3、 法定代表人：4、 注册资本：XXXXXX元，其中实收资本XXXXXX元出资者及其出资比例如下：出资者应缴出资额应缴出资比例实缴出资额实缴出资比例%合 计%注明：本年度发生增资、扩股，变更出资者，应当予以披露，因为涉及股权投资、处置的所得税问题5、 企业类型：按工商登记注册类型列出 6、 经营范围：(本年度的经营范围与上一纳税年度对比，

13、如果有发生变化的，应予以披露，以便分析其对所得税的影响)7、 税务登记：主管税务机关：XXX ；纳税识别号：XXXX；8、 会计机构负责人：9、 联系电话：10、 是否设置分支机构：是/否二、 企业基本的税收政策（主要披露其经营业务适用的税种（流转税、所得税）、税目、税率，以及享受的减免税政策及批文等）主要税（费）项目及税（费）率税（费）项目计税依据税（费）率增值税按销售货物或者提供应税劳务的销售额 %（X%）计算销项税额（X%）营业税 按营业额（X%）消费税按销售额（X%）按销售数量（或按每吨或升XX元的定额税计缴）城市维护建设税按应缴流转税税额计征%教育费附加按应缴流转税税额计征%地方教育

14、附加按应缴流转税税额计征%文化事业建设费河道费企业所得税按应纳税所得额%三、 主要的税收优惠优惠项目国家文件依据具体优惠政策规定税务机关批准文号（属备案的注明是否已办备案）四、 企业主要的会计政策（主要列示对所得税产生影响的会计政策）五、 开发项目基本情况贵公司所开发的房地产项目涉及到本年度企业所得税汇算清缴的有 个项目。项目一：名称： ，地址： ，占地面积平方米，开发用途为。该项目开发起始日期为年月日，该项目尚未完工，预计完工日期为年月日；（或该项目已经完工，完工日期为年月日。完工条件符合（1）竣工证明已报房地产管理部门备案；（2）已开始投入使用；（3）已取得了初始产权证明。该项目于年月日开

15、始预售，预售证的号码为：。该项目为（否）经济适用房。）开发产品种类包括：高层住宅（面积、栋号等）多层住宅（面积、栋号等）商业网点（面积、栋号等）车库（面积、栋号等）车位（面积、栋号等）其他（面积、栋号等）项目二：详见附表一公司开发项目基本情况表六、 成本对象确定情况七、八、 预售收入未完工销售收入毛利额的申报审核鉴证情况九、 xxxx项目自年月日开始对外发售，截至 年 月 日预售开发产品共计平方米，包括：高层住宅平方米，多层住宅 平方米，商业网点平方米，地下室平方米，车库平方米，其它开发产品平方米，共取得开发产品预售收入款元，其中：元已按%的利润率计算预计毛利额元并入应纳税所得额进行申报；元已

16、按%的利润率计算预计毛利额元并入应纳税所得额进行申报。截至 年 月 日已申报调整毛利额元。十、 经审核发现，xxxx项目预售收入 元未按照相应的计税毛利率计算预计毛利额，应予以调整预计毛利额元。十一、 详见附表二未完工项目预计毛利额审核表十二、 完工项目实际销售收入毛利额的审核鉴证情况（披露年度开发项目完工产品销售收入及其调整情况）（一）实际销售收入的审核xxxx项目开发产品可销售面积共计平方米，其中：高层住宅户、可销售面积平方米，多层住宅户、可销售面积平方米，商业网点户（个）、可销售面积平方米，地下室别墅户（个）、可销售面积平方米，车库户（个）、可销售面积平方米，车位 个、可销售面积平方米，

