上市公司对外担保相关规定

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1、上市公司对外担保相关规定上市公司对外担保相关规定东方证券股份有限公司静东方证券股份有限公司静东方证券股份有限公司静上市公司对外担保涉及的主要法律法律法规颁布部门颁布时间企业会计准则或有事项财政部2000-4-27关于上市公司为他人提供担保有关问题的通知（证监公司字2000J61 号）证监会2000-6-6企业会计制度（财会200025号）财政部2000-12-29上市公司治理准则（证监发2002 1号）证监会、 国家经贸委2002-1-7上市公司临时报告格式指引第七号上市公司关于为他人提 供担保公告格式指引上交所2002-3-11审核标准备忘录第6号关于发行人的控股股东或实际控制人 存在巨额债

2、务或出现资不抵债情况时的审核标准证监会发行 监管部2002-10-10关于执行企业会计制度和相关会计准则有关问题解答（二）（财会2003 10号）财政部2003-3-17关于规范上市公司与关联方资金往来及上市公司对外担保若干 问题的通知（证监发200356号）证监会、国 务院国资委2003-8-28上市公司对外担保涉及的主要法律法律（续）法规颁布部门颁布时间关于执行56号文若干问题处理意见的复函（上市部函2003296号）证监会上市公司 监管部2003-11-5关于执行企业会计制度和相关会计准则有关问题解 答（四）（财会2004J3号）财政部2004-5-28内部会计控制规范担保（试行）（财会

3、20046号）财政部2004-8-19证券交易所股票上市规则（2004年修订）上交所、深交所2004-11-29企业财产损失所得税前扣除管理办法（国家税务总局 令第13号）国家税务总局2005-8-9中华人民共和国公司法十届人大常委会 十八次会议2005-10-27关于规范上市公司对外押保行为的通知（证监发2005 120 号）证监会、银监会2005-11-14120号文件的相关规定股东大会对对外担保审批的相关规定120号文件的其他相关规定股东大会对对外担保审批的相关规定上市公司对外担保必须经董事会或股东大会审议。东方证券股份有限公司静东方证券股份有限公司静120号文必须经股东大会审批的对外担

4、保上市公司及其控股子公司的对外担保总额，超过最 近一期经审计净资产50%以后提供的任何担保为资产负债率超过70%的担保对象提供的担保单笔担保额超过最近一期经审计净资产10%的担保东方证券股份有限公司静东方证券股份有限公司静对股东、实际控制人及其关联方提供的担保股东大会对对外担保审批的相关规定（续）rC董事会应由股东大会审批 的对外担保，必须 经董事会审议通过 后，方可提交股东 大会审批。应由董 事会审批的对外担 保，必须经出席董 事会的2/3以上董事 审议同意并作出决 议上市公司的公司 章程应当明确股 东大会、董事会审 批对外担保的权限 及违反审批权限、 审议程序的责任追 究制度。各上市公 司

5、应当按照120 号文的有关规定 修订和完善公司 章程上市公司董事会或 股东大会审议批准 的对外担保，必须 在中国证监会指定 信息披露报刊上及 时披露，披露的内 容包括董事会或股 东大会决议、截止 信息披露日上市公 司及其控股子公司 对外担保总额、上 市公司对控股子公 司提供担保的总额120号文件的其他相关规定I办理时提交材料I120号文件的其他相关规定（续）上市公司在办理贷 款担保业务时，应 向银行业金融机构 提交公司章程、有关该担保事项 董事会决议或股东 大会决议原件、刊 登该担保事项信息 的指定报刊等材料“对外担保”，是 指上市公司为他人 提供的担保，包括 上市公司对控股子 公司的担保。所

6、称“上市公司及其控 股子公司的对外担 保总额”，是指包 括上市公司对控股 子公司担保在内的 上市公司对外担保 总额与上市公司控 股子公司对外担保 总额Z和上市公司控股子公 司的对外担保，比 照上述规定执行。上市公司控股子公 司应在其董事会或 股东大会作出决议 后及时通知上市公 司履行有关信息披 露义雾上市公司对外担保的其他相关规定内部管理和内部控制制度的相关规定信息披露的相关规定会计和企业所得税处理的相关规定内部管理和内部控制制度O财政部于2004年8月19日发布的内部会计控制规范担保（试行） （财会2004J6号）是适用于所有企业的担保内部控制制度基本规范，上市 公司也应执行。o 此外，证监

7、会在61号、56号文件中对于上市公司对外担保的内部管理和内 部控制制度述作出了以下特别规定：（1）上市公司为他人提供担保应当遵守平等、自愿、公平、诚信、互 利的原则。任何单位和个人不得强令上市公司为他人提供担保，上市公司对 强令其为他人提供担保的行为有权拒绝。（61号文件）（2）上市公司为他人提供担保，应当采用反担保等必要措施防范风险。 （61号文件）上市公司对外担保必须耍求对方提供反担保，且反担保的提供方应当具 有实际承担能力。（56号文件）内部管理和内部控制制度（续） （3）上市公司董事会在决定为他人提供担保Z前（或提交股东大会 表决前），应当掌握债务人的资信状况，对该担保事项的利益和风险

8、 进行充分分析，并在董事会有关公告屮详尽披露。董事会秘书应当详 细记录有关董事会会议和股东大会的讨论和表决情况。有关的董事会、 股东大会的决议应当公告。（61号文件） （4）未经公司股东大会或者董事会决议通过，董事、经理以及公司 的分支机构不得擅自代表公司签订担保合同。（61号文件） （5）上市公司应当加强担保合同的管理。为他人担保，应当订立书 而合同。担保合同应当按照公司内部管理规定妥善保管，并及时通报 监事会、董事会秘书和财务部门。（61号文件） （6）上市公司为债务人履行担保义务后，应当采取有效措施向债务 人追偿。（61号文件）信息披露O当出现被担保人债务到期后15个工作口未履行还款义务

9、，或是被担 保人破产、清算或其他严重影响其还款能力的情形，或者债权人主 张担保人履行担保义务等情况时，上市公司有义务及时了解被担保 人的债务偿还情况，并在知悉后及时披露相关信息。（61号文件、 交易所上市规则）o上市公司应及时披露履行担保责任后向债务人的追偿情况。（61号 文件）o上海证券交易所上市公司临时报告格式指引第七号上市公司 关于为他人提供担保公告格式指引对上市公司涉及担保事项的临 时报告格式作出了规定（该指引可能需要按照120号文件的规定作 相应修改）。o上市公司独立董事应在年度报告中，对上市公司累计和当期对外担 保情况、执行上述规定情况进行专项说明，并发表独立意见。（56 号文件）会计处理和企业所得税处理O对担保事项的会计处理主要依据财政部发布的企业会计 准则一或有事项、企业会计制度和关于执行 企业会计制度和相关会计准则有关问题解答（二） （财会200310号）等文件。o根据自2005年9月1日起实施的企业财产损失所得税前 扣除管理办法第47条的规定担保损失能否税前扣除，取 决于该项担保是否与企业本身的应纳税收入有关。如果无 关，则不能税前扣除。因此，在企业实际发生担保损失时, 税务处理中应当首先考虑该项损失是否可以税前扣除，也 就是属于永久性差异还是时间性差异。东方证券股份有限公司静