《高级财务会计》作业参考答案

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1、高级财务会计作业参考答案9530715625作业 1单项选择题1、C2、C3、C4、B5、A6、C7、C8、D9、C10、 C二、多项选择题1、ABD2、ABCE3、ABC4、BCD5、ABCD6、ABCDE7、 ABCD8、ABDE9、 AC10、BC三、简答题1、（1）应对账款应收账款（2）应对票据应收票据（3）预收账款预付账款2、(1) 将母公司和子公司个别财务报表的数据过入合并工作底稿（ 2）在工作底稿中将母公司和子公司财务报表中各项目的数据加总，运算得出个别财务报表各项目加总数据并将其填入“合计数”栏；（ 3）编制抵消分录（ 4）运算合并财务报表各项目的数额四、业务题1、负债与所有者

2、权益总额：150 000（1）A 公司购买成本 180 000 元（2）A 公司进行如下会计处理而取得 B 公司净资产的公允价值借：流淌资产30 000为 138 000 元、显现商誉42 000固定资产90 000无形资产30 000商誉42 000贷：银行存款180 000负债 12 0002、（1）购买日会计分录借：长期股权投资52 500 000贷：股本1 500 000资本公积37 500 000（2）抵消分录借：货币资金3000 000应收账款11 000 000存货2700 000长期股权投资 22 800 000固定资产33 000 000无形资产9000 000商誉65 10

3、0 000贷：短期借款12 000 000应对账款2 000 000其他负债1 800 000长期股权投资52 500 000少数股东权益19 710 0003、（1）甲公司为购买方（2）2008 年 6 月 30 日为购买日（3）合并成本2100+800+80=2980 万元（4）处置损益固定资产净值（ 2000-200） 公允价值 2100收益300 万元无形资产净值（1000-100） 公允价值 800缺失100 万元（5）甲公司在购买日的会计分录借：长期股权投资29 000 000累计折旧2000 000贷：固定资产20000 000无形资产9000 000营业外收入2000 000（

4、 6）合并商誉的运算2980-（3500*80%）=180 万元借：长期股权投资 800 000贷：银行存款800 0004、（1）借：长期股权投资 900 000贷：银行存款900 000（2）借：固定资产60 000无形资产40 000股本800 000盈余公积20 000未分配利润 30 000资本公积50 000贷 ：长期股权投资900 000盈余公积10 000未分配利润90 000甲公司合并资产负债表2008 年 1 月 1 日单位：元资产项目金额负债和所有者权益项目金额银行存款470 000短期借款520 000交易性金融资150 000应对账款554 000产应收账款380 0

5、00长期借款1 580 000存货900 000负债合计2 654 000长期股权投资940 000固定资产3 520 000股本2 200 000无形资产340 000资本公积1 000 000其他资产100 000盈余公积356 000未分配利润590 000所有者权益合计4 146 000资产合计6 800 000 负债和所有者权益合计6 800 0005、（1）有关运算：对 B 公司的投资成本 =600 000*90%=540 000 元应增加的股本 =100 000*1=100 000 元应增加的资本公积 =540 000-100 000=440 000 元A 公司在 B 公司合并前

6、形成的留存收益中享有的份额盈余公积 =110 000*90%=99 000 元未分配利润 =50 000*90%=45 000 元（2） A 公司对 B 公司投资的会计分录借：长期股权投资540 000贷：股本100 000资本公积440 000结转 A 公司在 B 公司合并前享有份额借：资本公积144 000贷：盈余公积99000未分配利润45000（3）A 公司对 B 公司的长期股权投资和 B 公司所有者权益中 A 公司享有的份额抵消，少数股东在 B 公司所有者权益中享有的份额作少数股东权益借：股本400 000资本公积40 000盈余公积110 000未分配利润50 000贷：长期股权投

7、资540 000少数股东权益60 000合并报表工作底稿（简表）2008 年 6 月 30 日310 000 单位：元项目A 公司B 公司合计数抵消分录合并表借方贷方现金310 000250 000560 000560 000交易性金融资产130 000120 000250 000250 000应收账款240 000180 000420 000420 000其他流淌资产370 000260 000630 000630 000长期股权投资810 000160 000970 000540 000430 000固定资产540 000300 000840 00084 000无形资产60 00040 0

