分行业财务指标特征分析课件

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1、分 行 业 财 务 指 标 特 征 分 析 1 分 行 业 财 务 指 标 特 征 分 析 Wlpx.tax- 分 行 业 财 务 指 标 特 征 分 析 2 主 讲 ： 邵 凌 云教 研 一 部 税 收 管 理 教 研 室注 册 税 务 师 Wlpx.tax- 分 行 业 财 务 指 标 特 征 分 析 3例 举 典 型 行 业 财 务 指 标 特 征财 务 比 率 分 析 主 要 财 务 报 表 分 析 Wlpx.tax- 分 行 业 财 务 指 标 特 征 分 析 4 期 初投 资 筹 资经 营投 资 筹 资发 展 战 略(万 科 、 长 虹 ） 时 间财 务 报 表一 、 财 务 报

2、表 分 析 Wlpx.tax- 分 行 业 财 务 指 标 特 征 分 析 5 资 产 负 债 表 结 构 资 产 负 债 及 所 有 者 权 益 流 动 资 产 流 动 负 债 长 期 投 资 长 期 负 债 固 定 资 产 负 债 合 计 在 建 工 程 实 收 资 本 股 本 无 形 资 产 和 其 他 资 产 未 分 配 利 润 资 产 总 计 负 债 和 所 有 者 权 益 总 计 Wlpx.tax- 分 行 业 财 务 指 标 特 征 分 析 6 资 产 负 债 表 与 企 业 的 基 本 活 动资 产制 造 业 、 钢 铁 、商 业 投 资 活 动 结 果 （ 经 营 活动 占

3、用 的 资 源 ） 结 构 、盈 利 、 负 债 及 所 有 者 权 益 筹 资 活 动 的 结 果现 金 投 资 剩 余 （ 满 足 经 营 意外 支 付 ） 短 期 借 款 银 行 信 用 筹 资应 收 账 款 应 收 账 款 投 资 （ 促 进 销售 ） 应 付 帐 款 商 业 信 用 筹 资（ 影 响 经 营 现 金 流 量净 额 ）存 货 存 货 投 资 （ 保 证 销 售 或 生 产 连 续 性 ） 长 期 负 债 长 期 负 债 筹 资长 期 投 资 对 外 长 期 投 资 （ 控 制 子公 司 经 营 ） 资 本 权 益 筹 资固 定 资 产 对 内 长 期 投 资 （ 经 营

4、 的基 本 条 件 ） 留 存 利 润 内 部 筹 资 Wlpx.tax- 分 行 业 财 务 指 标 特 征 分 析 7 v 对 于 制 造 业 企 业 ， 其 核 心 生 产 能 力 来 源 于 产品 的 生 产 和 销 售 ， 所 以 固 定 赘 产 不 可 避 免 地占 有 较 大 的 比 重 。v 对 于 金 融 企 业 ， 是 提 供 金 融 服 务 ， 其 资 产 必然 较 多 地 表 现 为 货 币 资 金 等 流 动 资 产 ， 长 期资 产 相 对 较 少 。 Wlpx.tax- 分 行 业 财 务 指 标 特 征 分 析 8 v 周 期 四 个 阶 段 ： 成 长 阶 段

5、 、 繁 荣 价 段 、 衰 退阶 段 和 复 苏 阶 段 v 成 长 阶 段 业 自 身 产 品 和 服 务 都 不 完 善 ，为 了 扩 大 生 产 和 占 领 市 场 ， 企 业 会 购 置 大 量的 机 器 设 备 ， 赊 销 政 策 也 相 对 宽 松 ， 应 收 账款 较 大 ；v 衰 退 阶 段 企 业 会 收 缩 生 产 规 模 ， 减 少 固定 资 产 ， 降 低 存 货 规 模 ， 增 加 货 币 资 金 ， 应对 即 将 到 来 的 经 济 萧 条 。 Wlpx.tax- 分 行 业 财 务 指 标 特 征 分 析 9 利 润 表 项 目 一 、 主 营 业 务 收 入

