短期借款本科目核算企业向银行或其他金融机构等借入

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1、 1.短 期 借 款 ： 本 科 目 核 算 企 业 向 银 行 或 其 他 金 融 机 构等 借 入 的 期 限 在 1 年 以 下 (含 1 年 )的 各 种 借 款 。 期末 贷 方 余 额 ， 反 映 企 业 尚 未 偿 还 的 短 期 借 款 。 2.应 付 票 据 ： 本 科 目 核 算 企 业 购 买 材 料 、 商 品 和 接 受劳 务 供 应 等 开 出 、 承 兑 的 商 业 汇 票 ， 包 括 银 行 承 兑汇 票 和 商 业 承 兑 汇 票 。 期 末 贷 方 余 额 ， 反 映 企 业 尚未 到 期 的 商 业 汇 票 的 票 面 金 额 。 3.应 付 账 款 ：

2、本 科 目 核 算 企 业 因 购 买 材 料 、 商 品 和 接受 劳 务 等 经 营 活 动 应 支 付 的 款 项 。 期 末 贷 方 余 额 ，反 映 企 业 尚 未 支 付 的 应 付 账 款 余 额 。4.预 收 账 款 ： 本 科 目 核 算 企 业 按 照 合 同 规 定 预 收 的 款项 。 期 末 贷 方 余 额 ， 反 映 企 业 预 收 的 款 项 ； 期 末 如为 借 方 余 额 ， 反 映 企 业 尚 未 转 销 的 款 项 。 5.应 付 职 工 薪 酬 ： 本 科 目 核 算 企 业 根 据 有 关 规 定 应 付给 职 工 的 各 种 薪 酬 。 企 业 （

3、外 商 ） 按 规 定 从 净 利 润 中提 取 的 职 工 奖 励 及 福 利 基 金 ， 也 在 本 科 目 核 算 。 本 科目 可 按 “ 工 资 ” 、 “ 职 工 福 利 ” 、 “ 社 会 保 险 费 ” 、“ 住 房 公 积 金 ” 、 “ 工 会 经 费 ” 、 “ 职 工 教 育 经 费 ” 、“ 非 货 币 性 福 利 ” 、 “ 辞 退 福 利 ” 、 “ 股 份 支 付 ” 等进 行 明 细 核 算 。 期 末 贷 方 余 额 ， 反 映 企 业 应 付 未 付 的职 工 薪 酬 。 6.应 交 税 费 ： 本 科 目 核 算 企 业 按 照 税 法 等 规 定 计

4、算 应交 纳 的 各 种 税 费 ， 包 括 增 值 税 、 消 费 税 、 营 业 税 、 所得 税 、 资 源 税 、 土 地 增 值 税 、 城 市 维 护 建 设 税 、 房 产税 、 土 地 使 用 税 、 车 船 使 用 税 、 教 育 费 附 加 、 矿 产 资源 补 偿 费 等 。 企 业 代 扣 代 交 的 个 人 所 得 税 等 ， 也 通 过本 科 目 核 算 。 期 末 贷 方 余 额 ， 反 映 企 业 尚 未 交 纳 的 税费 ； 期 末 如 为 借 方 余 额 ， 反 映 企 业 多 交 或 尚 未 抵 扣 的税 费 。 7.应 付 利 息 ： 本 科 目 核 算

5、 企 业 按 照 合 同 约 定 应 支 付 的利 息 ， 包 括 吸 收 存 款 、 分 期 付 息 到 期 还 本 的 长 期 借款 、 企 业 债 券 等 应 支 付 的 利 息 。 期 末 贷 方 余 额 ， 反映 企 业 应 付 未 付 的 利 息 。 8.应 付 股 利 ： 本 科 目 核 算 企 业 分 配 的 现 金 股 利 或 利 润 。期 末 贷 方 余 额 ， 反 映 企 业 应 付 未 付 的 现 金 股 利 或 利润 。 9.其 他 应 付 款 ： 本 科 目 核 算 企 业 除 应 付 票 据 、 应 付 账款 、 预 收 账 款 、 应 付 职 工 薪 酬 、 应

