会计科目的设计课件

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1、会 计 科 目 的 设 计 1 Chap.4 会 计 科 目 的 设 计Sec.1 会 计 科 目 设 计 的 意 义 和 设 计 原 则Sec.2 会 计 科 目 设 计 的 步 骤 和 方 法Sec.3 会 计 科 目 使 用 说 明 的 设 计Sec.4 会 计 科 目 的 修 订 与 补 充 会 计 科 目 的 设 计 2 Sec.1 会 计 科 目 设 计 的 意 义 和 设 计 原 则一 、 会 计 科 目 设 计 的 意 义二 、 会 计 科 目 设 计 的 原 则三 、 会 计 科 目 设 计 注 意 事 项 会 计 科 目 的 设 计 3 一 、 会 计 科 目 设 计 的

2、意 义 1. 会 计 科 目 的 概 念 会 计 科 目 是 按 会 计 对 象 经 济 内 容 进 行具 体 分 类 的 项 目 名 称 。 会 计 科 目 是 会 计 制 度 的 重 要 组 成 部 分 ，会 计 科 目 设 计 是 会 计 制 度 设 计 的 一 个 重 要环 节 ， 是 确 定 会 计 对 象 经 济 内 容 的 分 类 体系 ， 为 会 计 凭 证 、 会 计 账 簿 、 会 计 报 表 及会 计 事 务 处 理 办 法 等 的 设 计 奠 定 基 础 。 会 计 科 目 的 设 计 4 2. 会 计 科 目 设 计 的 作 用(1) 对 会 计 核 算 内 容 进

3、行 具 体 分 类 ， 规 定 了各 总 账 账 户 的 具 体 经 济 内 容 ； 而 总 账 账 户一 经 确 定 ， 明 细 账 户 就 可 根 据 企 业 单 位 的具 体 情 况 和 管 理 要 求 来 设 计 。(2) 为 编 制 会 计 凭 证 提 供 依 据 。(3) 为 账 户 格 式 设 计 和 建 立 账 簿 提 供 依 据 。(4) 为 编 制 会 计 报 表 奠 定 了 基 础 。(5) 规 定 了 会 计 指 标 体 系 。 会 计 科 目 的 设 计 5 二 、 会 计 科 目 设 计 原 则1. 根 据 经 营 过 程 的 特 点 和 资 金 运 动规 律 来

4、设 计 ， 全 面 反 映 经 济 业 务活 动2. 根 据 经 营 管 理 的 需 要 来 设 计3. 根 据 企 业 实 际 情 况 来 设 计 会 计 科 目 的 设 计 6 三 、 会 计 科 目 设 计 注 意 事 项1.科 目 名 称 要 简 明 扼 要 、 含 义 确 切2.科 目 设 计 力 求 做 到 标 准 化3.注 意 对 称 科 目 的 设 计4.要 编 制 科 目 使 用 说 明 会 计 科 目 的 设 计 7 Sec.2 会 计 科 目 设 计 的 步 骤 和 方 法一 、 会 计 科 目 设 计 的 步 骤 和 一 般 方 法二 、 会 计 科 目 的 具 体 设

5、 计 方 法三 、 会 计 科 目 编 号 和 会 计 科 目 表 会 计 科 目 的 设 计 8 一 、 会 计 科 目 设 计 的 步 骤 和 一 般 方 法1. 会 计 科 目 设 计 的 步 骤(1)对 经 济 业 务 进 行 科 学 分 类(2)确 定 会 计 科 目 名 称 和 主 要 内 容(3)对 会 计 科 目 进 行 编 号(4)编 写 会 计 科 目 的 使 用 说 明(5)列 出 主 要 业 务 会 计 分 录(6)试 行 和 修 订 会 计 科 目 会 计 科 目 的 设 计 9 2. 会 计 科 目 设 计 的 一 般 方 法（ 1） 借 鉴 设 计 法（ 2） 补

6、 充 修 订 法（ 3） 归 纳 合 并 法（ 4） 经 济 业 务 推 导 法 会 计 科 目 的 设 计 10 二 、 会 计 科 目 的 具 体 设 计 方 法1. 会 计 科 目 的 分 类（ 1） 按 经 济 业 务 内 容 划 分（ 2） 按 会 计 科 目 与 会 计 报 表 的 关 系 划 分2. 会 计 科 目 的 设 置（ 1） 集 资 过 程 业 务（ 2） 采 购 供 应 过 程（ 3） 生 产 过 程 业 务（ 4） 销 售 过 程 业 务（ 5） 利 润 形 成 及 分 配 过 程 业 务 会 计 科 目 的 设 计 11 3. 特 殊 会 计 科 目 的 设 置（

