财务会计财务会计课件

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1、财 务 会 计 财 务 会 计 财 务 会 计 财 务 会 计 财 务 会 计第 二 章 经 济 业 务 分 析 财 务 会 计 财 务 会 计 本 章 介 绍 会 计 学 的 一 些 基 本 概 念 ： 会 计 等 式 ， 账 户 ， 会 计 科 目 等 会 计 术 语 ； 分 析 经 济 业 务 对 会 计 等 式 的 影 响 ； 复 式 记 帐 法 及 借 贷 记 账 法 的 记 帐 规 则 ； 财 务 会 计 财 务 会 计 会 计 等 式 是 指 表 明 各 会 计 要 素 之 间 基 本 关 系 的 恒 等 式 ， 也 称为 会 计 平 衡 等 式 。1、 资 产 负 债 所 有

2、者 权 益2、 收 入 费 用 利 润3、 资 产 负 债 所 有 者 权 益 （ 收 入 费 用 ）2.1 经 济 业 务 与 会 计 等 式 2.1.1 会 计 平 衡 等 式 财 务 会 计 财 务 会 计 1、 资 产 负 债 所 有 者 权 益 这 一 公 式 反 映 了 企 业 资 产 的 归 属 关 系 ， 是 复 式 记账 和 编 制 会 计 报 表 的 基 础 。 企 业 要 从 事 生 产 经 营 活 动 ， 首 先 必 须 筹 集 一 定 的 经 营 资 金 ， 并 用 这 些 资 金 购买 必 要 的 劳 动 资 料 和 劳 动 对 象 。 这 些 劳 动 资 料 和

3、劳 动 对 象 称 为 的 不 同 占用 形 态 。 另 一 方 面 这 些 资 产 都 有 其 资 金 来 源 ： 财 务 会 计 财 务 会 计 2、 收 入 费 用 利 润 （ 或 亏 损 ） 该 公 式 表 明 了 经 营 成 果 和 相 应 会 计 期 间 的收 入 和 费 用 的 关 系 。 随 着 经 济 活 动 的 进 行 ， 企 业 在 经 营 过 程 中 会 发 生 各 种 耗 费 ，并 取 得 收 入 。 收 入 抵 消 费 用 后 ， 如 有 剩 余 ， 则 为 利 润 ； 如 收 入 不 足 抵消 费 用 ， 则 为 亏 损 。 财 务 会 计 财 务 会 计 3、

4、资 产 负 债 所 有 者 权 益 （ 收 入 费 用 ） 企 业 利 润 的 取 得 ， 表 明 企 业 资 产 总 额 和 净 资 产 的 增 加 。 由 于 利 润 只 归 属 于 所 有 者 ， 利 润 的 实 现 意 味 着 所 有 者 权 益的 增 加 。 反 之 ， 若 发 生 亏 损 ， 就 意 味 着 企 业 所 有 者 权 益 的减 少 。 这 一 等 式 动 态 地 反 映 了 企 业 财 务 状 况 与 经 营 成 果之 间 的 关 系 。 待 期 末 结 账 后 ， 利 润 结 转 到 所 有 者 权 益 项 目 ， 会 计 等 式 又恢 复 成 基 本 形 式 ，

5、即 “ 资 产 负 债 所 有 者 权 益 ” 。 财 务 会 计 财 务 会 计 2.1 经 济 业 务 与 会 计 等 式 所 谓 是 指 在 企 业 生 产 经 营 过 程 中 ，引 起 会 计 要 素 增 减 变 化 的 事 项 ， 又 称。 这 些 经 济 业 务 可 以 分 为 两 类 ：和 。是 指 会 计 主 体 发 生 对 外 经 济 往来 所 产 生 的 经 济 业 务 。 例 如 ， 从 外 单 位 购 入原 材 料 、 向 银 行 借 款 、 对 外 产 品 销 售 等 等 。是 指 发 生 于 会 计 主 体 内 部 的 经 济 业 务 。 如 ， 生 产 车 间 领

6、 用 原 材 料 等 。 2.1.2 经 济 业 务 对 会 计 等 式 的 影 响各 种 经 济 业 务 对 会 计 等 式 的 影 响 1 + +2 + +3 4 5 、 +6 、 +7 +8 + 9 、 + 财 务 会 计 财 务 会 计 鸿 业 公 司 资 产 负 债 表 20 年 1月 1日 单 位 ： 元资 产 余 额 负 债 及 所 有 者 权 益 余 额流 动 资 产 流 动 负 债银 行 存 款 5000 短 期 借 款 5000应 收 账 款 13000 应 付 账 款 35000原 材 料 3000 流 动 负 债 合 计 40000流 动 资 产 合 计 21000 非