17、其他开发产品户（个）、可销售面积平方米。该项目已于 年 月 日完工，完工条件为完工条件符合（1）竣工证明已报房地产管理部门备案；（2）已开始投入使用；（3）已取得了初始产权证明。详见附表三完工项目总可售面积及已售面积审核表完工项目总可售面积审核表xxxx项目企业账面列示销售收入为元，其中：销售高层住宅 平方米，销售收入元，销售多层住宅 平方米，销售收入元，销售商业网点 平方米，销售收入元，销售别墅 平方米，销售收入元，销售地下室 平方米，销售收入元，销售 平方米，销售收入元，销售其他开发产品元。经审核， xxxx项目视同销售及应计未计收入已签订合同销售的开发产品共计平方米，合同总价元，其中：销

18、售高层住宅 平方米，销售收入元，销售多层住宅 平方米，销售收入元，销售商业网点 平方米，销售收入元，销售别墅 平方米，销售收入元，销售地下室 平方米，销售收入元，销售 平方米，销售收入元，销售其他开发产品元。住宅户、面积平方米、合同金额元，商业网点户（个）、面积平方米、合同金额元，地下室户（个）、面积平方米、合同金额元，车库户（个）、面积平方米、合同金额元，其他开发产品户（个）、面积平方米、合同金额元。经审核确认，xxxx项目开发产品已售面积 平方米，销售收入 元，销售住宅元，其中：销售高层住宅 平方米，销售收入元，销售多层住宅 平方米，销售收入元，销售商业网点 平方米，销售收入元，销售别墅

19、平方米，销售收入元，销售地下室 平方米，销售收入元，销售 平方米，销售收入元，销售其他开发产品元。合计销售面积 平方米，销售收入为 元。 xxxx项目企业账面列示销售收入为元，其中：销售住宅元，销售商业网点元，销售地下室元，销售车库元，销售其他开发产品元。经审核按规定应确认销售收入元，其中：销售住宅元，销售商业网点元，销售地下室元，销售车库元，销售其他开发产品元，差异合计为元。（详见附表四附件二xxxx项目完工项目实际销售收入审核表房地产转让收入明细表）（二）销售成本的审核（披露：截至年度未完工开发产品情况；截至年度已完工开发产品情况；年度开发项目完工产品计税成本及其调整情况；年度开发项目完工

20、产品计税成本、费用扣除的合法凭据及其调整情况，具体说明调整的事项及金额）1、开发项目总成本贵公司账面列示成本对象开发项目总成本为元，其中：高层住宅 元，多层住宅 元，商业网点元，地下室元，车库别墅元，其他开发产品元。经审核成本对象总成本为元，其中：高层住宅 元，多层住宅 元，商业网点元，别墅元，其他开发产品元。住宅元，商业网点元，地下室元，车库元，其他开发产品元，差异合计为元。差异主要成本项目为 项目，差异 元，其中：高层住宅 元，多层住宅 元，商业网点元，别墅元，其他开发产品元住宅元，商业网点元，地下室元，车库元，其他开发产品元。差异原因为（详细说明差异原因）（详见附表五附件三xxxx项目开

21、发总成本审核明细表）2、可售面积单位工程成本=成本对象总成本总可售面积=（1）住宅可售面积单位工程成本=住宅总成本可售面积= （2）商业网点可售面积单位工程成本=商业网点总成本可售面积= （3）地下室可售面积单位工程成本=地下室总成本可售面积= （4）车库可售面积单位工程成本=车库总成本可售面积= （5）其他开发产品可售面积单位工程成本=其他开发产品总成本可售面积=3、已销开发产品的计税成本=已实现销售的可售面积可售面积单位工程成本 （1）已销住宅的计税成本=已实现销售的住宅面积单位工程成本= （2）已销商业网点的计税成本=已实现销售的商业网点面积单位工程成本= （3）已销地下室的计税成本=已

