会计学原理ppt课件第六章 会计账簿

《会计学原理ppt课件第六章 会计账簿》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计学原理ppt课件第六章 会计账簿（6页珍藏版）》请在装配图网上搜索。

1、第 六 章 会 计 账 簿第 一 节 会 计 账 簿 的 意 义 和 种 类第 二 节 会 计 账 簿 的 设 置 与 登 记第 三 节 账 簿 的 登 记 规 则 和 错 账 更 正第 四 节 结 账 和 对 账 本 章 重 点 ： 会 计 账 簿 的 种 类 ； 会 计 账 簿设 置 与 登 记 ； 错 账 的 更 正 本 章 难 点 ： 会 计 账 簿 设 置 与 登 记 ； 错 账的 更 正 第 一 节 会 计 账 簿 的 意 义 和 种 类 一 、 会 计 账 簿 的 意 义 1.定 义 ： 会 计 账 簿 是 以 会 计 凭 证 为 依 据 ， 全 面 地 、 连 续 地 、 系

2、统 地 、 科 学 地 记 录 和 反 映 会 计 主 体 某 一 类 或 全 部 经 济 业 务 的 簿 籍 ， 它 是 由 具 有 专 门 格 式 而 又 相 互 联 系 在 一 起 的 若 干 账 页 所 组 成 的 。 账 簿 是 账 户 的 载 体 。 第 一 节 会 计 帐 簿 的 意 义 和种 类 2.意 义 可 以 为 经 营 管 理 提 供 系 统 、 完 整 的 会 计 核 算 资 料 可 以 反 映 各 项 资 产 的 增 减 变 动 情 况 ， 保 护 财 产 物 资 的 安 全 完 整 为 正 确 计 算 经 营 成 果 、 考 核 财 务 计 划 的 完 成 情 况

3、 提 供 可 靠 的 资 料 有 利 于 保 存 会 计 资 料 ， 备 供 日 后 查 考 可 为 正 确 、 及 时 地 编 制 会 计 报 表 提 供 完 整 的 资 料 有 利 于 会 计 工 作 的 分 工 第 一 节 会 计 账 簿 的 意 义 和种 类二 、 会 计 账 簿 的 分 类 1.会 计 账 簿 按 用 途 分 类序 时 账 簿分 类 账 簿备 查 账 簿 第 一 节 会 计 账 簿 的 意 义 和种 类二 、 会 计 账 簿 的 分 类 1.会 计 账 簿 按 用 途 分 类 序 时 账 簿 :（ 简 称 序 时 账 ） 是 按 照 经 济 业 务 发 生 时 间的

4、先 后 顺 序 ， 逐 日 逐 笔 登 记 的 帐 簿 。 由 于 它 逐 日 逐 笔 按 照顺 序 进 行 登 记 ， 所 以 又 称 为 日 记 帐 簿 （ 简 称 日 记 帐 ） 。 特 种 日 记 帐 是 用 来 登 记 某 一 类 经 济 业 务 ， 如 现 金 日 记 帐 、 银 行 存款 日 记 帐 、 商 品 购 销 日 记 帐 等 ； 普 通 日 记 帐 是 用 来 登 记 全 部 经 济 业 务 。 分 类 帐 簿 ： （ 简 称 分 类 帐 ） 是 对 全 部 经 济 业 务 按 照 总 分 类帐 户 和 明 细 分 类 帐 户 进 行 分 类 登 记 的 帐 簿 。 总

5、 分 类 帐 簿 简 称 总 帐 ， 它 是 按 照 总 分 类 帐 户 设 置 和 登 记 的 帐 簿 ； 明 细 分 类 帐 簿 简 称 明 细 帐 ， 它 是 按 照 明 细 分 类 帐 户 设 置 和 登 记 的 帐 簿 。 联 合 帐 簿 。 如 日 记 总 帐 就 是 兼 有 日 记 帐 和 总 分 类 帐 作 用 的 联 合 帐 簿 。 备 查 帐 簿 ： （ 简 称 备 查 账 ） 是 对 某 些 在 序 时 账 和 分 类 账等 主 要 账 簿 中 未 能 记 载 的 经 济 事 项 进 行 补 充 登 记 的 账 簿 ，又 称 辅 助 账 簿 。 如 代 销 商 品 登 记