6、减： 主营 业务 成本 营业 税金 及附 加 二 、 主 营 业 务 利 润 加： 其他 业务 利润 期间 费用 三 、 营 业 利 润 加： 投资 收益 营业 外收 支净 额 四 、 利 润 总 额 减： 所得 税 五 、 净 利 润 企 业 净 利 润 来 自 三 个 方 面 ： 1、营 业利 润 2、投 资收 益 3、营 业外 收支 净额 Wlpx.tax- 分 行 业 财 务 指 标 特 征 分 析 10 四 、 净 利 润 （ 净 亏 损 以 “ ” 号 填 列 Wlpx.tax- 分 行 业 财 务 指 标 特 征 分 析 11 5、 现 金 流 量 表 结 构 房 地 产 ： 年

7、 末 经 营 现 金 流 ； 制 造 业 和 商 业 流 通 企 业 ， 赊 销 。 酒 类 ： 预 收 款 销 售 ， 利 息 收 入 Wlpx.tax- 分 行 业 财 务 指 标 特 征 分 析 12 资 产 负 债 表资 产 货 币 资 金 应 收 帐 款 存 货 长 期 投 资 固 定 资 产 其 他 资 产负 债 短 期 借 款 应 付 款 项所 有 者 权 益 利 润 表主 营 业 务 收 入主 营 业 务 成 本期 间 费 用营 业 利 润 利 润 总 额所 得 税税 后 净 利 润 所 有 者 权 益 变 动 表 税 后 净 利 润现 金 流 量 表经 营 活 动投 资 活

8、动筹 资 活 动 现 金 变 化 额期 初 现 金 余 额期 末 现 金 余 额小 天 鹅 ， 08年 ， 被 美 的 收 购 ，保 证 金 ， 信 用 证 、 定 期 存 款 Wlpx.tax- 分 行 业 财 务 指 标 特 征 分 析 13 财 务 报 告 舞 弊 的 可 能v 1. 现 金 短 缺 、 负 的 现 金 流 量v 2. 融 资 能 力 (包 括 借 款 及 增 资 )减 低 ， 营 业 扩 充的 资 金 来 源 只 能 依 赖 盈 余 。3. 成 本 增 长 超 过 收 入 或 遭 受 低 价 进 口 品 的 竞争 。4. 发 展 中 或 竞 争 产 业 对 新 资 金

9、的 大 量 需 求 。5. 对 单 一 或 少 数 产 品 、 顾 客 或 交 易 的 依 赖 。6. 夕 阳 工 业 或 濒 临 倒 闭 的 产 业 。 Wlpx.tax- 分 行 业 财 务 指 标 特 征 分 析 14 v 7. 因 经 济 或 其 他 情 况 导 致 的 产 能 过 剩 。8. 现 有 借 款 合 约 对 流 动 比 率 、 额 外 借 款 及 偿 还 时 间的 规 定 缺 乏 弹 性 。9.迫 切 需 要 维 持 有 利 的 盈 余 记 录 以 维 持 股 价 。10.主 管 有 不 法 前 科 记 录 。11.存 货 大 量 增 加 超 过 销 售 所 需 ， 尤

10、其 是 高 科 技 产 业的 产 品 过 时 的 严 重 风 险 。12. 盈 余 品 质 逐 渐 恶 化 ， 例 如 折 旧 由 年 数 总 和 法 改 为直 线 法 而 欠 正 当 理 由 。 Wlpx.tax- 分 行 业 财 务 指 标 特 征 分 析 15 （ 二 ） 财 务 报 表 分 析1.资 产 负 债 表 Wlpx.tax- 分 行 业 财 务 指 标 特 征 分 析 16 v 看 左 方 ： 资 产 规 模 、 资 产 结 构 和 资 产 质 量v 看 右 方 ： 资 产 取 得 的 方 式 、 负 债 规 模 结 构v 和 自 有 资 本 实 力v 左 右 对 比 看 ：

11、 偿 债 能 力 、 支 付 能 力 和 财 务 风 险v 前 后 对 比 看 ： 财 务 状 况 发 展 变 化 趋 势 及 原 因v 与 CS对 比 看 ： 现 金 周 转 能 力 和 偿 债 压 力v 与 IS对 比 看 ： 赢 利 能 力 和 周 转 能 力 Wlpx.tax- 分 行 业 财 务 指 标 特 征 分 析 17 分 析 货 币 资 金 发 生 变 动 的 原 因 分 析 货 币 资 金 规 模 及 变 动 情 况 与 货 币 资金 比 重 及 变 动 情 况 是 否 合 理 Wlpx.tax- 分 行 业 财 务 指 标 特 征 分 析 18 v （ 2） 交 易 性

