会计循环账簿课件

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1、2021-6-30 会 计 循 环 账 簿 1 （ 一 ） 会 计 账 簿 的 含 义 会 计 账 簿 是 指 将 会 计 主 体 所 有 账 户 的 增 减 变 动 按 照 一 定格 式 进 行 序 时 和 分 类 记 录 的 账 簿 。四 、 会 计 账 簿 2021-6-30 会 计 循 环 账 簿 2 （ 二 ） 会 计 账 簿 的 种 类会 计 账 簿 按 用 途 分 类 账 簿账 簿 日 记 账明 细 账序 时 账 簿分 类 账 簿备 查 账 簿 总 账 2021-6-30 会 计 循 环 账 簿 3 1.序 时 账 簿 也 称 日 记 账 ， 按 照 经 济 业 务 发 生 的

2、时间 顺 序 逐 日 逐 笔 登 记 。 2021-6-30 会 计 循 环 账 簿 4 2.分 类 账 簿 按 照 分 类 会 计 科 目 设 置 的 对 各 项 经济 业 务 进 行 分 类 登 记 的 账 簿 。 根 据 总 分 类 科 目 设 置 ， 用 以 记 录 全 部经 济 业 务 ， 提 供 总 括 核 算 资 料 的 账 簿总 账分 类账 簿 明 细 账 根 据 明 细 科 目 设 置 ， 用 以 记 录 某一 类 经 济 业 务 ， 提 供 详 细 核 算 资 料 的 账 簿 2021-6-30 会 计 循 环 账 簿 5 3.备 查 账 簿 也 称 辅 助 账 簿 。 它

3、 是 对 某 些 不 能 在 日 记 账和 分 类 账 中 记 录 的 经 济 事 项 或 记 录 不 全 的 经 济 业 务 进 行 补 充 登记 的 账 簿 。 如 “ 租 入 固 定 资 产 登 记 簿 ” 等 。 备 查 账 簿 不 是 根 据 会 计 科 目 设 置 的 ， 与 其 他 账 户 之 间 不 存在 严 密 的 依 存 关 系 。 2021-6-30 会 计 循 环 账 簿 6 （ 二 ） 会 计 账 簿 按 外 表 形 式 分 类 1.订 本 式 账 簿 2.活 页 式 账 簿 3.卡 片 式 账 簿 卡 片 式 账 簿 账 簿账 簿 订 本 式 账 簿 活 页 式 账

4、 簿 日 记 账 总 账明 细 账卡 片 箱 2021-6-30 会 计 循 环 账 簿 7 （ 三 ） 账 簿 按 账 页 格 式 分 类 (明 细 账 ) 1、 三 栏 式 账 簿 2、 多 栏 式 账 簿 3、 数 量 金 额 式 账 簿 2021-6-30 会 计 循 环 账 簿 8 (三 )错 账 更 正 方 法 1.错 账 的 基 本 类 型 （ 记 账 凭 证 与 账 簿 登 记 环 节 ） (1)记 账 凭 证 正 确 但 登 记 账 簿 发 生 错 误 。记 账 凭 证经 济业 务 记 录 记 账 日 记 账总 账明 细 账 2021-6-30 会 计 循 环 账 簿 9 (

5、2)记 账 凭 证 错 误 引 发 账 簿 登 记 错 误 。记 账 凭 证经 济业 务 记 录 记 账 日 记 账总 账明 细 账 记 账 凭 证 上 会 计 科 目 用 错 记 账 凭 证 上 金 额 写 多 记 账 凭 证 上 金 额 写 少 2021-6-30 会 计 循 环 账 簿 10 2.更 正 错 账 的 具 体 方 法 （ 1） 划 线 更 正 法 适 用 于 记 账 凭 证 正 确 ， 只 是 记 账 时发 生 文 字 或 数 字 的 错 账 。 【 例 】 用 银 行 存 款 3 275元 购 买 办 公 用 品 。 记 账 凭 证 上 编制 的 分 录 为 ： 借 ：

6、管 理 费 用 3 275 贷 ： 银 行 存 款 3 275 错 账 ： 账 户 中 登 记 为 3 257。 更 正 方 法 为 ： 2021-6-30 会 计 循 环 账 簿 11注 意 ： 对 错 误 的 数 字 必 须 全 部 划 掉 ， 不 能 只 划 掉 其 中 的 部分 数 字 。 划 掉 的 数 字 必 须 保 持 清 晰 可 见 。 分 录 没 错 ， 无 须 更 正 。 银 行 存 款 管 理 费 用 3 275 3 275 3 257 75 3 257原 来 的 错 账 张 清 更 正 方法 错 误更 正 方法 正 确 2021-6-30 会 计 循 环 账 簿 12

7、（ 2） 红 字 更 正 法 适 用 于 记 账 后 ， 发 现 记 账 凭 证 中 应 借 、 应 贷 会 计 科 目 或 记账 方 向 有 错 的 错 账 。 【 例 】 企 业 用 银 行 存 款 2 500元 支 付 产 品 销 售 广 告 费 。 错 误分 录 为 ： 借 ： 管 理 费 用 2 500 贷 ： 银 行 存 款 2 500 错 账 ： 借 方 科 目 应 为 “ 销 售 费 用 ” 。 更 正 方 法 为 ： 2021-6-30 会 计 循 环 账 簿 13 银 行 存 款 管 理 费 用 销 售 费 用 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2

