公共经济学第11章税收的转嫁与归宿

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1、,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,公共经济学,21世纪公共管理系列教材,第11章,税收的转嫁与归宿,税收的转嫁与归宿,The shifting and incidence of taxation,研究税收负担转移的过程和结果,观点和学派：,绝对转嫁轮,相对转嫁轮,公共经济学,21世纪公共管理系列教材,11.1 转嫁与归宿：含义和形式,公共经济学,21世纪公共管理系列教材,11.1.1 由一个例子入手,纳税人与负税人的非一致性,事例:对酒的销售行为征税,转嫁与归宿的含义,税收的转嫁,纳税人在缴纳税款之后，通过种种途径而将税收负担转移给他人的

2、过程,只要纳税人与负税人非同为一人，便发生了税收转嫁,税收的归宿,税收负担的最终归着点或税收转嫁的最后结果,只要税收转嫁过程结束，税收负担归着于最后的负担者，便找到了税收归宿,公共经济学,21世纪公共管理系列教材,相关概念,一次转嫁与辗转转嫁,完全转嫁与局部转嫁,税收的直接负担与间接负担,公共经济学,21世纪公共管理系列教材,税收转嫁的形式,前转,后转,消转,税收资本化,公共经济学,21世纪公共管理系列教材,前转,Forward Shifting,亦称“顺转或“向前转嫁,纳税人将所纳税款通过提高其所提供商品或生产要素的价格的方法，向前转移给商品或生产要素的购置者或最终消费者负担。,公共经济学,

3、21世纪公共管理系列教材,后,转,Backward Shifting,亦称“逆转或“向后转嫁,纳税人将所纳税款，以压低生产要素进价或降低工资、延长工时等方法，向后转移给生产要素的提供者负担。,公共经济学,21世纪公共管理系列教材,消,转,Diffused Shifting,亦称“税收的转化,既不向前转嫁，也不向后转嫁,纳税人通过改善经营管理，改进生产技术等方法，补偿其纳税损失，使支付税款之后的利润水平不比纳税前低，从而使税负在生产开展和收入增长中自行消失。,公共经济学,21世纪公共管理系列教材,税收资本化,Capitalization of Taxation,亦称“资本复原,生产要素购置者将所

4、购生产要素未来应纳税款，通过从购入价格中预先扣除的方法，向后转嫁给生产要素的出售者。,公共经济学,21世纪公共管理系列教材,11.2 税收归宿：局部均衡分析,11.2.1 什么是局部均衡分析,Partial Equilibrium Approach,在其他条件不变的假定下，分析一种商品或生产要素的供给和需求到达均衡时的价格决定。,公共经济学,21世纪公共管理系列教材,11.2.2 供求弹性是决定税收转嫁状况的关键,需求弹性,需求弹性是商品或生产要素的需求量购置量对于市场价格升降所作出的反映程度。,需求弹性系数 Ed,四种情况：完全无弹性 Ed=0,完全有弹性 Ed ,富有弹性 Ed 1,缺乏弹

5、性 1 Ed 0,公共经济学,21世纪公共管理系列教材,需求完全无弹性下的税收归宿,公共经济学,21世纪公共管理系列教材,价格,O Q 数量,S,P,S+T,E,E,D,P,T,需求完全有弹性下的税收归宿,公共经济学,21世纪公共管理系列教材,价格,O Q Q 数量,S,P,S+T,E,E,D,需求富有弹性下的税收归宿,公共经济学,21世纪公共管理系列教材,价格,O Q Q 数量,S,S+T,E,E,D,P,P,T,需求缺乏弹性下的税收归宿,公共经济学,21世纪公共管理系列教材,价格,O Q Q 数量,S,P,S+T,E,E,D,P,T,需求弹性与税收转嫁,完全无弹性，税收完全向前转嫁,完全有

