《审计学第5章 审计证据和审计工作底》由会员分享，可在线阅读，更多相关《审计学第5章 审计证据和审计工作底（14页珍藏版）》请在装配图网上搜索。
1、第 5章 审 计 证 据 和 审 计 工 作 底 稿v审 计 的 过 程 就 是 收 集 证 据 ， 并 根 据 审 计 证 据 形 成审 计 结 论 和 审 计 意 见 的 过 程 。v收 集 、 鉴 定 和 综 合 审 计 证 据 ， 是 审 计 工 作 的 核 心。v审 计 工 作 底 稿 则 是 审 计 过 程 和 结 果 的 书 面 证 明 ，也 是 审 计 证 据 的 汇 集 和 编 写 审 计 报 告 的 依 据 。 审 计 证 据 内 涵v审 计 证 据 ， 为 了 得 出 审 计 结 论 、 支 持 审 计 意 见 而使 用 的 所 有 信 息 ， 包 括 会 计 记 录 中
2、 的 信 息 和 其 他信 息 。v审 计 证 据 是 审 计 成 败 的 关 键 。v审 计 证 据 的 客 观 性 、 相 关 性 及 合 法 性 。 审 计 证 据 分 类v实 物 证 据 、 书 面 证 据 、 口 头 证 据 、 环 境 证 据 。v直 接 证 据 、 间 接 证 据 。v自 然 证 据 、 加 工 证 据 。v基 本 证 据 、 辅 助 证 据 、 矛 盾 证 据 。 审 计 证 据 收 集v监 盘 ， 通 过 实 地 盘 点 取 得 ；v观 察 ， 通 过 亲 赴 现 场 ， 对 审 计 环 境 和 实 施 状 况 进行 实 地 观 察 取 得 ；v询 问 ， 通
3、 过 书 面 或 口 头 方 式 取 得 ；v函 证 ， 通 过 被 审 单 位 以 外 的 第 三 者 取 得 ；v检 查 ， 通 过 对 书 面 资 料 和 有 形 资 产 的 审 阅 与 复 核取 得 ；v重 新 计 算 ， 通 过 验 算 或 计 算 取 得 。 审 计 证 据 鉴 定v审 计 证 据 的 真 实 性不 能 夹 杂 审 计 人 员 的 主 观 意 见 。时 间 、 地 点 、 事 实 、 当 事 人 等 都 要 正 确 无 误 。数 字 、 计 量 单 位 必 须 正 确 。 审 计 证 据 鉴 定v审 计 证 据 的 重 要 性v审 计 证 据 的 可 信 性独 立
4、第 三 方 的 审 计 证 据健 全 的 内 部 控 制 系 统 下 的 审 计 证 据第 一 手 的 审 计 证 据以 文 件 记 录 的 审 计 证 据原 始 文 件 审 计 证 据 鉴 定v审 计 证 据 的 充 分 性 、 适 当 性审 计 证 据 的 数 量审 计 证 据 的 质 量v审 计 证 据 的 证 明 力v审 计 证 据 的 经 济 性 审 计 工 作 底 稿 内 涵v审 计 工 作 底 稿 是 指 审 计 人 员 制 定 的 审 计 计 划 、 实施 的 审 计 程 序 、 获 取 的 相 关 证 据 ， 以 及 得 出 的 审计 结 论 作 出 的 记 录 。v审 计
5、工 作 底 稿 是 审 计 证 据 的 汇 集 ， 可 作 为 审 计 过程 和 结 果 的 书 面 证 明 ， 也 是 形 成 审 计 结 论 的 依 据。 审 计 工 作 底 稿 作 用v有 利 于 组 织 协 调 审 计 工 作v有 利 于 审 计 工 作 质 量 控 制v有 利 于 考 核 审 计 人 员 的 工 作 业 绩v便 于 编 制 、 佐 证 和 解 释 审 计 报 告v便 于 制 定 以 后 各 期 的 审 计 计 划 审 计 工 作 底 稿 的 内 容 与 格 式v工作事项表 年 审 查 项 目 账 面 或 凭 证 号 码 发 现 的 问 题 或 线 索 查 证 核 实
6、的 经 过 情 况 处 理 意 见月 日 审 计 工 作 底 稿 的 内 容 与 格 式v试算表会 计 科 目 原 试 算 表 记 录 审 计 人 员 调 整 科 目 调 整 后 试 算 表借 贷 借 贷 借 贷 审 计 工 作 底 稿 的 内 容 与 格 式v盘 点 表编 号 规 格 品 种 计 量 单 位 单 价 账 存 实 存 盘 盈 盘 亏数量 金额 数量 金额 数量 金额 数量 金额原 因 分 析 ： 盘 盈 ： 盘 亏 ：账 外 物 资 ： 其 他 ： 审 计 工 作 底 稿 编 制v每 一 具 体 审 计 事 项 均 须 编 制 一 份 审 计 工 作 底 稿 。v所 有 审 计 证 据 、 面 谈 过 的 人 员 、 观 察 过 的 场 所 等， 均 须 列 明 。v应 编 制 一 份 工 作 备 忘 录 ， 列 明 尚 待 解 决 的 问 题 。v为 便 于 查 阅 ， 审 计 工 作 底 稿 应 编 制 索 引 。v中 肯 的 意 见 。v归 入 审 计 档 案 ， 妥 善 保 存 。 审 计 工 作 底 稿 复 核 与 保 管v复核v保存
审计学第5章 审计证据和审计工作底