7、 流 动 负 债非 流 动 资 产 长 期 借 款 11000固 定 资 产 50000 非 流 动 负 债 合 计 11000非 流 动 资 产 合 计 50000 负 债 合 计 51000 所 有 者 权 益实 收 资 本 （ 股 本 ） 15000未 分 配 利 润 5000所 有 者 权 益 合 计 20000资 产 合 计 71000 负 债 及 所 有 者 权 益 合 计 71000假 设 鸿 业 公 司 20 年 1月 发 生 以 下经 济 业 务 ： 财 务 会 计 财 务 会 计 业 务 1： 1月 3日 ， 甲 投 资 100,000元 ， 存 入 本 公 司 开 户 银

8、 行 。 该 经 济 业 务 的 发 生 使资 产 和 所 有 者 权 益 同 时 增 加 100,000元 。 没 有 破 坏 会 计 等 式 的 恒 等 关 系 ：实 收 资 本 所 有 者 权 益负 债资 产 银 行 存 款+100000100000余 额 +100000100000 财 务 会 计 财 务 会 计 业 务 2： 1月 5日 ， 从 外 单 位 购 入 材 料 一 批 ， 价 款 10000元 ， 尚 未支 付 。 这 笔 经 济 业 务 的 发 生 使 资 产 和 负 债 同 时 增 加 10000元 。 仍保 持 着 会 计 等 式 相 等 的 关 系 ：新 余 额

9、所 有 者 权 益负 债 资 产 应 付 账 款原 材 料 1000010000银 行 存 款100000110000 110000 100000实 收 资 本原 余 额 财 务 会 计 财 务 会 计 业 务 3： 1月 9日 ， 以 银 行 存 款 偿 还 应 付 账 款 20000元 。 该 经 济 业务 的 发 生 ， 导 致 资 产 和 负 债 同 时 减 少 20000元 。 仍 保 持 着 会 计 等式 的 相 等 关 系 ： 所 有 者 权 益负 债资 产 应 付 账 款原 材 料 1000010000 -1000010000新 余 额 银 行 存 款 -2000080000

10、90000 90000 100000实 收 资 本100000原 余 额 -20000100000 所 有 者 权 益实 收 资 本 财 务 会 计 财 务 会 计 业 务 4： 1月 14日 ， 所 有 者 甲 抽 回 投 资 40000元 ， 用 银 行 存 款 支 付 。该 笔 经 济 业 务 使 资 产 和 所 有 者 权 益 同 时 减 少 40000元 ， 没 有 破 坏会 计 等 式 的 平 衡 关 系 ： 所 有 者 权 益负 债资 产 应 付 账款原 材 料 -100001000010000新 余 额 银 行 存 款 -400004000050000 50000 60000实

11、 收 资本100000原 余 额 -4000080000 -10000 财 务 会 计 财 务 会 计 业 务 5： 1月 18日 ， 向 银 行 借 入 长 期 借 款 5000元 ， 直 接 用 于 偿 还短 期 借 款 ， 这 笔 经 济 业 务 使 负 债 项 目 中 有 增 有 减 ， 负 债 总 额 保持 不 变 。 会 计 等 式 的 平 衡 关 系 仍 保 持 不 变 ：资 产 原 材 料1000010000新 余 额 银 行 存 款 4000050000原 余 额 40000 所 有 者 权 益负 债 应 付 账 款 -10000 50000短 期 借 款 60000 500

12、0 实 收 资 本 5000 60000长 期 借 款 5000-10000 5000 财 务 会 计 财 务 会 计 业 务 6： 1月 20日 ， 用 银 行 存 款 购 买 交 易 性 金 融 资 产 ， 共 计 10000元 。 此 经 济 业 务 的 发生 导 致 资 产 项 目 有 增 有 减 ， 资 产 总 额 保 持 不 变 。 因 此 ， 会 计 等 式 保 持 不 变 ：业 务 7： 1月 23日 ， 投 资 者 代 为 偿 还 应 付 账 款 20000元 ， 作 为 对 公 司 投 资 的 增 加 。 此 项 业务 的 发 生 ， 使 所 有 者 权 益 项 目 增 加

