行政单位收入的核算课件

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1、行 政 单 位 收 入 的 核 算 1 行 政 单 位 收 入 的 核 算 2 行 政 单 位 收 入 的 核 算收 入 及 其 分 类拨 入 经 费 的 核 算预 算 外 资 金 收 入 的 核 算其 他 收 入 的 核 算 行 政 单 位 收 入 的 核 算 3 收 入 及 其 分 类一 、 定 义行 政 单 位 的 收 入 不 是 通 过 市 场 交 易 实 现 的 ， 是 政 府 无 偿 提 供 的 。二 、 分 类1.拨 入 经 费2.预 算 外 资 金 收 入3.其 他 收 入 行 政 单 位 收 入 的 核 算 4 拨 入 经 费 的 核 算一 、 含 义二 、 拨 入 经 费

2、的 原 则1.按 预 算 （ 计 划 ） 领 拨2.按 进 度 领 拨3.按 用 途 领 拨4.按 预 算 级 次 领 拨 行 政 单 位 收 入 的 核 算 5 拨 入 经 费 的 核 算三 、 拨 入 经 费 的 方 式（ 一 ） 传 统 的 经 费 拨 款 方 式 划 拨 资 金1.含 义2.程 序 行 政 单 位 收 入 的 核 算 6 拨 入 经 费 的 核 算（ 二 ） 国 库 集 中 支 付 的 拨 入 经 费 方 式1.国 库 集 中 支 付 制 与 传 统 的 拨 款 方 式 相 比 ， 有 以 下 变 化 ：（ 1） 预 算 资 金 在 各 单 位 层 层 转 拨 的 情

3、况 将 消 失 ， 代 之 以 国 库 直 接支 付 ， 国 库 资 金 从 单 一 帐 户 直 接 支 付 到 劳 务 提 供 者 和 商 品 供 应 者 帐户 上 。（ 2） 各 部 门 在 银 行 的 帐 户 是 零 余 额 帐 户 ， 财 政 资 金 在 各 部 门 积 压的 现 象 将 消 失 。（ 3） 国 库 单 一 帐 户 制 度 会 使 部 门 开 设 的 帐 户 自 然 消 亡 。 （ 4） 操 作 简 便 ， 资 金 支 付 快 速 、 准 确 。 行 政 单 位 收 入 的 核 算 7 拨 入 经 费 的 核 算2.主 要 内 容 和 流 程 ：在 财 政 部 门 的

4、国 库 司 （ 处 ） 下 设 “ 支 付 中 心 ” 在 “ 支 付 中 心 ” 设 立财政 支 付 总 帐 、 分 类 帐 相 结 合 的 帐 册 管 理 体 系 ， 统 一 帐 户 ， 统 一 帐簿 ， 统 一 资 金 支 付 。 支 付 方 式 又 有 两 种 ： 一 种 是 高 度 的 集 中 支 付 ，各 部 门 没 有 银 行 帐 户 ； 另 一 种 是 分 散 支 付 ， 各 部 门 在 商 业 银 行 仍 有帐 户 ， 各 部 门 仍 要 自 行 支 付 各 项 支 出 ， 但 必 须 每 天 都 清 算 ， 清 算 后帐 户 余 额 为 零 。 行 政 单 位 收 入 的

5、核 算 8 拨 入 经 费 的 核 算支 付 流 程 是 ：（ 1） 预 算 单 位 提 出 预 算 申 请 ；（ 2） 财 政 部 门 批 复 预 算 申 请 ；（ 3） 财 政 部 门 分 配 预 算 并 通 知 “ 支 付 中 心 ” ；（ 4） 预 算 单 位 向 “ 支 付 中 心 ” 提 出 支 付 申 请 ；（ 5） 如 果 支 付 申 请 不 合 格 ， “ 支 付 中 心 ” 拒 绝 支 出 ， 如 果 申 请 合格 ， “ 支 付 中 心 ” 就 发 出 支 付 令 到 代 理 银 行 ； 行 政 单 位 收 入 的 核 算 9 拨 入 经 费 的 核 算（ 6） 支 付

6、令 通 过 代 理 银 行 进 入 清 算 系 统 ；（ 7） 清 算 系 统 自 动 与 人 民 银 行 国 库 单 一 帐 户 进 行 清 算 ；（ 8） 国 库 资 金 从 单 一 帐 户 直 接 支 付 到 劳 务 提 供 者 和 商 品供 应 者 帐 户 ；（ 9） 代 理 银 行 向 预 算 单 位 和 “ 支 付 中 心 ” 反 馈 信 息 ，“ 支付 中 心 ” 要 将 每 天 的 支 付 情 况 向 国 库 司 （ 处 ） 报 告 。这 种 支 付 方 式 的 改 变 不 改 变 部 门 预 算 单 位 资 金 的 所 有 权 和使 用 权 ； 不 改 变 部 门 、 单 位

