会计核算组织程序(5)课件

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1、会 计 核 算 组 织 程 序 (5) 1 第 七 会 计 核 算 组 织 程 序 收 款 凭 证付 款 凭 证 会 计 报 表现 金日 记 账总 账转 账 凭 证 银 行 存 款 日 记 账原 始 凭 证原 始 凭 证原 始 凭 证 会 计 核 算 组 织 程 序 (5) 2 第 一 节 会 计 核 算 组 织 程 序 的 概 述一 、 会 计 核 算 组 织 程 序 的 含 义 及 其 意 义（ 一 ） 含 义规 定 凭 证 、 账 簿 的 种 类 、 格 式 和 登 记 方 法 ，各 种 凭 证 之 间 、 账 簿 之 间 和 各 种 凭 证 与 账簿 之 间 ， 以 及 各 种 报 表

2、 之 间 、 各 种 账 簿 与报 表 之 间 的 相 互 联 系 及 编 制 的 程 序 。 会 计 核 算 组 织 程 序 (5) 3 会 计 核 算 组 织 程 序 (5) 4 （ 二 ） 会 计 核 算 组 织 程 序 的 意 义 规 范 会 计 核 算 组 织 工 作 保 证 会 计 核 算 工 作 质 量 提 高 会 计 核 算 工 作 效 率 节 约 会 计 核 算 工 作 成 本 会 计 核 算 组 织 程 序 (5) 5 （ 三 ） 设 计 会 计 核 算 组 织 程 序 的 原 则 （ 1） 结 合 实 际 ， 满 足 需 要 （ 2） 全 面 、 系 统 、 及 时 、

3、正 确 的 反 映 经 济 活 动 （ 3） 力 求 简 化 ， 降 低 成 本（ 四 ） 会 计 核 算 组 织 程 序 的 种 类（ 1） 记 账 凭 证 核 算 组 织 程 序（ 2） 科 目 汇 总 表 核 算 组 织 程 序（ 3） 汇 总 记 账 凭 证 核 算 组 织 程 序（ 4） 日 记 总 账 核 算 组 织 程 序（ 5） 通 用 日 记 账 核 算 组 织 程 序 会 计 核 算 组 织 程 序 (5) 6 第 二 节 记 账 凭 证 核 算 组 织 程 序 一 、 记 账 凭 证 核 算 组 织 程 序 下 应 设 的 凭 证和 账 簿 （ 一 ） 凭 证 ： 收 款

4、 凭 证 、 付 款 凭 证 、 转 账 凭 证 （ 二 ） 账 簿 ： 日 记 账 现 金 日 记 账 、 银 行 存 款 日 记 账 总 分 类 账 明 细 分 类 账 会 计 核 算 组 织 程 序 (5) 7 记 账 凭 证 专 用 记 账 凭 证 收 款 凭 证付 款 凭 证转 账 凭 证会 计 账 簿 （ 借 、 贷 、 余 三 栏 式 ）（ 收 、 付 、 余 三 栏 式 ）（ 借 、 贷 、 余 三 栏 式 ） （ 数 量 金 额 式 ）（ 多 栏 式 ）总 账明 细 账日 记 账 会 计 核 算 组 织 程 序 (5) 8 二 、 记 账 凭 证 核 算 组 织 程 序 会

5、计 报 表现 金 日 记 账转 账 凭 证付 款 凭 证收 款 凭 证原 始凭 证 总 账明 细 账银 行 存 款日 记 账 会 计 核 算 组 织 程 序 (5) 9 三 、 记 账 凭 证 核 算 组 织 程 序 的 优 缺 点 及 适 用 范 围简 单 明 了 ， 易 于 掌 握 ， 比 较 详 细 地 反 映 经 济 业务 的 发 生 情 况 。总 账 登 记 工 作 量 过 大规 模 较 小 、 经 济 业 务 量 小 会 计 主 体优 点缺 点适 用 范 围 会 计 核 算 组 织 程 序 (5) 10 第 三 节 科 目 汇 总 表 核 算 组 织 程 序一 、 科 目 汇 总

6、表 概 念 ： 又 称 记 账 凭 证 汇 总 表 ， 是 根 据 一 定 时 期 内 全部 记 账 凭 证 ， 按 相 同 科 目 进 行 汇 总 编 制 的 一种 汇 总 表 格 。二 、 科 目 汇 总 表 处 理 程 序 的 特 点 ：定 期 将 所 有 记 账 凭 证 汇 总 编 制 成 科 目 汇 总 表 ，然 后 根 据 科 目 汇 总 表 登 记 总 分 类 账 。 会 计 核 算 组 织 程 序 (5) 11 三 、 科 目 汇 总 表 的 编 制 方 法其 他 业现 收 6- 会 计 核 算 组 织 程 序 (5) 12 四 、 科 目 汇 总 表 核 算 组 织 程 序

