《高等学校会计制度》解读

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1、高等学校会计制度解读主讲老师 昝志宏一、高等学校会计制度的总说明（一）制定依据为了规范高等学校的会计核算，保证会计信息质量，根据中华人民共和国会计法事业单位会计准则，结合高等学校财务制度规定，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于各级人民政府举办的全日制普通高等学校、成人高等学校（以下简称高等学校）。（三）基建会计核算高等学校对基本建设投资的会计核算在执行本制度的同时，还应当按照国家有关基本建设会计核算的规定单独建账、单独核算。（四）结账基础高等学校会计核算一般采用收付实现制，但部分经济业务或者事项的核算应当按照本制度的规定采用权责发生制。（五）会计要素高等学校会计应当按照业务或事项的经济特征

2、确定会计要素。高等学校会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。高等学校适用的会计科目见下表：序号科目编号科目名称一、资产类11001库存现金21002银行存款31011零余额账户用款额度41101短期投资51201120101120102财政应返还额度财政直接支付财政授权支付61211应收票据71212应收账款81213预付账款91215其他应收款101301存货111401长期投资121501固定资产131502累计折旧141511在建工程151601无形资产161602累计摊销171701待处置资产损溢二、负债类182001短期借款192101应缴税费202102应缴国库款212103

3、应缴财政专户款222201应付职工薪酬232301应付票据242302应付账款252303预收账款262305其他应付款272401长期借款282402长期应付款292501代管款项三、资净资产类303001事业基金313101310101310102310103310104非流动资产基金长期投资固定资产在建工程无形资产323201专用基金333301330101330102财政补助结转基本支出结转项目支出结转343302财政补助结余353401非财政补助结转363402事业结余373403经营结余383404非财政补助结余分配四、收入类394001财政补助收入404101教育事业收入4141

4、02科研事业收入424201上级补助收入434301附属单位上缴收入444401经营收入454501其他收入五、支出类465001教育事业支出475002科研事业支出485003行政管理支出495004后勤保障支出505005离退休支出515101上缴上级支出525201对附属单位补助支出535301经营支出545401其他支出（六）高等学校会计科目与通用科目比较高等学校会计制度在会计科目设置上与通用事业单位设置大致相同，略有差异：1高校的资产类、净资产类科目设置与通用事业单位完全相同；2高校的负债类科目设置比通用的事业单位会计科目增加一个“代管款项”科目；3高校的收入类科目只是用“教育事业收

5、入”“科研事业收入”替代了通用的事业单位的“事业收入”会计科目，其余相同；4高校的支出类科目结合了高校支出的特点，是用细化了的“教育事业支出”“科研事业支出”“行政管理支出”“后勤保障支出”“离退休支出”替代了通用的事业单位的“事业支出”会计科目，其余相同。二、高等学校特殊会计科目核算（一）代管款项本科目核算高等学校接受委托代为管理的各类款项，包括党费、团费、学会（协会）会费等。本科目期末贷方余额，反映高等学校代为管理的款项余额。主要账务处理如下：（1）收到其他单位或个人委托代管的款项时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。（2）其他单位或个人使用代管款项时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目

6、。（二）教育事业收入本科目核算高等学校开展教学及其辅助活动取得的收入，包括通过学历和非学历教育向学生个人或者单位收取的学费、住宿费、委托培养费、考试考务费、培训费和其他教育事业收入。期末结账后，本科目应无余额。（三）科研事业收入本科目核算高等学校开展科研及其辅助活动取得的收入，包括通过承接科研项目、开展科研协作、转化科技成果、进行科技咨询等取得的收入。期末结账后，本科目应无余额。（四）教育事业支出本科目核算高等学校开展各类教学活动和教学辅助活动发生的基本支出和项目支出。期末结账后，本科目应无余额。（五）科研事业支出本科目核算高等学校开展科研及其辅助活动发生的基本支出和项目支出，包括高等学校在学