6、弹性，要么完全后转，要么不能转嫁,富有弹性，更多地后转,缺乏弹性，更多地前转,公共经济学,21世纪公共管理系列教材,供给弹性,供给弹性是商品或生产要素的供给量生产量对于市场价格升降所作出的反映程度。,供给弹性系数 Es,四种情况：完全无弹性 Es=0,完全有弹性 Es ,富有弹性 Es 1,缺乏弹性 1 Es 0,公共经济学,21世纪公共管理系列教材,供给完全无弹性下的税收归宿,公共经济学,21世纪公共管理系列教材,价格,O Q 数量,S,P,D,E,E,D,P,T,供给完全有弹性下的税收归宿,公共经济学,21世纪公共管理系列教材,价格,O Q Q 数量,S,P,S,E,E,D,P,T,供给富

7、有弹性下的税收归宿,公共经济学,21世纪公共管理系列教材,价格,O Q Q 数量,S,P,D,E,E,D,P,供给缺乏弹性下的税收归宿,公共经济学,21世纪公共管理系列教材,价格,O Q Q 数量,S,P,D,E,E,D,P,供给弹性与税收转嫁,完全无弹性，要么完全后转，要么不能转嫁,完全有弹性，税收可完全向前转嫁,富有弹性，更多地前转,缺乏弹性，更多地后转,公共经济学,21世纪公共管理系列教材,税收转嫁与供求弹性小结,完全转嫁或完全不能转嫁根本上不存在。,常见的是，一局部前转，一局部后转。,转嫁比例取决于供求弹性的力量比照：,假设Ed Es，向后转嫁或不能转嫁的多,假设Ed Es，向前转嫁的

8、局部较大,公共经济学,21世纪公共管理系列教材,11.2.3 商品课税归宿的局部均衡分析,从量计征下的商品课税归宿,从价计征下的商品课税归宿,公共经济学,21世纪公共管理系列教材,对生产者或消费者征收从量消费税的税收归宿,公共经济学,21世纪公共管理系列教材,价格,O Q Q*数量,S,S,E,E,D,t,F,P,S,P*,P,D,D,从量计征下的商品课税归宿,在税收均为t的条件下，价格上升幅度和需求减少幅度一样。,对于消费者，DD；对于生产者，SS；其实二者影响一样。,税收由生产者和购置者共同负担，大约各一半。,原因：课税消费品的供求弹性大体一致。,公共经济学,21世纪公共管理系列教材,从价

9、征收消费税的税收归宿,公共经济学,21世纪公共管理系列教材,价格,O Q Q*数量,S,P,S,D,E,E,D,P*,F,P,D,t,从价计征下的商品课税归宿,消费品价格越高，纳税越多。,征税后需求曲线的斜率发生变化。,从价计征的税收同样为生产者和购置者共同负担。,税负在生产者和购置者之间分配比例较从量计征有所变化。,公共经济学,21世纪公共管理系列教材,商品课税归宿的根本结论,对商品课税，不管以谁为纳税人，也不管采取什么计征形式，都不会改变供求弹性决定的税负的分配格局。,注意课税商品的性质及其供求弹性的力量比照。,公共经济学,21世纪公共管理系列教材,11.2.4 生产要素收入课税归宿的局部

10、均衡分析,公共经济学,21世纪公共管理系列教材,工资收入课税的归宿,利润利息收入课税的归宿,地租收入课税的归宿,工资收入课税的税收归宿 劳动力的供给弹性大于需求弹性,公共经济学,21世纪公共管理系列教材,工资率,O L L 劳动时数,S,E,F,D,W,D,t,W,S,S,E,W,工资收入课税的税收归宿 劳动力的供给弹性小于需求弹性,公共经济学,21世纪公共管理系列教材,工资率,O L L 劳动时数,S,E,F,D,W,D,t,W,S,E,W,D,工资收入课税的归宿,公共经济学,21世纪公共管理系列教材,以劳动者的工资收入为课税对象的所得税，其税负的转嫁和归宿情形取决于劳动力这一生产要素的供求

11、弹性力量比照：,假设ES ED，劳动者处于较有利地位，税收大局部向前转嫁给生产者,假设ES ED，劳动者处于较不利地位，税收大局部不能转嫁,利润利息收入课税的税收归宿 资本的供给弹性大于需求弹性,公共经济学,21世纪公共管理系列教材,资本收益率,O K K 资本投入量,S,E,F,D,I,D,t,I,S,S,E,I,利润利息收入课税的税收归宿 资本的供给弹性小于需求弹性,公共经济学,21世纪公共管理系列教材,资本收益率,O K K 资本投入量,S,E,F,D,I,D,t,I,S,E,I,D,利润利息收入课税的归宿,公共经济学,21世纪公共管理系列教材,以资本所有者的利润利息收入为课税对象的所得

