初级会计学经济业务的核算课件

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1、2021-7-1 初 级 会 计 学 经 济 业 务 的 核 算 1 第 4章 制 造 业 主 要 经 济业 务 的 核 算 2021-7-1 初 级 会 计 学 经 济 业 务 的 核 算 2 第一节 制造业的主要经济业务 一 、 资 金 筹 集 接 受 投 资 者 投 入 的 资 金 ， 形 成 企 业 的 资 本 金 向 债 权 人 借 入 的 资 金 ， 形 成 企 业 的 负 债 二 、 资 金 周 转 （ 一 ） 供 应 过 程 （ 购 进 固 定 资 产 、 原 材 料 ） （ 二 ） 生 产 过 程 （ 对 劳 动 对 象 进 行 加 工 ） （ 三 ） 销 售 过 程 （ 实

2、 现 销 售 收 入 ， 结 算 利 润 ） 三 、 资 金 退 出 （ 分 配 利 润 、 还 贷 款 、 纳 税 ） 退 出 企 业 经 营 ， 不 再 参 与 企 业 资 金 周 转 2021-7-1 初 级 会 计 学 经 济 业 务 的 核 算 3 第二节 资金筹集业务的核算 一 、 投 入 资 本 的 核 算企 业 从 投 资 人 处 筹 集 的 资 金 ， 是 形 成 企 业 所 有 者 权 益 的重 要 组 成 部 分 。 （ 一 ） 实 收 资 本 业 务 的 核 算实 收 资 本 （ 股 本 ） ， 是 全 体 股 东 或 者 发 起 人 实 际 交 付 并经 公 司 登

3、记 机 关 依 法 登 记 的 出 资 额 或 者 股 本 总 额 。 2021-7-1 初 级 会 计 学 经 济 业 务 的 核 算 4 （一）实收资本业务的核算 1、 设 置 账 户 设 置 “ 实 收 资 本 ” 账 户 ： 2、 实 收 资 本 业 务 的 具 体 核 算 （ 1） 接 受 货 币 资 金 投 资 （ 2） 接 受 实 物 投 资 （ 3） 接 受 无 形 资 产 投 资 涉 及 的 科 目 ： 实 收 资 本 、 库 存 现 金 、 银 行 存 款 、 原 材 料 、固 定 资 产 、 无 形 资 产 等 2021-7-1 初 级 会 计 学 经 济 业 务 的 核

4、 算 5 （1）接受货币资金投资 【 例 1】 大 华 公 司 注 册 资 本 300万 元 ， 根 据 合 同 约定 ， 该 企 业 收 到 甲 投 资 者 投 入 资 本 150万 元 ， 乙 投资 者 投 入 资 本 100万 元 ， 丙 投 资 者 投 入 资 本 50万 元 ，该 款 项 全 部 存 入 银 行 。 借 ： 银 行 存 款 3 000 000 贷 ： 实 收 资 本 甲 投 资 人 1 500 000 乙 投 资 人 1 000 000 丙 投 资 人 500 000 2021-7-1 初 级 会 计 学 经 济 业 务 的 核 算 6 （2）接受实物投资 【 例 2

5、】 大 华 公 司 收 到 A公 司 投 入 的 机 器 设 备 一 台 ，双 方 协 商 作 价 156万 元 ， 收 到 B公 司 投 入 材 料 一 批 ，经 确 认 材 料 价 值 50万 元 。 借 ： 固 定 资 产 1 560 000 原 材 料 500 000 贷 ： 实 收 资 本 A公 司 1 560 000 B公 司 500 000 2021-7-1 初 级 会 计 学 经 济 业 务 的 核 算 7 （3）接受无形资产投资 【 例 3】 乙 公 司 以 一 项 专 利 技 术 向 企 业 投 资 ， 协议 价 值 为 20万 元 。 借 ： 无 形 资 产 200 00

6、0 贷 ： 实 收 资 本 乙 公 司 200 000期 初 余 额本 期 增 加 额本 期 减 少 额 期 末 余 额 期 初 余 额 本 期 减 少 额本 期 增 加 额期 末 余 额借 实 收 资 本 贷 借 资 产 类 账 户 贷 2021-7-1 初 级 会 计 学 经 济 业 务 的 核 算 8 （二）资本公积业务的核算 资 本 公 积 ， 是 指 企 业 在 筹 集 资 本 金 过 程 中 ， 投 资 者 缴 付 的出 资 额 超 出 其 在 注 册 资 本 中 所 占 的 份 额 的 差 额 以 及 直 接 计入 所 有 者 权 益 的 利 得 和 损 失 。 【 例 4】 华

7、 成 公 司 收 到 三 星 公 司 投 入 新 设 备 一 台 ， 投 资 合同 约 定 资 产 价 值 30万 元 ， 三 星 公 司 投 资 后 拥 有 华 成 公 司 20万 元 的 股 份 。 借 ： 固 定 资 产 300 000 贷 ： 实 收 资 本 三 星 公 司 200 000 资 本 公 积 资 本 溢 价 100 000 2021-7-1 初 级 会 计 学 经 济 业 务 的 核 算 9 第二节 资金筹集业务的核算 二 、 借 入 资 金 的 核 算 为 弥 补 生 产 资 金 的 不 足 ， 满 足 生 产 经 营 活 动 的 需 要 ， 经常 向 银 行 或 其

