税收及其基本特征修

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1、 国 外 税 收 趣 闻1、 “ 土 耳 其 人 洗 脸 要 交 税 ” 。 2、 比 利 时 的 改 名 税3、 法 国 的 乞 丐 税4、 匈 牙 利 的 狗 税5、 荷 兰 的 钓 鱼 税6、 美 国 的 吃 饭 税 、 离 婚 税7、 古 罗 马 的 小 便 税8、 新 西 兰 的 牛 羊 放 屁 要 征 税 “在 这 个 世 界 上 除 了 死 亡 和税 收 以 外 没 有 什 么 事 情 是 确 定无 疑 的 。 ” -富 兰 克 林 赋 税 是 喂 养 政 府 的 娘 奶 。马 克 思 主体 目的 手段 依据 对象 内容 本质 征税机关 与 财政 收入 的关 系 国家 实 现国

2、家职 能 凭 借政 治权 力 法 律税 法 纳税人 财 物（ 实 物或 货 币 ） 分配 国家税务部门 主 要来 源基 本形 式 “练 一 练 ” ： 十 届 全 国 人 大 常 委 会 第 三 十 一次 会 议 表 决 通 过 了 关 于 修 改 个 人 所得 税 法 的 决 定 。 个 人 所 得 税 起 征 点自 2008年 3月 1日 起 由 1600元 提 高 到2000元 。到 2000元 。 问 题 ：（ 1） 我 国 个 人 所 得 税 征 收 的主 体 是 什 么 ？-国 家 （ 政 府 ） （ 2） 我 国 个 人 所 得 税 征 收 的 目的 是 什 么 ？ -实 现 国

3、 家 职 能 （ 3） 我 国 个 人 所 得 税 征 收 的 手段 是 什 么 ？ -凭 借 政 治 权 力 （ 4） 我 国 个 人 所 得 税 征 收 的 依据 是 什 么 ？- 中 华 人 民 共 和 国 个 人 所 得 税 法 （ 5） 我 国 个 人 所 得 税 征 收 的 对象 是 什 么 ？-纳 税 人 （ 月 收 入 超 过2000元 ） （ 6） 我 国 个 人 所 得 税 征 收 的 内容 是 什 么 ？ -货 币 （ 7） 我 国 征 收 个 人 所 得 税 的本 质 是 什 么 ？-对 社 会 财 富 的 分 配 （ 8） 谁 修 改 中 华 人 民 共 和国 个 人

4、 所 得 税 法 ？-全 国 人 大 常 委 会 ，我 国 的 立 法 机 关 背 景 介 绍 ： 中 华 人 民 共 和 国 个 人 所 得 税 法 于1980年 9月 10日 由 第 五 届 全 国 人 民 代 表 大会 第 三 次 会 议 通 过 。 这 次 中 华 人 民 共 和 国 个 人 所 得 税法 的 修 改 ， 不 是 突 然 进 行 的 ， 而 是 历经 广 泛 的 调 查 、 论 证 ， 这 体 现 了 税 收 具有 “ 相 对 固 定 性 ” 这 个 基 本 特 征 所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得东西。 -列 宁引 自 列 宁 全 集 第 7卷 ， 第 27

5、5页 2、 税 收 的 基 本 特 征强 制 性 固 定 性无 偿 性 通 过 法 律 的形 式 ， 预 先规 定 征 收 对象 和 征 收 数额 。 未 经 国家 批 准 不 能随 意 改 变 。是 指 国 家 取 得的 税 收 收 入 ，即 不 需 要 返 还 ，也 不 需 要 对 纳税 人 直 接 付 出任 何 代 价 。是 指 税 收 是依 国 家 的 权力 而 强 制 征收 的 。 纳 税人 必 须 依 法纳 税 ， 否 则将 受 到 法 律制 裁 。 税 收 三 个 基 本 特 征 之 间的 关 系 如 何 ？ 税 收 三 个 基 本 特 征 之 间 的 关 系 (图 示 ）要 求

6、无 偿 性 强 制 性决 定 决 定固 定 性税 收 的 “ 三 性 ” ， 缺 一 不 可 ， 统 一 于 税 法 。集 中 体 现 了 税 收 的 权 威 性 知 识 拓 展 ： 税 收 的 基 本 含 义 和 税 收 的 基本 特 征 之 间 的 内 在 联 系 是 什 么 ？ 税 收 的 基 本 含 义主 体 目 的 凭 借 依 据 特 点 地 位国家 为 实现 国家 的 职 能 政 治权 力 法律 无偿取得 财 政收 入的 基本 形式强 制 性 无 偿 性 固 定 性知 识 拓 展 ： 税 利 债 费强 制 性无 偿 性固 定 性 有有有 不 一 定有有没 有 没 有 不 一 定有没