22、实现销售的地下室面积单位工程成本= （4）已销车库的计税成本=已实现销售的车库面积单位工程成本= （5）已销其他开发产品的计税成本=已实现销售的其他开发产品面积单位工程成本= 已销开发产品的计税成本合计=（1）+（2）+（3）+（4）+（5）=详见附表六已销开发产品计税成本(实际销售成本)审核表（三）实际销售收入毛利额的审核实际销售收入毛利额=实际销售收入-已销开发产品的计税成本=完工产品实际销售收入毛利额与预售收入毛利额差异审核结果（披露：年度开发项目完工产品对应的预售收入毛利额及其调整情况；年度开发项目完工产品实际销售收入毛利额与预售收入毛利额差异计算及其调整情况）实际销售收入毛利额与预售

23、收入毛利额（已申报调整的毛利额）之间差异=实际销售收入毛利额-预售收入毛利额（已申报调整的毛利额）=上述差异包括：（1）（2）合计：营业税金及附加的审核（按照财务会计制度审核确认口径计算填写）贵单位本纳税年度依照财务会计的相关规定，应调增/调减主营业务税金及附加XXX元。（提示：要求分别说明本纳税年度应计未计、多计销售（营业）收入、视同销售收入按规定应补缴的消费税、营业税、城建税、教育费附加、河道维护费，以及根据税收法规规定应补计的资源税、土地增值税等具体调整内容及金额）详见附表七期间费用及税金审核表销售费用的审核贵单位开发项目销售模式：自行销售：委托销售：1、广告费（1）本年度发生额，当年税

24、前扣除限额，结转以后年度扣除额；（2）新办开发企业在第一笔开发产品销售收入前发生的广告费；（3）以前年度发生结转本年度抵扣的广告费；2、业务宣传费（1）新办开发企业在第一笔开发产品销售收入前发生的业务宣传费；（2）以前年度发生结转本年度抵扣的业务宣传费；本纳税年度依照财务会计的相关规定，应调增/调减销售费用XXX元。详见附表七期间费用及税金审核表管理费用的审核贵单位本纳税年度依照财务会计的相关规定，应调增/调减管理费用XXX元。其中：房产税XXX元，土地使用税XXX元，河道维护费XXX元。详见附表七期间费用及税金审核表财务费用的审核贵单位本纳税年度依照财务会计的相关规定，应调增/调减财务费用X

25、XX元。详见附表七期间费用及税金审核表资产减值损失的审核贵单位本纳税年度依照财务会计的相关规定，应调增/调减资产减值损失XXX元。公允价值变动净收益（执行新企业会计准则的企业）贵单位本纳税年度依照财务会计的相关规定，应调增/调减公允价值变动净收益XXX元。投资收益的审核贵单位本纳税年度依照财务会计的相关规定，应调增/调减投资持有收益XXX元。营业外收入的审核贵单位本纳税年度依照财务会计的相关规定，应调增/调减营业外收入XXX元营业外支出的审核贵单位本纳税年度依照财务会计的相关规定，应调增/调减补营业外支出XXX元。贵单位开发项目销售模式：自行销售：委托销售：本纳税年度依照财务会计的相关规定，应

26、调增/调减销售费用XXX元。5管理费用的审核贵单位本纳税年度依照财务会计的相关规定，应调增/调减管理费用XXX元。其中：房产税XXX元，土地使用税XXX元，河道维护费XXX元。6财务费用的审核贵单位本纳税年度依照财务会计的相关规定，应调增/调减财务费用XXX元。7资产减值损失的审核贵单位本纳税年度依照财务会计的相关规定，应调增/调减资产减值损失XXX元。8公允价值变动净收益（执行新企业会计准则的企业）贵单位本纳税年度依照财务会计的相关规定，应调增/调减公允价值变动净收益XXX元。9投资收益的审核贵单位本纳税年度依照财务会计的相关规定，应调增/调减投资持有收益XXX元。10营业外收入的审核贵单位