6、 簿 ， 受 托 加 工 材 料 登 记 簿 ， 租 入 固 定资 产 登 记 簿 等 。 不 记 入 资 产 负 债 表 进 行 试 算 平 衡 。 第 一 节 会 计 账 簿 的 意 义 和种 类二 、 会 计 账 簿 的 分 类 2.会 计 账 簿 按 外 表 形 式 分 类订 本 式 账 簿活 页 式 账 簿卡 片 式 账 簿 第 一 节 会 计 账 簿 的 意 义 和种 类二 、 会 计 账 簿 的 分 类 2.会 计 账 簿 按 外 表 形 式 分 类 订 本 式 帐 簿 是 一 种 在 启 用 以 前 就 将 若 干 帐 页 固 定 装 订 成册 的 帐 簿 。v优 点 ： 可

7、以 避 免 帐 页 散 失 和 防 止 帐 页 随 意 抽 换 。v缺 点 ： 预 留 账 页 困 难 ， 不 利 于 分 工 记 账 。v适 用 ： 总 分 类 帐 、 现 金 日 记 帐 和 银 行 存 款 日 记 帐 ， 一 般 采 用 这 种 形 式的 账 簿 。 活 页 式 帐 簿 是 把 若 干 账 页 装 存 在 账 夹 内 ， 可 以 随 时 取 出和 放 入 账 页 的 账 簿 。v 优 点 ： 可 以 根 据 实 际 需 要 随 时 增 减 账 页 ， 也 便 于 分 工 记 帐 。v 缺 点 ： 账 页 容 易 散 失 和 抽 换 。v 适 用 ： 各 种 明 细 账 ，

8、 大 多 采 用 这 种 形 式 的 账 簿 。 卡 片 式 账 簿 是 把 若 干 具 有 专 门 格 式 的 硬 卡 或 硬 纸 帐 卡 放在 卡 片 箱 内 ， 可 以 随 时 取 放 的 帐 簿 。v 其 优 点 、 缺 点 与 活 页 式 账 簿 相 同 ， 因 此 ， 使 用 这 种 账 簿v 时 也 应 加 强 管 理 。v 适 用 ： 固 定 资 产 、 低 值 易 耗 品 等 实 物 财 产 的 明 细 分 类 账v 一 般 采 用 这 种 形 式 的 账 簿 。 第 二 节 会 计 账 簿 的 设 置 与 登 记 一 、 日 记 账 的 设 置 与 登 记 （ 一 ） 普

9、通 日 记 账 也 称 为 会 计 分 录 簿 ;序 时 登 记 全 部 经 济 业 务 。XX年 凭 证 号 数 摘 要 帐 户 名 称 借 方 贷 方 过 帐月 日 略 现 金 存 入 银行 银 行 存 款 1 000 20库 存 现 金 1 000 305 在 途 物 资 20 000应 交 税 金 应 交 增值 税 3 400 530 转 次 页 应 付 账 款 23 400 15 日 记 账 第 页 第 二 节 会 计 账 簿 的 设 置 与 登 记在 日 记 账 中 登 记 经 济 业 务 的 步 骤 如 下 ：1.将 发 生 经 济 业 务 的 日 期 记 入 日 期 栏 ， 年

10、 度 记 入 该 栏 的 上 端 ， 月 、 日 分两 小 栏 登 记 。 以 后 只 有 在 更 换 帐 页 或 年 度 、 月 份 变 动 时 ， 才 再 次 填 写 年度 和 月 份 。2.在 “ 摘 要 ” 栏 内 ， 简 要 地 记 入 经 济 业 务 的 内 容 ， 或 编 制 会 计 分 录 的 原因 。3.将 应 借 会 计 科 目 记 入 “ 帐 户 名 称 ” 栏 ， 并 将 金 额 记 入 “ 借 方 ” 栏 内 。4.将 应 贷 会 计 科 目 记 入 “ 帐 户 名 称 ” 栏 内 紧 接 着 应 借 会 计 科 目 的 下 面 一行 （ 缩 进 一 或 二 格 ）

