财务基础数据的估算课件

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1、财 务 基 础 数 据 的 估 算 1 经 济 评 价 的 一 般 步 骤计 算 期 经 济 数 据 的 估 算 经 济 效 果 指 标 的 计 算 与 分 析经 济 评 价 基 本 报 表 的 编 制其 中 ： 计 算 期 =建 设 期 +生 产 期计 算 期 数 据 估 算 包 括 ， 计 算 期 总 投 资 的 估 算 和 生 产 期 各 年成 本 费 用 、 销 售 收 入 、 税 金 及 利 润 的 估 算 。 财 务 基 础 数 据 的 估 算 2 Chapter 5 财 务 基 础 数 据 的 估 算 5.1 生 产 期 的 估 算 5.2 总 成 本 费 用 的 估 算 5.3

2、 销 售 收 入 和 税 金 的 估 算 5.4 利 润 总 额 及 分 配 的 估 算 5.5 案 例 分 析 财 务 基 础 数 据 的 估 算 3 5.1 生 产 期 的 估 算 一 、 概 念 是 指 项 目 从 建 成 投 产 年 份 开 始 至 项 目 报 废 为 止 所 经 历的 时 间 。 通 常 主 要 取 决 于 项 目 主 要 固 定 资 产 的 寿 命 期 。 二 、 固 定 资 产 寿 命 期 的 类 型 1、 自 然 寿 命 期 ： 又 称 物 理 年 限 ， 是 指 固 定 资 产 从 投 入使 用 起 到 不 能 修 理 、 修 复 而 报 废 为 止 所 经

3、历 的 时 间 。 2、 经 济 寿 命 期 ： 是 指 固 定 资 产 从 投 入 使 用 起 到 因 继 续使 用 不 经 济 而 需 要 提 前 更 新 为 止 所 经 历 的 时 间 。 三 、 生 产 期 的 估 算 方 法 财 务 基 础 数 据 的 估 算 4 生 产 期 的 估 算 方 法 1、 在 项 目 评 估 中 ， 应 以 主 要 固 定 资 产 的 经 济 寿 命期 为 确 定 项 目 生 产 经 营 期 的 主 要 依 据 ， 通 常 等 同 于折 旧 年 限 。 2、 折 旧 年 限 很 长 ， 甚 至 是 “ 永 久 性 ” 项 目 ， 其 生产 期 可 低 于

4、 其 折 旧 年 限 ； 3、 生 产 经 营 期 一 般 不 宜 超 过 20年 。 财 务 基 础 数 据 的 估 算 5 5.2 总 成 本 费 用 的 估 算 一 、 概 念 总 成 本 费 用 ： 是 指 项 目 生 产 经 营 期 内 为 组 织生 产 和 销 售 发 生 的 全 部 成 本 费 用 ， 通 常 以 年来 反 映 。 二 、 总 成 本 费 用 的 构 成 三 、 总 成 本 费 用 的 估 算 财 务 基 础 数 据 的 估 算 6 总 成 本 费 用 的 构 成 （ 1） 1、 按 费 用 要 素 的 内 容 划 分 ：总成本费用总 成 本 费 用 =外 购 原

5、 材 料 、 燃 料 动 力 费 工 资 及 福 利 费 折 旧 费 修 理 费 维 简 费 摊 销 费 利 息 支 出 其 他 费 用 财 务 基 础 数 据 的 估 算 7 总 成 本 费 用 的 构 成 （ 2） 2、 按 成 本 性 态 划 分 ：总成本变 动 成 本 =外 购 原 材 料 、 燃 料 动 力 费固 定 成 本 =总 成 本 费 用 变 动 成 本总 成 本 费 用 =固 定 成 本 单 位 变 动 成 本 该 年 预 计 产 量 财 务 基 础 数 据 的 估 算 8 总 成 本 费 用 的 构 成 （ 3） 3、 经 营 成 本 定 义 ： 是 指 项 目 在 生

