税务律师代理税务争议案件的五大优势

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1、税务争议案件：税务律师代理的五大优势兼评税收征收管理法修正案（征求意见稿）第九十条魏志标 税收征收管理法修正案（征求意见稿）第九十条：纳税人、扣缴义务人有权委托税务师事务所办理税务事宜。税务师事务所，由符合条件的注册税务师出资设立，是注册税务师的执业机构。注册税务师和税务师事务所的管理办法由国务院税务主管部门另行制定。近日，国务院法制办公布税收征收管理法修正案（征求意见稿），其中将征管法原第八十九条“纳税人、扣缴义务人可以委托税务代理人代为办理税务事宜”修改为目前第九十条（见上）。该条意见如被采用，势必造成税务事务所在税务服务市场的垄断地位，这既不符合国际通常做法，还会带来我国税务服务质量的下

2、降，不利于纳税人权益的保护和税收法治的建设。当前，我国从事税务专业服务的主要有税务师、会计师以及律师，三者业务范围在税务咨询领域虽有一定交叉，但目前基本形成了各有侧重、相互补充的格局。注册税务师、注册会计师偏重于会计审计，其专长在于税务鉴证、涉税事项审计等偏技术操作层面的问题，税务律师长于法律的运用，更加关注税务法律风险防控，在税务争议解决方面，较税务师、会计师有不可替代的优势，具体而言，可以总结为以下五大方面：一、纳税义务判断：应从税法而非财务出发由于征税是对纳税人财产的无偿“剥夺”， 因此有关税收的征管需要以法律的形式予以明确并固定下来。纳税人唯有满足税法规定的条件才会产生纳税义务。例如，

3、企业采用预收账款方式销售货物，按规定在发出货物时产生增值税纳税义务；企业将自产的货物无偿捐献给其他单位或个人，虽然没有取得会计收入，但是按规定应要缴纳相应的增值税和企业所得税。因此，企业的取得一笔收入并不必然产生纳税义务，企业没有取得收入也不意味着不用纳税申报。实务中，很多税务争议产生于征纳双方税法知识的不足。税务征管人员在日常税务检查及专项税务稽查中，在资料不足的情况下，大多从企业的财务账簿、报表来判断企业的完税情况。一旦发现没有纳税申报的收入项目，就会认为纳税人存在偷逃税的嫌疑，企业财务人员限于税法知识的欠缺，也不能进行合理的说明。事实上，账簿中的一项收入可能是因为错误记账、代收其他单位款

4、项、总分公司或集团公司内部特殊会计安排等因素产生，并不必然产生纳税义务。税务律师一方面具有财务知识，另一方面谙熟税法政策及实操，可以有效的在企业与税务机关之间架起沟通的桥梁，有效化解税务争议。二、税收法律文件效力：遵循等级效力规则近年来，一些法学家、政治学者、公共政策专家呼吁提高我国的税法的立法层级。其背景是当前我国18个税种以及现行有效的数以万计的税收法律文件，仅有几部是全国人大按照立法程序制定的，主要税种的基本文件都是国务院制定的，绝大部分税收征管的直接依据为国务院部门制定的规范性文件。这种“既是裁判又是运动员”的立法是否会带来立法自身不公平、不合理我们暂且不予讨论。对于纳税人而言，与税务

5、机关产生争议后，要从以下两方面关注相关文件的效力：（一） 税务征管机关征税依据。按照法律的层级效力关系，但凡与上位法有冲突的规定均归于无效。在实践中，税务征管机关征税的依据“失效”、与上位法有冲突，也屡见不鲜。（二）司法机关判决所适用法律文件。按照法律规定，司法审判只能依据法律、法规，规章可以作为参照适用，而规范行文件是不能作为司法判决依据的。如果涉及到跨国企业，还需要判断国内税法与国际法的适用问题。轰动一时的美国泛美卫星公司诉北京国税局就是一个典型的案例。该案例一方面需要判断泛美公司向中央电视台提供卫星服务收入的性质，即属于营业利润还是特许权使用费、租赁费；另一方面，还需要根据中美税收协定与