11、， 并 将 其 金 额 记 入 “ 贷 方 ” 栏 内 。 5.每 天 根 据 日 记 帐 中 应 借 、 应 贷 帐 户 及 其 金 额 过 入 分 类 帐 后 ， 应 将 分 类帐 中 该 帐 户 的 帐 页 号 数 记 入 “ 过 帐 ” 栏 ， 或 在 “ 过 帐 ” 栏 内 注 明 “ ”符 号 。 以 示 已 经 过 帐 。 记 明 帐 页 号 数 的 办 法 比 较 好 ， 便 于 查 对 。 设 置 ： 主 要 有 现 金 日 记 账 和 银 行 存 款 日 记 账登 账 依 据 ： 一 般 按 记 账 凭 证 逐 日 逐 笔 登 记 ， 每 天 必 须 结 帐 。 1.现 金

12、 日 记 账 的 设 置 和 登 记格 式 ： 三 栏 式 、 多 栏 式 现 金 收 入 日 记 账现 金 支 出 日 记 账 （ P213 214）登 账 依 据 ： 现 金 收 入 日 记 账现 金 支 出 日 记 账现 金 日 记 账 P213现 金 收 入 凭 证 、 部 分 银 行存 款 付 款 凭 证现 金 付 款 凭 证现 金 收 款 凭 证 、 现 金 付 款 凭 证和 部 分 银 行 存 款 付 款 凭 证（ 二 ） 特 种 日 记 账 XX年 凭 证 号 数 摘 要 借 方 贷 方 借或贷 余 额月 日 承 前 页 借 6000 1 银 付 字 2 从 银 行 提 取 现

13、 金 4000 借 100005 现 付 字 1 购 买 办 公 用 品 3000 借 700030 转 次 页 12000 10000 借 8000 现 金 日 记 账 第 页第 二 节 会 计 账 簿 的 设 置 与 登 记 XX年 凭 证号 数 摘 要 应 贷 账 户 支 出 合 计 余 额月 日 银 行 存 款 收 入 合 计8 1 承 前 页 60008 略 提 现 4 000 4 000 500 9 500本 月 合 计 5 000 12 000 10000 8000 表 7-3 多 栏 式 现 金 收 入 日 记 账 第 页 XX年 凭 证号 数 摘 要 应 借 帐 户月 日 管

14、 理 费 用 . 支 出 合 计8 8 略 买 文 具 200 8 定 报 纸 300 500 表 7-4 多 栏 式 现 金 支 出 日 记 帐 第 页 第 二 节 会 计 账 簿 的 设 置 与 登 记 第 二 节 会 计 账 簿 的 设 置 与 登 记 2.银 行 存 款 日 记 账 的 设 置 和 登 记 格 式 类 似 现 金 日 记 账 ， 不 同 点 是 多 了 “ 结 算 凭 证 ” 一 栏 。p213登 账 依 据 银 行 存 款 收 入 日 记 账银 行 存 款 支 出 日 记 账银 行 存 款 日 记 账 银 行 存 款 收 款 凭 证 和 部 分现 金 付 款 凭 证银

15、 行 存 款 付 款 凭 证银 行 存 款 收 款 凭 证 、 银 行存 款 付 款 凭 证 和 部 分 现 金付 款 凭 证 现 金 、 银 行 存 款 日 记 帐 一 般 是 每 日 结 出 余 额 ， 而 没 有 必 要 为 每 笔 经 济业 务 结 出 一 个 余 额 ， 以 简 化 结 帐 工 作 。 3.外 币 银 行 存 款 日 记 账XX年 凭 证号 数 摘 要 对 应 帐 户 借 方 贷 方 余 额月 日 外币 汇率 金额 外币 汇率 金额 外币 汇率 金额表 外 币 存 款 日 记 账 第 页第 二 节 会 计 账 簿 的 设 置 与 登 记 4、 电 算 会 计 下 的

16、日 记 帐 现 金 日 记 帐 第 二 节 会 计 账 簿 的 设 置 与 登 记 4、 电 算 会 计 下 的 日 记 帐 银 行 存 款 日 记 帐 第 二 节 会 计 账 簿 的 设 置 与 登 记 二 、 分 类 账 的 设 置 和 登 记（ 一 ） 总 分 类 账 的 设 置 和 登 记 设 置 ： 按 一 级 会 计 科 目 开 设 格 式 ： 三 栏 式 、 订 本 式 登 账 依 据 ： 有 多 种 ， 并 由 此 而 形 成 不 同 的 账 务 处 理 程 序 1.三 栏 式 总 分 类 账 簿 的 格 式 表 应 收 账 款 总 分 类 账 第 页XX年 凭 证 摘 要 对