8、他 金 融 机 构 等 债 权 人 借 入 资 金 ， 形 成 企 业的 负 债 。 （ 一 ） 短 期 借 款 （ 二 ） 长 期 借 款 2021-7-1 初 级 会 计 学 经 济 业 务 的 核 算 10 第二节 资金筹集业务的核算 （ 一 ） 短 期 借 款 设 置 账 户 短 期 借 款 ， 用 来 核 算 企 业 借 入 的 期 限 在 一 年 以 下 的 各 种借 款 。 财 务 费 用 ， 用 来 核 算 企 业 为 筹 集 生 产 经 营 所 需 资 金 等 而发 生 的 各 种 费 用 （ 筹 资 、 使 用 ） 。 应 付 利 息 ， 用 来 核 算 企 业 按 照 合

9、 同 约 定 应 支 付 的 利 息 。 2021-7-1 初 级 会 计 学 经 济 业 务 的 核 算 11 （二）短期借款业务的核算 【 例 5】 企 业 2007年 6月 1日 ， 向 银 行 借 入 期 限 3个 月 的 借 款100 000元 ， 年 利 率 6 ， 利 息 每 季 结 算 一 次 ， 所 得 借 款 存入 银 行 。 （ 1） 借 款 取 得 时 ： 借 ： 银 行 存 款 100 000 贷 ： 短 期 借 款 100 000 （ 2） 每 月 末 计 提 利 息 时 ： 借 ： 财 务 费 用 500 贷 ： 应 付 利 息 500 2021-7-1 初 级

10、会 计 学 经 济 业 务 的 核 算 12 （二）短期借款业务的核算 （ 3） 季 度 末 （ 8月 末 ） 付 息 时 ： 借 ： 应 付 利 息 1 000 财 务 费 用 500 贷 ： 银 行 存 款 1 500 （ 4） 到 期 （ 8月 末 ） 偿 还 本 金 时 ： 借 ： 短 期 借 款 100 000 贷 ： 银 行 存 款 100 000 2021-7-1 初 级 会 计 学 经 济 业 务 的 核 算 13 第三节 生产准备业务的核算 一 、 固 定 资 产 购 建 业 务 的 核 算 在 取 得 固 定 资 产 时 的 一 切 合 理 支 出 ， 包 括 买 价 、

11、增 值税 、 运 杂 费 、 包 装 费 、 安 装 调 试 费 等 都 应 计 入 固 定 资产 的 购 建 成 本 。 1、 购 入 不 需 安 装 固 定 资 产 2、 购 入 需 要 安 装 固 定 资 产 2021-7-1 初 级 会 计 学 经 济 业 务 的 核 算 14 第三节 生产准备业务的核算 （ 一 ） 账 户 设 置 固 定 资 产 ， 核 算 固 定 资 产 原 始 价 值 的 增 减 变 化 及 结 余情 况 。 在 建 工 程 ， 核 算 企 业 在 建 造 固 定 资 产 过 程 中 所 发 生 的一 切 费 用 。 应 交 税 费 应 交 增 值 税 （ 进

12、项 税 额 ） ， 特 殊 情 况 下 2021-7-1 初 级 会 计 学 经 济 业 务 的 核 算 15 一、固定资产购建业务的核算 （ 二 ） 固 定 资 产 购 建 业 务 的 核 算 1、 购 入 不 需 安 装 固 定 资 产 【 例 6】 企 业 购 入 一 台 不 需 安 装 的 设 备 ， 发 票 价 格 40 000元 ， 增 值 税 额 6 800元 ， 运 杂 费 2000元 ， 保 险 费 500元 ， 款 项 未 付 。 固 定 资 产 40 000+6 800+2 000+500 49 300（ 元 ） 借 ： 固 定 资 产 49 300 贷 ： 应 付 账

13、款 49 300 2021-7-1 初 级 会 计 学 经 济 业 务 的 核 算 16 一、固定资产购建业务的核算 2、 购 入 需 要 安 装 固 定 资 产 【 例 7】 企 业 购 入 需 要 安 装 的 设 备 一 台 ， 发 票 价 格 80 000元 ， 增 值 税 额 13 600元 ， 运 杂 费 4000元 ， 保 险 费 800元 。安 装 过 程 中 发 生 安 装 费 4 800元 ， 款 项 全 部 通 过 银 行 存 款支 付 。 （ 1） 购 入 设 备 时 ： 借 ： 在 建 工 程 98 400 贷 ： 银 行 存 款 98 400 2021-7-1 初 级