6、国内税法的规定判断适用标准。我国税收法律文件纷繁复杂，不同层级的文件就同一事项作出带有矛盾的规定也不罕见。另外，我国到目前与100个左右的国家地区签署了税收协定，准确的运用法律政策需要借助于税务律师的专业能力。三、证据为王：税务争议要用事实说话有一句话说：打官司就是打证据。税务争议中无论是税务行政复议还是税务行政诉讼，都属于“民告官”，通常税务机关负有举证责任，承担不能证明事项的不利后果。法律如此规定是为了保护税务争议中相对弱小的纳税人，税务争议中，纳税人应该有效使用这一规则。比如，税务机关如认定纳税人存在偷税行为，就必须证明纳税人存在主观偷税的故意，否则只能按照过失导致少交税款处理，只需补交

7、税款及滞纳金；而偷税则还会面临行政处罚乃至刑事犯罪的后果。实际中，税务机关承担完全的举证责任并不现实。纳税人也应该积极收集证据，以澄清事实，还原事件的原委。如税务机关认为一企业存在虚开增值税专用发票的行为，此时，纳税人如能积极收集内外部证据，通常包括内部财务凭证、账簿、报表、审批文件，外部交易合同、对方会计凭证、报表等，以证明存在相应的实物流，就可以洗清“冤情”。 一些陷入税务争议的企业，由于缺乏证据意识，只是觉得受罚有冤，却无法澄清事实，这种情况下，税务律师可以最大限度收集对纳税人有利的证据材料，维护纳税人的合法权益。四、自由裁量权：纳税人经常忽略的权利由于每一个税务争议案件千差万别，法律赋

8、予税务处罚机关或税务司法机关一定的自由裁量权。比如，按照税收征管法第63条的规定：对纳税义务人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。可见，同样被认定为偷税的纳税人面临的惩罚也可能大相径庭。这种差异从理想的角度来看，是可以使税务机关的处罚更加符合实际情况。在实际中，过大的自由裁量权可能会导致税务机关处罚的随意性和不公平性。一些纳税人在被认定为偷税后会存在“破罐子破摔”的错误思想，也没有积极主张一些可以实现减轻处罚的情节。再比如，在税务行政复议中，行政复议机关可以就行政处罚、核定税额、确定应税所得率等方面进行调

9、解，税务律师可以实际案情出发，收集有利于从轻或减轻惩处的因素，保护纳税人合法利益。五、谙熟实体与程序，有理有据有节维权税务争议代理需要精湛的专业知识和对每个程序中关键问题的精准把握，例如，按照规定税务机关对纳税人处以较大数额的罚款或吊销行政许可证件，应告知纳税人听证的权利，听证对于受罚纳税人而言是一个十分重要的权利，必须充分利用。这是因为，按照规定纳税人提起行政复议或行政诉需以缴纳税款和滞纳金为前提；而提请税务听证则没有这种前置要求，纳税人应充分利用听证的权利以澄清事实。与此同时，税务争议代理人需要良好的心理素质和丰富的实操经验。在与税务机关和司法机关打交道的过程中做到有理有据有节。一般认为，

10、相比较于税务师和会计师，律师与政府机关、司法机关打交道较多，更为熟悉行政复议、行政诉讼的程序。总结：税务律师作为税收法治和法治国家建设的重要力量，近年来在我国取得了快速发展，2012年中华全国律师协会增设财税法专业委员会，则是我国税务律师发展的一个新的起点。在许多发达国家，税务律师在解决税务争议、推动税收公平公正建设方面发挥着不可替代性的角色。我国限于纳税人权益保护法律制度的不健全，目前税务行政复议、税务行政诉讼案件量与发达国家相比还很少，此次征管法修改本应扩大税务律师的参与度，加大纳税人权益的保护力度，强化税收法治，而非限制税务律师的代理资格。（作者，魏志标，北京华税律师事务所税务律师）下面

11、是赠送的两篇散文欣赏，可以仔细阅读，不需要的朋友可以下载后编辑删除！谢谢！脚下的时光不知走过多少地方，不知看过多少风景，不知听说过多少轶事；不知经历过多少岁月，不知邂逅过多少良人，不知变换过多少心情；不知理想的未知是否在前路等待题记：蒲公英悠悠岁月，时间苍苍！(文章阅读网： )在这繁花似锦的青葱岁月里，我们不断的接受新鲜的美好事物，不断的享受科技发展所带来的高品质生活；我们总是随大流的，去跟风一些前卫潮流的思想；然而，很少有人去整理那些过往的断壁残垣！我走过很多地方，但是同样的，我也有更多的地方没去过！我渴望走遍地球上每一寸土地，我期许世界上每一个地方的人都善良！从踏入社会的那一刻起，我就觉得