7、 1） 根 据 特 殊 业 务 需 要 设 置 会 计 科 目（ 2） 根 据 经 济 管 理 特 定 要 求 设 置 会 计 科 目（ 3） 根 据 一 定 时 期 经 济 管 理 需 要 设 置 会 计 科 目4. 明 细 科 目 的 设 置（ 1） 一 般 明 细 科 目 的 设 置 实 物 资 产 按 种 类 和 品 名 设 置 债 权 、 债 务 类 资 产 或 负 债 按 单 位 或 个 人 设 置 成 本 计 算 科 目 按 对 象 设 置 收 入 和 支 出 科 目 按 业 务 种 类 和 项 目 设 置（ 2） 特 殊 明 细 科 目 的 设 置 会 计 科 目 的 设 计

8、12 三 、 会 计 科 目 编 号 和 会 计 科 目 表1. 会 计 科 目 编 号 的 作 用（ 1） 便 于 确 定 科 目 类 别 和 位 置（ 2） 便 于 制 证 、 记 账 工 作（ 3） 便 于 查 阅 书 写 ， 提 高 工 作 效 率（ 4） 便 于 实 现 会 计 电 算 化2. 会 计 科 目 编 号 的 方 法（ 1） 四 位 数 字 编 号 法（ 2） 三 位 数 字 编 号 法（ 3） 二 位 数 字 编 号 法3. 会 计 科 目 表 会 计 科 目 的 设 计 13 Sec.3 会 计 科 目 使 用 说 明 的 设 计一 、 会 计 科 目 使 用 说 明

9、 设 计 的 意 义二 、 会 计 科 目 使 用 设 计 要 点三 、 会 计 科 目 说 明 设 计 举 例 会 计 科 目 的 设 计 14 一 、 会 计 科 目 使 用 说 明 设 计 的 意 义 会 计 科 目 的 设 计 15 二 、 会 计 科 目 使 用 设 计 要 点1. 规 定 会 计 科 目 核 算 内 容 和 核 算 范 围2. 规 定 核 算 方 法3. 规 定 核 算 应 遵 守 的 会 计 准 则 ， 或 账 目 登记 、 财 产 计 价 或 成 本 计 算 与 结 要 求4. 规 定 特 殊 会 计 事 项 的 处 理5. 规 定 科 目 明 细 核 算 的

10、要 求 会 计 科 目 的 设 计 16 三 、 会 计 科 目 说 明 设 计 举 例 会 计 科 目 的 设 计 17 Sec.4 会 计 科 目 的 修 订 与 补 充一 、 会 计 科 目 修 改 与 补 充 的 必 要 性二 、 会 计 科 目 修 订 与 补 充 的 原 因 会 计 科 目 的 设 计 18 一 、 会 计 科 目 修 改 与 补 充 的 必 要 性 会 计 科 目 的 设 计 19 二 、 会 计 科 目 修 订 与 补 充 的 原 因1. 经 营 管 理 体 制 的 变 化2. 财 税 管 理 体 制 的 变 化3. 信 贷 结 算 制 度 的 变 化4. 业

11、务 经 营 政 策 的 变 化5. 经 营 管 理 工 作 的 变 化 会 计 科 目 的 设 计 20 Sec.5 会 计 科 目 设 计 实 例一 、 已 知 条 件 有 5家 个 体 户 决 定 合 股 投 资 100万 元 经 销 五金 、 成 衣 、 家 电 及 百 货 商 品 ， 并 开 设 音 乐 茶 座 。已 租 入 二 层 搂 房 一 栋 ， 二 楼 为 商 场 ， 一 楼 为 茶座 大 厅 已 办 理 营 业 执 照 ， 准 备 开 业 。 兹 委 托 华中 科 技 大 学 会 计 系 学 生 设 计 一 套 新 会 计 制 度 。经 事 前 调 查 ， 获 得 以 下 资