6、产 经 营 期 直 接 的 现 金 流 出 部 分 。 它 是总 成 本 费 用 中 扣 除 折 旧 费 、 维 简 费 、 摊 销 费 和 利 息 支 出 部 分 。是 工 程 经 济 学 特 有 的 概 念 ， 主 要 用 于 现 金 流 量 的 分 析 。 原 因 ： 现 金 流 量 分 析 是 建 立 在 现 金 收 付 制 基 础 上 的 ， 而 固定 资 产 、 无 形 资 产 和 递 延 资 产 已 被 列 入 建 设 期 现 金 支 出 ， 为避 免 重 复 计 算 必 须 予 以 扣 除 ； 从 全 投 资 的 角 度 看 ， 利 息 支 出不 属 于 现 金 流 出 项 目

7、 ， 因 此 也 必 须 扣 除 。 总 成 本 费 用 =经 营 成 本 折 旧 费 维 简 费 摊 销 费 利 息 支 出 财 务 基 础 数 据 的 估 算 9 总 成 本 费 用 的 估 算 （ 1） 1、 外 购 原 材 料 、 燃 料 动 力 的 估 算 =（ 某 原 材 料 、 燃 料 动 力 单 价 该 原 材 料 、 燃 料 动 力消 耗 定 额 相 关 产 品 的 年 产 量 ） 2、 工 资 及 福 利 费 的 估 算 =年 人 均 工 资 额 全 厂 职 工 定 员 人 数 （ 1 福 利 费 率 ） 3、 折 旧 费 的 估 算 =固 定 资 产 原 值 （ 1 预

8、计 净 残 值 率 ） 折 旧 年 限 其 中 ： 固 定 资 产 原 值 =该 固 定 资 产 投 资 （ 含 预 备 费 ） 应 负 担 的 资 本 化 利 息 投 资 方 向 调 节 税 财 务 基 础 数 据 的 估 算 10 总 成 本 费 用 的 估 算 （ 2）4、 修 理 费 的 估 算 因 无 法 确 定 修 理 费 发 生 的 时 间 和 金 额 ， 一 般 按 照 折 旧 费 的一 定 比 例 估 算 ， 该 比 例 可 参 照 同 类 行 业 的 经 验 数 据 。5、 维 简 费 的 估 算 与 固 定 资 产 计 提 折 旧 相 同 。6、 摊 销 费 的 估 算不

9、 留 残 值 ， 采 用 直 线 摊 销 。摊 销 费 估 算 额 =无 形 资 产 或 开 办 费 摊 销 期 限 财 务 基 础 数 据 的 估 算 11 总 成 本 费 用 的 估 算 （ 3） 7、 利 息 支 出 的 估 算 长 期 借 款 利 息 的 估 算 假 设 ： 还 本 、 付 息 均 发 生 在 年 末 每 年 等 额 还 本 付 息年 应 付 利 息 =年 初 借 款 本 利 和 年 利 率年 等 额 还 本 付 息 额 =建 设 期 末 借 款 本 利 和 资 本 回 收 系 数每 年 归 还 本 金 =年 等 额 还 本 付 息 额 年 应 付 利 息年 初 借 款

10、 本 利 和 =建 设 期 末 借 款 本 利 和 本 年 以 前 还 本 付 息 累 计 等 额 还 本 照 付 利 息 年 应 付 利 息 =年 初 借 款 本 利 和 年 利 率年 初 借 款 本 利 和 =建 设 期 末 借 款 本 利 和 本 年 以 前 的 还 本 累 计 每 年 还 本 额 =建 设 期 末 借 款 本 利 和 还 款 期 限 财 务 基 础 数 据 的 估 算 12 总 成 本 费 用 的 估 算 （ 4） 每 年 付 息 到 期 一 次 还 本 年 应 付 利 息 =建 设 期 末 借 款 本 利 和 年 利 率 实 际 偿 还 能 力 法 年 应 付 利 息