6、 付 利 息 、 应 付 股利 、 应 交 税 费 、 长 期 应 付 款 等 以 外 的 其 他 各 项 应 付 、暂 收 的 款 项 。 期 末 贷 方 余 额 ， 反 映 企 业 应 付 未 付 的其 他 应 付 款 项 。 10.长 期 借 款 ： 本 科 目 核 算 企 业 向 银 行 或 其 他 金 融 机构 借 入 的 期 限 在 1 年 以 上 (不 含 1 年 )的 各 项 借 款 。期 末 贷 方 余 额 ， 反 映 企 业 尚 未 偿 还 的 长 期 借 款 。 11.应 付 债 券 ： 本 科 目 核 算 企 业 为 筹 集 （ 长 期 ） 资 金而 发 行 债 券 的

7、 本 金 和 利 息 。 期 末 贷 方 余 额 ， 反 映 企业 尚 未 偿 还 的 长 期 债 券 摊 余 成 本 。 12.实 收 资 本 ： 本 科 目 核 算 企 业 接 受 投 资 者 投 入 的 实收 资 本 。 期 末 贷 方 余 额 ， 反 映 企 业 实 收 资 本 或 股 本总 额 。 13.资 本 公 积 ： 本 科 目 核 算 企 业 收 到 投 资 者 出 资 额 超出 其 在 注 册 资 本 或 股 本 中 所 占 份 额 的 部 分 。 直 接 计入 所 有 者 权 益 的 利 得 和 损 失 ， 也 通 过 本 科 目 核 算 。 14.盈 余 公 积 ： 本

8、 科 目 核 算 企 业 从 净 利 润 中 提 取 的 盈余 公 积 。 本 科 目 应 当 分 别 “ 法 定 盈 余 公 积 ” 、 “ 任意 盈 余 公 积 ” 进 行 明 细 核 算 。 期 末 贷 方 余 额 ， 反 映企 业 的 盈 余 公 积 。 15.本 年 利 润 ： 本 科 目 核 算 企 业 当 期 实 现 的 净 利 润 (或发 生 的 净 亏 损 )。 企 业 期 （ 月 ） 末 结 转 利 润 时 ， 应 将各 损 益 类 科 目 的 金 额 转 入 本 科 目 ， 结 平 各 损 益 类 科目 。 结 转 后 本 科 目 的 贷 方 余 额 为 当 期 实 现

9、的 净 利 润 ；借 方 余 额 为 当 期 发 生 的 净 亏 损 。 年 度 终 了 ， 应 将 本年 收 入 和 支 出 相 抵 后 结 出 的 本 年 实 现 的 净 利 润 ， 转入 “ 利 润 分 配 ” 科 目 ， 结 转 后 本 科 目 应 无 余 额 。 16.利 润 分 配 ： 本 科 目 核 算 企 业 利 润 的 分 配 (或 亏 损 的弥 补 )和 历 年 分 配 (或 弥 补 )后 的 余 额 。 本 科 目 年 末 余额 ， 反 映 企 业 的 未 分 配 利 润 (或 未 弥 补 亏 损 )。 17.生 产 成 本 ： 本 科 目 核 算 企 业 进 行 工 业

10、 性 生 产 发 生的 各 项 生 产 成 本 ， 包 括 生 产 各 种 产 品 (产 成 品 、 自 制半 成 品 等 )、 自 制 材 料 、 自 制 工 具 、 自 制 设 备 等 。 期末 借 方 余 额 ， 反 映 企 业 尚 未 加 工 完 成 的 在 产 品 成 本或 尚 未 收 获 的 农 产 品 成 本 。 18.制 造 费 用 ： 本 科 目 核 算 企 业 生 产 车 间 （ 部 门 ） 为生 产 产 品 和 提 供 劳 务 而 发 生 的 各 项 间 接 费 用 ， 期 末应 无 余 额 。 19.主 营 业 务 收 入 ： 本 科 目 核 算 企 业 确 认 的 销