8、 500A 用 红 字 编 分 录 并 记 账 冲 销 错 账 ： 借 ： 管 理 费 用 2 500 贷 ： 银 行 存 款 2 500原 来 的 错 账 借 ： 销 售 费 用 2 500 贷 ： 银 行 存 款 2 500注 意 ： 对 登 记 没 有 错 误 的 账 户 也 要 重 新 登 记 ， 不 能 只 登 记 原 来错 误 的 账 户 。 2021-6-30 会 计 循 环 账 簿 14 适 用 于 记 账 后 ， 发 现 记 账 凭 证 中 应 借 、 应 贷 的 会 计 科目 和 记 账 方 向 都 没 有 错 误 ， 只 是 所 记 金 额 大 于 应 记 金 额 的 错

9、账 。 【 例 】 用 银 行 存 款 50元 支 付 银 行 手 续 费 。 错 误 分 录 为 ： 借 ： 财 务 费 用 500 贷 ： 银 行 存 款 500 错 账 ： 分 录 中 金 额 多 记 450。 更 正 方 法 为 ： 2021-6-30 会 计 循 环 账 簿 15 银 行 存 款 财 务 费 用 500 500 450 450 原 来 的 错 账 用 红 字 编 分 录 并 记 账 （ 金 额 为 正 确 数字 与 错 误 数 字 二 者 之 差 ） ， 冲 销 错 账 ： 借 ： 财 务 费 用 450 贷 ： 银 行 存 款 450原 来 的 错 账 2021-6

10、-30 会 计 循 环 账 簿 16 （ 3） 补 充 登 记 法 适 用 于 记 账 后 ， 发 现 记 账 凭 证中 应 借 、 应 贷 的 会 计 科 目 和 记 账 方 向 都 没 有 错 误 ， 只 是 所记 金 额 小 于 应 记 金 额 的 错 账 。 【 例 】 收 到 某 单 位 归 还 的 欠 款 3 500元 存 入 银 行 。 错 误分 录 为 ： 借 ： 银 行 存 款 350 贷 ： 应 收 账 款 350 错 账 ： 会 计 分 录 中 金 额 少 记 3150。 更 正 方 法 为 ： 2021-6-30 会 计 循 环 账 簿 17 应 收 账 款 银 行 存

11、 款 350 350 3 150 3 150 原 来 的 错 账 编 制 正 确 分 录 并 记 账 （ 金 额 为 正 确 数 字 与 错误 数 字 二 者 之 差 3 150元 ） ： 借 ： 银 行 存 款 3 150 贷 ： 应 收 账 款 3 150原 来 的 错 账 2021-6-30 会 计 循 环 账 簿 18 课 堂 练 习 ： 错 账 更 正 方 法1、 开 出 现 金 支 票 600元 支 付 企 业 管 理 部 门 日 常 零 星 开 支 。原 编 记 账 凭 证 的 会 计 分 录 ： 借 ： 管 理 费 用 600 贷 ： 库 存 现 金 6002、 签 发 转 账

12、 支 票 3， 000元 ， 支 付 本 季 度 银 行 借 款 利 息 。原 编 记 账 凭 证 的 会 计 分 录 ： 借 ： 管 理 费 用 3， 000 贷 ： 银 行 存 款 3， 0003、 结 转 本 月 实 际 完 工 产 品 的 生 产 成 本 49， 000元 。原 编 记 账 凭 证 的 会 计 分 录 ： 借 ： 库 存 商 品 94， 000 贷 ： 生 产 成 本 94， 000 2021-6-30 会 计 循 环 账 簿 19 4、 购 入 材 料 一 批 计 货 款 7， 600元 。 （ 含 增 值 税 17%） 原 编 分 录 ： 借 ： 在 途 物 资 7

13、， 600 贷 ： 银 行 存 款 7， 6005、 结 算 本 月 应 付 职 工 工 资 ， 其 中 生 产 工 人 工 资 为 14， 000元 ，管 理 人 员 工 资 为 3， 400元 。 原 编 分 录 : 借 ： 生 产 成 本 1， 400 管 理 费 用 340 贷 ： 应 付 职 工 薪 酬 1， 740 2021-6-30 会 计 循 环 账 簿 20 6、 用 银 行 存 款 支 付 所 欠 供 货 单 位 货 款 7， 600元 。 原 编 分 录 ： 借 ： 应 付 账 款 6， 700 贷 ： 银 行 存 款 6， 7007、 以 现 金 支 付 采 购 人 员 差 旅 费 2， 000元 。 原 编 分 录 ： 借 ： 其 它 应 付 款 2， 000 贷 ： 库 存 现 金 2， 0008、 车 间 管 理 人 员 出 差 回 来 报 销 差 旅 费 1， 900元 ， 交 回 现 金100元 ， 予 以 转 账 原 编 分 录 ： 借 ： 管 理 费 用 1， 900 库 存 现 金 100 贷 ： 其 它 应 付 款 2， 000