14、 会 计 学 经 济 业 务 的 核 算 17 2、购入需要安装固定资产 （ 2） 发 生 安 装 费 用 时 ： 借 ： 在 建 工 程 4 800 贷 ： 银 行 存 款 4 800 （ 3） 安 装 完 毕 交 付 使 用 时 ： 借 ： 固 定 资 产 103 200 贷 ： 在 建 工 程 103 200在 建 工 程98 400 固 定 资 产103 200103 200 完 工4 800 2021-7-1 初 级 会 计 学 经 济 业 务 的 核 算 18 第三节 生产准备业务的核算 二 、 材 料 采 购 业 务 的 核 算取 得 材 料 物 资 ， 计 算 材 料 物 资

15、采 购 成 本 并 将 材 料 验 收 入库 ， 以 备 生 产 领 用 ， 包 括 买 价 、 运 输 费 、 装 卸 费 、 途 中的 合 理 损 耗 和 入 库 前 的 挑 选 整 理 费 用 。与 材 料 供 应 单 位 或 提 供 相 关 服 务 的 单 位 办 理 款 项 结 算 业务 。 2021-7-1 初 级 会 计 学 经 济 业 务 的 核 算 19 2021-7-1 初 级 会 计 学 经 济 业 务 的 核 算 20 二、材料采购业务的核算 （ 一 ） 账 户 设 置 材 料 采 购 核 算 实 际 采 购 成 本 原 材 料 核 算 库 存 材 料 的 增 减 变

16、化 应 付 账 款 预 付 账 款 应 交 税 费 应 交 增 值 税 （ 进 项 税 额 ） 增值税是对商品生产或流通各个环节的新增价值或商品附加值进行征税，是价外税。 2021-7-1 初 级 会 计 学 经 济 业 务 的 核 算 21 （一）账户设置 “ 应 交 税 费 应 交 增 值 税 ” 下 设 多 个 明 细 账 户 ：销项税额进项税额已交税金等进 项 税 额实 际 已 交 纳 税 额 销 项 税 额多 交 纳 税 额尚 未 抵 扣 的 税 额 应 交 未 交 税 额应 交 税 费 应 交 增 值 税 2021-7-1 初 级 会 计 学 经 济 业 务 的 核 算 22 二、

17、材料采购业务的核算 （ 二 ） 材 料 采 购 业 务 的 核 算 【 例 8】 12月 3日 从 光 明 公 司 购 进 甲 材 料 10 000公 斤 ， 单价 4元 /公 斤 ， 价 款 为 40 000元 ， 增 值 税 额 6 800元 ， 货 款未 支 付 ， 材 料 尚 未 运 达 。 借 ： 材 料 采 购 甲 材 料 40 000 应 交 税 费 应 交 增 值 税 （ 进 项 税 额 ） 6 800 贷 ： 应 付 账 款 光 明 公 司 46 800 2021-7-1 初 级 会 计 学 经 济 业 务 的 核 算 23 （二）材料采购业务的核算 【 例 9 】 5日 ，

18、 以 银 行 存 款 支 付 购 甲 材 料 的 装 卸 搬 运 费 500元 。 借 ： 材 料 采 购 甲 材 料 500 贷 ： 银 行 存 款 500 【 例 10 】 6日 ， 购 入 的 甲 材 料 已 验 收 入 库 ， 结 转 入 库 材 料实 际 成 本 。 借 ： 原 材 料 甲 材 料 40 500 贷 ： 材 料 采 购 甲 材 料 40 500 2021-7-1 初 级 会 计 学 经 济 业 务 的 核 算 24 （二）材料采购业务的核算 【 例 11】 12日 ， 从 安 泰 工 厂 购 进 甲 材 料 10 000公 斤 ， 单 价 4.1元 /公 斤 ， 计

19、41 000元 ； 乙 材 料 20 000公 斤 ， 单 价 2.9元 /公 斤 ，计 58 000元 ， 增 值 税 进 项 税 额 为 16 830元 ， 款 项 总 额 115 830元 ，已 由 银 行 存 款 支 付 。 借 ： 材 料 采 购 甲 材 料 41 000 乙 材 料 58 000 应 交 税 费 应 交 增 值 税 （ 进 项 税 额 ） 16 830 贷 ： 银 行 存 款 115 830 2021-7-1 初 级 会 计 学 经 济 业 务 的 核 算 25 （二）材料采购业务的核算 【 例 12】 20日 企 业 以 银 行 存 款 支 付 上 例 购 甲 、

20、 乙 材 料 的 装卸 费 3 000元 。 借 ： 材 料 采 购 甲 材 料 1 000 乙 材 料 2 000 贷 ： 银 行 存 款 3 000 2021-7-1 初 级 会 计 学 经 济 业 务 的 核 算 26 （二）材料采购业务的核算 【 例 13】 企 业 以 银 行 存 款 20 000元 向 华 泰 公 司 预 付 购 买 丙材 料 货 款 。 借 ： 预 付 账 款 20 000 贷 ： 银 行 存 款 20 000 2021-7-1 初 级 会 计 学 经 济 业 务 的 核 算 27 （二）材料采购业务的核算 【 例 14】 以 银 行 存 款 偿 还 前 欠 光