13、 20000元 ， 负 债 项 目 减 少 20000元 。 因 此 ， 并 没 有破 坏 会 计 等 式 的 平 衡 关 系 ： 财 务 会 计 财 务 会 计 业 务 9： 1月 30日 ， 投 资 者 甲 将 其 对 鸿 业 公 司 的 投 资 10000元 转 让 给 投 资 者 乙 。 此 项 经济 业 务 的 发 生 使 所 有 者 权 益 （ 实 收 资 本 甲 ） 减 少 10000元 ， 而 所 有 者 权 益（ 实 收 资 本 乙 ） 增 加 10000元 。 会 计 等 式 两 侧 仍 保 持 恒 等 ：业 务 8： 1月 25日 ， 鸿 业 公 司 宣 告 发 放 现

14、金 股 利 4000元 。 该 项 经 济 业 务 的 发 生 ， 导 致 了负 债 项 目 增 加 4000元 ， 所 有 者 权 益 减 少 4000元 。 因 此 ， 并 没 有 破 坏 会 计 等 式 的 恒等 关 系 ： 财 务 会 计 财 务 会 计 鸿 业 公 司 资 产 负 债 表 20 年 1月 31日 单 位 ： 元 上 述 分 析 说 明 ： 任 何 一 项 经 济 业 务 的 发 生 ， 都 会 引 起 资 产 、 负 债 和 所 有 者 权益 项 目 的 增 减 变 动 ， 但 都 不 会 破 坏 会 计 等 式 的 平 衡 关 系 。 资 产 期 末 余 额 负 债

15、 与 所 有 者 权 益 期 末 余 额流 动 资 产 流 动 负 债银 行 存 款 35000 短 期 借 款交 易 性 金 融 资 产 10000 应 付 账 款 5000 应 收 账 款 13000 应 付 股 利 4000 原 材 料 13000 流 动 负 债 合 计 9000流 动 资 产 合 计 71000 非 流 动 负 债非 流 动 资 产 长 期 借 款 16000固 定 资 产 50000 非 流 动 负 债 合 计 16000非 流 动 资 产 合 计 50000 负 债 合 计 25000所 有 者 权 益 实 收 资 本 95000未 分 配 利 润 1000所 有

16、 者 权 益 合 计 96000资 产 总 计 121000 负 债 与 所 有 者 权 益 总 计 121000 财 务 会 计 财 务 会 计 为 了 全 面 、 序 时 、 连 续 、 系 统 地 记 录 和 反 映 会 计 要 素 的 变 动 ， 就 必 须 设 置 账 户 : 所 谓 ， 就 是 对 会 计 要 素 进 行 分 类 、 核 算 的 工 具 。是 对 会 计 要 素 的 具 体 内 容 进 一 步 分 类 的 项 目 ， 同 时 又是 账 户 的 名 称 。 2.2 账 户 2.2.1. 账 户 和 会 计 科 目 财 务 会 计 财 务 会 计 2. 账 户 的 基

17、本 结 构 财 务 会 计 财 务 会 计 （ 1） （ 即 会 计 科 目 ） 规 定 账 户 所 要 记 录 的 经 济 业 务 内 容 ； （ 2） 记 录 经 济 业 务 的 日 期 ； （ 3） 表 明 账 户 记 录 所 依 据 的 会 计 凭 证 ； （ 4） 简 要 说 明 经 济 业 务 的 内 容 ； （ 5） 日 期 凭 证号 数 摘 要 金 额 日 期 凭 证号 数 摘 要 金 额 账 户 名 称 （ 会 计 科 目 ） 在 会 计 教 学 中 ， 为 方 便 起 见 ， 可 将 上 列 账户 格 式 简 化 为 “ T” 字 形 格 式 ， 即 只 保 留 账户 的

18、基 本 架 构 ， 其 余 栏 目 均 舍 去 。 账 户 基 本 结 构 左 方 账 户 名 称 右 方简 化 财 务 会 计 财 务 会 计 是 指 对 于 任 何 一 项 经 济 业 务 ， 都 要 以 相 等 的 金 额 、同 时 在 两 个 或 两 个 以 上 有 关 账 户 中 进 行 相 互 联 系 的 记 录 的 一 种记 账 方 式 。 采 用 复 式 记 账 法 ， 不 仅 可 以 了 解 每 一 项 经 济 业 务 的 来 龙 去 脉 ，而 且 通 过 全 部 经 济 业 务 的 数 据 记 录 可 以 了 解 经 济 活 动 的 全 过 程和 结 果 。 2.3 复 式