12、税，其税负的转嫁与归宿情形取决于资本这一生产要素的供求弹性力量比照：,假设ES ED，资本所有者处于较有利地位，税收大局部向前转嫁给生产者,假设ES ED，资本所有者处于较不利地位，税收大局部不能转嫁,地租收入课税的归宿,公共经济学,21世纪公共管理系列教材,地租率,O N 土地供给量,S,E,F,D,R,D,t,R,S,地租收入课税的归宿,公共经济学,21世纪公共管理系列教材,以土地所有者的地租收入为课税对象的所得税，其税负的转嫁与归宿情形完全取决于土地的需求弹性。,土地的供给曲线根本上是无弹性的。,税收完全不能转嫁，由土地所有者自己负担。,生产要素收入课税归宿的根本结论,公共经济学,21世

13、纪公共管理系列教材,对生产要素收入课税的归宿决定于课税生产要素的供求弹性的力量比照：,假设ES ED，劳动者、资本所有者和土地所有者处于较有利地位，税收大局部向前转嫁给生产者,假设ES ED，购置者处于较有利地位，税收大局部向后转嫁给劳动者、资本所有者、土地所有者,11.3 税收归宿：一般均衡分析,11.3.1 什么是一般均衡分析,General Equilibrium Approach,在各种商品和生产要素的供给、需求、价格相互影响的假定下，分析所有商品或生产要素的供给和需求同时到达均衡时的价格决定。,公共经济学,21世纪公共管理系列教材,11.3.2 局部均衡分析的局限性,局部均衡分析未能

14、顾及到政府征税对非征税商品市场的影响,事例：食品课税中的食品业和服装业,局部均衡分析未能顾及到政府征税对生产要素收益率平均化的影响,事例：公司部门资本课税中的公司部门与合伙经营部门,公共经济学,21世纪公共管理系列教材,11.3.3 税收归宿的一般均衡分析模型,公共经济学,21世纪公共管理系列教材,t,KF,+,t,LF,=,t,F,+,+,+,t,KM,+,t,LM,=,t,M,=,=,=,t,K,+,t,L,=,t,T,11.3.4 商品课税归宿的一般均衡分析,公共经济学,21世纪公共管理系列教材,对某一生产部门产品的课税，其影响会涉及到整个经济。,不但该生产部门的生产者和生产要素提供者有

15、可能承担税负，其他生产部门的生产者和生产要素提供者也可能承担税负。,整个社会的所有商品和所有生产要素的价格，几乎都可能成为某一生产部门的某一产品税收的直接或间接的归宿。,11.3.5 生产要素收入课税归宿的一般均衡分析,公共经济学,21世纪公共管理系列教材,政府对某一生产部门的某一种生产要素收入的课税，其影响会涉及到整个经济。,不仅该生产部门的资本所有者要承担税负，其他生产部门的资本所有者也要承担税负。,整个社会资本的所有者不但要承担相当于政府所征税收的负担，还可能承担较政府所征税收为多的额外负担。,税收归宿一般均衡分析小结,公共经济学,21世纪公共管理系列教材,对某一生产部门的某种产品或某种生产要素的课税，影响会涉及整个经济，包括消费者、生产者和生产要素提供者在内的几乎所有人，都有可能成为某一生产部门的某种产品或某种生产要素税收的直接或间接的归宿。,关键术语,税收转嫁 税收归宿 税收负担,税收资本化 局部均衡分析 需求弹性,供给弹性 从量计征 从价计征,一般均衡分析 替代商品 互补商品,税收转嫁与归宿的一般均衡分析模型,公共经济学,21世纪公共管理系列教材,复习思考题,什么是税收转嫁？,什么是税收归宿？,税收转嫁有哪些形式？,如何对税收归宿进行局部均衡分析？,如何对税收转嫁与归宿进行一般均衡分析？,公共经济学,21世纪公共管理系列教材,