27、本纳税年度依照财务会计的相关规定，应调增/调减营业外收入XXX元11营业外支出的审核贵单位本纳税年度依照财务会计的相关规定，应调增/调减补营业外支出XXX元。十三、 其它需要披露的事项（对无法作出审核意见的必须作出说明）审核情况说明(一) (一)重大经营事项合作开发项目的情况配套设施开发完工后转作经营用房产情况出租开发产品情况。委托方式销售开发产品情况。境外销售情况。视同销售情况。其他（对被审核单位在本年度发生的股权投资、合并、分立、改组改制、债务重组、重大非货币交易、股权（产权）转让等重大经营情况的涉税问题，以及其税务处理是否符合税收政策规定进行披露。）如本年度无发生上列情况，则注明“未发生

28、重大经营情况”。(二) 关联方及关联交易（存在关联交易的，列出关联方名单、关联交易类型、数量、金额以及关联交易定价政策说明等）(三) 配套设施情况(四) 分别列示配套设施的项目、产权归属、是否营利性、成本核算（按公共配套设施费核算还是单独成本核算）、固定资产折旧、移交情况（时间、收益）(五) 财产损失情况（如未发生资产损失，则注明“未发生资产损失”字样）该公司本年度税前扣除财产损失为 元（财产损失类型、固定资产损失、存货损失、无形资产损失等），损失金额 元，损失原因 ，扣除期限 。该损失情况已向 主管税务机关备案，受理号为 。(六) 以前年度税务机关检查情况（披露委托单位以前年度税务机关检查情

29、况，并根据委托单位的账务调整情况，评估是否对本年度税收产生影响）(七) 其他需说明事项（根据注师在审核过程中对被审核单位存在问题的重要性进行披露）(八)1 1合作开发项目的情况2 2配套设施开发完工后转作经营用房产情况。3 3出租开发产品情况。4 4委托方式销售开发产品情况。5 5境外销售情况。6 6视同销售情况。7 7其他（对被审核单位在本年度发生的股权投资、合并、分立、改组改制、债务重组、重大非货币交易、股权（产权）转让等重大经营情况的涉税问题，以及其税务处理是否符合税收政策规定进行披露。如本年度无发生上列情况，则注明“未发生重大经营情况”。）（二）关联方及关联交易（存在关联交易的，列出关

30、联方名单、关联交易类型、数量、金额以及关联交易定价政策说明等）（五）、配套设施情况分别列示配套设施的项目、产权归属、是否营利性、成本核算（按公共配套设施费核算还是单独成本核算）、固定资产折旧、移交情况（时间、收益）。（六）、广告费、业务宣传费、业务招待费列支情况1、广告费（1）本年度发生额，当年税前扣除限额，结转以后年度扣除额；（2）新办开发企业在第一笔开发产品销售收入前发生的广告费；（3）以前年度发生结转本年度抵扣的广告费；2、业务宣传费（1）新办开发企业在第一笔开发产品销售收入前发生的业务宣传费；（2）以前年度发生结转本年度抵扣的业务宣传费；列示发生年度，本年度结转金额。3、业务招待费列示

31、内容与第（二）点同。（七）、利息支出列支情况列示主要资金借贷方、借贷金额、利息收支情况，如与借贷方存在关联关系的，应说明关联关系类型，披露关联方借款占注册资本比例。（八）财产损失情况（如未发生资产损失，则注明“未发生资产损失”字样）该公司本年度税前扣除财产损失为 元（财产损失类型、固定资产损失、存货损失、无形资产损失等），损失金额 元，损失原因 ，扣除期限 。该损失情况已向 主管税务机关备案，受理号为 。（九）施工单位情况其他需说明事项（根据注师在审核过程中对被审核单位存在问题的重要性进行披露）企业基本的税收政策（主要披露其经营业务适用的税种（流转税、所得税）、税目、税率，以及享受的减免税政策