17、 方 账 户 借 方 贷 方 借或贷 余 额月 日 类 别 号数11 1 承 前 页 借 1000005 转 账 1 销 货 款 未 收 应 交 税 费主 营 业 务 收 入 150000 借 25000015 银 收 2 收 回 购 货 款 银 行 存 款 140000 借 110000第 二 节 会 计 账 簿 的 设 置 与 登记 账号 会 计科 目 上 月余 额 01 10日 汇 总 表 号 11 20日 汇 总 表 号 21 30日 汇 总 表 号借 方 贷 方 余 额 借 方 贷 方 余 额 借 方 贷 方 余 额 多 栏 式 总 账 第 页第 二 节 会 计 账 簿 的 设 置

18、与 登记 （ 二 ） 明 细 分 类 账 的 设 置 和 登 记 设 置 ： 按 明 细 会 计 科 目 开 设 格 式 ： 三 栏 式 、 数 量 金 额 式 、 多 栏 式 、 活 页 式 登 账 依 据 ： 记 账 凭 证 、 原 始 凭 证 汇 总 表 1.三 栏 式 明 细 分 类 账 格 式 ： 三 栏 式 明 细 分 类 账 的 格 式 与 总 分 类 账 基 本 相 同 ， 只 设 有 借 方 、 贷 方 和 余 额 三 个 金 额 栏 ， 不 设 数 量 栏 。 适 用 ： 只 要 求 进 行 金 额 核 算 而 不 要 求 进 行 数 量 核 算 的 账 户 ， 如 “ 应

19、 收 账 款 ” 、 “ 短 期 借 款 ” 等 结 算 类 、 借 款 类 、 所 有 者 权 益 类 账 户 的 明 细 核 算 。第 二 节 会 计 账 簿 的 设 置 与 登记 XX年 凭 证 摘 要 借 方 贷 方 借 或 贷 余 额 月 日 类 别 号 数 二 级 或 明 细 帐 户 第 页表 三 栏 式 明 细 分 类 帐第 二 节 会 计 账 簿 的 设 置 与 登记 2.数 量 金 额 式 明 细 分 类 账 格 式 ： 数 量 金 额 式 明 细 分 类 账 是 既 能 提 供 货 币 指 标 ，又 能 提 供 实 物 指 标 的 明 细 分 类 账 ， 如 表 。 适 用

20、 ： 适 用 于 既 要 进 行 金 额 核 算 ， 又 要 进 行 数 量 核 算的 各 种 实 物 资 产 的 账 户 ， 如 “ 原 材 料 ” 、 “ 库 存 商 品 ”等 存 货 类 账 户 的 明 细 核 算 。第 二 节 会 计 账 簿 的 设 置 与 登记 XX年 凭 证号 数 摘 要 收 入 发 出 结 存月 日 数 量 单 价 金 额 数 量 单 价 金 额 数 量 单 价 金 额表 数 量 金 额 式 明 细 分 类 账类 别 : 计 划 单 价 : 最 高 储 量 : 存 放 地 点 : 第 页品 名 规 格 : 材 料 代 码 : 最 低 储 量 : 编 号 : 计

21、量 单 位 :第 二 节 会 计 账 簿 的 设 置 与 登记 3.多 栏 式 明 细 分 类 账 格 式 ： 不 是 按 照 有 关 的 明 细 科 目 分 设 帐 页 ， 而 是 根 据 经 济 业 务 的特 点 和 提 供 资 料 的 要 求 ， 在 一 张 账 页 内 的 “ 借 方 ” 、 “ 贷 方 ” 按 有 关明 细 科 目 或 明 细 项 目 分 设 若 干 专 栏 ， 借 以 提 供 明 细 项 目 的 详 细 资 料 。 适 用 ： 有 关 费 用 、 成 本 和 收 入 成 果 等 账 户 的 明 细 分 类 核 算 。 多 栏 式 明 细 分 类 帐 又 可 分 为

