财务表现课件

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1、财 务 表 现 1 第 二 单 元 财 务 表 现 5. 财 务 基 本 知 识6. 成 本 和 成 本 计 算7. 8. 财 务 预 算9. 差 异 分 析 的 效 果 1.了 解 和 掌 握 基 本的 财 务 概 念 和 术 语2.掌 握 成 本 计 算 的方 法3.掌 握 基 本 的 预 算方 法4.掌 握 差 异 分 析 的概 念 和 方 法 财 务 表 现 2 几 个 重 要 概 念 成 本 利 润 现 金 所 有 者 权 益 财 务 会 计 成 本 会 计 管 理 会 计 计 划 和 预 算 会 计 财 务 表 现 3 财 务 表 现 4 财 务 与 业 务 整 体 的 关 系满

2、足 客 户 需 求 激 励 员 工创 造 红 利 ， 实 现 目 标再 投 资 于 新 产 品和 设 施 创 造 利 润 和 现 金 有 效 生 产 和 销 售 财 务 表 现 5 利 润 ： 在 一 定 的 期 限 内 收 入 超 出 成 本 的 部 分 。如 果 成 本 超 过 了 收 入 ， 结 果 就 是 出 现 亏 损 。成 本 ： 商 品 经 济 的 价 值 范 畴 ， 是 商 品 价 值 的组 成 部 分 。 人 们 要 进 行 生 产 经 营 活 动 或 达到 一 定 的 目 的 ， 就 必 须 耗 费 一 定 的 资 源（ 人 力 、 物 力 和 财 力 ） ， 其 所 费

3、资 源 的 货币 表 现 及 其 对 象 化 称 之 为 成 本 。 并 且 随 着商 品 经 济 的 不 断 发 展 ， 成 本 概 念 的 内 涵 和外 延 都 处 于 不 断 地 变 化 发 展 之 中 。 财 务 表 现 6 对 成 本 的 理 解 1.成 本 是 生 产 和 销 售 一 定 种 类 与 数 量 产 品 以 耗 费 资 源用 货 币 计 量 的 经 济 价 值 。 企 业 进 行 产 品 生 产 需 要 消 耗 生 产资 料 和 劳 动 力 ， 这 些 消 耗 在 成 本 中 用 货 币 计 量 ， 就 表 现 为材 料 费 用 、 折 旧 费 用 、 工 资 费 用

4、等 。 企 业 的 经 营 活 动 不 仅包 括 生 产 ， 也 包 括 销 售 活 动 ， 因 此 在 销 售 活 动 中 所 发 生 的费 用 ， 也 应 计 入 成 本 。 同 时 ， 为 了 管 理 生 产 所 发 生 的 费 用 ，也 应 计 入 成 本 。 同 时 ， 为 了 管 理 生 产 经 营 活 动 所 发 生 的 费用 也 具 有 形 成 成 本 的 性 质 。 2.成 本 是 为 取 得 物 质 资 源 所 需 付 出 的 经 济 价 值 。 企 业为 进 行 生 产 经 营 活 动 ， 购 置 各 种 生 产 资 料 或 采 购 商 品 ， 而支 付 的 价 款 和

5、费 用 ， 就 是 购 置 成 本 或 采 购 成 本 。 随 着 生 产经 营 活 动 的 不 断 进 行 ， 这 些 成 本 就 转 化 为 生 产 成 本 和 销 售成 本 。 3.成 本 是 为 达 到 一 定 目 的 而 付 出 或 应 付 出 资 源 的 价 值牺 牲 ， 它 可 用 货 币 单 位 加 以 计 量 。 4.成 本 是 为 达 到 一 种 目 的 而 放 弃 另 一 种 目 的 所 牺 牲 的经 济 价 值 。 财 务 表 现 7 支 出 (成 本 )的 三 种 形 式 1.营 业 支 出 ： 没 有 持 久 价 值 的 成 本 这 些 费 用 一 旦 发 生 ，