12、金 融 资 产 （ 短 期 投 资 ）v价 值 波 动 分 析v投 资 对 象 分 析火 力 发 电 ， 购 煤 Wlpx.tax- 分 行 业 财 务 指 标 特 征 分 析 19 v 3、 应 收 款 项v 应 收 帐 款 贷 方 余 额 （ 预 收 帐 款 ）v (1) 制 造 业v （ 2） 房 地 产 业v 审 核 “ 坏 账 准 备 ” 科 目 ， 注 意 下 列 问 题 ：v 1 企 业 发 生 的 坏 账 必 须 经 过 税 务 机 关 批 准 ， 方可 获 得 税 前 扣 除 ；v 2 计 提 的 坏 账 准 备 超 过 了 税 法 规 定 的 标 准 ， 有无 按 规 定

13、作 纳 税 调 整 ？ Wlpx.tax- 分 行 业 财 务 指 标 特 征 分 析 20 要 特 别 关 注 企 业 是 否 有 应 收 账 款 巨 额 冲 销 行 为关 联 方 其 他 应 收 款 余 额 及 账 龄预 付 账 款 （ 增 加 过 快 ， 关 联 交 易 可 能 性 ） 关 注 资金 侵 占坏 账 准 备 作 为 应 收 款 项 的 备 抵 科 目 ， 也 被 经 常 用来 进 行 费 用 调 整 ， 以 致 对 资 产 负 债 表 和 利 润 表 产生 影 响 。 Wlpx.tax- 分 行 业 财 务 指 标 特 征 分 析 21 v 应 收 账 款 与 其 他 应

14、收 款 的 增 减 关 系 。 对同 一 单 位 的 同 一 笔 金 额 由 应 收 账 款 调 整 到其 他 应 收 款 ， 则 表 明 有 操 纵 利 润 的 可 能 。v 应 收 账 款 与 长 期 投 资 的 增 减 关 系 。 如 果 对一 个 单 位 的 应 收 账 款 减 少 而 产 生 了 对 该 单位 的 长 期 投 资 增 加 ， 且 增 减 金 额 接 近 ， 则表 明 存 在 利 润 操 纵 的 可 能 。 Wlpx.tax- 分 行 业 财 务 指 标 特 征 分 析 22 v 借 款 、 其 他 应 收 款 与 财 务 费 用 的 比 较 。 如果 公 司 有 对

15、关 联 单 位 的 大 额 其 他 应 付 款 ，同 时 财 务 费 用 较 低 ， 说 明 有 利 润 关 联 单 位降 低 财 务 费 用 的 可 能 。v 利 用 应 收 账 款 虚 构 销 售 收 入 v 利 用 关 联 购 销 ,低 买 高 卖 v 打 销 售 收 入 确 认 的 时 间 差 v 调 整 其 他 业 务 利 润 ,主 业 亏 损 副 业 补 Wlpx.tax- 分 行 业 财 务 指 标 特 征 分 析 23 v 4、 存 货 计 价 方 法 对 资 产 负 债 表 的 影 响 对 利 润 表 的 影 响先 进 先 出 法后 进 先 出 法加 权 平 均 法 基 本

16、反 映 存 货 当 前 价值低 估 存 货 当 前 价 值介 于 两 者 之 间 利 润 被 高 估基 本 反 映 当 前 利 润水 平介 于 两 者 之 间 Wlpx.tax- 分 行 业 财 务 指 标 特 征 分 析 24 v 在 传 统 工 业 企 业 和 商 业 企 业 存 货 往 往 占 流动 资 产 总 额 的 一 半 左 右 。v 先 进 的 管 理 方 法 的 应 用 （ 如 适 时 制 、 零 储备 等 ） ， 存 货 占 流 动 资 产 的 比 重 不 断 趋 于下 降 。 Wlpx.tax- 分 行 业 财 务 指 标 特 征 分 析 25 v 是 否 取 得 合 法