7、院、系外单独设立的研究所、研究中心等各类科研机构发生的支出，以及高等学校为完成各项科研任务发生的支出。期末结账后，本科目应无余额。（六）行政管理支出本科目核算高等学校校级行政管理部门（不含各类学生思政教育部门）开展行政管理活动发生的基本支出和项目支出，以及高等学校统一负担的不属于后勤保障支出的工会经费、诉讼费、中介费、印花税、房产税、车船税等。期末结账后，本科目应无余额。（七）后勤保障支出本科目核算高等学校为教学、科研、行政管理等活动提供后勤保障发生的基本支出和项目支出，包括学校后勤保障部门为提供后勤保障服务发生的各类支出，以及学校统一承担的水、电、煤、取暖等各类公用事业费、物业管理费、绿化费

8、、车辆维持使用费、房屋及公用设施维修费、食堂价格补贴等。期末结账后，本科目应无余额。（八）离退休支出本科目核算高等学校负担的离退休人员的工资、津补贴等基本支出。期末结账后，本科目应无余额。【案例1】高等学校分别收到组织部、团委交来的接受委托代为管理的党费5 800元、团费3 200元现金。借：库存现金 9 000贷：代管款项组织部 5 800 团委 3 200【案例2】高校收到从上缴财政专户的学费中拨款600 000元存款。借：银行存款 600 000贷：教育事业收入 600 000【案例3】高校收到承接科研项目、开展科研协作的1 000 000元存款。借：银行存款 1 000 000贷：科研

9、事业收入 1 000 000【案例4】高校通过零余额账户支付教学楼电费8 200元，支付科研项目资料费6 700元。借：教育事业支出电费 8 200科研事业支出资料费 6 700贷：零余额账户用款额度 14 900【案例5】高校计算当期应付职工工资360 000元，其中，教学人员200 000元，科研人员80 000元，行政管理人员工资50 000元，后勤人员工资30 000元。借：教育事业支出 200 000科研事业支出 80 000行政管理支出 50 000后勤保障支出 30 000贷：应付职工薪酬 360 000三、高等学校会计报表特殊性高等学校财务报表是反映高等学校财务状况和预算执行结

10、果等的书面文件。财务报表同样由会计报表及其附注构成。会计报表包括：资产负债表、收入支出表、财政补助收入支出表等。高等学校会计报表与通用事业单位会计报表基本相同。高等学校的会计报表附注增加了披露内容：将校内独立核算单位会计信息纳入学校财务报表情况的说明，包括将校内独立核算单位资产、负债和净资产并入学校资产负债表时对内部业务或事项抵销处理的情况；具有后勤保障职能的各校内独立核算单位本年收入、支出情况，将不具有后勤保障职能的其他校内独立核算单位的收入、支出并入学校收入支出表时对内部业务或事项抵销处理的情况；以及因将校内独立核算单位的收入、支出纳入学校收入支出表而对收入支出表中各项结转结余金额以及非财

11、政补助结余形成与分配各项目金额的影响。东奥会计在线 版权所有下面内容为赠送的工作总结范文，不需要的朋友下载后可以编辑删除！工作总结怎么写：医院个人工作总结范文一年的时间很快过去了，在一年里，我在院领导、科室领导及同事们的关心与帮助下圆满的完成了各项工作，在思想觉悟方面有了更进一步的提高，本年度的工作总结主要有以下几项：1、工作质量成绩、效益和贡献。在开展工作之前做好个人工作计划，有主次的先后及时的完成各项工作，达到预期的效果，保质保量的完成工作，工作效率高，同时在工作中学习了很多东西，也锻炼了自己，经过不懈的努力，使工作水平有了长足的进步，开创了工作的新局面，为医院及部门工作做出了应有的贡献。

12、2、思想政治表现、品德素质修养及职业道德。能够认真贯彻党的基本路线方针政策，认真学习马列主义、毛泽东思想、医学教，育网邓小平理论和“三个代表”的重要思想。坚持“以病人中心”的临床服务理念，发扬救死扶伤的革命人道主义精神，立足本职岗位，踏踏实实做好医疗服务工作。向各位局领导以及全体教职工进行述职，请予批评指正。一、工作目标完成情况我校一年来，秉承“质量是生命，师德是灵魂，公平是民心，安全是保障”的教育理念，以全面提升教育教学质量为核心，以标准化学校建设为突破口，以“让教育接地气，创建新学校”为学校发展目标，团结一心，攻坚克难，大打翻身仗，学校办学条件和办学效益实现了“质”的飞越。在全体教职工的努