6、价 值 就 随 之 而 去 了 。 例 如 ： 工 资 、办 公 费 用 、 车 辆 运 行 成 本 等 都 属 于 这 类 成 本 。 2.资 本 支 出 ： 具 有 持 久 价 值 的 成 本 花 钱 购 买 具 有 持 久 价 值 的 物 品 ， 比 如 不 动 产 (厂 房 、 机器 设 备 )、 汽 车 和 计 算 机 等 ， 这 称 为 资 本 支 出 。 资 本 支出 产 生 时 并 不 直 接 冲 减 利 润 ， 因 为 所 有 的 或 大 部 分 的 资 本 支 出 的 价 值 以 资 产 的 形 式 保 留 下 来 了 。 3.混 合 成 本 ： 价 值 在 一 定 时 间

7、 范 围 内 体 现 的 成 本 前 两 种 成 本 的 混 合 ， 其 价 值 只 能 在 一 定 的 时 间 范 围 内 体现 ， 如 果 超 出 了 这 一 范 围 ， 就 将 失 去 价 值 。 用 来 购 买 这类 货 物 的 资 金 属 于 营 运 资 本 。 财 务 表 现 8 现 金 1.是 指 库 存 的 现 款 。 广 义 的 现 金 ， 还 包 括 银 行存 款 和 在 途 现 金 。 2.根 据 我 国 现 金 管 理 的 规 定 ， 各 单 位 为 便 于 支付 日 常 零 星 开 支 ， 可 以 留 存 一 定 限 额 的 现 金 ，但 是 超 过 限 额 的 部

8、分 必 须 当 天 存 入 银 行 。 现 金的 收 入 、 支 出 和 保 管 业 务 由 各 单 位 出 纳 人 员 负责 办 理 。 每 笔 现 金 收 入 和 支 出 业 务 都 须 根 据 已审 核 无 误 的 原 始 凭 证 编 制 记 账 凭 证 ， 作 为 记 账的 据 。 3.出 分 利 润 与 现 金 财 务 表 现 9 所 有 者 权 益 是 在 特 定 的 日 期 平 衡 所 有 资 产 和 负 债 的 余 额 。即 在 某 一 时 间 我 们 所 拥 有 的 净 价 值 ， 或 者 说 我们 拥 有 的 资 产 减 去 我 们 的 负 债 。 资 产 ： 企 业 拥

9、有 控 制 的 、 能 以 货 币 计 量 并 能为 企 业 提 供 未 来 经 济 利 益 的 经 济 资 源 。 资 产 按其 流 动 性 ， 分 为 流 动 资 产 、 长 期 投 资 、 固 定 资产 、 无 形 资 产 、 递 延 资 产 和 其 他 资 产 。 负 债 ： 负 债 是 企 业 所 承 担 的 、 能 以 货 币 计 量 、需 以 资 产 或 劳 务 方 式 偿 付 的 债 务 。 负 债 按 其 流 动 性 ， 分 为 流 动 负 债 和 长 期 负 债 。 财 务 表 现 10 会 计 在 企 业 里 ， 会 计 主 要 是 为 管 理 人 员 和 外 部 关系

10、人 提 供 企 业 的 财 务 、 经 营 情 况 并 预 测 其 发 展 趋势 以 便 做 出 正 确 决 策 的 一 种 信 息 系 统 ， 它 是 管 理经 济 的 一 种 工 具 。 会 计 是 社 会 生 产 发 展 到 一 定 阶段 ， 由 于 管 理 经 济 的 需 要 而 产 生 的 。 对 于 担 任 会 计 工 作 的 人 员 也 简 称 “ 会 计 ” 。会 计 的 任 务 是 通 过 对 资 金 运 动 情 况 的 反 映 和 监 督 ，贯 彻 经 济 核 算 制 ， 加 强 计 划 管 理 ， 维 护 财 经 纪 律 。 财 务 表 现 11 会 计 种 类1.财 务

11、 账 户 企 业 业 务 的 年 度 账 户 。 财 务 账 户 是 对 企 业 业务 的 法 定 要 求 ， 必 须 按 照 特 定 的 法 律 法 规 提 交 会 计 报表 。 必 须 有 外 部 的 会 计 公 司 进 行 审 查 。 提 供 的 信 息 量小 ， 记 录 的 是 企 业 的 “ 财 务 历 史 ” 。 2. 成 本 会 计 无 固 定 的 法 律 文 本 ， 可 以 按 照 企 业 的 需 要 进 行 格式 调 整 ， 它 是 关 于 产 品 、 生 产 线 、 加 工 品 的 详 细 成 本报 告 ， 目 前 在 很 大 程 度 上 已 经 为 管 理 会 计 所 代