17、的 凭 据 。v (1)一 般 企 业v （ 2） 房 地 产 业 （ 开 发 成 本 ） Wlpx.tax- 分 行 业 财 务 指 标 特 征 分 析 26 v 房 地 产 行 业 v 房 地 产 开 发 经 营 业 务 企 业 所 得 税 处 理 办 法 第 七 条 企 业 将 开 发 产 品 用 于 捐 赠 、 赞 助 、职 工 福 利 、 奖 励 、 对 外 投 资 、 分 配 给 股 东 或投 资 人 、 抵 偿 债 务 、 换 取 其 他 企 事 业 单 位 和个 人 的 非 货 币 性 资 产 等 行 为 ， 应 视 同 销 售 ，于 开 发 产 品 所 有 权 或 使 用 权

18、 转 移 ， 或 于 实 际取 得 利 益 权 利 时 确 认 收 入 （ 或 利 润 ） 的 实 现 。 Wlpx.tax- 分 行 业 财 务 指 标 特 征 分 析 27 v 5、 固 定 资 产 （ 在 建 工 程 ）v 审 核 在 建 工 程 、 固 定 资 产 的 增 减 变 动 ， 着 重 关 注下 列 问 题 v 在 建 工 程 、 固 定 资 产 增 加 ， 结 合 “ 管 理 费 用 ” 、“ 应 交 税 金 ” 等 科 目 ， 有 无 按 规 定 缴 纳 房 产 税（ 城 市 房 地 产 税 ） 、 车 船 使 用 税 （ 车 船 使 用 牌 照税 ） 、 城 镇 土 地

19、 使 用 税 ？ Wlpx.tax- 分 行 业 财 务 指 标 特 征 分 析 28 v 固 定 资 产 减 少v 房 产 减 少 ： 如 果 将 房 产 销 售 、 抵 偿 、 换 取资 产 等 方 面 是 否 计 征 营 业 税 ？ Wlpx.tax- 分 行 业 财 务 指 标 特 征 分 析 29 6、 无 形 资 产v 土 地 使 用 权 的 核 算 是 否 正 确 ？v （ 1） 一 般 企 业v （ 2） 房 地 产 行 业v 无 形 资 产 的 摊 销 期 限 是 否 正 确 ？ (条 例 67条 )v 审 核 其 他 业 务 利 润 ， 企 业 每 一 纳 税 年 度 实

20、现 的 技术 转 让 净 收 入 在 500万 元 以 内 的 部 分 ， 免 予 征 收企 业 所 得 税 。 条 例 90条 Wlpx.tax- 分 行 业 财 务 指 标 特 征 分 析 30 7、 短 期 借 款 、 长 期 借 款v 结 合 “ 财 务 费 用 ” 、 “ 预 提 费 用 利 息 ” 、 “ 其他 应 付 款 ” 关 注 下 列 问 题 ：v （ 1） 实 施 条 例 38条 ： 企 业 向 非 金 融 部 门 取 得 的借 款 ， 如 果 超 过 了 同 期 同 类 银 行 贷 款 利 率 ， 超 过部 分 的 利 息 支 出 不 得 税 前 扣 除 。 Wlpx.

21、tax- 分 行 业 财 务 指 标 特 征 分 析 31 v （ 2） 国 税 函 2009777号 ：v 国 家 税 务 总 局 关 于 企 业 向 自 然 人 借 款 的 利 息 支出 企 业 所 得 税 税 前 扣 除 问 题 的 通 知 Wlpx.tax- 分 行 业 财 务 指 标 特 征 分 析 32 v 8、 应 付 款 项v 预 收 帐 款 （ 白 色 家 电 ， 不 可 能 过 高 ， 所 以 关 联 企业 ）v其 他 应 付 款 规 模 与 变 动 是 否 正 常 ；v是 否 存 在 企 业 长 期 占 用 关 联 方 企 业 资 金 的 现 象 。v 分 析 时 应 结