7、现 金 日 记 账转 账 凭 证付 款 凭 证收 款 凭 证原 始凭 证 明 细 账科 目 汇 总 表 总 账 会 计 报 表银 行 存 款日 记 账 会 计 核 算 组 织 程 序 (5) 13 五 、 科 目 汇 总 表 核 算 组 织 程 序 的 优 缺 点 及 适 用 范 围 可 大 大 减 少 了 登 记 总 账 的 工 作 量 。 科 目 汇 总 表 上 不 能 够 清 晰 的 反 映 账 户之 间 的 对 应 关 系 。经 济 业 务 量 较 多 企 业优 点缺 点适 用 范 围 会 计 核 算 组 织 程 序 (5) 14 第 四 节 汇 总 记 账 凭 证 核 算 组 织 程

8、 序 会 计 核 算 组 织 程 序 (5) 15 一 、 汇 总 记 账 凭 证 核 算 组 织 程 序 概 念 及 特 点（ 一 ） 概 念 ： 指 登 记 总 分 类 账 的 直 接 依 据 是 汇 总 记 账 凭 证 ， 而不 是 分 散 记 账 凭 证 的 一 种 会 计 核 算 组 织 程 序 。（ 二 ） 特 点 ： 先 定 期 将 全 部 记 账 凭 证 按 收 、 付 款 凭 证 和 转 账 凭证 分 别 归 类 编 制 成 汇 总 记 账 凭 证 ， 再 根 据 汇 总 记账 凭 证 登 记 总 分 类 账 。 会 计 核 算 组 织 程 序 (5) 16 二 、 汇 总

9、记 账 凭 证 核 算 组 织 程 序 下 设 置 的 凭证 和 账 户（ 一 ） 凭 证 收 款 凭 证 、 付 款 凭 证 、 转 账 凭 证 、 汇 总 收 款 凭 证 、汇 总 付 款 凭 证 、 汇 总 转 账 凭 证（ 二 ） 账 簿 ：1、 日 记 账 现 金 日 记 账 、 银 行 存 款 日 记 账2、 总 分 类 账3、 明 细 分 类 账 会 计 核 算 组 织 程 序 (5) 17 二 、 汇 总 记 账 凭 证 及 其 编 制 方 法（ 一 ） 汇 总 收 款 凭 证 及 其 编 制 方 法 基 本 方 法 ： 按 借 方 科 目 （ 现 金 、 银 行 存 款 ）设

10、 置 ， 按 它 们 相 应 的 贷 方 科 目 定 期 （ 按 旬等 ） 汇 总 ， 计 算 出 每 一 个 贷 方 科 目 合 计 数 ，填 入 汇 总 收 款 凭 证 中 。 会 计 核 算 组 织 程 序 (5) 18 汇 总 收 款 凭 证 借 方 科 目 ： 现 金 金 额 总 账 页 数 贷 方 科 目 1 - 10日 凭 证 11-20日 凭 证 21-30日 凭 证 1号 6号 7号 10号 11号 15号 其 他 应 收 款 180 320 400 900 其 他 业 务 收 入 2 700 2 700 应 收 账 款 200 200 合 计 3 080 320 400 3

11、 800例 ： 某 企 业 某 月 110日 发 生 如 下 现 金 收 款 业 务 ， 收 款 凭 证 上 的 分 录 为 ：按 借 方 科 目 设 置现 收 1借 ： 现 金 150 贷 ： 其 他 应 收 款 150 现 收 5借 ： 现 金 200 贷 ： 应 收 账 款 200 现 收 4借 ： 现 金 30 贷 ： 其 他 应 收 款 30现 收 3借 ： 现 金 300 贷 ： 其 他 业 务 收 入 300 现 收 2借 ： 现 金 2 000 贷 ： 其 他 业 务 收 入 2 000现 收 6借 ： 现 金 400 贷 ： 其 他 业 务 收 入 400按 贷 方 科 目

12、汇 总 月终合计 记入总账合 计 借 方 贷 方 会 计 核 算 组 织 程 序 (5) 19 （ 二 ） 汇 总 付 款 凭 证 及 其 编 制 方 法 基 本 方 法 ： 按 贷 方 科 目 （ 现 金 、 银 行 存 款 ）设 置 ， 按 它 们 相 应 的 借 方 科 目 定 期 （ 按 旬 等 ）汇 总 ， 计 算 出 每 一 个 借 方 科 目 合 计 数 ， 填 入 汇总 付 款 凭 证 中 。 会 计 核 算 组 织 程 序 (5) 20 汇 总 付 款 凭 证 贷 方 科 目 ： 银 行 存 款 金 额 总 账 页 数 贷 方 科 目 1 - 10日 凭 证 11-20日 凭

13、 证 21-30日 凭 证 1号 6号 7号 9号 10号 14号 应 付 账 款 11 500 2 500 6 000 20 000 固 定 资 产 53 200 53 200 现 金 3 000 3 000 应 交 税 金 4 000 4 000 合 计 71 700 2 500 6 000 80 200例 ： 某 企 业 某 月 110日 发 生 如 下 现 金 收 款 业 务 ， 收 款 凭 证 上 的 分 录 为 ：按 贷 方 科 目 设 置银 付 1借 ： 应 付 账 款 1 500 贷 ： 银 行 存 款 1 500 银 付 5借 ： 应 付 账 款 10 000 贷 ： 银 行