12、 替 。3.管 理 会 计 包 含 复 杂 的 会 计 科 目 ， 是 管 理 层 获 得 财 务 信 息 和其 他 数 据 的 依 据 。4.计 划 和 预 算 会 计 计 划 和 预 算 的 结 果 即 企 业 预 期 未 来 要 实 现 的 报 表 。 财 务 表 现 12 成 本 的 类 型 车 间 管 理 费 、 技 术 支 持 费 、 厂 房和 机 器 设 备 、 经 销 成 本行 政 费 用 、 公 司 运 营 、 研 发 、 财务 成 本原 材 料 、 生 产 工 人 、 其 他 直 接 成本 如 电 费直 接 成 本（ 可 变 成 本 ）间 接 成 本（ 部 分 可 变 成

13、本 ）管 理 费（ 固 定 成 本 ） 财 务 表 现 13 建 立 业 务 成 本 模 式 将 各 类 成 本 集 合 起 来 ， 就 组 成 了 企 业 成 本 模 式 的 大 致 轮 廓 。利 润 计 算A销 售 收 入 3500B直 接 成 本 原 材 料 人 工 其 他 直 接 成 本 1200900450 2550C毛 利 润 （ A-B） 950D间 接 成 本 管 理 费 技 术 支 持 费 厂 房 机 器 销 售 费 150100150120 520E净 利 润 （ C-D） 430F运 营 管 理 费 工 厂 运 营 公 司 运 营 财 务 费 用 855540 180G税

14、 前 利 润 （ E-F） 250 财 务 表 现 14 可 控 成 本 和 非 可 控 成 本 1.可 控 成 本 是 指 可 以 由 企 业 的 特 定 成 员 通 过施 加 影 响 来 控 制 其 发 生 数 的 成 本 ； 反 之 则是 非 可 控 成 本 。 2.一 般 来 说 ， 一 个 责 任 中 心 的 直 接 材 料 和 直接 人 工 的 成 本 通 常 是 可 控 制 的 ； 但 并 非 所有 直 接 成 本 都 是 可 控 制 的 。 区 别 可 控 成 本和 非 可 控 成 本 ， 有 利 于 确 定 有 关 人 员 的 经济 责 任 。 财 务 表 现 15 可 控

15、成 本 的 三 个 条 件 ： 同 时 符 合 以 下 三 个 条 件 的 成 本 ， 属 于可 控 成 本 ： 1.成 本 责 任 中 心 知 道 将 要 发 生 哪 些 成本 。 2.能 够 对 将 要 发 生 的 成 本 进 行 计 量 。 3.有 权 力 、 有 能 力 对 将 要 发 生 的 成 本的 数 量 进 行 控 制 和 调 节 。 财 务 表 现 16 可 控 成 本 和 不 可 控 成 本 的 区 分 是 相 对 的 1.可 控 成 本 和 不 可 控 成 本 的 区 分 与 成 本 责 任 中 心 所 处 的 管 理层 次 的 高 低 、 管 理 权 限 的 大 小 及

16、 控 制 的 范 围 的 大 小 有 关 。 例 如 ，从 整 个 企 业 的 角 度 来 看 ， 所 有 的 成 本 都 是 可 控 成 本 ， 但 对 于 企 业内 部 的 分 厂 、 车 间 、 班 组 来 说 ， 则 各 有 其 专 属 的 可 控 成 本 ； 劳 动用 工 统 一 集 中 管 理 的 企 业 ， 人 工 费 用 对 于 企 业 所 属 的 内 部 单 位 来讲 ， 是 不 可 控 成 本 ； 而 有 劳 动 用 工 权 的 分 厂 、 车 间 ， 人 工 费 用 是可 控 成 本 ； 较 低 层 次 的 成 本 责 任 中 心 的 可 控 成 本 一 定 是 较 高