21、明 公 司 甲 材 料 及 增 值 税 价款 共 计 46 800元 。 借 ： 应 付 账 款 光 明 公 司 46 800 贷 ： 银 行 存 款 46 800 2021-7-1 初 级 会 计 学 经 济 业 务 的 核 算 28 （二）材料采购业务的核算 【 例 15】 从 安 泰 工 厂 购 入 的 甲 、 乙 材 料 均 已 验 收 入 库 。 借 ： 原 材 料 甲 材 料 42 000 乙 材 料 60 000 贷 ： 材 料 采 购 甲 材 料 42 000 乙 材 料 60 000 2021-7-1 初 级 会 计 学 经 济 业 务 的 核 算 29 （二）材料采购业务的

22、核算 【 例 16】 收 到 华 泰 公 司 运 来 的 丙 材 料 并 验 收 入 库 。 该 材 料20 000公 斤 ， 单 价 2.5元 /公 斤 ， 价 款 为 50 000元 ， 增 值 税 进项 税 额 8500元 ， 运 杂 费 500元 ， 余 款 用 银 行 存 款 补 。 借 ： 原 材 料 丙 材 料 50 000 应 交 税 费 应 交 增 值 税 （ 进 项 税 额 ） 8 500 贷 ： 预 付 账 款 20 000 银 行 存 款 39 000 2021-7-1 初 级 会 计 学 经 济 业 务 的 核 算 30 生产准备小结 借 ： 材 料 采 购 （ 或

23、原 材 料 ） 应 交 税 费 应 交 增 值 税 （ 进 项 税 额 ） 贷 ： 银 行 存 款 /应 付 账 款 /预 付 账 款 等 原 材 料应 交 税 费 应 交 增 值 税进 项 税 额采 购 材 料 领 用 材 料资 产 或 负 债 类 账 户支 付 款 项 2021-7-1 初 级 会 计 学 经 济 业 务 的 核 算 31 第四节 产品生产业务的核算 生 产 过 程 中 的 经 济 活 动 ：将 材 料 物 资 投 入 生 产 直 接 材 料劳 动 者 在 生 产 过 程 中 耗 费 的 劳 务 直 接 人 工劳 动 者 使 用 的 劳 动 资 料 制 造 费 用材 料 生

24、 产 成 本人 工 制 造 费 用 库 存 商 品完 工入 库 2021-7-1 初 级 会 计 学 经 济 业 务 的 核 算 32 一、产品生产过程的核算 （ 一 ） 设 置 账 户 ：生 产 成 本制 造 费 用 车 间 范 围 内 各 项 费 用管 理 费 用 行 政 管 理 部 门 各 项 费 用应 付 职 工 薪 酬累 计 折 旧库 存 商 品 2021-7-1 初 级 会 计 学 经 济 业 务 的 核 算 33 （二）生产过程中主要经济业务的核算 【 例 17】 企 业 本 月 领 用 甲 、 乙 材 料 一 批 ， 用 于 生 产 A、 B两 种 产 品 和 其 他 一 般

25、耗 用 。项 目 甲 材 料 乙 材 料 合 计数 量 金 额 数 量 金 额 数 量 金 额生 产 A产 品 耗 用 2 000 8 400 5 000 15 000 7 000 23 400生 产 B产 品 耗 用 3 000 12 600 10 000 30 000 13 000 42 600小 计 5 000 21 000 15 000 45 000 20 000 66 000车 间 一 般 消 耗 1 000 42 000 1 000 4 200 管 理 部 门 领 用 2 000 6 000 2 000 6 000合 计 6 000 25 200 17 000 51 000 23

26、000 76 200 2021-7-1 初 级 会 计 学 经 济 业 务 的 核 算 34 【例17】 1、 材 料 费 用 的 核 算 借 ： 生 产 成 本 A产 品 23 400B产 品 42 600 制 造 费 用 4 200 管 理 费 用 6 000 贷 ： 原 材 料 甲 材 料 25 200 乙 材 料 51 000 2021-7-1 初 级 会 计 学 经 济 业 务 的 核 算 35 （二）生产过程中主要经济业务的核算 2、 人 工 费 用 的 核 算 【 例 18】 月 末 ， 结 算 本 月 应付 职 工 薪 酬 110 000元 ， 其 中生 产 A产 品 工 人

27、的 工 资 30 000元 ， 生 产 B产 品 的 工 人 的工 资 40 000元 ， 车 间 管 理 人员 的 工 资 10 000元 ， 厂 部 管理 人 员 工 资 20 000元 ， 销 售人 员 工 资 10 000元 。 借 ： 生 产 成 本 A产 品 30 000 B产 品 40 000 制 造 费 用 10 000 管 理 费 用 20 000 销 售 费 用 10 000 贷 ： 应 付 职 工 薪 酬 110 000 2021-7-1 初 级 会 计 学 经 济 业 务 的 核 算 36 3、制造费用的核算 （ 1） 制 造 费 用 的 归 集 折 旧 费 的 账 务