32、及批文等）主要税（费）项目及税（费）率税（费）项目计税依据税（费）率增值税按销售货物或者提供应税劳务的销售额 %（X%）计算销项税额（X%）营业税 按营业额（X%）消费税按销售额（X%）按销售数量（或按每吨或升XX元的定额税计缴）城市维护建设税按应缴流转税税额计征%教育费附加按应缴流转税税额计征%地方教育附加按应缴流转税税额计征%文化事业建设费河道费企业所得税按应纳税所得额%主要的税收优惠优惠项目国家文件依据具体优惠政策规定税务机关批准文号（属备案的注明是否已办备案）企业主要的会计政策（主要列示对所得税产生影响的会计政策，以下为参考文本，应根据企业的实际会计政策做相应的修改）会计制度：执行企业

33、会计准则及其应用指南、附录的会计科目/企业会计制度及其配套的 会计核算办法/金融企业会计制度/小企业会计制度，民间非营利组织会计制度/事业单位会计准则及其配套的 会计制度/村集体经济组织会计制度/农民专业合作社财务会计制度。会计年度：自公历1月1日起至12月31日止。记账本位币：采用人民币为记账本位币。记账基础和计价原则：以权责发生制为记账基础，以实际成本为计价原则。如果执行事业单位会计准则及其配套的 会计制度的，应根据实际情况表述。外币业务核算方法：按照企业会计准则第19号-外币折算的规定核算/企业会计制度第一百一十九、一百二十条的规定核算6、短期投资的核算方法：按照企业会计准则第22号-金

34、融工具确认和计量的规定核算/企业会计制度第五十二的规定核算 (如果不执行企业会计准则或企业会计制度的，请另外详细报告，下同)7、坏账核算方法/金融资产减值：按照企业会计准则第22号-金融工具确认和计量的规定核算/企业会计制度第五十三的规定核算(如果不执行企业会计准则或企业会计制度的，请另外详细报告，下同)8、存货核算方法：（1）按照企业会计准则第1号-存货的规定核算/企业会计制度第二十条的规定核算(如果不执行企业会计准则或企业会计制度的，请另外详细报告，下同)（2）存货以实际成本/计划成本计价/零售价格法，发出存货采用加权平均法/移动平均法/先进先出法/个别计价法核算 (如果不执行企业会计准则

35、或企业会计制度的，请另外详细报告，下同)（3）存货的盘存制度：本单位盘点采用永续盘存制/定期盘存制。（4）低值易耗品、包装物领用时采用五五摊销法核算/领用时一次摊销法/分期摊销法计入当期成本、费用。（5）由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因造成的存货成本不可收回的部分，期末采用成本与可变现净值孰低原则计量，按单个存货项目的成本/按类别计量成本高于可变现净值的差额提取存货跌价准备。/企业会计制度第五十五的规定核算（备注：企业如果年度中间改变存货计价方法，应考虑是否进行调整，对于年初确定的存货计价方法与上年不一致的，应考虑其对成本的影响情况及是否已报备给主管税务机关）9、长

36、期股权投资核算方法：按照企业会计准则第2号-长期股权投资的规定核算/企业会计制度第二十二条的规定核算(如果不执行企业会计准则或企业会计制度的，请另外详细报告，下同)长期股权投资减值准备：按照企业会计准则第22号-金融工具确认和计量或按照企业会计准则第8-资产减值的规定核算/企业会计制度第二十四条的规定核算(如果不执行企业会计准则或企业会计制度的，请另外详细报告，下同)10、固定资产计价和折旧方法（1）按照企业会计准则第4号-固定资产的规定核算/企业会计制度第二十七条的规定核算(如果不执行企业会计准则或企业会计制度的，请另外详细报告，下同)（2）固定资产折旧采用直线法/双倍余额递减法/年限总和法