12、人应该是自由的；应该去做自己喜欢的事，看自己喜欢的风景，爱自己喜欢的人；一切都那么单纯，完美！然而，现实的世界告诉我；理想的丰满一定要遇到拥有相同理想的另一半！我喜欢珠海，一个美丽的花园城市；我喜欢那里的天气，没有北方的寒冷；四季如春的温度感觉非常惬意，不用担心换季带来的差异！走在市区的街道上，绿化的花草树木被园丁修剪的井然有序；形态各异的花卉搭配得格外美观！尤其是除过草之后的绿地，泥土的芬芳与绿草的清新扑鼻而来，有一种身处大草原的感觉，使人心旷神怡！我时常一个人发呆，散步；看着过往的人群，车水马龙的街道；也时常去繁华的街巷，拥挤的商业中心；感觉这才是生活，正因为世界有了这么多事物的陪伴，才使

13、我有了对美好生活的向往与喜悦！珠海的夜，很美；到处灯红酒绿，一派歌舞升平的祥和；每当夜幕降临，才是广东因有的生活的开始！溜冰场，酒吧，迪厅，大排档等等等等；我很庆幸在这里认识了很多人，他们教会了我很多，也帮助了我很多；我们都是来自五湖四海，为了同一个目标而聚集在一起的年轻人；我们时常出去聚会，嗨皮；但等到散场后，又回到了应有的孤寂！白天，可以去渔女，公园，九州城，免税店等等都是不错的地方！人常说，一个时代会有一个时代的代表；而我在这个曾经为之奋斗的地方，也时常会想起曾经相识的人，走过的地方，看过的风景；有时候，听着当时的流行歌曲，也会感伤；也会自嘲一笑；还有那公车到站的粤语提醒，还有那想见却永

14、远没见的人；一篇篇，一幕幕久久回荡在脑海；早晨的肠粉，中午的餐饭，下午的炒粉，晚上的烧烤；好像味道还回味在口中一样！人，只有在对自己真诚的人的眼里，才会感觉到亲切；而我，也着实喜欢这座城市带给我家一样的温暖感觉！在这短暂而悠长的时光里，我成长了很多，也磨砺了很多；正是因为思想的成熟，阅历的增长，我选择了离开；去寻找属于自己的新的天地，新的开始，新的征程！其实，无论走过多少地方；都不重要！重要的是你从中得到什么！知识！阅历！思想！每个人，在人生的道路上；难免遇到挫折困苦，也难免会因为一些因素而错失机缘！不可能因为一时的艰难险阻而放弃将要来临的幸福！也不可能因为一时的过失而自暴自弃颓废一生！人，应

15、该用豁达的心态来迎接下一秒的新鲜时光；而不是沉溺在上一秒的懊恼当中！每个人的路，都在自己的脚下；只有自己醒悟才能把未来的路走好，反之只会让错误延续到未来，从而影响以后的健康生活！即便曾经的时光再美好，那也只是人生道路上的一段插曲；没必要去纠结当时的愕然，愚昧！就像我，从来不对上一秒的事情产生情绪一样！一切都是恬淡的样子，顺其自然比什么都好！对于未来，只要真诚的去善待身边的所有；我相信，未来的时光，也该是你想象的模样！蒲公英2015.12.13家乡的茶籽林坐落在戴云山脉西麓的高才坂，属亚热带季风气候区，夏无酷暑，冬无严寒，日照充足，雨量充沛，山区丘陵满地尽是红壤土，非常适宜茶籽树的生长。高才坂种

16、植小果油茶有着悠久的历史，是远近闻名的茶籽油之乡。家乡高才坂，一年四季茶籽林郁郁葱葱，枝繁叶茂。村头的亭后坑、银珠垄、赤土岭、牛脊崎，村尾的庵墘头、虎坪林、下淂，村庄对岸的牌匾山、坑里、墘头、下坋、坑柄里等等，山坡上，山坳里，道路边，田边地头，屋后山边，漫山遍野到处是一片连着一片的茶籽林。那里是我儿时与伙伴们捉迷藏、摘茶苞、采茶菇、捡茶籽的地方。每当春风拂来，几场淅淅沥沥的春雨之后，唤醒沉睡了一个冬季的茶籽树林。老茶树开始发出新枝，抽出嫩芽，嫩芽吐露出嫩红嫩红的叶片，转眼间，嫩红的叶片又变成稚嫩的绿叶。整片茶籽林绿浪涛涛，层层叠叠，在家乡群山环抱的山腰上，形成一道翠绿的屏障。清明节后，儿时的我