11、 =年 初 借 款 本 利 和 年 利 率每 年 归 还 本 金 按 实 际 还 款 资 金 来 源 偿 还 ， 还 款 资金 来 源 主 要 有 计 提 折 旧 、 摊 销 和 未 分 配 利 润最 后 编 制 “ 借 款 还 本 付 息 计 算 表 ” ， 见P193案 例 学 习 财 务 基 础 数 据 的 估 算 13 案 例 学 习 （ 1） 某 投 资 项 目 建 设 期 末 投 资 借 款 累 计 数 为 5 000万 元 ， 要 求 的 贷 款 偿 还 期 为 5年 ， 贷 款 年 利 率为 10%， 现 分 别 要 求 按 等 额 偿 还 法 和 等 额 还本 照 付 利 息

12、 法 进 行 投 资 借 款 还 本 付 息 预 测 并编 制 投 资 借 款 还 本 付 息 计 算 表 。 财 务 基 础 数 据 的 估 算 14 案 例 学 习 （ 2） 年 份 项 目 3 4 5 6 7 年 初 借 款 累 计 5 000 4 181 3 280.1 2 289.1 1 199本 年 应 计 利 息 500 418.1 328 228.9 119.9本 年 还 款 额 1 319 1 319 1 319 1 319 1 318.9年 末 借 款 累 计 4 181 3 280.1 2 289.1 1 199 0解 答 ： 按 等 额 偿 还 法 计 算年 等 额 还

13、 本 付 息 额 =建 设 期 末 借 款 本 利 和 资 本 回 收 系 数 =5 000 0.2638 =1 319（ 万 元 ） 财 务 基 础 数 据 的 估 算 15 案 例 学 习 （ 3） 按 等 额 还 本 照 付 利 息 法 计 算 年 偿 还 本 金 =5 000 5 =1 000 （ 万 元 ） 年 份 项 目 3 4 5 6 7 年 初 借 款 累 计 5 000 4 000 3 000 2 000 1 000本 年 应 计 利 息 500 400 300 200 100本 年 还 款 额 1 500 1 400 1 300 1 200 1 100年 末 借 款 累 计

14、 4 000 3 000 2 000 1 000 0 财 务 基 础 数 据 的 估 算 16 总 成 本 费 用 的 估 算 （ 5） 流 动 资 金 借 款 利 息 的 估 算 假 设 ， 借 款 发 生 在 年 初 ， 还 款 、 付 息 发 生 在 年 末 流 动 资 金 借 款 利 息 =流 动 资 金 借 款 累 计 额 年 利 率 8、 其 他 费 用 的 估 算 一 般 按 总 成 本 费 用 的 前 七 项 的 一 定 比 例 估 算 ，比 例 参 照 同 类 企 业 的 经 验 数 据 。 最 后 ， 将 各 项 成 本 费 用 数 据 汇 总 ， 编 制“ 总 成 本 费

15、 用 估 算 表 ” 。 见 P144 财 务 基 础 数 据 的 估 算 17 5.3 销 售 收 入 和 税 金 的 估 算 一 、 销 售 收 入 的 估 算 年 销 售 收 入 =某 产 品 销 售 单 价 该 产 品 年 销 售 量 其 中 ， 销 售 单 价 可 根 据 项 目 的 特 点 ， 选 择 口 岸 价 格 、计 划 价 格 、 市 场 价 格 或 自 定 价 格 ； 年 销 售 量 则 假 设 等 于 该 产 品 的 年 产 量 来 确 定 。 二 、 税 金 的 估 算 财 务 基 础 数 据 的 估 算 18 税 金 的 估 算 （ 1） 1、 营 业 税 估 算

16、额 =营 业 额 适 用 税 率 2、 消 费 税 估 算 额 =应 税 消 费 品 销 售 额 适 用 税 率 =应 税 消 费 品 销 售 数 量 单 位 税 额 3、 资 源 税 估 算 额 =应 税 产 品 课 税 数 量 单 位 税 额 4、 城 市 维 护 建 设 税 估 算 额 =（ 营 业 税 消 费 税 增 值 税 ） 适 用 税 率 5、 教 育 费 附 加 估 算 额 =实 际 交 纳 （ 营 业 税 消 费 税 增值 税 ） 税 额 3% 财 务 基 础 数 据 的 估 算 19 税 金 的 估 算 （ 2） 6、 增 值 税 估 算 额 =销 项 税 额 进 项 税