22、单 方 细 数 多 栏 式 和 双 方 细数 多 栏 式 及 特 种 多 栏 式 三 种 。第 二 节 会 计 账 簿 的 设 置 与 登记 单 方 细 数 多 栏 式 明 细 帐 单 方 细 数 多 栏 式 明 细 帐 是 对 借 方 （ 或 贷 方 ） 发 生 额 的 详 细 情 况 设置 一 系 列 专 栏 来 单 独 反 映 ， 这 种 帐 簿 的 格 式 一 般 不 设 置 贷 方 （ 或 借 方） 栏 及 余 额 栏 。 单 方 细 数 多 栏 式 明 细 帐 适 用 于 费 用 成 本 、 收 入 类 明 细帐 ， 如 “ 制 造 费 用 ” 、 “ 管 理 费 用 ” 、 “

23、财 务 费 用 ” 等 。 制 造 费 用 明 细帐 如表 。 第 二 节 会 计 账 簿 的 设 置 与 登记 XX年 凭 证号 数 摘 要 应 借 帐 户月 日 工资 福利费 差旅费 办公费 折旧费 修理费 水电费 保险费 运输费 其它 合 计 表 制 造 费 用 明 细 表 第 页第 二 节 会 计 账 簿 的 设 置 与 登记 有 些 教 材 将 单 方 细 数 多 栏 式 明 细 帐 称 为 多 栏 合 计 式 明 细 帐 双 方 细 数 多 栏 式 明 细 帐 双 方 细 数 多 栏 式 明 细 帐 是 对 借 、 贷 方 发 生 额 的 详 细 情 况 分 别 设置 一 系 列

24、专 栏 来 单 独 反 映 ， 因 为 这 类 明 细 帐 户 既 反 映 借 方 又 反 映 贷 方（ 双 单 ） 的 详 细 数 据 ， 所 以 ， 称 为 双 方 细 数 多 栏 式 明 细 帐 。 它 适 用 于 ：财 务 成 果 类 明 细 帐 ， 例 如 本 年 利 润 明 细 帐 （ 主 营 业 务 利 润 部 分 ） 表 。第 二 节 会 计 账 簿 的 设 置 与 登记 XX年 凭 证号 数 摘 要 销 售数 量 主 营 业 务 收 入 主 营 业 务 成 本 主 营 业 务 税 金及 附 加 主 营 业 务 利 润月 日 单价 金额 单 位成 本 金额 单 位税 金 金额

25、单 位利 润 金额 表 本 年 利 润 明 细 表产 品 名 称 : 计 量 单 位 : 计 划 销 量 :第 二 节 会 计 账 簿 的 设 置 与 登记 有 些 教 材 将 双 方 细 数 多 栏 式 明 细 帐 称 为 多 栏 借 、 贷 式 明 细 帐 物 资 采 购 特 种 多 栏 式 明 细 账 此 种 帐 簿 的 格 式 是 一 种 特 种 帐 簿 格 式 。 其 最 显 著 的 特 点 就 是 在账 户 的 一 个 横 行 里 既 登 记 付 款 日 期 又 登 记 收 料 日 期 这 两 个 日 期 ） ，这 里 不 详 细 介 绍 ， 只 给 出 其 一 般 格 式 如 表

26、 所 示 。第 二 节 会 计 账 簿 的 设 置 与 登记 有 些 教 材 将 物 资 采 购 特 种 多 栏 式 明 细 帐 称 为 横 线 登 记 式 明 细 帐 表 物 资 采 购 明 细 账 明 细 科 目 : 19 年 月 采 购 资 金 限 额 :第 二 节 会 计 账 簿 的 设 置 与 登记记 账 凭 证 发 票编 号 收 料 凭 证 供 货 单 位名 称 或 采购 员 姓 名 材 料 名称 及 其规 格 借 方 贷 方 成 本差 异 备 注日 期 编 号 日 期 编号 数 量 买价 运费 其他合计 计 划 成 本 其他 合 计 5.10 5.24 80 18 98 100