28、 处 理 ： 应 根 据 用 途 分 别 计 入 相 关 资 产的 成 本 或 当 期 费 用 【 例 19】 本 月 计 提 固 定 资 产 折 旧 1 660元 ， 其 中 ： 生 产 车间 计 提 1 060元 ， 企 业 管 理 部 门 计 提 600元 。 借 ： 制 造 费 用 1 060 管 理 费 用 600 贷 ： 累 计 折 旧 1 660 2021-7-1 初 级 会 计 学 经 济 业 务 的 核 算 37 水费、电费、修理费的账务处理 【 例 20】 本 月 用 银 行 存 款 支 付 电 费 3 000元 ， 其 中 ： 车 间照 明 用 电 2 200元 ， 管

29、理 部 门 照 明 用 电 800元 。 支 付 水 费100元 ， 生 产 车 间 负 担 40元 。 借 ： 制 造 费 用 2 240 管 理 费 用 860 贷 ： 银 行 存 款 3 100 【 例 22】 本 月 用 银 行 存 款 购 买 办 公 用 品 500元 借 ： 管 理 费 用 500 贷 ： 银 行 存 款 500 2021-7-1 初 级 会 计 学 经 济 业 务 的 核 算 38 （1）制造费用的归集直 接 人 工直 接 材 料 原 材 料应 付 职 工 薪 酬制 造 费 用 生 产 成 本 库 存 商 品分 配 完 工入 库制 造 费 用 T型 账 户 领 用

30、 材 料发 工 资 2021-7-1 初 级 会 计 学 经 济 业 务 的 核 算 39 （2）制造费用的分配 制 造 费 用 分 配 率 制 造 费 用 总 额 /分 配 标 准 某 产 品 应 负 担 的 制 造 费 用 该 产 品 的 分 配 标 准 制 造 费 用 分 配 率 分 配 标 准 ： 生 产 工 人 工 时 生 产 工 人 工 资 机 器 工 时 等 制 造 费 用4 20010 0001 0602 240 17 500 17 50017 500 2021-7-1 初 级 会 计 学 经 济 业 务 的 核 算 40 （2）制造费用的分配 制 造 费 用 分 配 率 17

31、 500/（ 30 000+40 000） 0.25（ 元 /小时 ） A产 品 应 分 摊 的 制 造 费 用 0.25 30 000 7 500元 B产 品 应 分 摊 的 制 造 费 用 0.25 40 000 10 000元产 品 名 称 费 用 分 配 率 分 配 标 准 （ 工 资 ） 分 配 金 额A产 品 0.25 30 000 7 500B产 品 0.25 40 000 10 000合 计 70 000 17 500 2021-7-1 初 级 会 计 学 经 济 业 务 的 核 算 41 产品成本计算表 综 合 例 17（ 直 接 材 料 ） 、 例 18（ 直 接 人 工

32、） 、 例 19-21（ 制 造 费 用 ） 编 制 下 表 ：项 目 A产 品 （ 600件 ） B产 品 （ 400件 ）总 成 本 单 位 成 本 总 成 本 单 位 成 本直 接 材 料 23 400 39 42 600 106.5直 接 人 工 30 000 50 40 000 100制 造 费 用 7 500 12.5 10 000 25产 品 成 本 60 900 101.5 92 600 231.5 2021-7-1 初 级 会 计 学 经 济 业 务 的 核 算 42 4、完工产品的核算 【 例 24】 本 月 A、 B产 品 全 部 完 工 ， A产 品 验 收 入 库 6

33、00件 ，总 成 本 为 60 900元 ； B产 品 验 收 入 库 400件 ， 总 成 本 为 92 600元 。 借 ： 库 存 商 品 A产 品 900 B产 品 92 600 贷 ： 生 产 成 本 A产 品 60 900 B产 品 92 600 2021-7-1 初 级 会 计 学 经 济 业 务 的 核 算 43 第五节 产品销售业务的核算 一 、 营 业 收 入 业 务 的 核 算 主 营 业 务 收 入 ， 是 指 企 业 为 完 成 其 经 营 目 标 所 从 事 的经 常 性 活 动 实 现 的 收 入 。 其 他 业 务 收 入 ， 是 指 企 业 为 完 成 其 经

34、 营 目 标 所 从 事 的与 经 营 性 活 动 相 关 的 活 动 实 现 的 收 入 。 2021-7-1 初 级 会 计 学 经 济 业 务 的 核 算 44 第五节 产品销售业务的核算 （ 一 ） 设 置 账 户 主 营 业 务 收 入 其 他 业 务 收 入 应 收 账 款 预 收 账 款 应 交 税 费 应 交 增 值 税 （ 销 项 税 额 ） 2021-7-1 初 级 会 计 学 经 济 业 务 的 核 算 45 （二）营业收入业务的核算 【 例 26】 大 华 公 司 3日 销 售 给 天 龙 公 司 A产 品 300件 ， 每 件售 价 150元 ， 计 45 000元

35、， 按 税 率 17 计 算 收 取 增 值 税 额 7 650元 ， 销 货 款 及 税 额 款 共 计 52 650元 。 货 款 已 送 存 银 行 ，提 货 单 及 增 值 税 专 用 发 票 已 送 该 公 司 。 借 ： 银 行 存 款 52 650 贷 ： 主 营 业 务 收 入 45 000 应 交 税 费 应 交 增 值 税 （ 销 项 税 额 ） 7 650 2021-7-1 初 级 会 计 学 经 济 业 务 的 核 算 46 【 例 27】 8日 ， 新 源 商 场 从 本 企 业 采 购 A产 品 200件 ， 每 件售 价 150元 。 本 企 业 已 按 合 同

