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1、PPP投资工程税务筹划分析摘要通过市场分配资源的经济形式的体制下，我国经济逐步得到迅速开展，由我国相关的财政部门的相关文件可以知晓，PPP模式的前景是非常好的，但是我国在PPP工程中仍然处于初级阶段，我国相关部门要不断实践，并且从实践中总结实践中得出的经验，并且得出符合我国国情相关的PPP方案。同时外国有很多已经取得成功的案例，我国应该向外国学习一些经验和相关的PPP决策，从而制定出更符合我国国情的PPP的方案。因而才可以到达改革经济的目的。本文从PPP模式的开始有利于根底设施的建造，促进企业对根底设施的投资，加速城镇的开展，减轻国家的资金负担，便于国家的治理。本文主要是介绍PPP模式，阐述其
2、相关的税收筹划方案，从而促进企业的开展，减轻企业的税收负担，从而降低企业的资金风险。关键词PPP工程；税务筹划；利润配置1简述PPP模式PPP模式，也可以称之为PPP融资，实际上也是一种公私合营模式，通过政府与企业一起形成合伙人的一种特殊形式存在，签订特殊的合同协议。政府与私人公司，或者其他组织，形成合作关系，分别承当相应的风险和任务。政府允许和其合作的伙伴在其合同上规定时间内经营从而获得收益。等到了规定年限后，政府收回该工程，其经营权又回归到政府手上，类似公司的经营租赁。PPP模式之所以成为焦点，是因为以前这些根底设施不是PPP都只是在政府用资金进行建设，但是现在的根底建设却是政府和社会一起
3、对其进行投资。在建设全过程中，政府从始至终都是参与者。进行PPP模式有着两方面的好处；一方面；建设根底设施需要大量的资金，特别是大规模的建设，需要更大的一笔资金，PPP模式下，这将会大大地减轻政府部门的短时间提取资金的负担，从而减轻了财政负担；另一方面好调动了社会资本的参与其中，因为很多私人组织参与获得荣誉，还有免费的宣传。同时还有政府的支持，风险很小，又可以获得可观的收益，充分调动资金的积极性。2税收筹划的必要性1虽然PPP模式是政府和私人组织合营的工程，私人的信用度都是相当高的，但是不怕一万就怕万一，该依法征收管理还是得管理。所以企业为了躲避风险，加强PPP工程的税收管理与筹划是非常有必要
4、的，私人组织在建筑工程投资中对此进行了广泛的运用并且向同行被推广，并且已经成为焦点。所以私人企业在建筑工程建设过程中，除保证工程以最低本钱建成和工程质量之外，还应当注重工程经济收益，为到达此目的必须制定合理的税收筹划方案，从而降低资金风险，加强公司财务管理。把合理税收筹划方案运用到工程中，适应市场经济的开展趋势，有利于建筑工程工程的开展。2税收筹划的原那么分析。首先，事先筹划原那么。对于税收筹划来说，可以为具体税收的执行予以强大的指导，在投资工程的施工和经营活动以后，要履行好相应的纳税义务。将纳税义务履行到位，提高对防范和就控制税收筹划风险的能力。其次，本钱效益原那么。在PPP工程的税收管理和
5、筹划中，必须要集中分析本钱和效益。财务人员要遵循本钱效益原那么，深入考虑税收筹划的影响因素，比方工程本钱和建设收益等，综合计算和处理不同税收工程，制定出可行的税收筹划方案。3PPP工程的税务筹划分析31工程准备及识别阶段的税务筹划。企业应该在工程确定后，做出相关各方的税收本钱，做出本钱预算。PPP是由融资方，政府，社会资本方，根据法律的规定制定。工程公司主要负责工程的建设、投资、运营及维护等方面的工程。由于工程不同，公司所在的行业以及所涉及的行业也就不同，因此每个公司所承当的税种和所要缴纳的税也不同。为了到达降税的效果，我们可以对税收本钱进行预算，从而降低税的本钱，进而增加公司的利润的增加。要
6、降低税负的影响，应当考虑三方面：时间本钱，税负转嫁，通货膨胀。PPP公司可以在销售产品，固定资产，购置材料等合同中谈判明确税款的承当方，同时尽力争取获得税收优惠和政府补贴来降低税负。由于PPP的周期比拟长，应该充分考虑到货币贬值和由于时间价值，从而减少税负的现值，及时调整税收的筹划方案，进而降低税负。32工程采购阶段的税务筹划。PPP工程的启动和谈判阶段和启动发生在采购阶段，在其中，我们要对其合同条款进行一个税收筹划。首先，工程公司可以根据其PPP的具体需求和本身特色，公司可以设置分公司进行合理的运作和优化税收本钱。当前，为了防止社会投资人的债务风险等影响，其工程采用的有限责任公司。但是，合伙