8、00100 000100 000资产总计2 460 0001 310 0003 770 000540 0003 230 000短期借款380 000310 000690 000690 000长期借款620 000400 0001 020 0001 020 000负债合计1 000 000710 0001 710 0001 710 000股本700 000400 0001 100 000400 000700 000资本公积426 00040 000466 00040 000426 000盈余公积189 000110 000299 000110 000189 000未分配利润145 00050 0

9、00195 00050 000145 000少数股东权益60 00060 000所有者权益合计1 460 000600 0002 060 0001 520 000抵消分录合计600 000600 000作业 2单项选择题1、A2、C3、C4、B5、C6、A7、B8、C9、D10、C二、多项选择题1、 ABCDE2、ACD3、ABCE4、 ABCE5、 ABC6、ABDE7、AC8、ABCDE9、BD10、ABC三、简答题1、对同一操纵下个别财务报表、如不存在会计政策和会计期间不一致的情形，不进行调整，只需要抵消内部交易对合并财务报表的阻碍。对非同一操纵下个别财务报表，其一，与母公司会计政策和会

10、计期间不一致的，需要对该子公司的个别财务报表进行调整，其二，对非同一操纵下的企业合并应据母公司备查记录，以购买生活公司的各项可辨别公允价值为基础，通过编制调整分录，在合并工作底稿中将子公司的个别财务报表调整为在购买日公允价值基础上确定的可辨认资产、负债的金额。2、（1） 抵消固定资产原价包含的未实现内部销售利润，抵消分录为：借记“未分配利润年初”项目，贷记“固定资产原价”项目(2) 抵消往常各期就未实现内部销售利润计提的折旧之和， 抵消分录为：借记“固定资产累计折旧”项目，贷记“未分配利润年初”项目（3）抵消首期就未实现内部销售利润计提的折旧，抵消分录为借记“固定资产累计折旧”项目，贷记“治理

11、费用”等项目（4）抵消内部交易固定资产上期期末“固定资产减值预备”的余额，即往常各期各计提及冲销的固定资产减值预备之和，抵消分录为，借记：固定资产减值预备“项目，贷记“未分配利润年初”项目四、业务题1、（1）2007 年 1 月 1 日投资时借：长期股权投资33 000 万元贷：银行存款33 000 万元2007 年分派 2006 年现金股利 1000 万元借：应收股利800（1000*80%）贷：长期股权投资800借：银行存款800贷：应收股利8002008 年宣告分配 2007 年现金股利 1100 万元应收股利 =1100*80%=880 万元应收股利累计数 =800+880=1680

12、万元投资后应得净利累积数 =0+4000*80%=3200 万元应复原投资成本800 万元；（以下分录单位：万元）借：应收股利880长期股权投资800贷：投资收益1680借：银行存款880贷：应收股利880（2）2007 年 12 月 31 日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=33000+4000*80%1000*80%=35400 万元2008 年 12 月 31 日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=33000+4000*80%1000*80%+5000*80%1100*80%=38520 万元（3） 2007 年抵消分录投资业务：借：股本30 000资本公积2 000盈余公积年

13、初800年末400未分配利润年末 9800（7200+40004001000）商誉1000贷：长期股权投资354 000少数股东权益8 600 (30 000+2000+800+9800)*20%借：投资收益3200少数股东权益800未分配利润年初7200贷：提取盈余公积400对所有者的分配1000未分配利润年末9800内部商品销售业务：借：营业收入500（100*5 ）贷：营业成本500借：营业成本8040*(5 3)贷：存货80内部固定资产交易：借：营业收入100贷：营业成本60固定资产原价40借：固定资产累计折旧4（40/5*6/12 ）贷：治理费用42008 年抵消分录投资业务：借：股

