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1、其 他 资 产 1 第 七 章 其 他 资 产 其 他 资 产 2 一 、 长 期 待 摊 费 用 指 企 业 已 经 支 出 ， 其 摊 销 期 限 在 1年 以上 （ 不 含 1年 ） 的 各 项 费 用 如 融 资 租 入 固 定 资 产 的 改 良 支 出 以 及 摊销 期 限 在 1年 以 上 的 其 他 待 摊 费 用 。 其 他 资 产 3 “长 期 待 摊 费 用 ” 科 目 借 方 记 录 长 期 待 摊 费 用 的 发 生 额 ； 贷 方记 录 摊 销 的 长 期 待 摊 费 用 ； 期 末 借 方 余 额反 映 尚 未 摊 销 完 毕 的 长 期 待 摊 费 用 的 摊
2、余价 值 。 明 细 账 户 ： 种 类 或 项 目 如 果 不 能 使 以 后 会 计 期 间 受 益 的 ： 摊 余 价 值 全 部 转 入 当 期 损 益 其 他 资 产 4 （ 一 ） 租 入 固 定 资 产 的 改 良 支 出 增 加 租 入 固 定 资 产 的 效 用 或 延 长 使 用 寿 命的 改 装 、 翻 建 、 改 建 等 支 出 。改 良 支 出 ： 按 租 赁 期 限 与 尚 可 使 用 年 限 两 者 孰 短的 期 限 内 平 均 摊 销 。 其 他 资 产 5 例 ： 企 业 采 用 融 资 租 赁 方 式 临 时 租 入 一 幢 办 公 用 房 ，租 期 暂 定
3、 为 3年 。 企 业 为 该 房 屋 发 生 改 良 支 出 111 600元 ， 改 良 工 程 已 经 完 工 。（ 1） 工 程 完 工 结 转 工 程 成 本 ： 借 ： 长 期 待 摊 费 用 111 600 贷 ： 在 建 工 程 111 600 （ 2） 每 月 摊 销 时 ： 借 ： 管 理 费 用 3 100 贷 ： 长 期 待 摊 费 用 3 100 其 他 资 产 6 (二 ） 发 行 股 票 的 手 续 费 和 佣 金 等 相 关 费 用 手 续 费 或 佣 金 等 费 用 减 冻 结 期 间 的 利 息 收 入后 的 余 额 ： 1.溢 价 收 入 中 抵 消 2.
4、溢 价 不 够 抵 消 的 ， 或 者 无 溢 价 的 ： 金 额 较 小 的 ： 当 期 损 益 金 额 较 大 的 ： 长 期 待 摊 费 用 其 他 资 产 7 例 ： A企 业 于 2005年 6月 ， 溢 价 增 发 股 票 筹 资103 000 000元 ， 面 值 100 000 000元 ， 发 生 股 票 发行 费 用 10 000 000元 ， 余 额 作 为 长 期 待 摊 费 用 处 理 ，假 定 该 项 支 出 的 摊 销 期 为 20个 月 。（ 1） 股 票 发 行 时 ： 借 ： 银 行 存 款 93 000 000 长 期 待 摊 费 用 7 000 000
5、贷 ： 股 本 100 000 000 （ 2） 每 期 摊 销 长 期 待 摊 费 用 （ 发 行 费 用 ） 时 ： 借 ： 管 理 费 用 350 000 贷 ： 长 期 待 摊 费 用 350 000 其 他 资 产 8 （ 三 ） 开 办 费 企 业 筹 建 期 间 所 发 生 的 不 应 计 入 有 关 资 产 成本 的 各 项 费 用 如 筹 建 期 间 的 工 作 人 员 的 工 资 、 办 公 费 、 差旅 费 、 培 训 费 。 印 刷 费 、 银 行 借 款 利 息 、律 师 费 、 注 册 登 记 费 等 发 生 时 ： “ 长 期 待 摊 费 用 ” 科 目 归 集
6、开 始 生 产 经 营 ： 计 入 当 月 的 损 益 。 其 他 资 产 9 例 ： 甲 企 业 在 筹 建 期 间 发 生 以 下 支 出 ： 用 银 行 存 款 支付 各 项 办 公 费 、 印 刷 费 、 注 册 登 记 费 等 160 000元 ，用 现 金 支 付 差 旅 费 9 000元 ， 应 付 工 作 人 员 工 资 38 000元 。（ 1） 筹 建 期 间 发 生 的 有 关 费 用 借 ： 长 期 待 摊 费 用 207 000 贷 ： 银 行 存 款 160 000 库 存 现 金 9 000 应 付 职 工 薪 酬 38 000 （ 2） 摊 销 借 ： 管 理 费 用 207 00 贷 ： 长 期 待 摊 费 用 207 000 其 他 资 产 10 二 、 其 他 长 期 资 产 特 准 储 备 物 资 、 银 行 冻 结 存 款 、 涉 及 诉 讼中 的 财 产 以 及 临 时 设 施 等 。 1.在 有 关 资 产 账 户 下 设 置 明 细 账 进 行 核算 ; 2. 只 登 记 该 财 产 的 增 加 、 减 少 变 动 情 况 ; 3.不 需 要 进 行 摊 销 处 理 。 临 时 设 施 价 值 一 般 需 要 在 该 设 施 为 之 服务 的 工 程 建 设 期 内 进 行 摊 销 。
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