7、 财 会 人 员 的 职 责 、 职 能 ； 不 改变 人 民 银 行 国 库 局 的 职 责 、 职 能 。 行 政 单 位 收 入 的 核 算 10 拨 入 经 费 的 核 算四 、 拨 入 经 费 的 核 算为 了 核 算 行 政 单 位 按 照 经 费 领 报 关 系 ， 由 财 政 部 门 或 主 管 拨 入 的 预算 经 费 的 收 入 和 核 销 及 缴 回 情 况 ， 应 设 置 “ 拨 入 经 费 ” 科 目 ， 该 科目属 于 收 入 类 科 目 。 贷 方 登 记 拨 入 经 费 的 增 加 数 ， 借 方 登 记 拨 入 经 费的 核 销 和 缴 回 数 ， 平 时 贷

8、 方 余 额 反 映 拨 入 经 费 的 累 计 数 。 年 终 结 帐时 ， 将 本 科 目 贷 方 余 额 转 入 “ 结 余 ” 科 目 。 年 终 转 帐 后 ， 本 科 目 无余 额 。 行 政 单 位 收 入 的 核 算 11 拨 入 经 费 的 核 算收 到 拨 款 时 ： 借 ： 银 行 存 款 经 费 支 出 库 存 材 料 贷 ： 拨 入 经 费缴 回 拨 款 时 ： 借 ： 拨 入 经 费 贷 ： 银 行 存 款年 终 转 帐 ： 借 ： 拨 入 经 费 经 常 性 经 费 贷 ： 结 余 经 常 性 结 余 借 ： 拨 入 经 费 专 项 经 费 贷 ： 结 余 专 项

9、 结 余 行 政 单 位 收 入 的 核 算 12 拨 入 经 费 的 核 算本 科 目 应 按 拨 入 经 费 的 资 金 管 理 要 求 分 别 设 置 “ 拨 入 经 常 性 经 费 ”和“ 拨 入 专 项 经 费 ” 两 个 二 级 科 目 。 二 级 科 目 下 按 “ 国 家 预 算 收 支 科目 ”的 “ 款 ” 级 科 目 设 明 细 帐 。 行 政 单 位 收 到 非 主 管 会 计 单 位 拨 入 的 财政性 资 金 （ 如 公 费 医 疗 经 费 、 住 房 基 金 等 ） ， 应 在 “ 拨 入 专 项 经 费 ” 二 级 科 目 下 按 拨 入 的 单 位 分 别 进

10、 行 明 细 核 算 。 行 政 单 位 收 入 的 核 算 13 拨 入 经 费 的 核 算举 例1、 某 行 政 单 位 收 到 同 级 财 政 机 关 通 过 银 行 拨 来 的 本 月 预 算 经 费 80000元 。 借 ： 银 行 存 款 80000 贷 ： 拨 入 经 费 经 常 性 经 费 800002、 某 行 政 单 位 收 到 同 级 财 政 机 关 拨 来 的 设 备 专 款 50000元 。 借 ： 银 行 存 款 50000 贷 ： 拨 入 经 费 拨 入 专 项 经 费 500003、 某 行 政 单 位 将 多 拨 的 行 政 经 费 10000缴 回 财 政

11、机 关 。 借 ： 拨 入 经 费 拨 入 经 常 性 经 费 10000 贷 ： 银 行 存 款 10000 行 政 单 位 收 入 的 核 算 14 拨 入 经 费 的 核 算4、 某 行 政 单 位 职 工 工 资 由 财 政 统 发 ， 本 月 单 位 职 工 工 资 总 额50000元 ， 依 据 财 政 部 门 开 具 的 拨 款 通 知 书 、 单 位 职 工 工 资 表 等有 关 票 据 记 帐 。 借 ： 经 费 支 出 经 常 性 支 出 50000 贷 ： 拨 入 经 费 拨 入 经 常 性 经 费 500005、 某 行 政 单 位 所 用 材 料 实 行 政 府 统

