MBA财务会计-会计账簿(1)

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1、单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,*,会计账簿的概念,会计账簿的意义,账簿的格式和登记方法,第二节 会计账簿,登记账簿的规则,更正错账的方法,对账和结账,平行登记,返回,会计账簿的,概,概念,会计账簿，,简,简称账簿，,是,是由具有一,定,定格式、相,互,互联结的账,页,页组成，以,会,会计凭证为,依,依据，全面,、,、连续、系,统,统地记录各,项,项经济业务,的,的簿籍。,返回,会计账簿的意义,可以为经营管理,提,提供系统、完整,的,的会计核算资料,，,，可以正确地计,算,算成本费用和经,营,营成果，为财务,成,成果的分配提供,依,依

2、据；,利用账簿提供的,资,资料进行账实核,对,对，可以检查账,实,实是否相符，从,而,而有利于保证各,项,项财产物资和资,金,金的安全完整和,合,合理使用；,账簿所提供的资,料,料既是编制会计,报,报表的主要依据,，,，又是进行会计,分,分析和会计检查,的,的必要依据；,通过设置和登记,账,账簿，既便于保,存,存会计资料和日,后,后查阅使用，又,便,便于会计核算工,作,作的分工。,返回,账簿的格式和登,记,记方法,序时账簿的格式,和,和登记方法,总分类账簿的格,式,式和登记方法,明细账簿的格式,和,和登记方法,返回,序时账簿的格,式,式和登记方法,返回,序时账簿的概念,序时账簿的格式,序时账簿

3、登记方,法,法,序时账簿的概念,序时账簿，也称,日,日记账，是按照,经,经济业务发生的,时,时间先后顺序，,逐,逐日逐笔登记经,济,济业务的账簿。,返回,序时账簿的格式,现金日记账的格,式,式,银行存款日记账,的,的格式,返回,返回,返回,序时账簿的登记,方,方法,现金日记账的登,记,记方法,银行存款日记账,的,的登记方法,返回,现金日记账的登,记,记方法,现金日记账通常,是,是由出纳人员根,据,据审核后的现金,收,收、付款凭证，,逐,逐日逐笔按顺序,登,登记的。由于从,银,银行提取现金的,业,业务只填制银行,存,存款付款凭证，,不,不填制现金收款,凭,凭证，因而这种,业,业务的现金收入,数,

4、数，应根据有关,银,银行存款付款凭,证,证登记。每日终,了,了，应分别计算,当,当日现金收入和,付,付出的合计数以,及,及账面的结余额,，,，并将现金日记,账,账的账面余额与,库,库存现金实有数,核,核对，借以检查,每,每日现金收入、,支,支出和结存情况,。,。,返回,银行存款日记账,的,的登记方法,银行存款日记账,通,通常也是由出纳,人,人员根据审核后,的,的银行存款收、,付,付款凭证，逐日,逐,逐笔按顺序登记,的,的。由于将现金,存,存入银行的业务,只,只填制现金付款,凭,凭证，不填制银,行,行存款收款凭证,，,，因而这种业务,的,的存款收入数，,应,应根据有关现金,付,付款凭证登记。,每

5、,每日终了，应分,别,别计算出当日银,行,行存款收入、付,出,出的合计数以及,账,账面的结余额，,以,以便检查监督各,项,项收入、支出款,项,项，并便于定期,同,同银行送来的对,账,账单逐笔核对,。,返回,总分类账簿的,格,格式和登记方法,总分类账簿的概,念,念,总分类账簿的格,式,式,总分类账簿登记,方,方法,返回,总分类账簿的概,念,念,总分类账，简称,总,总账，是根据总,分,分类科目开设账,户,户，用来分类登,记,记全部经济业务,，,，提供各种资产,、,、负债、所有者,权,权益、费用、成,本,本、收入、利润,等,等总括核算资料,的,的分类账簿。,返回,返回,总分类账簿的登,记,记方法,总

6、分类账登记的,依,依据和方法，主,要,要取决于所采用,的,的会计核算形式,。,。它可以直接根,据,据各种记账凭证,逐,逐笔进行登记，,也,也可以把各种记,账,账凭证先按一定,方,方式进行汇总，,然,然后据以登记。,返回,明细账簿的格式,和,和登记方法,明细账簿的概念,明细账簿的格式,明细账簿登记方,法,法,返回,明细分类账簿的,概,概念,明细分类账，简,称,称明细账，通常,是,是根据总分类科,目,目设置，按所属,二,二级或明细科目,开,开设账户，用来,分,分类登记某一类,经,经济业务，提供,明,明细核算资料的,分,分类账簿。明细,分,分类账一般采用,活,活页式账簿，也,有,有的采用卡片式,账,