36、发 货 ， 并 以 银 行 存 款 找 垫 运杂 费 1 500元 ， 已 办 妥 托 收 手 续 。 借 ： 应 收 账 款 新 源 商 场 36 600 贷 ： 主 营 业 务 收 入 30 000应 交 税 费 应 交 增 值 税 （ 销 项 税 额 ） 5 100银 行 存 款 1 500（二）营业收入业务的核算 2021-7-1 初 级 会 计 学 经 济 业 务 的 核 算 47 【 例 28】 15日 ， 按 合 同 规 定 预 收 华 泰 公 司 货 款 30 000元 ，存 入 银 行 。 借 ： 银 行 存 款 30 000 贷 ： 预 收 账 款 华 泰 公 司 30 0

37、00 【 例 29】 21日 收 到 新 源 商 场 10所 欠 货 款 和 代 垫 运 杂 费 共36 600元 ， 存 入 银 行 。 借 ： 银 行 存 款 36 000 贷 ： 应 收 账 款 新 源 商 场 36 600（二）营业收入业务的核算 2021-7-1 初 级 会 计 学 经 济 业 务 的 核 算 48 【 例 30】 25日 ， 华 泰 公 司 从 本 公 司 提 B产 品 300件 ， 每 件售 价 500元 ， 增 值 税 销 项 税 额 为 25 500元 。 款 项 以 原 15日预 收 款 项 抵 付 ， 不 足 部 分 对 方 公 司 以 支 票 方 式 补

38、 付 。 借 ： 预 收 账 款 华 泰 公 司 30 000 银 行 存 款 145 500 贷 ： 主 营 业 务 收 入 B产 品 150 000 应 交 税 费 应 交 增 值 税 （ 销 项 税 额 ） 25 500（二）营业收入业务的核算 2021-7-1 初 级 会 计 学 经 济 业 务 的 核 算 49 【 例 31】 27日 ， 企 业 出 售 材 料 一 批 ， 价 值 3 500元 ， 增 值税 税 率 17 ， 计 595元 。 款 项 已 收 到 ， 存 入 银 行 。 借 ： 银 行 存 款 4 095 贷 ： 其 他 业 务 收 入 3 500 应 交 税 费

39、应 交 增 值 税 （ 销 项 税 额 ） 595（二）营业收入业务的核算 2021-7-1 初 级 会 计 学 经 济 业 务 的 核 算 50 二、营业成本及费用业务的核算 （ 一 ） 账 户 设 置 主 营 业 务 成 本 其 他 业 务 成 本 营 业 税 金 及 附 加 核 算 经 营 活 动 发 生 的 营 业 税 、 消费 税 、 城 市 维 护 建 设 税 、 资 源 税 、 教 育 费 附 加 等 销 售 费 用 2021-7-1 初 级 会 计 学 经 济 业 务 的 核 算 51 （二）营业成本及费用业务的核算 【 例 32】 期 末 计 算 并 结 转 本 月 已 销

40、产 品 的 销 售 成 本 。 A产 品 单 位 成 本 60 900/600 101.5（ 元 ） B产 品 单 位 成 本 92 600/400 231.5（ 元 ） A产 品 销 售 成 本 101.5500 50 750（ 元 ） B产 品 销 售 成 本 231.5300 69 450（ 元 ） 借 ： 主 营 业 务 成 本 A产 品 50 750 B产 品 69 450 贷 ： 库 存 商 品 A产 品 50 750 B产 品 69 450 2021-7-1 初 级 会 计 学 经 济 业 务 的 核 算 52 【 例 33】 本 月 流 转 税 为 6 715元 ， 按 本 月

41、 应 交 纳 的 流 转 税的 7 和 3 计 算 并 结 转 应 交 的 城 市 维 护 建 设 税 和 教 育 费 附加 。 应 交 的 城 市 维 护 建 设 税 6 7157 470.05 应 交 的 教 育 费 附 加 6 7153 201.45 借 ： 营 业 税 金 及 附 加 671.5 贷 ： 应 交 税 费 应 交 城 建 税 470.05 应 交 教 育 费 附 加 201.45（二）营业收入业务的核算 2021-7-1 初 级 会 计 学 经 济 业 务 的 核 算 53 【 例 34】 结 转 所 售 材 料 的 实 际 成 本 2 200元 借 ： 其 他 业 务

42、成 本 2 200 贷 ： 原 材 料 2 200原 材 料 生 产 成 本 主 营 业 务 成 本 主 营 业 务 收 入材 料领 用 销 售应 交 税 费 本 年 利 润 销 项税 额进 项税 额 收 入其 他 业 务 成 本 其 他 业 务 收 入购 进 （二）营业收入业务的核算 2021-7-1 初 级 会 计 学 经 济 业 务 的 核 算 54 第六节 利润形成与分配业务的核算 一 、 利 润 的 构 成 及 计 算 （ 一 ） 营 业 利 润营业利润营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（减损失）+投资收益（减损失） （