17、层 次责 任 中 心 的 可 控 成 本 ， 而 较 高 层 次 的 成 本 责 任 中 心 的 可 控 成 本 却不 一 定 是 较 低 层 次 责 任 中 心 的 可 控 成 本 。 2.可 控 成 本 与 不 可 控 成 本 的 区 分 同 成 本 发 生 的 空 间 有 关 。 有 些成 本 ， 即 使 是 处 于 同 一 层 次 的 成 本 责 任 中 心 ， 对 有 些 中 心 是 可 控的 ， 对 有 些 中 心 则 是 不 可 控 的 。 例 如 ， 材 料 采 购 成 本 的 高 低 对 于负 责 采 购 工 作 的 供 应 部 门 来 说 是 可 控 的 ， 而 耗 用 材

18、 料 的 生 产 车 间却 无 法 控 制 材 料 价 格 的 高 低 ， 他 们 只 对 材 料 单 耗 负 责 。 3.区 分 成 本 的 可 控 与 不 可 控 ， 目 的 是 为 了 区 分 成 本 责 任 。 成 本 责任 中 心 只 对 自 己 可 以 控 制 的 成 本 负 责 ， 不 可 控 成 本 不 应 成 为 业 绩 考 核 的 内 容 。 财 务 表 现 17 下 面 关 于 可 控 成 本 的 论 述 不 正 确 的 是 。 ( ) A 甲 成 本 中 心 的 可 控 成 本 对 于 乙 成 本 中 心 可能 是 不 可 控 成 本 B 上 级 部 门 的 可 控 成

19、 本 对 于 下 级 来 讲 可 能 是不 可 控 成 本 C 短 期 不 可 控 成 本 从 较 长 期 来 看 就 可 能 变为 可 控 成 本 了 D 变 动 成 本 都 是 可 控 成 本 。 财 务 表 现 18 成 本 计 算 单 位 成 本 定 价 模 式 项 目 成 本 模 式 平 衡 收 支 分 析 财 务 表 现 19 单 位 成 本 定 价 模 式直 接 元 件 成 本 5.40组 装 成 本 7.50包 装 0.6最 初 成 本 13.50间 接 摊 派 1.50生 产 成 本 15.00销 售 成 本 2.00分 销 成 本 1.10 开 发 和 工 程 成 本 1.

20、00行 政 及 其 他 管 理 费 0.90总 成 本 20.00利 润 4.00建 议 零 售 价 格 24.00 财 务 表 现 20 项 目 成 本 模 式项 目 收 入 500000成 本 ： 设 计 阶 段 120人 工 作 日 （ 200） 24000测 试 过 程 费 10000设 计 小 计 34000成 本 ： 开 发 阶 段 2000人 工 作 日（ 150） 300000分 包 商 费 用 50000备 用 金 35000 开 发 小 计 385000最 后 阶 段 试 运 转 成 本 10000保 修 12500最 后 阶 段 小 计 22500项 目 成 本 合 计

21、441500项 目 利 润 58500 财 务 表 现 21 平 衡 收 支 分 析 平 衡 收 支 分 析固 定 成 本产 量价值 成 本 合 计可 变 成 本销 售收 支 平 衡 点 财 务 表 现 22 其 它 成 本 计 算 方 法名 称 定 义 适 用标 准 成 本 计 算 建 立 一 套 标 准 产 品的 成 本 计 算 方 法 以 产 品 为 基 础 或 服 务类 行 业边 际 成 本 计 算 仅 仅 考 虑 可 变 成 本 计 算 超 出 平 衡 点 的 额外 活 动 的 成 本机 会 成 本 计 算 是 否 有 更 好 的 投 资方 式 用 来 评 估 投 资 和 业 务决

22、策 的 备 选 方 案 财 务 表 现 23 补 充 ： 标 准 成 本 法 ， 是 西 方 管 理 会 计 的 重 要 组成 部 分 。 是 指 以 预 先 制 定 的 标 准 成 本 为 基 础 ， 用标 准 成 本 与 实 际 成 本 进 行 比 较 ， 核 算 和 分 析 成 本差 异 的 一 种 产 品 成 本 计 算 方 法 ， 也 是 加 强 成 本 控制 、 评 价 经 济 业 绩 的 一 种 成 本 控 制 制 度 。 它 的 核心 是 按 标 准 成 本 记 录 和 反 映 产 品 成 本 的 形 成 过 程和 结 果 ， 并 借 以 实 现 对 成 本 的 控 制 。 单