19、 记 账2.3.1 复 式 记 账 的 原 理 财 务 会 计 财 务 会 计 是 以 “ 借 ” 、 “ 贷 ” 为 记 账 符 号 的 一 种 复 式 记 帐 法 。 它 产 生于 12世 纪 的 意 大 利 ， 是 迄 今 为 止 在 世 界 各 国 被 广 泛 采 用 的 一 种 复 式 记 账 法 。 借 贷 格 式借 方 账 户 名 称 （ 会 计 科 目 ） 贷 方 2.3.2 借 贷 记 账 法1.借 贷 记 账 法 的 账 户 结 构 财 务 会 计 财 务 会 计 反 映 各 项 资 产 的 账 户 称 为 。 一 般 资 产 负 债 表 的 左 方 反 映 资 产 项 目

20、 ， 习 惯上 ， 资 产 的 增 加 金 额 记 入 账 户 的 借 方 (左 方 )， 减 少 金 额 记 入 账 户 的 贷 方 ， 账 户 若 有余 额 ， 一 般 为 借 方 余 额 ， 表 示 期 末 的 资 产 余 额 。 资 产 账 户 的 结 构 如 表 2-8所 示 ：借 方 资 产 账 户 贷 方 期 初 余 额 * * *本 期 增 加 额 * * * . . . 本 期 减 少 额 * * * . . 本 期 借 方 发 生 额期 末 余 额 本 期 贷 方 发 生 额 财 务 会 计 财 务 会 计 反 映 负 债 和 所 有 者 权 益 的 账 户 ， 分 别 称

21、 为 。 由 于 负 债 和 所 有 者 权 益 列 示 在 资 产 负 债 表 的 右 方 ， 习 惯 上 负 债 和 所 有 者 权 益的 增 加 金 额 记 入 账 户 的 贷 方 （ 右 方 ） ， 减 少 金 额 记 入 账 户 的 借 方 ， 账 户 若 有余 额 ， 一 般 为 贷 方 余 额 ， 表 示 期 末 负 债 余 额 和 期 末 所 有 者 权 益 余 额 。借 负 债 和 所 有 者 权 益 账 户 本 期 减 少 额 . . . 期 初 本 期 额 . .本 期 借 方 发 生 额 本 期 贷 方 发 生 额期 末 财 务 会 计 财 务 会 计 的 记 录 方

22、法 和 所 有 者 权 益 账 户 相 同 ， 收 入 的 增 加 额 记 入 账 户 贷 方 ，收 入 的 减 少 额 记 入 账 户 的 借 方 ， 会 计 期 末 ， 本 期 收 入 增 加 额 减 去 本 期 收 入 减 少 额 后 的 差 额 为 ， 转 入“ 账 户 ， 所 以 本 期 借 方 发 生 额借 收 入 账 户 贷 本 期 减 少 额 或 转 销 额 本 期 增 加 额本 期 贷 方 发 生 额 财 务 会 计 财 务 会 计 费 用 的 增 加 额 记 入 账 户 的 借 方 ， 减 少 额 记 入 账 户 的 贷 方 ， 会 计 期 末 ， 本 期 费 用 增 加

23、额 减 去 本 期 费 用 减 少 额 后 的 差 额 为 转 销 额 ， 转 入“ 利 润 ” 账 户 ， 所 以 费 用 类 账 户 一 般 没 有 期 末 余 额 。 本 期 借 方 发 生 额借 费 用 账 户 贷本 期 增 加 额 本 期 减 少 额 或 转 销 额本 期 贷 方 发 生 额 财 务 会 计 财 务 会 计 是 反 映 利 润 或 亏 损 的 账 户 ， 它 的 记 录 方 法 与 收 入 账 户 、 费 用 账 户相 联 系 。 方 登 记 转 入 额 ， 方 登 记 的 转 入 额 ， 贷 方 大 于 借 方 为， 贷 方 小 于 借 方 为 。 年 度 终 了