11、 售 商 品 、提 供 劳 务 等 主 营 业 务 的 收 入 。 期 末 ， 应 将 本 科 目 的余 额 转 入 “ 本 年 利 润 ” 科 目 ， 结 转 后 本 科 目 应 无 余额 。 20.其 他 业 务 收 入 ： 本 科 目 核 算 企 业 确 认 的 除 主 营 业务 活 动 以 外 的 其 他 经 营 活 动 实 现 的 收 入 ， 包 括 出 租固 定 资 产 、 出 租 无 形 资 产 、 出 租 包 装 物 和 商 品 、 销售 材 料 、 用 材 料 进 行 非 货 币 性 交 换 （ 非 货 币 性 资 产交 换 具 有 商 业 实 质 且 公 允 价 值 能 够

12、 可 靠 计 量 ） 或 债务 重 组 等 实 现 的 收 入 。 21.投 资 收 益 ： 本 科 目 核 算 企 业 确 认 的 投 资 收 益 或 投资 损 失 。 企 业 （ 金 融 ） 债 券 投 资 持 有 期 间 取 得 的 利息 收 入 ， 也 可 在 “ 利 息 收 入 ” 科 目 核 算 。 22.营 业 外 收 入 ： 本 科 目 核 算 企 业 发 生 的 各 项 营 业 外收 入 ， 主 要 包 括 非 流 动 资 产 处 置 利 得 、 非 货 币 性 资产 交 换 利 得 、 债 务 重 组 利 得 、 政 府 补 助 、 盘 盈 利 得 、捐 赠 利 得 等 。

13、 期 末 ， 应 将 本 科 目 余 额 转 入 “ 本 年 利润 ” 科 目 ， 本 科 目 结 转 后 应 无 余 额 。 23.主 营 业 务 成 本 ： 本 科 目 核 算 企 业 确 认 销 售 商 品 、提 供 劳 务 等 主 营 业 务 收 入 时 应 结 转 的 成 本 。 24.其 他 业 务 成 本 ： 本 科 目 核 算 企 业 确 认 的 除 主 营 业务 活 动 以 外 的 其 他 经 营 活 动 所 发 生 的 支 出 ， 包 括 销售 材 料 的 成 本 、 出 租 固 定 资 产 的 折 旧 额 、 出 租 无 形资 产 的 摊 销 额 、 出 租 包 装 物

14、的 成 本 或 摊 销 额 等 。 25.营 业 税 金 及 附 加 ： 本 科 目 核 算 企 业 经 营 活 动 发 生的 营 业 税 、 消 费 税 、 城 市 维 护 建 设 税 、 资 源 税 和 教育 费 附 加 等 相 关 税 费 。 房 产 税 、 车 船 使 用 税 、 土 地使 用 税 、 印 花 税 在 “ 管 理 费 用 ” 科 目 核 算 ， 但 与 投资 性 房 地 产 相 关 的 房 产 税 、 土 地 使 用 税 在 本 科 目 核算 。 期 末 ， 应 将 本 科 目 的 余 额 转 入 “ 本 年 利 润 ” 科目 ， 结 转 后 本 科 目 无 余 额 。

15、 26.销 售 费 用 ： 本 科 目 核 算 企 业 销 售 商 品 和 材 料 、 提供 劳 务 的 过 程 中 发 生 的 各 种 费 用 ， 包 括 保 险 费 、 包装 费 、 展 览 费 和 广 告 费 、 商 品 维 修 费 、 预 计 产 品 质量 保 证 损 失 、 运 输 费 、 装 卸 费 等 以 及 为 销 售 本 企 业商 品 而 专 设 的 销 售 机 构 (含 销 售 网 点 、 售 后 服 务 网 点等 )的 职 工 薪 酬 、 业 务 费 、 折 旧 费 等 经 营 费 用 。 企 业发 生 的 与 专 设 销 售 机 构 相 关 的 固 定 资 产 修 理