27、2 另 外 ， 一 次 付 款 多 次 到 货 或 一 次 到 货 多 次 付 款 等 ， 我 们 在 “ 金 舟 ” ERP中 均 后 台 数据 库 备 忘 记 录 的 形 式 加 以 解 决 ， 非 常 贴 近 实 际 ， 效 果 很 好 。点 击 查 看详 细 100 三 、 电 算 会 计 下 的 分 类 帐 簿 多 栏 式 明 细 帐 (一 ) 第 二 节 会 计 账 簿 的 设 置 与 登记 三 、 电 算 会 计 下 的 分 类 帐 簿 多 栏 式 明 细 帐 (二 ) 第 二 节 会 计 账 簿 的 设 置 与 登记 三 、 电 算 会 计 下 的 分 类 帐 簿 辅 助 帐

28、第 二 节 会 计 账 簿 的 设 置 与 登记 1、 各 单 位 应 当 按 照 国 家 统 一 会 计 制 度 的 规 定 和 会 计 业 务 的 需要 设 置 会 计 帐 簿 。 会 计 帐 簿 包 括 总 帐 、 明 细 帐 、 日 记 帐 和 其他 辅 助 性 帐 簿 。 2、 现 金 日 记 帐 和 银 行 存 款 日 记 帐 必 须 采 用 订 本 式 帐 簿 。 不 得用 银 行 对 帐 单 或 者 其 他 方 法 代 替 日 记 帐 。 3、 实 行 会 计 电 算 化 的 单 位 ， 用 计 算 机 打 印 的 会 计 帐 簿 必 须 连续 编 号 ， 经 审 核 无 误

29、后 装 订 成 册 ， 并 由 记 帐 人 员 和 会 计 机 构负 责 人 、 会 计 主 管 人 员 签 字 或 者 盖 章 。 4、 启 用 会 计 帐 簿 时 ， 应 当 在 帐 簿 封 面 上 写 明 单 位 名 称 和 帐簿 名 称 。 在 帐 簿 扉 页 上 应 当 附 启 用 表 ， 内 容 包 括 ： 启 用 日 期 、帐 簿 页 数 、 记 帐 人 员 和 会 计 机 构 负 责 人 、 会 计 主 管 人 员 姓 名 ，并 加 盖 名 章 和 单 位 公 章 。 记 帐 人 员 或 者 会 计 机 构 负 责 人 、 会计 主 管 人 员 调 动 工 作 时 ， 应 当

30、注 明 交 接 日 期 、 接 办 人 员 或 者监 交 人 员 姓 名 ， 并 由 交 接 双 方 人 员 签 名 或 者 盖 章 。 5、 启 用 订 本 式 帐 簿 ， 应 当 从 第 一 页 到 最 后 一 页 顺 序 编 定 页数 ， 不 得 跳 页 、 缺 号 。 使 用 活 页 式 帐 页 ， 应 当 按 帐 户 顺 序 编号 ， 并 须 定 期 装 订 成 册 。 装 订 后 再 按 实 际 使 用 的 帐 页 顺 序 编定 页 码 。 另 加 目 录 ， 记 明 每 个 帐 户 的 名 称 和 页 次 。 登 记 会 计 帐 簿 时 ， 应 当 将 会 计 凭 证 日 期 、

31、 编号 、 业 务 内 容 摘 要 、 金 额 和 其 他 有 关 资 料 逐项 记 入 帐 内 ， 做 到 数 字 准 确 、 摘 要 清 楚 、 登记 及 时 、 字 迹 工 整 。2、 登 记 完 毕 后 ， 要 在 记 帐 凭 证 上 签 名 或 者 盖 章 ，并 注 明 已 经 登 帐 的 符 号 ， 表 示 已 经 记 帐 。3、 帐 簿 中 书 写 的 文 字 和 数 字 上 面 要 留 有 适 当 空格 ， 不 要 写 满 格 ； 一 般 应 占 格 距 的 二 分 之 一 。 4、 登 记 帐 簿 要 用 蓝 黑 墨 水 或 者 碳 素 墨 水 书 写 ，不 得 使 用 圆