24、， 企 业 的 利 润 或 亏 损 要 进 行 分 配 或亏 损 弥 补 ， 从 而 将 利 润 账 户 的 收 入 与 费 用 的 差 额 ， 即 利 润 或 亏 损 转 入 所 有者 权 益 “ ” 账 户 ， 结 转 后 ， 。 借 利 润 账 户 贷本 期 费 用 转 入 额 本 期 收 入 转 入 额本 期 借 方 发 生 额期 末 余 额 （ 年 度 内 亏 损 ） 本 期 贷 方 发 生 额期 末 余 额 （ 年 度 内 利 润 ） 财 务 会 计 财 务 会 计 2.3.2 借 贷 记 账 法2.借 贷 记 账 法 的 记 账 规 则 借 贷 记 账 法 的 记 账 规 则 ：

25、 财 务 会 计 财 务 会 计 所 谓 ， 就 是 对 每 笔 经 济 业 务 的 内 容 确 定 其 账 户 ， 金 额 和 记 账 方 位（ 即 借 方 和 贷 方 ） 的 记 录 。 完 整 的 会 计 分 录 包 含 三 要 素 ： 借 ： 原 材 料 5000 贷 ： 应 付 账 款 50002.4 会 计 分 录 与 试 算 表2.4.1 会 计 分 录 1.账 户 名 称 2.应 借 应 贷 账 户 方 位 3.记 账 金 额 ，并 附 有 经 济 业 务 的 简 要 说 明 。 财 务 会 计 财 务 会 计 借 ： 原 材 料 20000 贷 ： 银 行 存 款 14000

26、 应 付 账 款 6000 财 务 会 计 财 务 会 计 以 定 期 加 计 分 类 帐 各 帐 户 的 借 方 余 额 合 计 数 与 贷 方 余 额 合 计 数 ， 检 查 两 者 是 否相 等 的 方 法 称 为 。 由 此 编 制 成 的 表 式 称 为 。试 算 表 的 作 用 ：试 算 表 的 局 限 ： 2.4 会 计 分 录 与 试 算 表2.4.2 试 算 表 1.验 证 会 计 记 录 中计 算 有 无 错 误 2.便 于 编 制 财 务 报 表 3.粗 略 显 示 财 务 状 况和 经 营 成 果 1.借 贷 同 时 遗 漏 2.借 贷 同 时 重 复 记 账 3.借

27、方 或 贷 方 发 生相 同 数 额 错 误 财 务 会 计 财 务 会 计 例 ： 下 面 仍 以 鸿 业 公 司 20XX年 1月 发 生 的 经 济 业 务 为 例 ， 说明 记 账 和 试 算 平 衡 的 基 本 步 骤 ：鸿 业 公 司 科 目 余 额 表 20XX年 1月 1日 单 位 ： 元资 产 账 户 负 债 及 所 有 者 权 益 账 户银 行 存 款 5000 短 期 借 款 5000应 收 账 款 13000 应 付 账 款 35000原 材 料 3000 长 期 借 款 11000固 定 资 产 50000 实 收 资 本 （ 股 本 ） 15000 利 润 分 配

28、-未 分 配 利 润 5000合 计 71000 合 计 71000 财 务 会 计 财 务 会 计 业 务 1. 投 资 者 甲 投 入 100000元 ， 已 划 入 在 银 行 开 立 的 存 款 户 。 这 笔 经 济 业 务 涉 及“ 银 行 存 款 ” 和 “ 实 收 资 本 ” 两 个 账 户 。所 有 者 权 益 账 户 借 方 实 收 资 本 甲 贷 方期 初 余 额 15000 100000 资 产 账 户 借 方 银 行 存 款 贷 方期 初 余 额 5000 100000 财 务 会 计 财 务 会 计 业 务 2. 购 入 材 料 一 批 ， 已 入 库 ， 价 款

29、10000元 ， 暂 欠 供 货 单 位 。 这 笔 经 济 业 务 涉 及“ 原 材 料 ” 和 “ 应 付 账 款 ” 两 个 账 户 ， 负 债 账 户 借 方 应 付 帐 款 贷 方期 初 余 额 350002). 10 000 资 产 账 户 借 方 原 材 料 贷 方期 初 余 额 30002). 10 000 财 务 会 计 财 务 会 计 业 务 3. 以 银 行 存 款 归 还 前 欠 应 付 账 款 20000元 。 这 笔 经 济 业 务 涉 及 “ 银 行 存 款 ” 和“ 应 付 账 款 ” 两 个 账 户 。 借 ： 应 付 账 款 20,000 贷 ： 银 行 存

