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1、2021年汽车4S店财务总结该公司售后服务业务包括汽车零配件的销售、维修费用等，由于是一般纳税人所以执行_%增值税率，一般备件的利润率保持在_%左右，备件采购从该品牌汽车的生产厂家处采购，支付_%的进项税额。为了能够减少增值税税额，该公司计划把售后服务业务分离出去，办理一个小规模纳税人的营业执照，按照_%的小规模纳税人征收率纳税，但是本人认为这是不可取的，原因如下：假设单以备件销售业务为例,本月采购备件1,_件，每件_元，共计10,_元。本月同时销售备件1,_件，每件保持利润率为_%，即售价为_元/件，以上金额均为不含税，通过银行存款结算，现在分别计算在一般纳税人和小规模纳税人情况下本月所需要
2、支付的增值税额以及会计处理。一、一般纳税人下购买时，增值税进项税额=1,_%=1,_元账务处理借：库存商品10,000应交税费-应交增值税（进项税额）1,700贷：银行存款11,700销售时，增值税销项税额=1,_%=2,_元账务处理，借：银行存款14,040贷：主营业务收入12,000应交税费-应交增值税（销项税额）2,040结转成本，借：主营业务成本10,000贷：库存商品10,000本月应交增值税=销项税额-进项税额=2,_-1,700=_元二、小规模纳税人情况下购买时支付价款=1,_(1+_%)=11,_元单价产品成本=11,700/1,000=_元/件账务处理借：原材料11,700贷：银行存款11,700销售时，销售收入=数量_单价=1,_12=12,_元应交增值税额=销售收入_售价_%=1,_%=_元账务处理借：银行存款12,720贷：主营业务收入12,000应交税费-应交增值税720结转成本借：主营业务成本11,700贷：库存商品11,700本月应交纳增值税额为_元第三，应交增值税额比较差额比较=小规模纳税人应交增值税额-一般纳税人应交增值税额=_-340=_元比例比较=小规模纳税人应交增值税额/一般纳税人应交增值税额=720/340=2.12通过以上比较，该4s店将售后服务部门建立小规模纳税人单独核算，在增值税交纳上并不具有优势。第2页共2页
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