12、 料 ：(1)除 5家 合 股 投 资 外 ， 还 准 备 向 银 行 贷 款 和 吸收 他 人 投 资 ， 但 他 人 投 资 不 作 为 股 份 ， 只 作 为长 期 应 付 款 ， 按 银 行 同 期 存 款 利 率 高 20%付 息 。 会 计 科 目 的 设 计 21 (2)商 场 和 音 乐 茶 座 均 需 重 新 装 修 后 方 能 开 业 。(3)需 购 入 货 架 、 柜 台 、 音 响 设 备 、 桌 椅 等 设 备 ，运 输 汽 车 一 辆 。(4)商 场 购 销 活 动 中 ， 库 存 商 品 按 售 价 记 账 ， 可以 赊 购 赊 销 。(5)茶 座 厅 的 收 入

13、 作 为 副 营 业 务 处 理 。(6)雇 请 店 员 若 干 人 ， 每 月 按 计 时 工 资 计 发 报 酬 ，奖 金 视 营 销 情 况 而 定 。(7)房 屋 按 月 交 纳 租 金 。(8)按 规 定 缴 纳 增 值 税 和 所 得 税 (其 他 税 种 从 略 )，税 率 按 过 家 规 定 执 行 。 会 计 科 目 的 设 计 22 (9)公 司 要 求 管 理 费 用 等 共 同 费 用 应 在 商 场 和茶 座 厅 之 间 分 摊 。(10)利 润 要 按 商 场 和 茶 座 厅 分 别 计 算 ， 税 后 利润 按 规 定 提 取 公 积 金 和 公 益 金 。(11

14、)本 公 司 名 称 为 江 城 有 限 责 任 公 司 。(12)已 在 银 行 开 立 账 号 。(13)购 进 商 品 的 包 装 物 出 售 给 废 品 公 司 。二 、 设 计 要 求 为 江 城 有 限 责 任 公 司 设 计 会 计 科 目 并 对使 用 中 的 问 题 作 必 要 说 明 。 会 计 科 目 的 设 计 23 三 、 资 料 分 析(1)该 企 业 属 商 业 零 售 企 业 ， 其 组 织 形 式 为 有 限责 任 公 司 ， 故 应 按 商 业 企 业 设 计 其 会 计 制 度 。(2)销 售 商 品 是 该 公 司 主 营 业 务 ， 茶 座 厅 的 业

15、 务应 作 为 副 营 业 务 ， 在 科 目 设 计 上 要 加 以 区 分 。(3)公 司 要 求 共 同 费 用 如 管 理 人 员 工 资 、 办 公 费 、水 电 费 、 折 旧 费 、 房 租 等 ， 要 在 两 部 分 业 务 中分 摊 ， 应 满 足 其 要 求 ， 确 定 合 理 的 分 配 标 准 。(4)其 固 定 资 产 原 则 上 可 按 小 型 企 业 的 固 定 资 产单 价 起 点 即 1 000元 来 确 定 ， 音 响 等 电 子 设 备可 以 用 加 速 折 旧 法 提 取 折 旧 ， 汽 车 用 工 作 量 法提 取 折 旧 ， 其 余 固 定 资 产

16、可 按 直 线 法 提 取 折 旧 。 会 计 科 目 的 设 计 24 (5)考 虑 到 桌 椅 等 单 价 较 低 ， 但 数 量 较 多 ， 故 可列 作 长 期 待 摊 费 用 ， 按 国 家 规 定 摊 销 期 5年 。(6)他 人 投 资 按 公 司 规 定 ， 应 设 计 长 期 应 付 款 科目 进 行 处 理 ， 所 付 利 息 计 入 “ 财 务 费 用 ” 科目 。(7)购 进 商 品 包 装 物 出 售 后 的 收 入 可 设 计 “ 营 业外 收 入 ” 科 目 处 理 。(8)全 部 科 目 体 系 基 本 按 商 品 流 通 企 业 会 计 科 目设 计 ， 科