7、制也可以进行税收筹划。PPP工程合作模式大多数是社会资本和政府平台公司合作制定的一个工程。政府参与了投资，但是并没有参与分红，这是与一般投资的区别。在实际操作过程中，PPP工程的条、款、合同当事人条款及合同中价条款应当深入分析责任各方，尤其注意：合同价款是否含税，价外费的实际承当，以及票据上相关的具体要求，同时还要注意区分各种费用，防止增值税负，以此优化税收筹划。选取资金投入地点与方向税收是我国宏观调控的一项主要措施，国家执行“对企业优待照顾为主要手段、对地方优待照顾为辅助手段的税收方面优待照顾系统，执行一个标准的企业所得税法。企业能够在资金投入时选取税收负担相对不高的区域，选取能够让企业更好
8、开展的方案，既能把握方向，又能减小税收压力，获得有关的税收方面的益处。公司集资方法的纳税业务工程投资阶段的主要任务是选取一个经济方便且合法的集资方法，这一阶段需要的资金的数目非常大。由于资金来源不同，因此可分为两种，即权益资本和债务资本。在筹资时，权益资本只可以将筹集费用扣除，债务资本筹集费用和利息可以从所得税中进行扣除。除此以外，还应当有把以下因素考虑进去：1工程公司的设立。在PPP工程中，该工程的资本投资者是由社会和政府构成的。社会应该把税务的因素考虑去在争取最正确的股权比例。2融资管理。PPP工程需要大量的资金的投入，所以有着不同的融资模式。不同模式的税收筹划有着不同的流转税和所得税，因
9、此，需要不同的税收筹划的融资模式，来降低工程公司的本钱。33工程建设期。在PPP工程建设过程中很少产生增值税销项税额，但是对支付凭证的开具要求却对未来形成的增值税额形成直接影响。首先在工程总承包方上，区分勘察、采购等过程的费用应尽可能地取得可抵扣发票；其次，在工程建设过程中，可以利用货币的时间来降低本钱的目的。34工程运营PPP模式运营后，投资者等应该与工程签订EPC工程效劳等合同，在工程操作中，应该注意涉及的交易的转移价格问题，以躲避负税的增加风险。35政府补贴由于建设期的经济是由政府补贴来进行建设，因此政府补贴为纳税金额，但是没有可以抵扣的本钱，因此可以缴纳其所得税。根据政府文件，如果满足
10、以下三个条件可以作为不征税收入，在进行时候，我们要把所得额中把符合扣除的补贴中扣除，假设在取得政府补贴时候，是属于不符合减免的情况下的，在取得之前尽量取得之前和政府积极沟通，使其最大可能符合不征税或者减免税的条件，这样后，该补贴就可以不计入收入总额，或者成为递延所得税。36建设期本钱管理税收优惠。工程公司在征地和拆迁本钱支免不了产生了相关的本钱，那么就可以根据相关资料进行扣除，但是如果是当地政府进行拆迁那么该工程公司应该与政府签订的合同中，明确支付单据，原始的资料证据等等，来防止税前的风险。尽可能地争取减免税收，利用政府的补贴政策。依照国家税法相关规定，如果企业存在年度损失，就可以利用下一年度
11、的纳税前利润进行补偿。下一年度出现同样情况可以采用上述方法进行弥补，但不能超出5年，所以通过税前利润补偿上一年度的亏损，能有效降低企业的所得税压力。按照我国?中华人民共和国企业所得税法?中第二十七条的规定要求，对于国家重点扶持的公路根底建设工程投资，可以对企业的所得税进行减免。高速公路企业在运营期进行税务筹划时，要尽可能地对税收优惠政策进行利用，延长免税期，获取更多的减免税待遇。很多企业在施工过程中都通过国家政策享受到了“两免三减半“三免三减半的政策，一些公路施工企业甚至享受到了“五免五减半政策。37工程退出期税务筹划。1到期无偿移交资产移交是工程公司经营期限截止时候后，根据PPP合同约定工程
12、公司无偿把资产所有权和经营权交给政府。转交资产后，工程公司必须进行注销。其中涉及增值税，一般这种情况下，在转交后就是其账面价值为零，因此时候，其不需要缴纳增值税。2有偿移交。就是工程公司在使用资产时候还没到期，此时就把资产转交给政府，并且在政府批准的情况下，在转交过程中不是无偿而是有偿的，此时过后该工程公司进行注销。因在转交过程中属于有偿的，故需要缴纳增值税。3股权转让。在政府的同意之下，依据PPP合同之前的约定下，公司把股东股份转让出去，导致该公司的股东变更。股权转让不涉及增值税，在转让过程所得大于零计入应纳税所得额；如果小于零那么在所得税前扣除；股权转让的印花税是其金额的万分之五来缴纳。4股权撤回。投资企业在撤销企业或者减少的投资于初始出资的局部来为股息所得，且将其进行计算缴纳所得税。但是由于经营亏损发生的亏损的，不能将其为亏损，不能为税前扣除。4结语综上所述，我国的社会和经济迅速开展情况下，改革不断深入。因此，我国的税务筹划的方法在发生着变化。因此应当紧跟着国家相关法定法规，及时将税收筹划与时俱进地进行制定。从而利于公司的税本钱的管理，进而保证企业的经济效益。
PPP投资项目税务筹划分析