43、二 ） 利 润 总 额利润总额营业利润+营业外收入-营业外支出7 （ 三 ） 净 利 润 净利润利润总额所得税费用 2021-7-1 初 级 会 计 学 经 济 业 务 的 核 算 55 二、利润的核算 （ 一 ） 账 户 设 置 营 业 外 收 入 营 业 外 支 出 投 资 收 益 本 年 利 润 所 得 税 费 用 本 年 利 润营 业 外 支 出 投 资 收 益 营 业 外 收 入所 得 税 费 用 损 失 收 益 2021-7-1 初 级 会 计 学 经 济 业 务 的 核 算 56 （二）账务处理方法 P86 1、 账 结 法 在 每 月 终 了 时 ， 将 损 益 类 各 账 户

44、 余 额 入 “本 年 利 润 ”账户 。 通 过 “本 年 利 润 ”账 户 结 算 出 本 月 份 利 润 （ 或 亏 损 ）总 额 和 本 年 累 计 利 润 （ 或 亏 损 ） 总 额 。 2、 表 结 法 指 每 月 终 了 结 账 时 ， 损 益 类 各 账 户 的 余 额 直 接 通 过 编制 利 润 表 结 算 本 月 利 润 。 “本 年 利 润 ”账 户 1-11月 不 作 任 何 记 录 ， 12月 末 结 转 本 年 利 润 。 2021-7-1 初 级 会 计 学 经 济 业 务 的 核 算 57 （三）主要账务处理 【 例 35】 预 提 本 月 应 负 担 的 银

45、 行 短 期 借 款 利 润 1 000元 借 ： 财 务 费 用 1 000 贷 ： 应 付 利 息 1 000 【 例 36】 采 购 员 李 莉 出 差 归 来 ， 报 销 差 旅 费 3 200元 ， 9月 份 预 支 了 3 000元 ， 差 额 以 现 金 支 付 。 借 ： 管 理 费 用 3 200 贷 ： 其 他 应 收 款 李 莉 3 000 库 存 现 金 200 2021-7-1 初 级 会 计 学 经 济 业 务 的 核 算 58 【 例 37】 企 业 用 银 行 存 款 1 200元 支 付 税 收 滞 纳 金 。 借 ： 营 业 外 支 出 1 200 贷 ：

46、银 行 存 款 1 200 【 例 38】 企 业 收 到 利 民 公 司 违 约 赔 偿 款 50000元 ， 存 入 银行 。 借 ： 银 行 存 款 50 000 贷 ： 营 业 外 收 入 50 000（三）主要账务处理 2021-7-1 初 级 会 计 学 经 济 业 务 的 核 算 59 【例39】月末，结转损益类账户账 户 名 称 借 方 余 额 贷 方 余 额主 营 业 务 收 入 225 000其 他 业 务 收 入 3 500营 业 外 收 入 50 000主 营 业 务 成 本 120 200营 业 税 金 及 附 加 671.5其 他 业 务 成 本 2 200管 理

47、费 用 33 960财 务 费 用 1 000 销 售 费 用 11 400营 业 外 支 出 1 200合 计 170 631.5 278 500 2021-7-1 初 级 会 计 学 经 济 业 务 的 核 算 60 （1）结转各项收益 借 ： 主 营 业 务 收 入 225 000 其 他 业 务 收 入 3 500 营 业 外 收 入 50 000 贷 ： 本 年 利 润 278 500 2021-7-1 初 级 会 计 学 经 济 业 务 的 核 算 61 （2）结转各项成本、费用和支出 借 ： 本 年 利 润 170 631.5 贷 ： 主 营 业 务 成 本 120 200 营

48、业 税 金 及 附 加 671.5 其 他 业 务 成 本 2 200 管 理 费 用 33 960 财 务 费 用 1 000 销 售 费 用 11 400 营 业 外 支 出 1 200 利 润 278 500 170 631.5 107 868.5元 2021-7-1 初 级 会 计 学 经 济 业 务 的 核 算 62 （三）主要账务处理 【 例 40】 计 算 本 月 企 业 应 交 纳 的 所 得 税 ， 企 业 本 年 1-11月 份 已 实 现 利 润 488 000元 。 12月 份 实 现 利 润 107 868.5元 全 年 应 交 所 得 税 （ 488 000+107

49、 868.5） 25 148 967.13（ 元 ） 借 ： 所 得 税 费 用 148 967.13 贷 ： 应 交 税 费 应 交 所 得 税 148 967.13 借 ： 本 年 利 润 148 967.13 贷 ： 所 得 税 费 用 148 967.13 2021-7-1 初 级 会 计 学 经 济 业 务 的 核 算 63 三、利润分配的核算 利 润 分 配 ， 是 指 企 业 将 实 现 的 利 润 ， 加 上 年 初 未 分 配利 润 和 其 他 转 入 后 的 金 额 ， 按 国 家 的 有 关 规 定 和 企 业投 资 人 的 决 议 ， 在 各 方 利 益 人 之 间 进

