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1、第一编第五章信息技术对审计的影响考点和典题第三节 信息技术对审计过程的影响一、信息技术审计范围的确定1. 考虑因素在确定审计策略时，需要结合被审计单位业务流程 复杂度、 信息系统 复杂度、系统生成的交易数量、和业务对系统的依赖程度、信息和复杂计算的数量、 信息技术环境规模和复杂度 五个方面 ，对信息技术审计范围进行适当考虑。2. 评估业务流程的复杂度考虑因素包括流程的人员、活动、数据量、处理方式及依赖程度等。3. 评估信息系统的复杂度评估信息系统复杂度需要大量职业判断，同时受到所使用系统类型（如 商业软件 或 自行研发 系统）的影响。考虑因素商业软件系统复杂程度、市场份额、参数设置范围、客制化
2、程度自行研发系统复杂程度、距离上一次系统架构重大变更的时间、系统变更对财务系统的影响结果、 系统变更之后的系统运行情况及运行期间4. 信息技术环境的规模和复杂度（ 1） 评估信息技术环境的规模和复杂度时， 应当 主要考虑 产生财务数据的信息系统数量、 信息系统接口以及数据传输方式、信息部门的结构与规模、网络规模、用户数量、外包及访问方式（例如本地登录或远程登录）。（ 2）信息技术环境复杂并不一定 意味着信息系统是复杂的，反之亦然。真题和模拟题精讲单项选择题【 2016 年真题】下列有关注册会计师评估被审计单位信息系统的复杂度的说法中，错误的是（ ）。A. 信息技术环境复杂，意味着信息系统也是复
3、杂的B. 评估信息系统的复杂度，需要考虑系统生成的交易数量C. 评估信息系统的复杂度，需要考虑系统中进行的复杂计算的数量D. 对信息系统复杂度的评估，受被审计单位所使用的系统类型的影响 答案A 点评 信息技术环境复杂并不一定意味着信息系统是复杂的，反之亦然，选项A 错误。二、 IT 环境下的审计1.IT 控制与具体审计目标的联系内容一般控制一般控制影响广泛，注册会计师通常不将 控制与具体审计目标相联系应用控制针对具体审计目标，注册会计师识别出应用控制，测试其运行有效后，注册会计师能够减少实质性程序2. 在不同 IT 环境下的审计方式对注册会计师的要求不太复杂可采取传统方式审计，即“绕过计算机进
4、行审计” 仍需了解 信息技术一般控制和应用控制，但 不测试 其运行的有效性。较为复杂 “穿过计算机进行审计” 运用计算机辅助审计技术和电子表格等开展工作第四节 计算机辅助审计技术和电子表格的运用、计算机辅助审计技术1 .类型分类内容面向系统的计算机辅助审计技术包括平行模拟、测试数据、嵌入审计模块法、程序编码审查、程序代码比较和跟踪、快照等方法面向数据的计算机辅助审计技术包括数据查询、账表分析、审计抽样、统计分析、数值分析等方法2 .优点提高审计效率，节约审计时间和成本。3 .应用、电子表格（Excel ）相关风险内容输入错误录入、引用和剪贴中出现错误逻辑错误公式错误接口错误系统间的传输错误其他
5、错误其他第五节数据分析、数据分析的概念内容方式质量数据分析是通过数据结构中的 字段来提取数据，而不是通过数据记录的格式，分析质量的提高程度 取决于以正确方式提取、分析和连接的基础数据运用环节数据分析工具可用于风险分析、交易和控制测试、分析性程序作用a）数据分析能让注册会计师处理完整的数据集（总体中的全部交易），让非专业人士以图形化的方式查看结果b）数据分析工具可以提高审计质量，审计质量不在于工具本身，而是在于分析和相应 判断的质量。这种价值不在于数据转换，而是在于从分析产生的交谈和询问中提取的审计证据二、数据分析的影响1 .数据分析面临的挑战内容数据接口注册会计师需要为客户的系统开发接口和映射