22、 合 财 务 报 表 附 注 提 供 的 资 料 进 行 。（ 苏 宁 和 苏 果 ） Wlpx.tax- 分 行 业 财 务 指 标 特 征 分 析 33 资 源 型 行 业 高 附 加 值 行 业 一 般 加 工 业行 业 名 称 税 （%） 行 业 名 称 税 负 （%） 行 业 名 称 税 负 （%）石 油 和 天 然 气 开采 业 6.93 烟 草 制 品 业 8.91 纺 织 业 2.55 有 色 金 属 矿 采 选业 6.85 医 药 制 造 业 6.77 金 属 制 品 业 2.45 煤 炭 开 采 和 洗 选业 6.48 非 金 属 矿 物 制 品 业 5.36 通 信 设

23、备 、 计 算 机及 其 他 电 子 设备 制 造 业 2.36 非 金 属 矿 采 选 业 6.17 饮 料 制 造 业 5.33 化 学 纤 维 制 造 业 1.73 黑 色 金 属 矿 采 选业 4.95 仪 器 仪 表 及 文 化 、办 公 用 机 械 制 造业 4.44 农 副 食 品 加 工 业 1.27 Wlpx.tax- 分 行 业 财 务 指 标 特 征 分 析 34 v （ 二 ） 利 润 表v 1、 收 入主 营 业 务 收 入 与 资 产 负 债 表 的 应 收 账 款 配 比 。v 制 造 业 、 商 品 流 通 业v 注 意 ： 红 字 收 入v 折 扣 销 售 ：

24、 先 折 扣 后 销 售v 销 售 销 让 ： 质 量 小 问 题 、 量 大 优 惠v 销 货 退 回 ： 质 量 、 规 格 、 型 号 、 数 量 Wlpx.tax- 分 行 业 财 务 指 标 特 征 分 析 35 3、 主 营 业 务 税 金 及 附 加 项 目 分 析应 将 该 项 目 应 与 的 主 营 业 务 收 入 配 比 。 Wlpx.tax- 分 行 业 财 务 指 标 特 征 分 析 36 v 2、 其 他 业 务 收 入v 免 税 收 入 v 不 要 误 记 入 营 业 外 收 入 而 少 计 流 转 税 金v 一 般 在 30%以 下 ， 否 则 ， 需 要 进 一

25、 步 对 其质 量 进 行 分 析 。 Wlpx.tax- 分 行 业 财 务 指 标 特 征 分 析 37 v 4 营 业 外 收 入v 有 无 营 业 收 入 误 记 入 其 中 ？v 向 客 户 收 取 的 违 约 金 、 延 期 付 款 的 利 息 、 手续 费 等 有 无 按 规 定 作 为 “ 价 外 费 用 ” 计 征 流转 税 收 Wlpx.tax- 分 行 业 财 务 指 标 特 征 分 析 38 v 5、 期 间 费 用v 房 地 产 行 业 ： 评 估 分 析 广 告 费 、 业 务 宣 传费 的 计 算 基 数 及 列 支 标 准 。 v 广 告 费 Wlpx.tax-

26、 分 行 业 财 务 指 标 特 征 分 析 39 v （ 三 ） 现 金 流 量 表 Wlpx.tax- 分 行 业 财 务 指 标 特 征 分 析 40 权 责 发 生 制 现 金 收 付 制净 收益 经 营 活动 产 生的 现 金流 量收 入费 用 调 整 费 用为 现 金 支出调 整 收 入为 现 金 收入 权 责 发 生 制 现 金 收 付 制 Wlpx.tax- 分 行 业 财 务 指 标 特 征 分 析 41 对 于 一 个 健 康 的 正 在 成 长 的 公 司 ， 经 营 活 动 的现 金 是 正 数 ， 投 资 是 负 数 ， 筹 资 是 正 负 相 间 。 Wlpx.ta

27、x- 分 行 业 财 务 指 标 特 征 分 析 42 经 营 活动 现 金流 量 净额 投 资 活动 现 金流 量 净额 筹 资 活动 现 金流 量 净额 一 般 分 析 结 论+ + + 企 业 的 经 营 状 况 和 投 资 效 果良 好 ， 原 有 的 投 资 项 目 达 到预 期 目 标 ， 仍 在 筹 集 资 金 用于 规 模 扩 张 或 更 好 的 投 资 机会 ， 财 务 风 险 很 小 。+ + - 企 业 进 入 产 品 成 熟 期 ， 经 营活 动 和 投 资 活 动 良 性 循 环 ，融 资 需 求 小 ， 处 于 债 务 偿 还期 ， 财 务 风 险 小 。 Wlpx