32、珠 笔 (银 行 的 复 写 帐 簿 除 外 )或 者铅 笔 书 写 。5、 下 列 情 况 ， 可 以 用 红 色 墨 水 记 帐 ： 按 照 红 字 冲 帐 的 记 帐 凭 证 ， 冲 销 错 误 记 录 ； 在 不 设 借 贷 等 栏 的 多 栏 式 帐 页 中 ， 登 记 减少 数 ； 在 三 栏 式 帐 户 的 余 额 栏 前 ， 如 未 印 明 余 额方 向 的 ， 在 余 额 栏 内 登 记 负 数 余 额 ； 根 据 国 家 统 一 会 计 制 度 的 规 定 可 以 用 红 字登 记 的 其 他 会 计 记 录 。 各 种 帐 簿 按 页 次 顺 序 连 续 登 记 ， 不

33、得 跳 行 、 隔 页 。 如 果 发 生跳 行 、 隔 页 ， 应 当 将 空 行 、 空 页 划 线 注 销 ， 或 者 注 明 “ 此 行空 白 ” 、 “ 此 页 空 白 ” 字 样 ， 并 由 记 帐 人 员 签 名 或 者 盖 章 。 凡 需 要 结 出 余 额 的 帐 户 ， 结 出 余 额 后 ， 应 当 在 “ 借 或 贷 ” 等栏 内 写 明 “ 借 ” 或 者 “ 贷 ” 等 字 样 。 没 有 余 额 的 帐 户 ， 应 当在 “ 借 或 贷 ” 等 栏 内 写 “ 平 ” 字 ， 并 在 余 额 栏 内 用 “ ” 表 示 。 现 金 日 记 帐 和 银 行 存 款

34、日 记 帐 必 须 逐 日 结 出 余 额 。 每 一 帐 页 登 记 完 毕 结 转 下 页 时 ， 应 当 结 出 本 页 合 计 数 及 余 额 ，写 在 本 页 最 后 一 行 和 下 页 第 一 行 有 关 栏 内 ， 并 在 摘 要 栏 内 注明 “ 过 次 页 ” 和 “ 承 前 页 ” 字 样 ； 也 可 以 将 本 页 合 计 数 及 金额 只 写 在 下 页 第 一 行 有 关 栏 内 ， 并 在 摘 要 栏 内 注 明 “ 承 前 页 ”字 样 。 对 需 要 结 计 本 月 发 生 额 的 帐 户 ， 结 计 “ 过 次 页 ” 的 本页 合 计 数 应 当 为 自 本

35、 月 初 起 至 本 页 末 止 的 发 生 额 合 计数 ； 对 需 要 结 计 本 年 累 计 发 生 额 的 帐 户 ， 结 计 “ 过 次页 ” 的 本 页 合 计 数 应 当 为 自 年 初 起 至 本 页 末 止 的 累 计数 ； 对 既 不 需 要 结 计 本 月 发 生 额 也 不 需 要 结 计 本 年 累计 发 生 额 的 帐 户 ， 可 以 只 将 每 页 末 的 余 额 结 转 次 页 。实 行 会 计 电 算 化 的 单 位 ， 总 帐 和 明 细 帐 应 当 定 期 打 印 。发 生 收 款 和 付 款 业 务 的 ， 在 输 入 收 款 凭 证 和 付 款 凭 证

36、的 当 天 必 须 打 印 出 现 金 日 记 帐 和 银 行 存 款 日 记 帐 ， 并与 库 存 现 金 核 对 无 误 。 （ 一 ） 划 线 更 正 法1.适 用 范 围 登 账 前 发 现 的 记 账 凭 证 上 的 错 误 （ 重 新 填 写 ）结 账 前 发 现 的 账 簿 记 录 中 的 文 字 或 数 字 错 误2.更 正 方 法 在 错 误 文 字 、 数 字 上 划 一 条 红 线 ， 然 后 在 其 上 方 空 白处 用 蓝 黑 墨 水 填 写 正 确 的 文 字 和 数 字 ， 并 由 记 账 人 员 在 更正 处 盖 章 。v 文 字 错 误 只 划 掉 错 误 的