7、 有没 有 手 续 费 罚 款 没 收 捐 赠强 制 性 有 有 没 有无 偿 性 没 有 有 有固 定 性 有 没 有 没 有 2005年 3月 ， 某 乡 农 民 徐 某 在 开 发 “ 绿 邦农 业 科 技 示 范 园 ” 活 动 中 ， 对 本 乡 的 经 济发 展 做 出 了 突 出 贡 献 。 乡 政 府 决 定 给 予 他10万 元 奖 金 ， 并 明 确 宣 布 此 奖 免 缴 个 人 所得 税 。 乡 政 府 的 这 种 做 法 正 确 吗 ？“练 一 练 ” ： 3 突 破 难 点 l1993年 1月 1日 起 实 行l纳 税 人 主 动 办 理 纳 税 申 报l税 务 机

8、 关 以 国 家 政 权 名 义 征 收 税 款l对 纳 税 人 违 反 税 法 的 行 为 进 行相 应 处 罚 。 偷 税欠 税骗 税抗 税 类 别 特 征 制 裁 手 段 相 同 点偷 税欠 税骗 税抗 税 2003年 12月 ， 税 务 机 关发 现 西 宁 三 兰 制 衣 有 限 公 司与 深 圳 市 鄂 尔 多 斯 实 业 有 限公 司 和 浙 江 省 金 华 市 进 出 口公 司 存 在 互 相 勾 结 ， 利 用 虚开 增 值 税 专 用 发 票 骗 取 出 口退 税 的 重 大 嫌 疑 。 这 起 案 件属 于 _行 为 。 骗 税 偷 税 1993年 2月 ， 深 圳 宝

9、安 县 税 务 局 发 现宝 安 宝 日 高 尔 夫 娱 乐 有 限 公 司 的 财务 存 在 问 题 。 经 立 案 查 明 ， 该 公 司应 补 交 拖 欠 税 款 7062万 元 ， 罚 款2468万 元 ， 共 计 9530万 元 。 宝 日 公司 只 补 交 了 一 部 分 税 款 ， 宝 日 公 司的 行 为 属 于 行 为 ？欠 税 1996年 9月 16日 ， 深 圳 税 务 局 再 次 发 出催 缴 税 款 通 知 书 ， 但 宝 日 公 司 不 予 理 睬 。 1997年 4月 ， 深 圳 税 务 局 作 出 依 法 扣 押宝 日 公 司 财 产 的 决 定 ， 并 从 该

10、 公 司 存 款 帐户 上 强 行 划 转 1400万 元 作 为 税 款 。 5月 ， 宝日 公 司 董 事 长 和 总 经 理 到 深 圳 税 务 局 ， 表示 该 公 司 不 会 再 清 缴 所 欠 税 款 、 滞 纳 金 和罚 款 ， 同 时 采 用 威 胁 、 恐 吓 手 段 ， 企 图 阻止 税 务 机 关 依 法 工 作 。 该 公 司 的 行 为 属 于 行 为 。抗 税 思 考 ：骗 税 与 偷 税 的 主 要 区 别 是 什 么 ？ 骗 税 是 骗 得 税 收 优 惠 ； 偷 税 是设 法 隐 瞒 应 税 项 目 和 应 税 收 入 。 偷 税 、 欠 税 、 骗 税 、

11、抗 税 有 哪 些相 同 点 和 不 同 点 ？知 识 拓 展 ： 类 别 特 征 制 裁 手 段 相 同 点偷 税 以 隐 瞒 、 欺 骗 方式 不 缴 或 少 缴 税 款 追 缴 、 罚 款 、负 刑 事 责 任 违 反 税 法 规定 ,都 要 接 受法 律 惩 罚欠 税 不 按 时 交 纳 、 拖 欠税 款 限 期 缴 纳 、加 收 滞 纳 金拍 卖 财 产 抵押骗 税 用 欺 骗 手 段 骗 取国 家 税 收 优 惠 处 罚 金 或 没收 财 产 判 刑抗 税 以 暴 力 、 威 胁 等方 法 拒 不 缴 纳 税 款 处 以 罚 金 、判 刑 中国影坛“大姐大”刘晓庆 刘 晓 庆 购

12、买 的 玫 瑰 园 的 别 墅 从 1996年 开 始 ， 刘 晓 庆 公 司 采 取 不 列或 少 列 收 入 、 多 列 成 本 、 进 行 虚 假 纳 税 申报 等 手 段 进 行 偷 税 ， 偷 逃 所 得 税 、 营 业 税 、城 市 维 护 建 设 税 等 多 个 税 种 。 专 案 组 从 刘晓 庆 公 司 账 面 上 查 实 偷 逃 税 金 额 196万 元（ 应 税 额 1960多 万 ） 。 谁 在 帮 助 肯 德 基 、 麦 当 劳 偷 税 ？ ！ 现 在 很 多 人 都 知 道 在 外 面吃 完 饭 要 发 票 ， 帮 助 国 家 税 收 ，这 说 明 老 百 姓 的