28、.tax- 分 行 业 财 务 指 标 特 征 分 析 43 经 营 活动 现 金流 量 净额 投 资 活动 现 金流 量 净额 筹 资 活 动现 金 流 量净 额 一 般 分 析 结 论+ - + 经 营 活 动 和 筹 资 活 动 都 能 产 生 净现 金 流 入 ， 企 业 财 务 状 况 较 稳 定 ，投 资 活 动 产 生 负 流 入 ， 说 明 企 业处 于 高 速 发 展 的 扩 张 时 期 ， 大 量追 加 投 资 ， 财 务 风 险 小 。+ - - 企 业 经 营 状 况 良 好 ， 有 足 够 现金 用 于 新 项 目 的 继 续 投 资 和 偿还 债 务 或 发 放 现

29、 金 股 利 ， 财 务风 险 小 ,但 一 旦 经 营 状 况 陷 入危 机 ， 企 业 财 务 状 况 将 会 恶 化 Wlpx.tax- 分 行 业 财 务 指 标 特 征 分 析 44 经 营 活动 现 金流 量 净额 投 资 活动 现 金流 量 净额 筹 资 活 动现 金 流 量净 额 一 般 分 析 结 论- + + 企 业 的 正 常 经 营 效 果 不 佳 ， 需 要 回 收 投 资 本 金或 处 置 长 期 资 产 以 及 借 债 才 能 维 持 经 营 ， 财 务状 况 正 在 恶 化 ， 财 务 风 险 大 。- - + 企 业 经 营 活 动 和 投 资 活 动 均不

30、能 产 生 足 够 的 现 金 流 入 ， 各 项活 动 全 依 靠 借 款 维 持 ， 一 旦 举 债困 难 ， 财 务 状 况 将 十 分 危 险 ； 但如 果 企 业 处 于 产 品 初 创 期 ， 这 种状 况 还 是 正 常 的 ,未 来 财 务 状 况取 决 于 企 业 所 处 的 行 业 前 景 及 企业 的 经 营 能 力 ， 财 务 风 险 较 大 。 Wlpx.tax- 分 行 业 财 务 指 标 特 征 分 析 45 经 营 活 动现 金 流 量净 额 投 资 活动 现 金流 量 净额 筹 资 活 动现 金 流 量净 额 一 般 分 析 结 论- - - 企 业 三 项

31、活 动 均 不 能 产 生 净 现 金流 入 ， 企 业 扩 张 过 度 ， 预 测 失 误 ，投 资 效 果 差 ， 难 以 筹 集 到 资 金 ，现 金 将 无 以 为 继 ， 财 务 风 险 较 大 ，面 临 被 兼 并 、 破 产 的 危 机 ,若 收 缩规 模 ， 经 过 调 整 ， 有 可 能 渡 过 难关 。- + - 企 业 经 营 活 动 产 生 现 金 流 入 不 足 ，筹 集 资 金 出 现 困 难 ， 主 要 靠 收 回投 资 或 处 置 长 期 资 产 维 持 经 营 ，企 业 财 务 陷 入 困 境 ,企 业 产 品 处 于衰 退 期 ， 市 场 萎 缩 ， 财 务

32、 风 险 极 大 。 Wlpx.tax- 分 行 业 财 务 指 标 特 征 分 析 46 二 、 财 务 比 率v 一 、 企 业 营 运 能 力 分 析v 应 收 账 款 周 转 天 数 =360/应 收 账 款 周 转 率v 应 收 账 款 周 转 率 =营 业 （ 赊 销 ） 收 入 /应 收 账款 平 均 余 额 *100%v 存 货 周 转 天 数 =360/存 货 周 转 率v 存 货 周 转 率 =营 业 成 本 /存 货 平 均 余 额*100%v 总 资 产 周 转 率 =营 业 收 入 /资 产 平 均 余 额*100% Wlpx.tax- 分 行 业 财 务 指 标 特