13、力下，我们基本完成了XX年目标管理责任状中的德育管理、教学管理、两基、师训、标准化学校建设、特色学校建设、艺体卫、财务管理、捐资助学、组织工作、信访监督、工会及团队、行风建设、安全、政务等xx项工作任务。3、专业知识、工作能力和具体工作。能严格遵守医院的各项规章制度，刻苦严谨，视病人为上帝，始终把他们的利益放在第一位。能及时准确的完成病历、病程录的书写，对一些常见疾病能独立诊断、治疗。较好的完成了自己的本职工作。遇到问题能在查阅相关书籍仍不能解决的情况下，虚心的向上级医生请教，自觉的做到感性认识和理性认识相结合，从而提高了自己发现问题、分析问题、解决问题的能力。二、主要亮点1、确定和生成了“让

14、教育接地气，创建新学校”的学校发展目标。让教育接“地气”，创建“新”学校，是指教育必须遵循规律，脚踏实地，摒弃功利思想，拆掉空中楼阁，不折腾。努力让学校教育贴着“地面”，接受地中之气。更多的关注学校教育与师生愿望、诉求、发展的最佳契合点，使教育根植于中华民族优秀文化的丰润土壤，根植于新中国教育的优秀经验，根植于中国的国情，根植于与时俱进的中国特色社会主义，使全体师生在学校教育中真正快乐成长、幸福成长、茁壮成长，创建一个全“新”的学校。2、在标准化学校建设工作中，全校上下戮力同心，攻坚克难，目前，已经顺利通过省级验收，并被评为市级先进，推荐省级先进。我们正在积极准备，迎接近期到来的省教育督导室的

15、复检。在九月二十一日是的检查验收中，验收组的袁主任用感动、惊奇来形容他的心情，给予我校有内涵、有特色、有发展的高度评价，当场决定推荐我校为省级先进学校。3、德育工作我们重点抓住“诵弟子规 孝行天下”德育主题教育活动，开展“孝道”教育，传递“正能量”。“一周一行”已经成为我校的一个传统，一大特色。学生为父母长辈洗脚洗头、端茶倒水，做家务等，使孩子们从小就懂得感恩，并带动父母及全社会孝敬自己的父母长辈，促进社会风气的好转，学校收到家长反馈信息四百余件。我们编写了诵弟子规 做小孝星校本教材，已经投入使用。学校自编了“孝亲操”，得到市督导室领导的首肯。(述职报告)我们把感恩教育延伸到了校外，全校师生长

16、期照顾无儿无女的抗美援朝老军人卢爷卢、卢奶奶，定期看望，送去生活用品，全体男教师为其捆玉米秸秆等，老人给学校送来了锦旗。主题读书活动成果显著，我校吴彥川同学被选为我县唯一一名优秀学生进京领奖。学校设立朵朵爱心基金，全体师生每年募捐一次，用于救助校内外的弱势群体。4、努力构建以培养学生自学能力为主的“构建自主学习的高效课堂”教改活动，一年来，举行了上下学期各两个月的教改展示课活动，天天展示，天天评课，使我们的教改取得了可喜欢的成果。曹红军的快乐课堂、王玉荣的自信课堂、周杰的高效课堂、宋永亮的激情课堂已经形成了鲜明教学风格。教学管理上，我们强化“规范”这一主旨，越是常规的工作，我们越是强制规范。学

17、校实行查课制度，一年来，仅我参与的查课就进行了五次。4、工作态度和勤奋敬业方面。热爱自己的本职工作，能够正确认真的对待每一项工作，工作投入，热心为大家服务，认真遵守劳动纪律，保证按时出勤，出勤率高，全年没有请假现象，有效利用工作时间，坚守岗位，需要加班完成工作按时加班加点，保证工作能按时完成。总结一年的工作，尽管有了一定的进步和成绩，但在一些方面还存在着不足。比如有创造性的工作思路还不是很多，个别工作做的还不够完善，这有待于在今后的工作中加以改进。在新的一年里，我将认真学习各项政策规章制度，努力使思想觉悟和工作效率全面进入一个新水平，为医院的发展做出更大的贡献。医生的天职就是治病，这些基本工作我这么多年来一直在进步，虽然质变还是没有发生，不过相信量变积累到一定程度，我就会迎来自己的质变和升华。我在不断的提升我的思想素质和工作能力，我相信只要我做到了这一切，我就会迎来一个美好的未来!