30、 款 20,000 其 在 账 户 中 的 记 录 方 法 见 下 表 归 还 欠 款 记 录 方 法 资 产 账 户 借 方 银 行 存 款 贷 方期 初 余 额 5000 100000 20,000 负 债 账 户 借 方 应 付 账 款 贷 方期 初 余 额 35000 10000 20,000 财 务 会 计 财 务 会 计 业 务 4. 投 资 者 甲 抽 回 投 资 40000元 ， 用 银 行 存 款 支 付 。 这 笔 经 济 业 务 涉 及 “ 银 行 存 款 ” 和 “ 实 收 资 本 ” 两 个 账 户 。 前 者 属 资 产 账 户 ，其 减 少 金 额 应 记 在 贷

31、 方 ； 后 者 属 所 有 者 权 益 账 户 ， 其 减 少 金 额 应 记 在 借 方 。会 计 分 录 如 下 所 示 ： 借 ： 实 收 资 本 40,000 贷 ： 银 行 存 款 40,000 其 在 账 户 中 的 记 录 方 法 如 表 2-17所 示 ： 抽 回 投 资 记 录 方 法资 产 账 户 借 方 银 行 存 款 贷 方期 初 余 额 5000 100000 20000 40000 所 有 者 权 益 账 户 借 方 实 收 资 本 甲 贷 方期 初 余 额 15000 100000 40000 财 务 会 计 财 务 会 计 业 务 5. 向 银 行 借 入 长

32、 期 借 款 5000元 ， 直 接 用 于 偿 还 短 期 借 款 这 笔 业 务 涉 及 “ 短 期 借款 ” 和 “ 长 期 借 款 ” 两 个 账 户 。 借 ： 短 期 借 款 5000 贷 ： 长 期 借 款 5000 其 在 账 户 中 的 记 录 方 法 采 取 以 长 期 借 款 直 接 归 还 短 期 借 款 记 录 方 法 ， 如 表 2-18所 示 ： 以 长 期 借 款 直 接 归 还 短 期 借 款 记 录 方 法 负 债 账 户 借 方 长 期 借 款 贷 方 负 债 账 户 借 方 短 期 借 款 贷 方期 初 余 额 5000 5 000期 初 余 额 11

33、000 5 000 财 务 会 计 财 务 会 计 业 务 6. 购 买 交 易 性 金 融 资 产 10000元 ， 以 银 行 存 款 支 付 。 借 ： 交 易 性 金 融 资 产 10,000 贷 ： 银 行 存 款 10,000 其 在 账 户 中 的 记 录 方 法 如 表 2-19所 示 ： 购 买 交 易 性 金 融 资 产 以 银 行 存 款 支 付 记 录 方 法 资 产 账 户 借 方 银 行 存 款 贷 方期 初 余 额 5000 100000 20,000 40,000 10,000 资 产 账 户 借 方 交 易 性 金 融 资 产 贷 方 10,000 财 务 会

34、 计 财 务 会 计 业 务 7. 投 资 者 甲 代 为 偿 还 应 付 账 款 20000元 ， 作 为 对 该 公 司 投 资 的 增 加 。 借 ： 应 付 账 款 20,000 贷 ： 实 收 资 本 20,000 其 在 账 户 中 的 记 录 方 法 如 下 所 示 : 投 资 者 以 代 企 业 还 贷 作 为 其 投 资 的 记 录 方 法 所 有 者 权 益 账 户 借 方 实 收 资 本 甲 贷 方 40 000 负 债 账 户 借 方 应 付 帐 款 贷 方期 初 余 额 35 000 10 000 20 000 20 000 期 初 余 额 15000 100 000

35、 20 000 财 务 会 计 财 务 会 计 业 务 8. 鸿 业 公 司 宣 告 发 放 现 金 股 利 4000元 。 借 ： 利 润 分 配 未 分 配 利 润 4000 贷 ： 应 付 股 利 4000 其 在 账 户 中 的 记 录 方 法 如 下 表 所 示 ： 宣 告 股 利 分 配 记 录 方 法 期 初 余 额 0 4000负 债 账 户 借 方 应 付 股 利 贷 方 所 有 者 权 益 账 户 4000 期 初 余 额 5000借 方 利 润 分 配 未 分 配 利 润 贷 方 财 务 会 计 财 务 会 计 业 务 9. 投 资 者 甲 将 其 对 鸿 业 公 司 的