23、 位 产 品 标 准 成 本 =单 位 产 品 标 准 消 耗 量 标 准 单 价 ； 标 准 成 本 =实 际 产 量 单 位 产 品 标 准 成 本 。 标 准 成 本 法 适 用 于 产 品 品 种 较 少 的 大 批 量生 产 企 业 ， 而 对 于 单 件 、 批 量 小 和 试 制 性 生 产 的企 业 比 较 少 用 。 财 务 表 现 24 财 务 预 算 的 内 涵1. 财 务 预 算 是 一 系 列 专 门 反 映 企 业 未 来 一 定 预 算期 内 预 计 财 务 状 况 和 经 营 成 果 ， 以 及 现 金 收 支 等价 值 指 标 的 各 种 预 算 的 总 称

24、。2.包 括 现 金 预 算 、 预 计 利 润 表 、 预 计 资 产 负 债 表 和预 计 资 金 流 量 表 。 财 务 表 现 25 财 务 预 算 的 形 式 1.赢 利 预 算 2.亏 损 预 算 3.其 他 形 式 的 财 务 预 算 。 财 务 表 现 26 预 算 的 地 位外 部 条 件 业 务 使 命 内 部 反 馈市 场竞 争宏 观 经 济 业 务 计 划公 司 目 标 和 战 略年 度 预 算 指 导预 算 过 程监 督 和 控 制实 施 实 际 结 果 财 务 表 现 27 预 算 过 程财 务 部 门 发 布预 算 指 导 参 与 人 员 对 预 算因 素 进 行

25、 分 析 填 写 并 提 交预 算 表 格输 理 并 审 核总 体 预 算预 算 审 核 通 过预 算 没 有 通 过返 回 并 修 正 管 理 方 向和 目 标 指 导 方 针 外 在 因素 分 析 内 部 因素 分 析 效 率 预测 财 务 表 现 28 预 算 中 的 错 误 1.没 有 事 实 根 据 的 假 设 2.没 有 依 据 地 对 生 产 力 高 估 3.以 以 前 的 数 据 为 准 推 论 4.为 了 平 衡 临 时 砍 掉 某 些 项 目 财 务 表 现 29 改 进 财 务 预 算 的 辅 助 手 段 1. 围 绕 关 键 性 预 测 (假 定 )展 开 灵 敏 度

26、分 析 2. 对 新 生 事 物 或 者 重 大 变 化 做 出 理 性 判 断 3.考 虑 一 套 应 急 措 施 财 务 表 现 30 造 成 差 异 的 原 因 是 1. 业 务 级 别 的 改 变 ： 直 接 成 本 可 能 会 受 此 影 响 ； 2. 价 格 或 成 本 的 差 别 ： 价 格 (成 本 )的 预 测 与 实际 成 本 (价 格 )之 间 的 差 别 ： 3.效 率 或 生 产 力 因 素 ： 在 假 定 的 效 率 或 生 产 力基 础 上 建 立 预 算 成 本 。 4.计 划 外 支 出 。 财 务 表 现 31 造 成 差 异 的 原 因 计 划 的 不 周

27、 业 务 的 改 变 价 格 和 成 本 的 差 别 效 率 及 生 产 力 的 原 因 意 外 或 计 划 外 开 支 财 务 表 现 32 平 衡 的 关 键 减 少 浪 费 提 高 效 率 改 善 质 量业 务效 率 质 量 财 务 表 现 33 改 进 成 本 效 益 的 方 法 1.减 少 浪 费 ： 有 些 采 购 项 目 是 否 非 买 不 可 ?有 没有 可 以 避 免 的 内 部 服 务 项 目 ? 2. 提 高 绩 效 ： 在 同 样 成 本 的 基 础 上 取 得 更 多 的业 务 ， 或 者 在 取 得 同 样 业 务 的 基 础 上 降 低 成 本 。 3. 改 善 质 量 ： 绝 大 多 数 情 况 下 ， 改 善 质 量 总是 能 提 高 成 本 效 率 。