kjjc_jy1001中华会计网校基础班讲义综述

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1、A中华会计网校会计从业资格考试辅导会计基础一 ； www.chinaaM.com第十章财务报表一、财务报表的概念与分类（一）财务报表的概念（单选、多选）财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。S 产行次费慎防苔著祝芬行决取碎虞融格产如麟金傻01合谛家收费率醮药产珊赏产贵事公睨*余公猊X地膏产条例冽M断弱尹双我合计要产合计负信身所有青根法前十ttftl元*9.1 塌卸凿检工财务报表至少应当包括下列组成部分:四表一注（多选）定义（1）资产负债表（2）利润表（3）现金流量表反映企业在一定会计期间的现金及现金等价物

2、流入和流出的财务报表。（判断）（4）所有者权益变动表反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况表。（判断）（5）附注对报表中列示项目所作的进一步说明，以及对未能在这些报表中列示项目的说明 等。财务报表上述组成部分具有同等的重要程度。【例题多选题】下列关于财务报表的描述不正确的有（A.反映企业的财务状况、经营成果和现金流量B.向财务报表使用者提供可靠信息、有助于财务报表使用者对不同企业财务状况进行判断和评 价C.职工薪酬发放表、利润分配表属于财务报表D.所有者权益变动表是反映实收资本和资本公积当期的增减变动情况的报表正确答案BCD答案解析向财务报表使用者提供可靠信息、有助于财务报表使用者对

3、本企业的财务状况、经 营成果和现金流量进行判断和评价。职工薪酬发放表、利润分配表不属于财务报表。财务报表至 少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注。所有者权益变动表反 映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况表。（二）财务报表的分类（判断）1.编报期间中期财务报表月报、季报、半年报年度财务报表年报2.编报主体个别财务报表合并财务报表母子公司组成的企业集团（单选）3.报送对象对内财务报表成本报表对外财务报表四表一注【例题单选题】下列财务报表的分类表述正确的是（）。A.按编报期间不同财务报表分为对内财务报表和对外财务报表B.按编制主体不同财务报表分为个别财务报表和汇

4、总财务报表C.中期财务报表是指每半年一次对外提供的财务报表D.合并财务报表的会计主体是母子公司组成的企业集团正确答案D答案解析按编报期间不同，财务报表分为年度财务报表和中期财务报表。按报送对象不同， 财务报表分为对内财务报表和对外财务报表。按编制主体不同，财务报表分为个别财务报表和合 并财务报表。中期财务报表是指短于一年的财务报表，例如月度财务报表、季度财务报表、半年 度财务报表。二、财务报表编制的基本要求（多选）（一）以持续经营为基础编制（二）按正确的会计基础编制除现金流量表按照收付实现制原则编制外，企业应当按照权责发生制原则编制财务报表。（三）各项目之间的金额 不得相互抵销（四）项目列报遵

5、守重要性原则（五）至少按年编制财务报表（六）保持各个会计期间财务 报表项目列报的一致性（七）至少应当提供所有列报项目上一个可比会计期间的比较数据（八）应当在财务报表的显著位置披露编报企业的名称等重要信息1 .编报企业的名称；2 .资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间；3 .人民币金额单位；4 .财务报表是合并财务报表的，应当予以标明。【例题单选题】下列选项中，不属于财务报表编制要求的是（）。A.项目列报遵循重要性原则8 .按权责发生制基础C.以持续经营为基础编制中华会计网校,iritte. chinaacc- com版权所有第2页/中华会计网校www,ch ina a cc. coni会计从业

6、资格考试辅导会计基础D.保持各个会计期间财务报表项目列报的一致性正确答案B答案解析选项 B错误，正确的应为：按正确的会计基础编制。除现金流量表按照收付实现制 原则编制外，企业应当按照权责发生制原则编制财务报表。三、财务报表编制前的准备工作（多选）1 .严格审核会计账簿的记录 和有关资料；（1）检查相关的会计核算是否按照 国家统一的会计制度 的规定进行；（2）检查是否存在因会计差错、会计政策变更 等原因需要调整前期或本期相关项目的情况等。2 .进行全面财产清查、核实债务，并按规定程序报批，进行相应的会计处理；3 .按规定的结账日进行结账，结出有关会计账簿的余额和发生额，并核对各会计账簿之间的余【