7、账簿，如固定资,产,产明细账。,返回,明细账簿的格式,三栏式明细分类,账,账,数量金额式明细,分,分类账,多栏式明细分类,账,账,返回,返回,返回,返回,明细分类账簿的,登,登记方法,明细分类账，简,称,称明细账，通常,是,是根据总分类科,目,目设置，按所属,二,二级或明细科目,开,开设账户，用来,分,分类登记某一类,经,经济业务，提供,明,明细核算资料的,分,分类账簿。明细,分,分类账一般采用,活,活页式账簿，也,有,有的采用卡片式,账,账簿，如固定资,产,产明细账。,返回,登记账簿的规则,在账簿启用时，,要,要填写“账簿启,用,用和经管人员一,览,览表”。,必须用蓝、黑墨,水,水书写，红色

8、墨,水,水只能在结账、,划,划线、改错和冲,账,账时使用。,各种账簿必须逐,页,页、逐行顺序连,续,续登记，不得隔,页,页、跳行登记。,应根据审核无误,后,后的会计凭证登,账,账。,每登记满一张账,页,页时，应加计本,页,页发生额总数，,结,结出余额。填写,在,在账页最末一行,，,，注明“转次页,”,”字样，在下一,页,页的第一行重复,上,上页的数字，注,明,明“承前页”字,样,样。,返回,错账更正的方法,红字更正法,划线更正法,补充登记法,返回,划线更正法,如果发现账簿,记,记录有错误，,而,而其所依据的,记,记账凭证无错,误,误，即纯属账,簿,簿记录中的文,字,字或数字上的,笔,笔误，可用

9、划,线,线更正法予以,更,更正。,更正的方法是,：,：先在错误的,文,文字或数字上,划,划一条红线，,以,以表示予以注,销,销，然后，将,正,正确的文字或,数,数字用蓝字写,在,在被注销的文,字,字或数字的上,方,方，并由记账,人,人员在更正处,盖,盖章。,返回,红字更正法(,一,一）,记账以后，发,现,现记账凭证中,的,的应借、应贷,的,的会计科目有,错,错误，那么应,用,用红字更正法,予,予以更正。更,正,正时，应先用,红,红字,(,金额用红字,),填制一张会计,分,分录与原错误,记,记账凭证相同,的,的记账凭证，,并,并据以用红字,登,登记入账，以,冲,冲销原错误的,账,账簿记录,红字更

10、正法(,二,二）,记账以后，发,现,现记账凭证和,账,账簿中所记金,额,额大于应记金,额,额，而应借、,应,应贷的会计科,目,目并无错误，,也,也应用红字更,正,正法予以更正,。,。,更正时，应按,多,多记的金额用,红,红字,(,金额用红字,),填列一张应借,、,、应贷会计科,目,目与原错误记,账,账凭证相同的,记,记账凭证，并,据,据以用红字登,记,记入账，以冲,销,销多记的金额,。,。,返回,补充登记法,记账以后，如,果,果发现记账凭,证,证和账簿的所,记,记金额小于应,记,记金额，而应,借,借、应贷的会,计,计科目并无错,误,误，应用补充,登,登记法予以更,正,正。更正时，,应,应按少记

11、的金,额,额用蓝字填制,一,一张应借、应,贷,贷会计科目与,原,原错误记账凭,证,证相同的记账,凭,凭证，并据以,登,登记入账，以,补,补充少记的金,额,额,返回,对账和结账,对账是指会计,核,核算中，对账,簿,簿记录所进行,的,的核对工作。,结账就是在把,一,一定时期(月,份,份、季度、年,度,度)内所发生,的,的经济业务全,部,部登记入账的,基,基础上，结算,各,各账簿的本期,发,发生额和期末,余,余额的工作,。,返回,平行登记,所谓平行登记,，,，就是对每项,经,经济业务，根,据,据会计凭证，,一,一方面要在有,关,关的总分类账,中,中进行总括登,记,记，另一方面,要,要在其所属的,有,有关明细分类,账,账中进行明细,登,登记，登记总,分,分类账和明细,分,分类账的原始,依,依据应该相同,，,，会计期间应,该,该一致，借贷,方,方向一般应该,一,一致，金额应,该,该相等。,返回,演讲完毕，谢,谢,谢观看！,