37、 文 字 ， 数 字 错 误 则 必 须 将 整 个数 字 划 掉 。例 1： 将 入 库 材 料 成 本 967023元 记 成 了 976027。更 正 方 法 为 ： 976027967023 余 庆 华 2.更 正 方 法对 第 一 种 错 误 ：（ 1） 用 红 字 填 制 一 张 与 错 误 记 账 凭 证 会 计 分 录 相 同 的记 账 凭 证 ， 并 用 汇 总 过 账 ；（ 2） 用 蓝 字 填 制 一 张 正 确 的 凭 证 并 过 账 ；（ 二 ） 红 字 更 正 法 1.适 用 范 围 （ 1） 记 账 凭 证 中 的 应 借 或 应 贷 科 目 或 金 额 出 错

38、， 并 已 过 账 。 （ 2） 记 账 凭 证 中 所 使 用 的 科 目 没 错 ， 但 所 记 金 额 应 记 金 额 （ 已经 过 账 ）例 2.将 “ 制 造 费 用 ” 写 成 了 制 造 成 本 。更 正 方 法 为 ：制 造 成 本 费 用 对 第 二 种 错 误 ： 所 记 金 额 应 记 金 额 ， 则 将 差 额 用 红 字 填 制 凭 证 并 过 账 。例 1.用 银 行 存 款 支 付 材 料 采 购 费 用 800元 。会 计 记 为 ：借 ： 在 途 物 资 800 贷 ： 库 存 现 金 800更 正 ： 借 ： 在 途 物 资 800 贷 ： 库 存 现 金

39、800 （ 冲 销 错 误 分 录 ）借 ： 在 途 物 资 800 贷 ： 银 行 存 款 800（ 更 正 错 误 记 录 ） 过 账过 账 （ 三 ） 补 充 登 记 法1.适 用 范 围 所 记 金 额 应 记 金 额2.更 正 方 法 将 其 差 额 用 蓝 字 填 制 一 张 记 账 凭 证 ， 并 过 账 。例 2.用 银 行 存 款 支 付 管 理 费 用 1500元 。 记 账 凭 证 中 将 1500元 写 为 5100元 ， 并 已 入 账 。更 正 借 ： 管 理 费 用 3600 贷 ： 银 行 存 款 3600（ 冲 销 多 记 数 ） 过 账例 ： 用 银 行 存

40、 款 支 付 管 理 费 用 5100元 ， 记 账 凭 证 中 将 5100元 写 为 1500元 ， 并 已 过 账 。更 正 借 ： 管 理 费 用 3600 贷 ： 银 行 存 款 3600 （ 补 记 少 记 金 额 ） 过 账 第 四 节 对 账 和 结 账一 、 试 算 平 衡 表 的 编 制 方 法1.根 据 总 分 类 账 编 制 总 分 类 账 户 本 期 发 生 额 及 期 末 余 额 试 算 表 。2.根 据 明 细 分 类 账 编 制 明 细 分 类 账 户 发 生 额 及 余 额 明 细 表 。二 、 对 账 1.账 证 核 对 2.账 账 核 对3.账 实 核 对

41、 （ 物 、 款 ） 三 、 结 账 1、 定 义 就 是 在 把 一 定 时 期 内 发 生 的 经 济 业 务 在 全 部 登 记 入 账的 基 础 上 ， 结 出 各 账 户 的 “ 本 期 发 生 额 ” 和 “ 期 末 余 额 ” ， 从 而 根据 账 簿 记 录 编 制 会 计 报 表 。2、 结 账 的 程 序 首 先 ， 检 查 本 期 所 发 生 的 各 类 经 济 业 务 是 否 都 已 填 制 会 计 凭 证 ， 登 记 入 账 。为 了 准 确 计 算 当 期 的 经 营 成 果 和 成 本 ， 企 业 应 当 采 取 权 责 发 生 制 原 则 进 行 处 理 。 其 次 ， 结 转 损 益 类 账 户 和 成 本 类 账 户 ， 计 算 本 期 的 产 品 成 本 、 营 业 成 本 、 期间 费 用 等 ， 并 确 定 本 期 的 财 务 成 果 。 最 后 ， 结 转 本 年 利 润 和 利 润 分 配 账 户 。月 结年 结 注 意 实 务 操 作 中 的 要 求 （ “ 计 算 线 ” 和 “ 封 账 ” 线 ） 月 结 ： 本 月 发 生 额 及 期 末 余 额 年 结 ： 12月 份 发 生 额 及 期 末 余 额年 度 发 生 额 及 年 末 余 额