17、目 编 号 以 三 文 数 为 好 。四 、 会 计 科 目 总 则 的 拟 定 会 计 科 目 总 说 明1.本 科 目 体 系 是 应 江 城 有 限 责 任 公 司 的 委 托 ，根 据 其 提 供 的 资 料 设 计 的 ， 适 用 于 该 公 司 的现 有 业 务 。 会 计 科 目 的 设 计 25 2.本 科 目 体 系 采 用 三 位 数 编 号 ， 在 使 用 时 ， 可同 时 填 写 科 目 编 号 和 科 目 名 称 ， 或 只 填 科 目名 称 ， 但 不 得 只 填 科 目 编 号 。3.本 科 目 体 系 按 借 贷 记 账 法 依 据 权 责 发 生 制 原则 进

18、 行 设 计 。4.有 关 科 目 列 出 了 明 细 科 目 ， 未 列 出 明 细 科 目的 ， 公 司 可 根 据 需 要 自 行 设 计 。5.日 后 业 务 范 围 扩 大 时 ， 可 加 一 些 科 目 ， 如 开展 对 外 投 资 时 可 增 加 短 期 投 资 和 长 期 投 资 及投 资 收 益 科 目 等 ； 还 可 增 设 “ 应 收 票 据 ” 和“ 应 付 票 据 ” 科 目 ， 以 适 应 票 据 结 算 的 需 要 。短 期 借 款 和 长 期 借 款 若 业 务 较 多 ， 也 可 分 别设 置 为 一 级 科 目 。 会 计 科 目 的 设 计 26 五 、

19、会 计 科 目 表 江 城 有 限 责 任 公 司 会 计 科 目 表一 、 资 产 类 143 累 计 折 旧 313 公 积 金101 现 金 151 开 办 费 314 公 益 金102 银 行 存 款 二 、 负 债 类 322 利 润 分 配113 应 收 货 款 201 银 行 借 款 四 、 损 益 类114 坏 账 准 备 203 应 付 货 款 401 商 品 销 售 收 入121 商 品 采 购 210 应 付 工 资 402 副 营 业 务 收 入122 库 存 商 品 211 应 付 福 利 费 404 营 业 外 收 入123 进 销 差 价 221 应 交 税 金

20、411 商 品 销 售 成 本131 库 存 物 料 223 应 付 股 利 412 副 营 业 务 成 本133 低 值 易 耗 品 231 长 期 应 付 款 414 经 营 费 用135 待 摊 费 用 三 、 所 有 者 权 益 415 财 务 费 用141 固 定 资 产 301 股 本 416 所 得 税 会 计 科 目 的 设 计 27 417 管 理 费 用 418 营 业 外 支 出六 、 主 要 经 济 业 务 分 录 举 例 (略 )七 、 需 要 说 明 的 几 个 问 题(1)固 定 资 产 单 价 金 额 起 点 为 1 000元 ； 货 架 、柜 台 等 作 为

21、固 定 资 产 。(2)电 子 设 备 采 用 年 数 总 和 法 提 取 折 旧 ， 折 旧 年限 定 为 6年 ； 其 他 固 定 资 产 采 用 直 线 法 提 取折 旧 ， 折 旧 率 定 为 8%。(3)低 值 易 耗 品 摊 销 期 限 定 为 6个 月 。(4)开 办 费 按 国 家 规 定 在 5年 内 摊 销 。(5)共 同 费 用 按 商 场 和 音 乐 茶 座 的 收 入 额 分 配 。(6)股 利 按 合 股 人 出 资 额 进 行 分 配 。 会 计 科 目 的 设 计 28 习 题 一 某 企 业 为 解 决 降 温 问 题 ， 决 定 成 立 冷 饮站 ， 制 作

22、 冰 棒 、 酸 梅 汤 等 。 从 冷 饮 的 制 作 到出 售 ， 全 部 由 雇 请 的 临 时 工 承 担 。 为 了 反 映和 考 核 其 经 济 活 动 情 况 ， 厂 行 政 会 议 决 定 ，该 冷 饮 站 进 行 单 独 核 算 、 自 负 盈 亏 。 经 事 前调 查 ， 得 到 下 述 资 料 ：1.冷 饮 站 所 需 房 屋 、 制 冰 设 备 等 各 项 固 定 资 产及 低 值 易 耗 品 均 由 厂 方 添 置 供 其 使 用 ， 但 冷饮 站 生 产 期 间 (每 年 5月 1日 至 10月 31日 )每 月 需交 一 定 数 量 的 使 用 费 。2.投 产