37、/工作量法计算，并按固定资产类别、估计经济使用年限和预计净残值率（原值的X%）确定折旧率/企业会计制度第三十六条的规定计提折旧，各类固定资产的折旧年限和年折旧率如下(如果不执行企业会计准则或企业会计制度的，请另外详细报告，下同)： 资产类别折旧年限（年）年折旧率（%）房屋建筑物%机器设备%运输设备%办公设备%其他设备%（注：如果采用加速折旧方法的，应说明其采用加速折旧的依据，即属于条例的什么情形。）（3）固定资产的减值，按照企业会计准则第8号-资产减值处理/企业会计制度第四十二条的规定处理(如果不执行企业会计准则或企业会计制度的，请另外详细报告，下同)。11、生物资产的核算方法：按照企业会计准

38、则第5号-生物资产的规定核算。12、无形资产的核算方法按照企业会计准则第6号-无形资产的规定核算/企业会计制度第四十四条的规定核算(如果不执行企业会计准则或企业会计制度的，请另外详细报告，下同)。无形资产的减值，按照企业会计准则第8号-资产减值处理/企业会计制度第四十九条的规定处理(如果不执行企业会计准则或企业会计制度的，请另外详细报告，下同)。12、长期待摊费用摊销方法（1）筹建期间发生的费用先在长期待摊费用中归集，于开始生产经营当月一次计入当期的损益/企业会计制度第五十条的规定核算和摊销 (如果不执行企业会计准则或企业会计制度的，请另外详细报告，下同)。（2）其他长期待摊费用按受益年限平均

39、摊销。13、借款费用的核算方法按照企业会计准则第17号-借款费用的规定核算/企业会计制度第一百零四条的规定核算(如果不执行企业会计准则或企业会计制度的，请另外详细报告，下同)。14、债务重组按照企业会计准则第12号-债务重组的规定核算。15、非货币性交易按照企业会计准则第7号-非货币性资产交换的规定核算/企业会计制度第一百一十三、一百一十四、一百一十五、一百一十六条的规定核算(如果不执行企业会计准则或企业会计制度的，请另外详细报告，下同)。16、收入确认原则按照企业会计准则第14号-收入的规定核算/企业会计制度第八十四条至九十八条的规定核算(如果不执行企业会计准则或企业会计制度的，请另外详细报

40、告，下同)。17、所得税的会计处理方法按照企业会计准则第18号-所得税的规定核算/企业会计制度第一百零七条的规定核算。四、开发项目基本情况贵公司所开发的房地产项目涉及到本年度企业所得税汇算清缴的有 个项目。项目一：名称，地址，占地面积平方米，开发用途为。该项目开发起始日期为年月日，完工日期为年月日。开发产品种类包括：高层住宅（面积、栋号等）多层住宅（面积、栋号等）商业网点（面积、栋号等）车库（面积、栋号等）车位（面积、栋号等）其他（面积、栋号等）完工条件符合（1）竣工证明已报房地产管理部门备案；（2）已开始投入使用；（3）已取得了初始产权证明。该项目于年月日开始预售，预售证的号码为：。该项目为

41、（否）经济适用房。项目二：四、预售收入毛利额的申报情况xxxx项目自年月日开始对外发售，截至 年 月 日预售开发产品共计平方米，包括：高层住宅平方米，多层住宅 平方米，商业网点平方米，地下室平方米，车库平方米，其它开发产品平方米，共取得开发产品预售收入款元，其中：元已按%的利润率计算预计毛利额元并入应纳税所得额进行申报；元已按%的利润率计算预计毛利额元并入应纳税所得额进行申报。截至 年 月 日已申报调整毛利额元。五、实际销售收入毛利额的审核鉴证情况（披露年度开发项目完工产品销售收入及其调整情况）（一）实际销售收入的审核xxxx项目开发产品可销售面积共计平方米，其中：住宅户、可销售面积平方米，商