7、例题多选题】在编制财务报表前，需要完成工作的有（）。A.严格审核会计账簿的记录和有关资料B.按规定结出会计账簿的发生额及余额，并核对余额C.在编制报表时，应当按照国家统一会计制度规定的报表格式和内容进行编制D.将财务会计报告装订成册，加盖封面正确答案 AB答案解析选项 C是编制报表时，选项 D是编制完报表后，而题目中问的是编制报表前的准备 工作，所以不选 CD本节小结察报基本要求如刎.主恨侬对做弊- 芝堂丁营蕃础与会计基础 抵销与破要性 瓦项目-致与上二期网诞 名称、金额单位频整株簿（筱鲤度与与借吧）第二节资产负债表、资产负债表的概念与作用资产1叩0万货币10万 商品20 口回 房屋和。万负俵

8、50075短期1。万长期钿万所有者权益900C5投资250万 利闰则万（-）概念资产负债表是反映企 业在某一特定日期的财务状 况的财台报表。资产负债表2015. 12.31（二）资产负债表的作用（多选）（1）可以提供某一日期 资产的总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其 分布情况；（2）可以提供某一日期的负债总额及其结构，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以 及清偿时间；（3）可以反映所有者所拥有的权益，据以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度【例题多选题】以下项目中，属于资产负债表作用的有（）。A.提供某一日期企业的资产总量及其结构B.提供某会计期间企业的负债总额及其结构C

9、.可以反映所有者所拥有的权益D.判断企业资本保值、增值的情况，判断企业对负债的保障程度正确答案 ACD答案解析资产负债表可以提供某一日期企业的负债总额及其结构，并不是某会计期间。二、资产负债表的列示要求1 .分类别列报资产负债表应当按照 资产、负债和所有者权益 三大类别分类列报。费产1皿口万 货币L 口0万 商品2 口口万房屋用口万负倭5叩片短期10B长期4如万所有者权益5叩万 投资250万 利翔2S0H2 .资产和负债按流动性列报资产和负债应当按照流动性分别分为 流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债列示。3 .列报相关的合计、总计项目资产类至少应当列示流动资产和非流动资产的合计项目；负

10、债类至少应当列示流动负债、非流动负债以及负债的合计项目；所有者权益类 应当列示 所有者权益的合计 项目。资产负债表应当分别列示 资产总计项目和负债与所有者权益之和的总计项目，并且这二者的金额应当相等。三、资产负债表的格式中华会计网校w*. chinaacc. com版权所有第5页/中华会计网校3 www .ch ina act. com会计从业资格考试辅导会计基础igi资产负。充（曲力编常婵位.年 月日球位工元贵产行次负情及月丽看赃行次年初激流动负值as丽长期负债长喊资负值合计醒费产实收资本潮澎产赍本公貌弘余公猊范地责产未知e期h所土着阳台计资产合计负债与刷者赃合计资产负债表由表头和表体两部分

11、组成。表头部分应列明报表名称、编表单位名称、资产负债表日 和人民币金额单位。表体部分反映资产、负债和所有者权益的内容。表体部分是资产负债表的主体和核心，各项资产、负债按 流动性排列，所有者权益项目按 稳定 性排列。（判断）在我国，资产负债表采用 账户式的格式，即 左侧列示资产；右侧列示负债和所有者权益。资产负债和所有者权益一、流动资产二、非流动资产一、流动负债二、非流动负债所有者权益资产总计负债和所有者权益总计【例题多选题】下列关于资产负债表列报格式的表述，正确的有（）。A.我国企业的资产负债表采用报告式结构B.表头部分应列明报表名称、编表单位、编制日期和金额计量单位C.表体部分反映资产、负债

12、和所有者权益的内容D.表体部分是资产负债表的主体和核心，分别按流动性和稳定性排列正确答案CD答案解析我国企业的资产负债表采用账户式结构。表头部分应列明报表名称、编表单位名称、资产负债表日和人民币金额单位。【例题单选题】下列选项中，不属于资产负债表项目的是（）。A.原材料B.货币资金C.实收资本D.固定资产清理正确答案 A答案解析资产负债表中，原材料在“存货”项目反映。四、资产负债表编制的基本方法*9.1资产负倍去瞧户式）编制单位，年 月日单位1元资产行次hub金便及所有牙较范行次年初数啾数粼施偎飒商产长砸慎长脸负债合计实收资本研赞产密本公枳其她於产耒别Bf悯所。弄权林合计资产合计负债与僦子叔幼