17、常与伙伴们在嬉戏玩耍的同时，十分注意寻找茶籽树梢上的“茶苞”，这是一种生长在茶籽树上的果实，果熟时表面会脱去一层薄如蝉翼的白皮，淡绿色的形似胖胖的寿桃，中空，果瓤可以食用，果肉脆而汁多，清甜爽口。“茶苞”是儿时伙伴们最喜欢的果实，从茶籽树上摘下，在袖口上来回擦几下，脱去表层酥松的外皮，馋猫似地往嘴里塞，津津有味地品尝着大自然恩赐的美食，这是我与伙伴们喜欢到茶籽林玩耍的原因之一。秋季来临，茶籽树上挂满了青色中夹杂着褐色的茶籽果，茶树枝被压弯下垂，这是村民一年的希望。全村的村民这时节荷锄上山为茶籽林锄草，将林地里各种杂草锄掉，并填埋在茶籽树头下作为有机肥，锄后的茶籽林寸草不留。这是家乡当地的传统习

18、惯，很少采撷树上的油茶果，而是在锄得干干净净的林地上捡茶籽。村民在锄草中，时常发现茶籽林里长的一种真菌茶树菇，菇伞灰色如碗口大，菇腿灰白色很长，采摘回家煮汤或煮米粉汤味道极其甜美。清爽的秋风送来百花仙子的柔情蜜意，吹开了丹桂的花骨朵，让神州大地香气四溢的同时，茶籽树也毫不犹豫地绽放自己的花朵，展示自己最妖艳的容貌，一夜之间，漫山遍野的茶籽林中雪白的油茶花盛开了，白色花朵中间吐露出金黄色的花蕊，散发出沁人心脾的芬芳，茶籽林变成一片白色的花海。成群的蜜蜂“嗡嗡嗡”在花丛中飞来飞去，落在金黄色的花蕊中不知疲倦地采蜜，也为油茶花义务传授花粉，为明年茶籽树挂果立下汗马功劳。儿时，我和伙伴们像一群快乐的小

19、蜜蜂，一头扎进茶籽林里，一边观赏着洁白娇艳的油茶花，一边折一根抽去内心的赤蕨杆当吸管，插入金黄色的花蕊中，轻轻一吸，芬芳甜美、味道香醇的花蜜便进入口中。我们小心翼翼地攀下茶树枝，如痴如醉地在一朵又一朵的油茶花中滋滋有声吮吸着花蜜，比供销社卖的硬糖粒还要甜美十倍。到了秋高气爽的秋末，山区空气相对干燥，白天依然烈日炎炎，可夜晚却出现霜冻，昼夜温差很大。这时，茶籽树上的茶籽果由原来的青色转瞬间全部变成深褐色，已经熟透的茶籽果一颗颗裂开大嘴，露出大嘴里油光发亮的油茶籽。阵阵秋风送爽，茶籽树梢随风摇曳，催促油茶籽快快离开树梢，洒脱地坠落在村民锄得干干净净的地板上，几天时间，茶树林的地面上便铺上一层深褐色的油茶籽。此时的茶籽林沸腾了，满怀丰收喜悦的村民，发动全村男女老幼一起上山捡收油茶籽，大家一边欢快地捡着，一边大声地说笑着，这边有母亲唤儿声，那边有青年男女对歌声，茶籽林里飘出一阵阵欢乐的笑声。这笑声就像嘹亮的集合号角，将满地的油茶籽在愉快的气氛中快速聚结起来，坚定果断地跟随村民进入农家大院。(油茶籽从开花、授粉、结果到成熟落地，经历了秋、冬、春、夏、秋五个季节的阳光雨露，尽吸天然养分，天地精华，营养极高，是纯天然的绿色食品。村民视油茶籽为农家之宝，及时晒干，装筐储藏，等待冬闲之时送到榨油坊加工成金黄色的茶籽油。