14、本30 000资本公积年初2000盈余公积年初1200本年500未分配利润年末13200（9800+50005001100）商誉1000贷：长期股权投资38520少数股东权益9380(30000+2000+500+13200)*20%借：投资收益4000少数股东损益1000未分配利润年初9800贷：提取盈余公积500对所有者的分配1100未分配利润年末13200内部商品销售业务A 产品借：未分配利润年初80贷：营业成本80B 产品借：营业收入600贷：营业成本600借：营业成本6020*(6 3)贷：存货60内部固定资产交易借：未分配利润年初40贷：固定资产原价40借：固定资产累计折旧4贷：未

15、分配利润年初4借：固定资产累计折旧8贷：治理费用82、（1）2004 年该固定资产有关的抵消分录借：营业收入120 万元贷：营业成本100 万元固定资产原价20 万元借：固定资产累计折旧4 万元贷：治理费用4 万元2005 年该固定资产有关的抵消分录借：未分配利润年初20万元贷：固定资产原价20 万元借：固定资产累计折旧4万元贷：未分配利润年初4 万元借：固定资产累计折旧4万元贷：治理费用4 万元2006 年该固定资产有关的抵消分录借：未分配利润年初贷：固定资产原价借：固定资产累计折旧贷：未分配利润年初20 万元20 万元8 万元8 万元借：固定资产累计折旧贷：治理费用4 万元4 万元2007

16、年该固定资产有关的抵消分录借：未分配利润年初贷：固定资产原价20 万元20 万元借：固定资产累计折旧12 万元贷：未分配利润年初12 万元借：固定资产累计折旧4 万元贷：治理费用4 万元（2）借：未分配利润年初20 万元贷：固定资产原价20 万元借：固定资产累计折旧16 万元贷：未分配利润年初16 万元借：固定资产累计折旧4 万元贷：治理费用4 万元（3）借：营业外支出4 万元贷：治理费用4 万元（4）借：未分配利润年初20 万元贷：固定资产原价20 万元借：固定资产累计折旧20 万元贷：未分配利润年初20 万元3、将上期内部应收账款计提的坏账预备抵消时借：应收账款坏账预备40 000贷：未分

17、配利润年初40 000将内部应收账款与内部应收款抵消时借：应对账款500 000贷：应收账款500 000将本期冲销的坏账预备抵消时借：资产减值缺失20 000贷：应收账款坏账预备20 000作业 3一、单项选择题1、D2、D3、A4、B5、D6、 B7、C8、A9、A10、 D二、1、BCE2、ABCD3、ABC4、BC5、BC6、AC7、CD8、 ABD9、AB10、ABC三、简答题1、以历史成本表示的资产和负债按历史汇率折算，以现行价值表示的的资产和负债以现行汇率折算，实收资本、资本公积等项目按形成时的历史汇率折算，未分配利润为轧算的平稳数2、（1）企业持有衍生工具的类别、意图，取得时的

18、公允价值，期初公允价值以及期末的公允价值；（ 2）在资产负债表中，确认和停止确认该衍生工具的时刻标准；（ 3）与衍生工具有关的利率、汇率风险、价格风险、信用风险的信息以及这些信息对以后现金流量的金额和期限可能产生阻碍的重要条件和情形；（ 4）企业治理当局为操纵与金融工具有关的风险而采取的政策以及金融工具，会计处理方面所采纳的其他重要的会计政策和方法四、业务题1、（1）未实现持有损益 =400 000240 000=160 000 元已实现持有损益 =608 000376 000=232 000 元设备房屋未实现持有损益 =134 400112 000=22 400 元设备房屋已实现持有损益 =

19、96008000=1600 元未实现持有损益 =720 000360 000=360 000 元已实现持有损益 =0非货币性资产未实现持有损益160 000+22 400+360 000=542 400 元已实现持有损益232 000+1600+0=233 600 元资产负债表（现行成本基础）金额：元项目20X7年 1 月20X7年 12 月 31 日1 日现金30 00040 000应收账款75 00060 000其他货币性资产55 000160 000存货200 000400 000设备及厂房（净值）120 000134 400土地360 000720 000资产总计840 0001 51