14、 存 款 10 000 银 付 4借 ： 现 金 3 000 贷 ： 银 行 存 款 3 000银 付 3借 ： 固 定 资 产 50 000 贷 ： 银 行 存 款 50 000 银 付 2借 ： 应 交 税 金 1 000 贷 ： 银 行 存 款 1 000银 付 6借 ： 固 定 资 产 3 200 贷 ： 银 行 存 款 3 200按 借 方 科 目 汇 总 月终合计 记入总账合 计 借 方 贷 方 会 计 核 算 组 织 程 序 (5) 21 （ 三 ） 汇 总 转 账 凭 证 的 编 制 方 法 基 本 方 法 ： 按 贷 方 科 目 （ 原 材 料 、 固 定 资 产 等 ）设

15、置 ， 按 它 们 相 应 的 借 方 科 目 定 期 （ 按 旬 等 ） 汇总 ， 计 算 出 每 一 个 借 方 科 目 合 计 数 ， 填 入 汇 总 转账 凭 证 中 。 会 计 核 算 组 织 程 序 (5) 22 汇 总 转 账 凭 证 贷 方 科 目 ： 原 材 料 金 额 总 账 页 数 借 方 科 目 1 -10日 凭 证 11-20日 凭 证 21-30日 凭 证 1号 6 号 7号 10号 11号 16号 生 产 成 本 5 500 4 500 6 000 16 000 制 造 费 用 1 200 1 200 管 理 费 用 400 400 营 业 费 用 200 200

16、 合 计 7 300 4 500 6 000 17 800 例 ： 某 企 业 某 月 110日 发 生 如 下 转 账 业 务 ， 转 账 凭 证 上 的 分 录 为 ：按 贷 方 科 目 设 置转 1借 ： 生 产 成 本 2 500 贷 ： 原 材 料 2 500 转 5借 ： 管 理 费 用 400 贷 ： 原 材 料 400 转 4借 ： 生 产 成 本 3 000 贷 ： 原 材 料 3 000转 3借 ： 营 业 费 用 200 贷 ： 原 材 料 200 转 2借 ： 制 造 费 用 1 000 贷 ： 原 材 料 1 000转 6借 ： 制 造 费 用 200 贷 ： 原 材

17、 料 200按 借 方 科 目 汇 总 记入总账月终合计 合 计 借 方 贷 方 会 计 核 算 组 织 程 序 (5) 23 四 、 汇 总 记 账 凭 证 核 算 组 织 程 序 总 分 类 账 的登 记 方 法 会 计 核 算 组 织 程 序 (5) 24 五 、 汇 总 记 账 凭 证 核 算 组 织 程 序 下 账 务处 理 步 骤 现 金 日 记 账转 账 凭 证付 款 凭 证收 款 凭 证原 始凭 证 明 细 账汇 总 收 款 凭 证汇 总 转 账 凭 证汇 总 付 款 凭 证 总 账 会 计 报 表银 行 存 款日 记 账 会 计 核 算 组 织 程 序 (5) 25 六 、

18、汇 总 记 账 凭 证 核 算 组 织 程 序 的 优 缺 点 及 适用 范 围 汇 总 记 账 凭 证 上 能 够 清 晰 的 反 映 账 户之 间 的 对 应 关 系 。 大 大 减 少 了 登 记 总 账 的 工 作 量 。 定 期 编 制 汇 总 记 账 凭 证 的 工 作 量 较 大 对 汇 总 过 程 中 可 能 存 在 的 错 误 不 易 发现 。 规 模 较 大 、 经 济 业 务 比 较 多 、 记账 凭 证 也 比 较 多 的 会 计 主 体 。优 点缺 点适 用 范 围 会 计 核 算 组 织 程 序 (5) 26 第 五 节 日 记 总 账 核 算 组 织 程 序 会

19、计 核 算 组 织 程 序 (5) 27 2.日 记 总 账 的 格 式 与 登 记 方 法 会 计 核 算 组 织 程 序 (5) 28 3.日 记 总 账 核 算 组 织 程 序 下 的 账 务 处 理 步 骤 4.日 记 总 账 核 算 组 织 程 序 的 特 点 根 据 记 账 凭 证 逐 日 逐 笔 登 记 总 账 。 会 计 报 表现 金 日 记 账转 账 凭 证付 款 凭 证收 款 凭 证原 始凭 证 日 记 总 账明 细 账银 行 存 款日 记 账 会 计 核 算 组 织 程 序 (5) 29 5.日 记 总 账 核 算 组 织 程 序 的 优 缺 点 及 适 用 范 围 将 日 记 账 和 总 分 类 账 结 合 在 一 起 。 日 记 总 账 上 能 够 清 晰 的 反 映 会 计 科 目 之 间 的 对 应 关 系 。 大 大 增 加 了 登 记 总 账 的 工 作 量 。 账 页 过 大 ， 不 便 于 登 记 和 业 务 分 工 。 规 模 小 、 业 务 少 、 使 用 会 计 科 目 不 多 的 会 计 主 体 。优 点缺 点适 用 范 围