12、一 采 购 ， 按 照 协 议 该 材 料 买价 款 由 单 位 自 筹 资 金 支 付 20%， 本 次 材 料 采 购 总 金 额 50000元 。 借 ： 暂 付 款 政 府 采 购 款 10000 贷 ： 银 行 存 款 10000 借 ： 库 存 材 料 50000 贷 ： 暂 付 款 政 府 采 购 款 10000 拨 入 经 费 拨 入 经 常 性 经 费 40000 行 政 单 位 收 入 的 核 算 15 拨 入 经 费 的 核 算6、 收 到 政 府 采 购 专 项 任 务 所 需 设 备 一 台 ， 价 款 由 财 政 预 算 资 金全 额 支 付 ， 共 计 30000

13、元 。 借 ： 经 费 支 出 专 项 支 出 30000 贷 ： 拨 入 经 费 专 项 经 费 30000 借 ： 固 定 资 产 30000 贷 ： 固 定 基 金 300007、 某 行 政 单 位 “ 拨 入 经 费 ” 帐 户 “ 拨 入 经 常 性 经 费 ” 和 “ 拨 入 专项 经费 ” 明 细 科 目 年 末 余 额 分 别 为 600000元 和 320000元 ， 进 行 年 末结 转 。 借 ： 拨 入 经 费 经 常 性 经 费 600000 贷 ： 结 余 经 常 性 结 余 600000 借 ： 拨 入 经 费 专 项 经 费 320000 贷 ： 结 余 专

14、项 结 余 320000 行 政 单 位 收 入 的 核 算 16 预 算 外 资 金 收 入 的 核 算一 、 定 义二 、 内 容三 、 管 理四 、 核 算为 了 反 映 和 监 督 行 政 单 位 预 算 外 资 金 的 收 入 情 况 ， 行 政 单 位 应 设 置“ 预 算 外 资 金 收 入 ” 科 目 ， 本 科 目 贷 方 登 记 收 入 的 增 加 数 ， 借 方 登记收 入 的 减 少 数 。 年 终 转 帐 时 ， 将 本 科 目 贷 方 余 额 全 数 转 入 “ 结 余 ”科目 ， 结 转 后 本 科 目 无 余 额 。 本 科 目 应 按 预 算 外 资 金 收

15、入 管 理 要 求 分 别 设 置 经 常 性 收 入 和 专 项 收入 两 个 二 级 科 目 ， 二 级 科 目 下 按 预 算 外 资 金 项 目 设 置 明 细 帐 。 行 政 单 位 收 入 的 核 算 17 预 算 外 资 金 收 入 的 核 算1.全 额 上 缴 办 法 ：取 得 预 算 外 资 金 时 ： 借 ： 银 行 存 款 贷 ： 应 缴 财 政 专 户 款上 缴 财 政 专 户 时 ： 借 ： 应 缴 财 政 专 户 款 贷 ： 银 行 存 款收 到 财 政 按 计 划 拨 还 时 ： 借 ： 银 行 存 款 贷 ： 预 算 外 资 金 收 入 行 政 单 位 收 入

16、的 核 算 18 预 算 外 资 金 收 入 的 核 算主 管 部 门 转 拨 预 算 外 资 金 收 入 后 的 帐 务 处 理 ：主 管 部 门 收 到 财 政 专 户 核 拨 的 属 于 应 返 还 所 属 单 位 的 预 算 外 资 金 时 ： 借 ： 银 行 存 款 贷 ： 暂 存 款 将 暂 存 的 预 算 外 资 金 转 拨 所 属 单 位 时 ： 借 ： 暂 存 款 贷 ： 银 行 存 款 行 政 单 位 收 入 的 核 算 19 预 算 外 资 金 收 入 的 核 算2.比 例 上 缴 办 法 ：收 到 时 ： 借 ： 银 行 存 款 贷 ： 应 缴 财 政 专 户 款 （

17、应 缴 部 分 ） 预 算 外 资 金 收 入 （ 留 用 部 分 ）将 应 缴 部 分 上 缴 时 ： 借 ： 应 缴 财 政 专 户 款 贷 ： 银 行 存 款 行 政 单 位 收 入 的 核 算 20 预 算 外 资 金 收 入 的 核 算3.结 余 上 缴 办 法 ：收 到 时 ： 借 ： 银 行 存 款 贷 ： 预 算 外 资 金 收 入定 期 结 算 应 缴 预 算 外 资 金 结 余 时 ： 借 ： 预 算 外 资 金 收 入 贷 ： 应 缴 财 政 专 户 款上 缴 时 ： 借 ： 应 缴 财 政 专 户 款 贷 ： 银 行 存 款年 终 转 帐 时 的 帐 务 处 理 ： 借