20、4 400流淌负债（货币性）80 000160 000长期负债（货币性）520 000520 000一般股240 000240 000留存收益181 600已实现资产持有收益233 600未实现资产持有收益542 400负债及所有者权益总计840 0001 514 4002、（1）货币性资产：期初数 =900* （132/100）=1188 万元期末数 =1000* （132/132）=1000 万元货币性负债期初数 =（9000+20000）* （132/100）=38280 万元期末数 =（8000+16000）* （132/132）=24000 万元存货期初数 =9200*（132/10

21、0）=12144 万元期末数 =13000*（132/125）=13728 万元固定资产净值期初数 =36000*（132/100）=47520 万元期末数 =28800*（132/100）=38016 万元股本期初数 =10000*（132/100）=13200 万元期末数 =10000*（132/100）=13200 万元留存收益期初数 =（1188+12144+47520）-38280-13200=9372万元期末数 =（1000+13728+38016）-24000-13200=15544万元盈余公积期初数 =5000*（132/100）=6600 万元期末数 =6600+1000=7

22、600万元未分配利润期初数 =2100*（132/100）=2772 万元期末数 =15544-7600=7944万元（2）M 公司资产负债表（一样物价水平会计）20X7 年 12 月 31 日单位：万元项目年初数年末数项目年初数年末数货币性资产11881000流淌负债118808000存货1214413728长期负债2640016000固定资产原4752047520股本1320013200值减：累计折旧9504盈余公积、66007600固定资产净4752038016未分配利润27727944值资产合计6085252744负债及权益合6085252744计3、（1）7 月份发生的外币业务的会计

23、分录： 借：银行存款 （美元 500000*7.24） 3 620 000贷：股本3 620 000借：在建工程2 892 000贷：应收账款（美元 400000*7.23）2 892 000借：应收账款（美元200 000*7.22）1 444 000贷：主营业务收入1 444 000借：应收账款（美元200 000*7.21）1 442 000贷：银行存款（美元 200 000*7.21）1 442 000借：银行存款 （美元 300000*7.20）2 160 000贷：应收账款（美元300 000*7.20）2 160 000（2）运算 7 月份发生的汇兑损益净额银行存款外币账户余额

24、=100 000+500 000-200 000+300 000=700 000 美元账面人民币余额 =725 000+3620 000-1442000+2160000=5063000元汇总损益金额 =700 000*7.2-5063000= -23000 元应收账款外币账户余额 =500 000+20 000-300 000=400 000 美元账面人民币余额 =3625000+1444 000-2160000=2909 000 元汇总损益金额 =400 000*7.2-2909 000=-29 000 元应对账款外币账户余额 =200 000+400 000-200 000=400 000

25、 美元账面人民币余额 =1450 000+2892 000-1442 000=2900 000 元汇总损益金额 =400 000*7.2-2900 000=-20 000 元汇总损益净额 =(-23000)+(-29000)-(-20000)= -32000即计入财务费用的汇总损益为-32000 元（3）期末记录汇兑损益的会计分录借：应对账款20 000贷：财务费用32 000借：银行存款23 000贷：应收账款29 000作业 4一、1、C2、B3、B4、A5、C6、D7、D8、C9、D10、 A二、多项选择题1、BCD2、ABCDE3、ACE4、BCE5、ABDE6、ABC7、 AB8、A

26、BCD9、ABDE10、ABD三、简答题1、 (1) 目的不同承租人为了满足生产、经营上短期的或临时的需要而租入资产以融资为要紧目的，承租人有明显购置资产的妄图，能长期使用租赁资产，可最终取得资产的所有权(2) 风险和酬劳不同租赁期内资产的风险与酬劳归出租人承租人对租赁资产应视同自有资产，在享受利益的同时相应承担租赁资产的保险、折旧、修理等有关费用(3) 权益不同租赁期满时承租人可续租， 但没有廉价购买资产的专门权益，也没有续租或廉价购买的选择权租赁期满时，承租人可廉价购买该项资产或以优待的租金延长租期。(4)租约不同可签租约，也可不签租约，在有租约的情形下，也可随时取消融资租赁的租约一样不可