13、合计,初上额1（判k）本表的“年初余额”栏通常根据 上年末有美项目的期末余额 填列，且与上年末资产负债表 “期末余额”栏一致。如果企业上年度资产负债表规定的项目名称和内容与本年度不一 ,应当对上年年末资产负债表相关项目的名称和数字 按照本年度的规定进行调整 ，填入“年初余额”栏。2末 上额1（多2据资产、负债和所有者权益类科目的期末余额填列：（1）根据一个或几个 总账科目的余额填列；（2）根据明细账科目的余额 计算填列；（3）根据总账科目和明细账科目 的余额分析计算填列；（4）根据有关科目余额 减去其备抵科目 余额后的净额填列；（5）综合运用上述填列方法分析填列。（一）根据一个或几个总账科目的

14、余额填列1 .根据总账账户余额直接填列交易性金融资产（判断）短期借款2 .根据总账账户余额计算填列“货币资金”项目（多选）=库存现金+银行存款+其他货币资金（二）根据明细账户余额计算填列（判断）“应收账款”项目=两收明细借余（应收账款+预收账款）“预付款项”项目= 两付明细借余“应付账款”项目=两付明细贷余（应付账款+预付账款）“预收款项”项目= 两收明细贷余资产负债收2收，付2付资产借，负债货应收账款应付账款预付款项预收款项【例题】某企业2007年12月31日结账后：“应收账款”账户总账借方余额为450 000元中华会计网校,trKtt. chinaacc. com版权所有第7页加中华会计网

15、校www.ch ini 会计从业资格考试辅导会计基础“应收账款一一A公司”账户借方余额为500 000元“应收账款一一B公司”账户贷方余额为 50 000元“预收账款”账户总账贷方余额为 300 000元“预收账款一一C公司”账户贷方余额为 320 000元“预收账款一一D公司”账户借方余额为 20 000元正确答案应收账款项目的金额=500 000 + 20 000 = 520 000 （元）（三）根据总账账户和明细账户余额分析计算填列“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账账户余额扣除“长期借款”账户所属的明细账 户中反映的将于一年内到期的长期借款部分计算填列。一工商半年万长期借款账户*

16、万 I 一农业三年9。万报表项目长期借款上里（四）根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列固定资产项目=固定资产-累计折旧-固定资产减值准备（判断）无形资产项目=无形资产-累计摊销-无形资产减值准备（五）综合运用上述填列方法分析填列（多选）“存货”项目=原材料+在途物资（材料采购）+周转材料十生产成本+库存商品+发出商品-“存货跌价准备”应收账款项目=（应收账款+预收账款）明细借余-坏账准备预付款项项目=（应付账款+预付账款）明细借余-坏账准备【例题多选题】资产负债表中，下列正确填列期末余额的有（）。A. “货币资金”项目是依据库存现金、银行存款的合计B. “预付款项”项目=预付账款有关

17、明细账期末借方余额+应付账款有关明细账期末借方余额， 再剔除有关减值准备C. “固定资产”项目=“固定资产”科目期末借方余额 “累计折旧”科目期末借方余额 “固 定资产减值准备”科目期末借方余额D. “无形资产”项目=“无形资产”科目期末借方余额“累计摊销”科目期末贷方余额“无 形资产减值准备”科目期末贷方余额正确答案BD答案解析“货币资金”项目依据库存现金、银行存款、其他货币资金科目期末余额的合计数填列。“固定资产”项目=“固定资产”科目期末借方余额“累计折旧”科目期末贷方余额“固定资产减值准备”科目期末贷方余额本节小结第三节利润表一、利润表的概念与作用（一）概念利润表是反映企业在一定会计期