13、税 收 意 识 增 强了 。 可 是 ， 有 几 个 人 在 吃 麦 当劳 、 肯 德 基 时 会 去 要 发 票 呢 ？ 麦 当 劳 、 肯 德 基 每 年 在 中 国因 为 我 们 都 不 习 惯 要 发 票 的 原因 而 偷 税 将 近 20亿 元 人 民 币 ！ 4 课 堂 小 结 1.税 收 的 含 义 国 家 为 实 现 其 职 能 ， 凭 借 政 治 权 力 ， 依 法无 偿 取 得 财 政 收 入 的 基 本 形 式 。2.税 收 的 基 本 特 征 及 其 关 系3. 违 反 国 家 税 法 的 行 为 和 处 理 偷 欠 骗 抗 强 制 性 无 偿 性 固 定 性 紧 密

14、相 连 ， 缺 一 不 可 ， 统 一 于 税 法 我 想 说说 我 的感 受 5 课 堂 训 练 ： 1.关 于 税 收 ， 下 列 说 法 正 确 的 是 ： A.税 收 是 组 织 财 政 收 入 的 基 本 形 式 ； B.征 税 时 应 根 据 不 同 的 情 况 按 不 同 的 税 率征 收 ， 因 而 税 收 具 有 一 定 的 随 意 性 ； C.每 个 公 民 都 应 纳 税 ， 支 持 国 家 建 设 ； D.关 税 作 为 国 家 的 一 项 收 入 ， 越 高 越 好 ；练 一 练 ： A 2. （ 2005年 广 东 政 治 试 卷 第 11题 ） 任 何 社会 都

15、不 可 缺 少 的 诸 如 国 防 、 治 安 、 消 防 等各 种 公 共 物 品 ， 单 纯 依 靠 市 场 调 节 无 法 得到 充 分 提 供 ， 必 须 通 过 政 府 宏 观 调 控 加 以解 决 。 提 供 公 共 物 品 所 需 费 用 的 主 要 来 源应 该 是 ： A 社 会 募 捐 B 个 人 捐 款 C 政 府 征 税 D 群 众 集 资 C 3.2003年 10月 ， 某 市 机 械 厂 厂 长 因 超 额 完 成 任 务 对本 市 经 济 发 展 做 出 了 巨 大 贡 献 ， 市 政 府 决 定 奖 给他 一 辆 价 值 30万 元 的 轿 车 。 市 政 府

16、明 确 宣 布 此 车免 交 个 人 所 得 税 ， 对 市 政 府 的 做 法 ， 正 确 的 评 价是 ： A.是 一 种 很 好 的 激 励 方 式 ， 值 得 学 习 和 借 鉴 ； B.税 收 是 交 给 国 家 的 ， 市 政 府 是 国 家 机 关 ， 有 权这 样 做 ；C.市 政 府 应 委 托 税 务 机 关 宣 布 此 奖 免 交 个 人 所 得税 ； D.税 收 是 国 家 通 过 法 律 形 式 予 以 确 定 的 ， 市 政 府不 能 说 了 算 ； D 6 布 置 作 业 ： “税 费 改 革 问 题 ” 近 年 来 ， 企 业 负 担 、 农 民 负 担 都 很

17、 重 ， 社 会 反 映强 烈 。 企 业 和 农 民 负 担 重 ， 主 要 重 在 非 税 负 担 上 。 据调 查 ： 目 前 我 国 许 多 地 区 收 费 与 征 税 数 额 相 差 无 几 ，有 的 地 方 收 费 数 额 还 超 过 征 税 。 这 种 既 征 税 又 收 费 、税 费 并 重 的 情 况 ， 造 成 分 配 行 为 极 不 规 范 ， 结 果 使 国家 财 力 分 散 ， 纳 税 人 负 担 很 重 。 我 国 政 府 坚 决 整 治 乱收 费 现 象 ， 采 取 果 断 措 施 ， 制 止 “ 乱 摊 派 ” 、 “ 乱 罚款 ” 、 “ 乱 集 资 ” 等 各 种 形 式 的 乱 收 费 ， 保 证 了 国 家财 政 收 入 的 稳 定 增 长 。 研 究 性 学 习 ： 研 究 ： （ 1） 乱 收 费 对 财 政 收 入 有 什 么 影 响 ？ （ 2） 税 费 改 革 体 现 了 税 收 的 哪 个 特 征 ？ （ 3） 我 国 政 府 为 什 么 要 坚 决 整 治 各 种 形式 的 乱 收 费 现 象 ？ （ 4） 税 费 改 革 有 什 么 意 义 ？ 三 、 自 我 反 思 与 评 价 ： 经 验 加 反 思 等 于 教 师 成 长