27、取消(5)租期不同资产的租期远远短于其有效使用年限租期一样为资产的有效使用年限(6)租金不同是出租人收取用以补偿出租资产的成本、持有期内的有关费用，并取得合理利润的投资酬劳租金内容与经营租赁差不多相同，但不包括资产租赁期内的保险、修理等有关费用。2、破产治理人接管破产企业后，按照破产清算工作的需要，设置一套新的、完整的账户体系。资产类：担保资产、抵消资产、受托资产、破产资产负债类：担保债务、抵消债务、受托债务、优先清偿债务、破产债务清算净资产类：清算净资产损益类：清算损益四、业务题（注：此答案是旧题目答案，新答案将 12 月 30 日前更新，请同学们留意）1、（1）、确认担保资产和担保债务借：

28、担保资产固定资产450000破产资产固定资产135000累计折旧75000贷：固定资产660000借：长期借款450000贷：担保债务长期借款450000（ 2）、确认抵消资产和债务借：抵消资产应收账款甲企业 22000贷：应收账款甲企业22000借：应对账款甲企业32000贷：抵消债务甲企业22000破产债务10000（ 3）、确认应追索资产借：应追索资产保险公司 11000保管员1000刘丽2500铁路部门4200租金3380（应收账款） 599000贷：待处理财产损益12000其他应收款10080应收账款599000（ 4）、确认应追索资产借：应追索资产设备 180000贷：破产清算损益

29、180000（ 5）、确认其他资产借：其他资产破产安置资产 356000贷：无形资产土地使用权356000（ 6）、确认受托资产和受托债务借：受托资产 6200贷：受托代销商品6200借：代销商品款6200贷：受托债务6200（ 7）、确认破产资产借：破产资产现金 1,500.00银行存款109,880.00其他货币资金10,000.00短期投资50,000.00材料1,443,318.00包装物47,000.00低值易耗品46,800.00产成品1,263,160.00长期投资36,300.00固定资产446，124.00在建工程556,422.00无形资产126,222.00借：累计折旧2

30、10,212.00贷：现金1,500.00银行存款109,880.00其他货币资金10,000.00短期投资50,000.00材料 1,443,318.00包装物47,000.00低值易耗品46,800.00产成品1,263,160.00长期投资36,300.00固定资产656,336.00在建工程556,422.00无形资产126,222.002、（1）、确认优先清偿债务借：应对工资19,710.00应交税金193,763.85其它应交款2,490.00贷：优先清偿债务应对工资 19,710.00 应交税金 193,763.85 其它应交款 2,490.00（ 2）、预提破产清算费用借：破产

31、清算损益 625000贷：优先清偿债务应对破产清算费用625000（3）、确认破产债务借：短期借款362,000.00应对票据85,678.00应对账款41,716.00其它应对款8,442.00应对股利65,302.63长期借款5,170,000.00贷：破产债务短期借款362,000.00应对票据85,678.00应对账款41,716.00其它应对款8,442.00应对股利65,302.63长期借款5,170,000.00（4）、确认清算净资产借：实收资本776,148.00盈余公积23,767.82清算净资产710,296.48贷：未分配利润1,510,212.303、承租方经营租赁当月

32、租金1200012=1000（元）2007 年 1 月份 付租金借：制造费用1000预付账款11000贷：银行存款120002007 年 2 月 12 月份每月借：制造费用1000贷：预付账款10002008 年分录同 2007 年出租方：2007 年 1 月份。收租金借：银行存款12000贷：其他业务收入租金收入1000其他应对款110002008 年 2 月 12 月份每月分摊借：其他应对款1000贷：其他业务收入1000计提折旧借：其他业务成本10 000贷：累计折旧10 0002008 年分录同 2007年4、最低租赁付款额 =787.5 万元 *8+450+675=7425（万元）5、（1）最低租赁收款额 =（600*8+900）+750=6450 万元（2）未担保的资产余值 =1800900750=150 万元（3）最低租赁收款额 +未担保的资产余值 =6450+150=6600 万元（4）最低租赁收款额现值+未担保的资产余值现值=5000 万元（5）未实现融资收益 =66005000=1600 万元