17、额 其 中 ， 销 项 税 额 =销 售 净 额 增 值 税 率 =销 售 收 入 （ 含 税 销 售 额 ） 增值 税 率 （ 1 增 值 税 率 ） 进 项 税 额 =外 购 原 材 料 、 燃 料 动 力 费 增值 税 率 （ 1 增 值 税 率 ） 最 后 ， 将 各 项 销 售 收 入 和 税 金 的 数 据 汇 总 编制 “ 销 售 收 入 和 税 金 及 附 加 估 算 表 ” 。 见P154 财 务 基 础 数 据 的 估 算 20 5.4 利 润 总 额 及 分 配 的 估 算 一 、 利 润 总 额 的 估 算 利 润 总 额 估 算 额 =主 营 业 务 （ 销 售 ）

18、收 入 主 营 业 务（ 销 售 ） 税 金 及 附 加 总 成 本 费 用 二 、 净 利 润 分 配 的 估 算 净 利 润 估 算 额 =利 润 总 额 所 得 税 =利 润 总 额 （ 1 所 得 税 率 ） 年 末 未 分 配 利 润 =本 年 净 利 润 以 前 年 度 未 弥 补 的 亏 损 提 取 法 定 盈 余 公 积 金 提 取 法 定 盈 余 公 益 金 应 付 利 润 最 后 ， 将 各 项 销 售 收 入 和 税 金 的 数 据 汇 总 ， 编 制“ 利 润 估 算 表 ” 。 参 见 P170 财 务 基 础 数 据 的 估 算 21 5.5 案 例 分 析 背 景

19、 1、 某 项 目 建 设 期 为 2年 ， 经 营 期 为 6年 ； 2、 项 目 投 资 估 算 总 额 为 3 600万 元 ， 其 中 ： 预 计 形成 固 定 资 产 3 060万 元 （ 含 建 设 期 贷 款 利 息 为 60万元 ） ， 无 形 资 产 540万 元 。 固 定 资 产 使 用 年 限 为 10年 ， 净 残 值 率 为 4%， 固 定 资 产 余 值 在 项 目 运 营 期末 收 回 。 3、 无 形 资 产 在 运 营 期 6年 中 ， 均 匀 摊 入 成 本 ； 4、 流 动 资 金 为 800万 元 ， 在 项 目 的 寿 命 期 末 收 回 ； 财 务

20、 基 础 数 据 的 估 算 22 案 例 分 析 （ 2） 5、 项 目 的 设 计 生 产 能 力 为 年 产 量 120万 件 ， 产 品销 售 单 价 为 45元 ， 销 售 税 金 及 附 加 的 税 率 为 6%，所 得 税 率 为 33%； 6、 项 目 的 资 金 投 入 、 收 益 、 成 本 等 基 础 数 据 ，见 下 表 ； 7、 还 款 方 式 按 实 际 偿 还 能 力 测 算 ， 还 本 资 金 来源 为 每 年 的 折 旧 费 、 摊 销 费 和 未 分 配 利 润 。 长 期贷 款 利 率 为 6%（ 按 年 计 息 ） ； 流 动 资 金 贷 款 利率 为

21、4%（ 按 年 计 息 ） 。 财 务 基 础 数 据 的 估 算 23 案 例 分 析 （ 3） 年 份 项 目 1 2 3 4 5-8 建 设 投 资 ： 自 有 资 金 贷 款 （ 不 含 利 息 ） 1 200 340 2 000流 动 资 金 ：自 有 资 金 贷 款 300 100 400年 销 售 量 60 90 120年 经 营 成 本 1 682 2 360 3 230 财 务 基 础 数 据 的 估 算 24 案 例 分 析 （ 4） 问 题 1、 编 制 项 目 建 设 期 借 款 还 本 付 息 表 ； 2、 编 制 项 目 的 总 成 本 费 用 估 算 表 ； 3、 编 制 项 目 的 利 润 估 算 表 。