6、编码，以便能够从系统中提取数据数据转换注册会计师需要决策对数据进行的转换和改变，以便实现数据的可用性数据容量数据分析的规模和范围可能超出标准服务器的容量数据保留注册会计师需要考虑保留数据的方式，以满足审计准则的文件记录要求2 .数据分析对审计准则的影响【补充内容，有助于了解数据分析对审计行业和准则的影响】内容观点（1）使用数据分析技术使得注册会计师可以执行超大规模工作，审计准则需要彻底的变革以反映新技术的发展（2）审计准则只需要适当修改以反映一些效力强大的审计新技术真题和模拟题精讲多项选择题【模拟题】下列有关数据分析的说法中，不正确的有（）。A.数据分析主要通过数据记录的格式进行数据提取B.审
7、计准则需要彻底的变革以反映数据分析技术的发展C.注册会计师可以对提取的数据进行转换，但不应对数据做出改变D.数据分析的价值在于可以提高审计质量，这种价值来自于数据分析工具本身及对数据进行的转换答案ABCD点评数据分析是热点，同学们应当借助本题对基本观点做出辨析。第六节 不同信息技术环境下的问题、总述中华会计网校+东奥网校课程购买联系徵信1005062021 （更新速度更快）环境风险点网络环境应用软件和数据文件分布不同而产生安全、兼容性等问题数据库管理系统多重使用者能够访问和修改共享数据的风险电子商务系统 二、外包安排容易被拦截、篡改或不当获取；与交易对方互相依赖1 .审计程序【多选题考点】含义
8、被审计单位可能将信息技术职能外包给专门的服务机构总体程序当外包安排构成被审计单位与财务报告相关的信息系统或业务流程的一部分:（1） 了解服务机构中与内部控制相关的控制以及针对服务机构活动所实施的控制（2）获取相关控制运行有效性的证据控制测试(1) 了解服务机构注册会计师对服务机构内部控制有效性出具的报告或与控制测试相关的商定程序报告；(2)测试被审计单位对服务机构活动的控制(3)对服务机构实施控制测试2 .获取外部报告【多选题考点】报告，注册会计师应考虑 三点因素进行评如果可以获取服务机构注册会计师对服务机构内部控制有效性出具的 价：（ 1）控制测试涵盖的 期间 以及与管理层评估 时间点 的关
9、系；（ 2）测试涵盖的 范围 、测试的 控制 及其与企业控制的 关联度 ；（ 3）控制测试结果以及服务机构注册会计师对控制运行有效性发表的意见 。真题和模拟题精讲多项选择题【模拟题】A集团将信息技术职能外包给专门服务机构，注册会计师获取相关控制运行有效性的证据时，可以执行的程序有（ ）。A. 对服务机构实施控制测试B. 向服务机构寄发询证函C. 获取服务机构注册会计师对服务机构出具的财务报表审计报告D. 测试被审计单位对服务机构活动的控制 答案AD 点评 寄发询证函不适用于控制测试，选项B 错误。获取服务机构注册会计师对服务机构出具的财务报表审计报告，不涉及为内部控制的有效性提出意见，不属于注
10、册会计师获取与外部服务机构相关的控制运行有效性的审计程序，选项C 错误。单项选择题【模拟题】A集团将信息技术职能外包给专门服务机构，注册会计师评价服务机构注册会计师对服务机构内部控制有效性出具的报告时，通常无需考虑的因素是（ ）。A. 控制测试涵盖的期间B. 测试的控制与企业的关联度C. 服务机构注册会计师对服务机构内部控制有效性出具的意见D. 服务机构注册会计师的收费水平 答案 D 点评 如果可以获取服务机构注册会计师对服务机构内部控制有效性出具的 报告 ，注册会计师应考虑3 点 因素进行评价：（ 1）控制测试涵盖的 期间 以及与管理层评估 时间点 的关系；（ 2 ）测试涵盖的 范围 、测试的 控制 及其与企业控制的 关联度 ；（ 3 ）控制测试结果以及服务机构注册会计师对控制运行有效性发表的 意见 。脉络和复习本章复习计
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