50、 行 分 配 的 过 程 。 分 配 顺 序 ： 提 取 法 定 盈 余 公 积 （ 10 ） 应 付 优 先 股 股 利 提 取 任 意 盈 余 公 积 应 付 普 通 股 股 利 转 作 资 本 的 普 通 股 股 利 余 额 为 未 分 配 利 润 ， 可 留 待 以 后 年 度 进 行 分 配 2021-7-1 初 级 会 计 学 经 济 业 务 的 核 算 64 （一）账户设置 利 润 分 配 提 取 法 定 盈 余 公 积 提 取 任 意 盈 余 公 积 应 付 股 利 未 分 配 利 润 应 付 股 利 盈 余 公 积 借 方 登 记 提 取 数 额本 年 利 润 利 润 分 配

51、 未 分 配 利 润未 分 配未 补 亏 2021-7-1 初 级 会 计 学 经 济 业 务 的 核 算 65 （二）利润分配的核算 【 例 41】 全 部 实 现 的 净 利 润 446 901.37元 从 “本 年 利 润 ”账 户转 入 “利 润 分 配 ”账 户 。 借 ： 本 年 利 润 446 901.37 贷 ： 利 润 分 配 未 分 配 利 润 446 901.37 【 例 42】 本 年 实 现 的 净 利 润 为 446 901.37元 ， 年 末 按 规 定 从净 利 润 中 提 取 10 的 法 定 盈 余 公 积 金 。 借 ： 利 润 分 配 提 取 盈 余 公

52、 积 44 690.14 贷 ： 盈 余 公 积 提 取 盈 余 公 积 44 690.14 2021-7-1 初 级 会 计 学 经 济 业 务 的 核 算 66 （二）利润分配的核算 【 例 43】 年 末 企 业 决 定 向 投 资 者 分 配 现 金 股 利 100 000元 借 ： 利 润 分 配 应 付 股 利 100 000 贷 ： 应 付 股 利 100 000 【 例 44】 将 “利 润 分 配 ”账 户 下 的 其 他 明 细 账 户 的 期 末 余 额转 入 “利 润 分 配 未 分 配 利 润 ”账 户 借 ： 利 润 分 配 未 分 配 利 润 144 690.14

53、 贷 ： 利 润 分 配 提 取 盈 余 公 积 44 690.14 应 付 股 利 100 000 2021-7-1 初 级 会 计 学 经 济 业 务 的 核 算 67 小结1、资金筹集 借 ： 银 行 存 款 贷 ： 短 期 借 款 /实 收 资 本 资 本 公 积 借 ： 财 务 费 用 贷 ： 应 付 利 息 2021-7-1 初 级 会 计 学 经 济 业 务 的 核 算 68 2、生产前准备 借 ： 在 建 工 程 固 定 资 产 贷 ： 银 行 存 款 /应 付 账 款 /预 付 账 款 借 ： 材 料 采 购 /原 材 料 应 交 税 费 应 交 增 值 税 （ 进 项 税

54、额 ） 贷 ： 银 行 存 款 /应 付 账 款 /预 付 账 款 2021-7-1 初 级 会 计 学 经 济 业 务 的 核 算 69 3、生产业务 分 配 制 造 费 用 ：借 ： 生 产 成 本 贷 ： 制 造 费 用 完 工 入 库 ：借 ： 库 存 商 品 贷 ： 生 产 成 本 成 本 归 集借 ： 生 产 成 本 制 造 费 用 管 理 费 用 销 售 费 用 贷 ： 原 材 料 应 付 职 工 薪 酬 2021-7-1 初 级 会 计 学 经 济 业 务 的 核 算 70 4、销售业务 借 ： 银 行 存 款 /应 收 账 款 /预 收 账 款 贷 ： 主 营 业 务 收 入

55、 /其 他 业 务 收 入 应 交 税 费 应 交 增 值 税 （ 销 项 税 额 ） 借 ： 主 营 业 务 成 本 /其 他 业 务 成 本 贷 ： 库 存 商 品 借 ： 销 售 费 用 贷 ： 银 行 存 款 等 2021-7-1 初 级 会 计 学 经 济 业 务 的 核 算 71 5、利润形成 借 ： 主 营 业 务 收 入 其 他 业 务 收 入 营 业 外 收 入 贷 ： 本 年 利 润 借 ： 本 年 利 润 贷 ： 主 营 业 务 成 本 营 业 税 金 及 附 加 其 他 业 务 成 本 销 售 费 用 财 务 费 用 管 理 费 用 营 业 外 支 出 2021-7-1 初 级 会 计 学 经 济 业 务 的 核 算 72 利润分配 借 ： 本 年 利 润 贷 ： 利 润 分 配 未 分 配 利 润 借 ： 利 润 分 配 提 取 法 定 盈 余 公 积 应 付 股 利 贷 ： 盈 余 公 积 法 定 盈 余 公 积 应 付 股 利 借 ： 利 润 分 配 未 分 配 利 润 贷 ： 利 润 分 配 提 取 法 定 盈 余 公 积应 付 股 利