23、前 ， 厂 财 务 科 借 给 冷 饮 站 一 笔 周 转 金 ，该 站 已 存 入 银 行 。 会 计 科 目 的 设 计 29 3.制 作 冷 饮 的 各 种 材 料 (白 糖 、 牛 奶 、 盐 、 香 料 、淀 粉 、 竹 棍 、 包 装 纸 等 )概 由 该 站 自 购 ， 并 按实 际 成 本 进 行 日 常 核 算 ， 有 时 有 暂 欠 货 款 的现 象 。4.该 站 的 办 公 费 及 用 于 生 产 的 水 电 费 等 由 其 收入 中 开 支 。5.临 时 工 的 工 资 亦 从 其 收 入 中 开 支 。6.按 税 法 规 定 ， 每 月 应 缴 纳 一 定 比 率 的

24、 税 款 。7.该 站 产 品 主 要 销 售 给 本 厂 职 工 ， 有 多 余 时 也销 售 给 附 近 居 民 。8.该 站 配 备 的 会 计 具 有 高 中 文 化 水 平 。9.该 站 站 长 决 定 会 计 兼 物 资 保 管 员 、 采 购 员 兼出 纳 员 。 会 计 科 目 的 设 计 30 要 求 ：1. 根 据 上 述 资 料 ， 为 该 站 设 计 适 用 的 会 计科 目 (含 一 级 科 目 和 明 细 科 目 )。2. 列 举 主 要 经 济 业 务 的 会 计 分 录 。 会 计 科 目 的 设 计 31 习 题 二 某 个 体 户 决 定 将 存 款 16万

25、 元 投 入 办 旅 馆 ，已 办 理 营 业 执 照 ， 事 前 调 查 取 得 下 列 资 料 ：1.该 旅 馆 属 个 体 企 业 ， 营 业 范 围 是 饮 食 服 务 和住 宿 (一 楼 为 餐 馆 、 二 楼 为 客 房 )。2.房 屋 是 自 建 的 ， 经 装 修 后 即 可 开 业 。3.雇 请 职 员 若 干 名 ， 工 资 面 议 。4.房 屋 、 被 服 、 床 、 电 视 机 、 电 话 及 饮 食 用 设备 应 列 为 固 定 资 产 。5.按 规 定 缴 纳 营 业 税 和 所 得 税 。 会 计 科 目 的 设 计 32 6.饮 食 和 客 房 收 入 统 一

26、核 算 ， 不 需 分 别 核 算 成本 和 计 算 利 润 。7.已 在 银 行 开 户 。要 求 ：1. 根 据 上 述 资 料 ， 为 其 设 计 会 计 科 目 (含 明 细科 目 )。2. 确 定 固 定 资 产 折 旧 方 法 、 低 值 易 耗 品 摊 销方 法 。3. 列 举 主 要 经 济 业 务 会 计 分 录 。 会 计 科 目 的 设 计 33 习 题 三 某 企 业 成 立 车 船 票 、 机 票 代 销 处 ， 已 办理 营 业 执 照 。 经 调 查 已 知 ：1.代 售 处 与 企 业 是 承 包 关 系 ， 实 行 单 独 核 算 。2.开 办 前 ， 企 业

27、 拨 给 10万 元 周 转 金 作 为 注 册 资本 。3.代 售 处 房 屋 系 租 入 ， 每 月 按 合 同 交 付 租 金 。房 屋 要 装 修 。4.代 售 处 的 收 入 主 要 是 代 销 票 手 续 费 收 入 ， 由车 站 、 码 头 、 机 场 按 规 定 付 给 。5.代 售 处 已 安 电 话 一 部 ， 购 电 脑 一 台 ， 另 购 置必 要 的 家 具 和 设 备 。 会 计 科 目 的 设 计 34 6.与 车 站 、 码 头 、 机 场 的 结 算 方 法 是 ： 先 领 回票 ， 每 5天 结 算 一 次 ， 付 清 票 款 ， 取 得 手 续 费收 入 。7.每 年 向 企 业 交 一 定 数 额 承 包 费 。8.代 售 处 成 员 均 为 企 业 职 工 ， 开 业 后 工 资 及 福理 自 理 。9.按 规 定 缴 纳 有 关 税 金 。10.已 在 银 行 单 独 开 户 。要 求 ： 按 科 目 设 计 程 序 设 计 会 计 科 目 。 会 计 科 目 的 设 计 35 The End