18、间的经营成果的财务报表。利润来会企Q 2*班制单位，年 月敢位*元项 目本期金靛一.配ibttAMt VI2J管理费用资产裱LL映加上公允命力变动收益（搁失以一*号列）其中，对*KHHDMr企业的投删蝇S二、普（亏授以一*号例n加，WHUtA豫期卜支出其中，非硒资产处置报失二、淞网息通（专用总Si以号端河）流上所得税费用&净）日净亏损以”一M号墙列）（二）利润表的作用（多选）（1）反映一定会计期间 收入的实现情况；（2）反映一定会计期间的 费用耗费情况；（3）反映企业经济活动成果的实现情况，据以判断资本保值增值等情况。、利润表的列示要求三、利润表的格式中隼会计网校,trKtt. chinaac

19、c. com版权所有第8页/中华会计网校3 www .ch i na act. com会计从业资格考试辅导会计基础利润表通常包括表头和表体两部分。表头应列明报表名称、编表单位名称、财务报表涵盖的会计期间 和人民币金额单位等内容；利润表的表体，反映形成经营成果的各个项目和计算过程。常见的格式有两种： 单步式利润表和 多步式利润表。在我国，企业应当采用多步式利润表，将不同性质的收入和费用分别进行对比，以便得出一些中间性的利润数据，帮助使用者理解企业经营 成果的不同来源。利润表编制单位：一元串吧2014年 单位：元项目本期 金额上期 金额一、营业收入13 445略减：营业成本9 795营业税金及附加

20、656销售费用891管理费用1 082财务费用418资产减值损失0加：公允价值变动收益（损失以“一”号填列）0投资收益（损失以“一”号填列）875其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“一”号填别）1 478加：营业外收入651减：营业外支出349其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损总额以“一”号填列）1 780减：所得税费用445四、净利润（净亏损以“一”号填列）1 335五、其他综合收益的税后净额略六、综合收益总额略七、每股收益略【例题多选题】下列属于利润表项目的有（）。A.营业收入、营业成本B.长期待摊费用C.净利润、每股收益D.其他综合收益的税后净额、综合收益总

21、额正确答案 ACD答案解析长期待摊费用属于企业的资产，应在资产负债表中列示。【例题单选题】下列关于利润表表述正确的是（）。A.利润表的格式有账户式和报告式两种格式B.利润表表头列明的内容有报表名称、编制单位、编制时间、货币单位C.利润表计算的利润指标有主营业务利润、营业利润D.利润分配、未分配利润不属于利润表项目正确答案D答案解析利润表的格式有单步式和多步式两种。利润表表头列明的内容有报表名称、编制单 位、财务报表涵盖的会计期间、货币单位。利润表计算的利润指标有营业利润、利润总额和净利 润。四、利润表的编制方法（一）“上期金额”栏的填列方法“上期金额”栏应根据 上年该期利润表“本期金额” 栏内

22、所列数字填列。如果上年该期利润表 规定的各个项目的名称和内容同 本期不一致，应对上年该期利润表各项目的名称和数字按本期的规定进行调整，填入利润表“上期金额”栏内。（二）“本期金额”栏的填列方法“本期金额”栏根据“主营业务收入”、“主营业务成本”、“营业税金及附加”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“资产减值损失”、“公允价值变动损益”、“投资收益”、“营业外收入”、“营业外支出”、“所得税费用”等科目的发生额分析 填列。其中，“营业利润”、“利润总额”、“净利润”等项目根据该表中相关项目 计算填列。（多【例题】（表）A公司2014年损益类账户发生额资料:项目借方发生额贷方发生额主营业

23、务收入12 861其他业务收入584投资收益875营业外收入651主营业务成本9 375销售费用891营业税金及附加656其他业务成本420管理费用1 082财务费用418营业外支出349所得税费用445合计13 63614 971禾I润表编制单位：A公司2014年 单位：元项目本期金额上期金额一、营业收入13 445减：营业成本9 795略营业税金及附加656销售费用891管理费用1 082财务费用418资产减值损失0加：公允价值变动收益（损失以“一”号填列）0投资收益（损失以“一”号填列）875其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“一”号填别）1 478加：营业外收入651减：营业外支出349其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损总额以“一”号填列）1 780略减：所得税费用445四、净利润（净亏损以“一”号填列）1 335五、其他综合收益的税后净额略六、综合收益总额略七、每股收益略格式与项目名称.仁至最鬣发幽1”,本耳小结中华会计网校trifi/. chinaacc. com版权所有第11页本章小结