33、 征 分 析 47 v 二 、 企 业 盈 利 能 力 分 析v 营 业 利 润 率 =营 业 利 润 /营 业 收 入 *100%v 销 售 毛 利 率 =（ 营 业 收 入 -营 业 成 本 ） /营 业收 入 *100%v 总 资 产 利 润 率 =（ 利 润 总 额 +财 务 费 用 ） /资产 平 均 余 额 *100%v 资 产 收 益 率 =净 利 润 /资 产 平 均 余 额 *100% Wlpx.tax- 分 行 业 财 务 指 标 特 征 分 析 48 v 三 、 企 业 发 展 能 力 分 析v 资 产 负 债 率 =负 债 /资 产 *100%v 资 本 保 值 率 =

34、分 析 期 所 有 者 权 益 /基 期 所 有 者权 益 *100% Wlpx.tax- 分 行 业 财 务 指 标 特 征 分 析 49 分 析v 企 业 纳 税 能 力 分 析 ：v 企 业 营 运 能 力v 企 业 盈 利 能 力v 企 业 发 展 能 力 Wlpx.tax- 分 行 业 财 务 指 标 特 征 分 析 50 v 申 报 准 确 情 况 分 析 ：v 存 货 周 转 天 数v 两 表 收 入 差 异 率v 存 货 增 减 率v 营 业 收 入 增 减 率v 增 值 税 实 际 税 负 率 Wlpx.tax- 分 行 业 财 务 指 标 特 征 分 析 51 v 税 源

35、真 实 情 况 分 析 ：v 企 业 增 加 值 增 减 率v 固 定 资 产 增 减 率v 营 业 收 入 增 减 率v 财 务 费 用 增 减 率 v （ 企 业 增 加 值 =营 业 收 入 +存 货 增 加 额 -原 材料 成 本v 存 货 增 加 额 =期 末 存 货 -期 初 存 货 ） Wlpx.tax- 分 行 业 财 务 指 标 特 征 分 析 52 v 优 惠 享 受 情 况 分 析 ：v 减 免 增 值 税 额v 减 免 所 得 税 额 v 可 利 用 营 业 利 润 率 、 销 售 毛 利 率 来 推 测 企业 可 否 享 受 税 收 优 惠 政 策 Wlpx.tax-

36、 分 行 业 财 务 指 标 特 征 分 析 53 v 涉 税 风 险 情 况 分 析 ：v 营 业 收 入v 其 他 应 收 款 （ 其 他 应 付 款 占 负 债 合 计 的 比 率 30%） v 存 货v 流 动 资 产 合 计v 应 付 票 据v 应 付 账 款v 其 他 应 付 款 （ 其 他 应 收 款 占 流 动 资 产 合 计 的 比 率50% ）v 负 债 合 计v 营 业 收 入 增 减 率 Wlpx.tax- 分 行 业 财 务 指 标 特 征 分 析 54 序 号 行 业 名 称 成 本 费 用 利 润 率（ %）1 煤 炭 工 业 11.42 原 油 开 采 12.1

37、3 有 色 金 属 采选 18.44 肥 料 制 造 11.35 卷 烟 制 造 16.66 中 成 药 加 工 12.17 港 口 业 15.8 8 机 场 11.29 电 信 19.010 信 息 咨 询 服务 业 15.811 出 版 业 11.7 Wlpx.tax- 分 行 业 财 务 指 标 特 征 分 析 55 序 号 商 贸 类 型 销 售 毛 利 率 （ %） 税 负 率 （ %）1 钢 材 批 发 4-8 0.62 钢 材 批 零 5-10 13 货 流 配 送 8-12 1.54 副 食 品 配 送 8-12 1.55 百 货 超 市 10-15 1.66 机 械 设 备 销 售 10 1.67 煤 碳 销 售 20 38 药 品 批 零 10 1.29 成 品 油 零 售 10 110 化 工 材 料 销 售 20 3.5 11 汽 车 贸 易 10 112 建 材 销 售 10-15 1.613 烟 酒 百 货 批 零 10-15 1.614 五 金 零 售 10 1.615 大 家 电 5 116 小 家 电 10 1.617 服 装 18-20 3 Wlpx.tax- 分 行 业 财 务 指 标 特 征 分 析 56 三 、 典 型 行 业 财 务 指 标 举 例v 房 地 产 业v 餐 饮 小 案 例