16、费 用 等后 续 支 出 ， 也 在 本 科 目 核 算 。 27.财 务 费 用 ： 本 科 目 核 算 企 业 为 筹 集 生 产 经 营 所 需资 金 等 而 发 生 的 筹 资 费 用 ， 包 括 利 息 支 出 (减 利 息 收入 )、 汇 兑 损 益 以 及 相 关 的 手 续 费 、 企 业 发 生 的 现 金折 扣 或 收 到 的 现 金 折 扣 等 。 为 购 建 或 生 产 满 足 资 本化 条 件 的 资 产 发 生 的 应 予 资 本 化 的 借 款 费 用 ， 在“ 在 建 工 程 ” 、 “ 制 造 费 用 ” 等 科 目 核 算 。 期 末 ，应 将 本 科 目

17、余 额 转 入 “ 本 年 利 润 ” 科 目 ， 结 转 后 本科 目 无 余 额 28.管 理 费 用 ： 本 科 目 核 算 企 业 为 组 织 和 管 理 企 业 生产 经 营 所 发 生 的 管 理 费 用 ， 包 括 企 业 在 筹 建 期 间 内发 生 的 开 办 费 、 董 事 会 和 行 政 管 理 部 门 在 企 业 的 经营 管 理 中 发 生 的 或 者 应 由 企 业 统 一 负 担 的 公 司 经 费(包 括 行 政 管 理 部 门 职 工 工 资 及 福 利 费 、 物 料 消 耗 、低 值 易 耗 品 摊 销 、 办 公 费 和 差 旅 费 等 )、 工 会 经

18、 费 、董 事 会 费 (包 括 董 事 会 成 员 津 贴 、 会 议 费 和 差 旅 费等 )、 聘 请 中 介 机 构 费 、 咨 询 费 (含 顾 问 费 )、 诉 讼 费 、业 务 招 待 费 、 房 产 税 、 车 船 使 用 税 、 土 地 使 用 税 、印 花 税 、 技 术 转 让 费 、 矿 产 资 源 补 偿 费 、 研 究 费 用 、排 污 费 等 。 企 业 （ 商 品 流 通 ） 管 理 费 用 不 多 的 ， 可不 设 置 本 科 目 ， 本 科 目 的 核 算 内 容 可 并 入 “ 销 售 费用 ” 科 目 核 算 。 29.资 产 减 值 损 失 ： 本 科

19、 目 核 算 企 业 计 提 各 项 资 产 减值 准 备 所 形 成 的 损 失 。 期 末 ， 应 将 本 科 目 余 额 转 入“ 本 年 利 润 ” 科 目 ， 结 转 后 本 科 目 无 余 额 。 30.营 业 外 支 出 ： 本 科 目 核 算 企 业 发 生 的 各 项 营 业 外支 出 ， 包 括 非 流 动 资 产 处 置 损 失 、 非 货 币 性 资 产 交换 损 失 、 债 务 重 组 损 失 、 公 益 性 捐 赠 支 出 、 非 常 损失 、 盘 亏 损 失 等 。 期 末 ， 应 将 本 科 目 余 额 转 入 “ 本年 利 润 ” 科 目 ， 结 转 后 本 科 目 无 余 额 。 31.所 得 税 费 用 ： 本 科 目 核 算 企 业 确 认 的 应 从 当 期 利润 总 额 中 扣 除 的 所 得 税 费 用 。 期 末 ， 应 将 本 科 目 余额 转 入 “ 本 年 利 润 ” 科 目 ， 结 转 后 本 科 目 无 余 额 。