42、业网点户（个）、可销售面积平方米，地下室户（个）、可销售面积平方米，车库户（个）、可销售面积平方米，其他开发产品户（个）、可销售面积平方米。 xxxx项目已签订合同销售的开发产品共计平方米，合同总价元，其中：住宅户、面积平方米、合同金额元，商业网点户（个）、面积平方米、合同金额元，地下室户（个）、面积平方米、合同金额元，车库户（个）、面积平方米、合同金额元，其他开发产品户（个）、面积平方米、合同金额元。 xxxx项目企业账面列示销售收入为元，其中：销售住宅元，销售商业网点元，销售地下室元，销售车库元，销售其他开发产品元。经审核按规定应确认销售收入元，其中：销售住宅元，销售商业网点元，销售地下室

43、元，销售车库元，销售其他开发产品元，差异合计为元。（详见附件二xxxx项目房地产转让收入明细表）（二）销售成本的审核（披露：截至年度未完工开发产品情况；截至年度已完工开发产品情况；年度开发项目完工产品计税成本及其调整情况；年度开发项目完工产品计税成本、费用扣除的合法凭据及其调整情况，具体说明调整的事项及金额）1、成本对象总成本贵公司账面列示成本对象总成本为元，其中：住宅元，商业网点元，地下室元，车库元，其他开发产品元。经审核成本对象总成本为元，其中：住宅元，商业网点元，地下室元，车库元，其他开发产品元，差异合计为元。（详见附件三xxxx项目开发总成本审核明细表）2、可售面积单位工程成本=成本对

44、象总成本总可售面积（1）住宅可售面积单位工程成本=住宅总成本可售面积= （2）商业网点可售面积单位工程成本=商业网点总成本可售面积= （3）地下室可售面积单位工程成本=地下室总成本可售面积= （4）车库可售面积单位工程成本=车库总成本可售面积= （5）其他开发产品可售面积单位工程成本=其他开发产品总成本可售面积=3、已销开发产品的计税成本=已实现销售的可售面积可售面积单位工程成本 （1）已销住宅的计税成本=已实现销售的住宅面积单位工程成本= （2）已销商业网点的计税成本=已实现销售的商业网点面积单位工程成本= （3）已销地下室的计税成本=已实现销售的地下室面积单位工程成本= （4）已销车库的计

45、税成本=已实现销售的车库面积单位工程成本= （5）已销其他开发产品的计税成本=已实现销售的其他开发产品面积单位工程成本= 已销开发产品的计税成本合计=（1）+（2）+（3）+（4）+（5）=（三）实际销售收入毛利额的审核实际销售收入毛利额=实际销售收入-已销开发产品的计税成本=（详见附件四开发产品（期）计税成本及毛利额调整情况汇总表）六、审核结果（披露：年度开发项目完工产品对应的预售收入毛利额及其调整情况；年度开发项目完工产品实际销售收入毛利额与预售收入毛利额差异计算及其调整情况）实际销售收入毛利额与预售收入毛利额（已申报调整的毛利额）之间差异=实际销售收入毛利额-预售收入毛利额（已申报调整的

46、毛利额）=上述差异包括：（1）（2）合计：七、其它需要披露的事项（对无法作出审核意见的必须作出说明）审核情况说明(一)重大经营事项1合作开发项目的情况（国税发200631号文）第四、第五点所指的合作建造开发产品及以土地使用权投资开发项目及其他形式的合作开发）2配套设施开发完工后转作经营用房产情况。3出租开发产品情况。4委托方式销售开发产品情况。5境外销售情况。6视同销售情况。7其他（对被审核单位在本年度发生的股权投资、合并、分立、改组改制、债务重组、重大非货币交易、股权（产权）转让等重大经营情况的涉税问题，以及其税务处理是否符合税收政策规定进行披露。如本年度无发生上列情况，则注明“未发生重大经