36、 投 资 10000元 转 让 给 投 资 者 乙 。 借 ： 实 收 资 本 甲 10,000 贷 ： 实 收 资 本 乙 10,000 其 在 账 户 中 的 记 录 方 法 如 下 表 所 示 ： 投 资 转 让 记 录 方 法 所 有 者 权 益 账 户 借 方 实 收 资 本 乙 贷 方期 初 余 额 0 1 0 000 所 有 者 权 益 账 户 借 方 实 收 资 本 甲 贷 方 40000 10000 期 初 余 额 15000 100000 20000 财 务 会 计 财 务 会 计 应 收 账 款借 方 贷 方期 初 余 额 13000本 期 发 生 额 0 本 期 发 生

37、 额 0期 末 余 额 13000银 行 存 款借 方 贷 方期 初 余 额 5000 20000 100000 40000 10000本 期 发 生 额 100000 本 期 发 生 额 70000 期 末 余 额 35000 财 务 会 计 财 务 会 计 期 初 余 额 3000 10000本 期 发 生 额 10000 本 期 发 生 额 0期 末 余 额 13000期 初 余 额 50000本 期 发 生 额 0 本 期 发 生 额 0期 末 余 额 50000 期 初 余 额 0 10000本 期 发 生 额 10000 本 期 发 生 额 0期 末 余 额 10000 原 材 料

38、借 方 贷 方固 定 资 产借 方 贷 方交 易 性 金 融 资 产 借 方 贷 方 财 务 会 计 财 务 会 计 20000 期 初 余 额 35000 20000 10000本 期 发 生 额 40000 本 期 发 生 额期 末 余 额 100005000期 初 余 额 0 4000本 期 发 生 额 0 本 期 发 生 额 4000期 末 余 额 4000 期 初 余 额 11000 5000本 期 发 生 额 本 期 发 生 额 5000期 末 余 额 16000 5000 期 初 余 额 5000本 期 发 生 额 5000 本 期 发 生 额 0期 末 余 额 0 应 付 帐

39、款借 方 贷 方应 付 股 利借 方 贷 方长 期 借 款 借 方 贷 方 短 期 借 款借 方 贷 方 财 务 会 计 财 务 会 计 40000 期 初 余 额 15000 10000 100000 20000本 期 发 生 额 50000 本 期 发 生 额 120000期 末 余 额 85000期 初 余 额 0 10000本 期 发 生 额 0 本 期 发 生 额 10000 期 末 余 额 10000 4000 期 初 余 额 5000本 期 发 生 额 4000 本 期 发 生 额 0期 末 余 额 1000 实 收 资 本 甲借 方 贷 方实 收 资 本 乙借 方 贷 方 未

40、分 配 利 润借 方 贷 方 财 务 会 计 财 务 会 计 会 计 等 式 是 指 表 明 各 会 计 要 素 之 间 基 本 关 系 的 恒 等 式 ， 也 称 为 会 计 平 衡 公式 。 会 计 等 式 的 常 见 形 式 是 ： 资 产 =负 债 + 所 有 者 权 益 。 任 何 一 项 经 济 业务 的 发 生 ， 都 会 引 起 会 计 要 素 的 增 减 变 化 ， 但 并 不 会 破 坏 资 产 和 权 益 的 恒等 关 系 。 账 户 是 对 会 计 要 素 进 行 分 类 、 核 算 的 工 具 。 账 户 具 有 一 定 格 式 和 结 构 。 任何 账 户 都 要

41、分 设 “ 借 ” 、 “ 贷 ” 两 方 ， 哪 一 方 记 增 加 ， 哪 一 方 记 减 少 ， 视账 户 的 性 质 而 定 。 账 户 的 名 称 就 是 会 计 科 目 。 在 复 式 记 账 法 下 ， 对 任 何 一 笔 经 济 业 务 都 要 用 相 等 的 金 额 ， 在 两 个 或 两 个以 上 的 有 关 账 户 中 进 行 相 互 联 系 的 登 记 。 目 前 世 界 上 通 用 的 是 以 “ 借 ” 、“ 贷 ” 作 为 记 账 符 号 的 借 贷 记 账 法 。 其 记 账 规 则 是 “ 有 借 必 有 贷 ， 借 贷 必相 等 。 ” 本 章 小 结 财 务 会 计 财 务 会 计课 件 制 作 ： 陈 俊