18、 ： 预 算 外 资 金 收 入 贷 ： 结 余 经 常 性 结 余 行 政 单 位 收 入 的 核 算 21 预 算 外 资 金 收 入 的 核 算举 例 ：1.某 市 卫 生 局 预 算 外 资 金 采 用 全 额 上 缴 管 理 办 法 。 3月 5日 收 到 应缴 财 政 专 户 的 行 政 性 收 费 5000元 。 借 ： 银 行 存 款 5000 贷 ： 应 缴 财 政 专 户 款 50002.3月 25日 ， 该 市 卫 生 局 收 到 财 政 专 户 拨 来 的 预 算 外 资 金 (经 常 性收 入 )12000元 . 借 :银 行 存 款 12000 贷 :预 算 外 资

19、 金 收 入 12000 行 政 单 位 收 入 的 核 算 22 预 算 外 资 金 收 入 的 核 算3.某 市 卫 生 局 预 算 外 资 金 采 用 比 例 上 缴 管 理 办 法 ,财 政 部 门 核 定 的上 缴 比 例 70%。 3月 25日 收 到 预 算 外 资 金 5000元 。 借 ： 银 行 存 款 5000 贷 ： 应 缴 财 政 专 户 款 3500 预 算 外 资 金 收 入 15004.某 市 卫 生 局 预 算 外 资 金 采 用 结 余 上 缴 管 理 办 法 。 3月 8日 收 到 预 算外 资 金 6000元 ， 月 底 结 算 预 算 外 资 金 结

20、余 1500元 。借 ： 银 行 存 款 6000 贷 ： 预 算 外 资 金 收 入 6000借 ： 预 算 外 资 金 收 入 1500 贷 ： 应 缴 财 政 专 户 款 1500 行 政 单 位 收 入 的 核 算 23 其 他 收 入 的 核 算一 、 含 义二 、 内 容1.不 必 上 缴 财 政 的 零 星 杂 项 收 入 ， 如 变 卖 废 旧 物 品 收 入2.业 务 活 动 之 外 的 有 偿 服 务 收 入 ， 如 固 定 资 产 的 租 金 收 入3.有 价 证 券 和 银 行 存 款 的 利 息 收 入 行 政 单 位 收 入 的 核 算 24 其 他 收 入 的 核

21、 算三 、 管 理 原 则这 些 收 入 不 是 行 政 单 位 的 主 要 收 入 来 源 ， 大 与 拨 入 经 费 收 入 相 比 ，形 式 更 加 灵 活 ， 内 容 更 加 复 杂 ， 结 算 方 式 也 较 多 ， 因 而 有 必 要 加 强对 其 他 收 入 的 管 理 ， 减 少 管 理 不 善 的 损 失 。 对 其 他 收 入 的 管 理 应 遵循 以 下 几 点 原 则 ：1、 划 清 范 围 ， 计 划 管 理 。2、 先 收 后 支 ， 保 持 平 衡 。3、 控 制 流 向 ， 专 款 专 用 。 4、 依 法 纳 税 。 行 政 单 位 收 入 的 核 算 25

22、其 他 收 入 的 核 算四 、 核 算为 了 核 算 和 监 督 行 政 单 位 其 他 收 入 的 增 减 变 动 及 结 余 情 况 ， 应 设 置“ 其 他 收 入 ” 科 目 。 本 科 目 贷 方 登 记 其 他 收 入 的 增 加 数 ， 借 方 登 记其他 收 入 的 冲 销 转 出 数 。 平 时 本 科 目 贷 方 余 额 反 映 其 他 收 入 累 计 数 。年 终 转 帐 后 ， 本 科 目 无 余 额 。本 科 目 可 按 收 入 的 主 要 类 别 设 置 明 细 帐 。取 得 其 他 收 入 时 ： 借 ： 现 金 银 行 存 款 贷 ： 其 他 收 入 行 政

23、单 位 收 入 的 核 算 26 其 他 收 入 的 核 算冲 销 转 出 时 ： 借 ： 其 他 收 入 贷 ： 银 行 存 款年 终 结 帐 时 ： 借 ： 其 他 收 入 贷 ： 结 余 经 常 性 结 余 行 政 单 位 收 入 的 核 算 27 其 他 收 入 的 核 算3、 某 行 政 单 位 将 多 收 的 款 项 500元 退 还 给 原 缴 款 单 位 。 借 ： 其 他 收 入 500 贷 ： 银 行 存 款 5004、 年 终 ， 将 “ 其 他 收 入 ” 科 目 贷 方 余 额 60000元 转 入 “ 结 余 ” 科 目 借 ： 其 他 收 入 60000 贷 ： 结 余 经 常 性 结 余 60000 行 政 单 位 收 入 的 核 算 28