47、营情况”。）（二）关联方及关联交易（存在关联交易的，列出关联方名单、关联交易类型、数量、金额以及关联交易定价政策说明等）（三）收入确认方法1、开发产品完工标准。2、开发产品销售收入确认标准。3、开发产品视同销售确认标准。4、完工的项目、套数、面积、金额，其中应已售应结转收入的的项目、套数、面积、金额等（工作底稿要列明细）（四）、成本核算方法注：需说明开发产品完工前发生的共同成本以及因多个项目同时开发或先后滚动开发而不能分清负担对象的间接成本的分配标准。（五）、配套设施情况分别列示配套设施的项目、产权归属、是否营利性、成本核算（按公共配套设施费核算还是单独成本核算）、固定资产折旧、移交情况（时间

48、、收益）。（六）、广告费、业务宣传费、业务招待费列支情况1、广告费（1）本年度发生额，当年税前扣除限额，结转以后年度扣除额；（2）新办开发企业在第一笔开发产品销售收入前发生的广告费；（3）以前年度发生结转本年度抵扣的广告费；2、业务宣传费（1）新办开发企业在第一笔开发产品销售收入前发生的业务宣传费；（2）以前年度发生结转本年度抵扣的业务宣传费；列示发生年度，本年度结转金额。3、业务招待费列示内容与第（二）点同。（七）、利息支出列支情况列示主要资金借贷方、借贷金额、利息收支情况，如与借贷方存在关联关系的，应说明关联关系类型，披露关联方借款占注册资本比例。（八）财产损失情况该公司本年度税前扣除财产

49、损失为 元（财产损失类型、固定资产损失、存货损失、无形资产损失等），损失金额 元，损失原因 ，扣除期限 。该损失情况已向 主管税务机关备案，受理号为 。（九）施工单位情况其他需说明事项（根据注师在审核过程中对被审核单位存在问题的重要性进行披露）其他事项说明与企业所得税有关的内部控制及其有效性的审核说明贵单位本纳税年度仅限于与企业所得税有关的内部控制情况如下：与企业所得税有关的内部控制制度项目名称相应的内部控制制度是否已建立相应的内部控制制度是否适用对内部控制进行符合性测试是否发现得到有效执行现有内部控制制度导致企业所得税的纳税申报产生重大错报风险的评估是 否 是 否 是否高低会计核算制度 成本

50、核算制度 财务管理制度 现金管理制度 支票管理制度 费用开支标准及审批制度 发票管理制度 产品销售及劳务提供制度 存货采购、收发、保管制度固定资产管理制度 内部审计制度 其他与企业所得税有关的内部控制制度注意：上述评述应与出具鉴证报告的类型一致，如果评述现有内部控制制度导致企业所得税的纳税申报产生重大错报风险高，不得出具无保留意见的鉴证报告；要特别重视对“长亏不倒”客户以及税负偏低客户与企业所得税有关的内部控制制度的评述（如全面的内控符合性测试是不经济的，是没有鉴证效率的，而主要采用实质性测试，则采用披露方式二）贵单位本纳税年度企业所得税采用查账征收的模式，与企业所得税相关的收入、扣除项目金额

51、的确认很大程度依赖于贵单位内部控制相关的会计系统的合理性、有效性，因此，我们重点关注了贵单位与企业所得税相关的会计核算系统，以及其他相关的内部控制流程，以评价贵单位是否能够对贵单位与收入、扣除项目相关的交易事项能否被恰当的进行会计、税务确认、计量和核算。关联方及其交易详见企业年度关联业务往来报告表贵单位本纳税年度纳税申报表所包括的关联关系、关联交易按账载金额填列,按企业自报数填报特别纳税调整应税所得调增额，对关联交易可能涉及的收入、成本、费用与公允价值的差异未进行调整。总分机构汇总纳税审核说明分支机构清单（只列示二级分支机构）分支机构名称主管税务机关注册地址设立时间经营范围是否就地预缴所得税适用所得税税率机构1机构2 2、总分机构分摊税款审核详见附件一（3）贵单位本纳税年度纳税申报表所包括的分支机构相关纳税申